นโยบายภาษีในคำพูดของคุณเอง นโยบายภาษีและระบบภาษี ตัวแทนภาษีมีหน้าที่

เศรษฐกิจแบบตลาดไม่ได้หมายความว่ารัฐจะถูกถอดออกจากกระบวนการจัดการและการควบคุมเลย รัฐจะต้องสร้าง สภาพแวดล้อมบางอย่างเพื่อการทำงานของตลาดผ่านกลไกต่างๆ กลไกประการหนึ่งคือภาษี

นโยบายภาษี– ชุดมาตรการทางเศรษฐกิจ การเงิน และกฎหมายเพื่อสร้างระบบภาษีของประเทศเพื่อตอบสนองความต้องการทางการเงินของรัฐ

ระบบภาษี(รูปที่ 3.2.) คือชุดของภาษีหลักการแบบฟอร์มและวิธีการที่กำหนดในการจัดตั้งการแก้ไขหรือการยกเลิกการชำระเงินและการใช้มาตรการเพื่อให้แน่ใจว่าการชำระเงินการดำเนินการควบคุมภาษีตลอดจนนำความรับผิดสำหรับการละเมิดภาษี กฎหมาย

เป้าหมายนโยบายภาษีไม่ใช่สิ่งที่หยุดนิ่ง แต่เกิดขึ้นภายใต้อิทธิพลของปัจจัยหลายประการ (สถานการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมในประเทศ)

ใน สภาพที่ทันสมัยมีเป้าหมายดังต่อไปนี้:

การมีส่วนร่วมของรัฐในการควบคุมเศรษฐกิจ

สร้างความมั่นใจในความต้องการของรัฐบาลทุกระดับในด้านทรัพยากรทางการเงินสำหรับการดำเนินการตามนโยบายเศรษฐกิจและสังคม

สร้างความมั่นใจนโยบายของรัฐในการควบคุมรายได้

ข้าว. 3.2. โครงสร้างระบบภาษี

ขึ้นอยู่กับสถานะของเศรษฐกิจตามเป้าหมายที่รัฐพิจารณาว่าเป็นลำดับความสำคัญในขั้นตอนการพัฒนาที่กำหนดต่างๆ วิธีการนโยบายภาษี

วิธีการ:

ภาษีสูงสุด(อัตราสูง สิทธิประโยชน์ลดลง ภาษีจำนวนมาก - ในช่วงเวลาพิเศษของการพัฒนา)

การพัฒนาเศรษฐกิจ(ลดแรงกดดันด้านภาษี การขยายลำดับความสำคัญของเงินทุน - ในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ ตัวอย่างคือ "Reaganomics" ในยุค 80 ในสหรัฐอเมริกา)

หัวข้อของนโยบายภาษีได้แก่: สหพันธ์, วิชาของสหพันธ์และเทศบาล

แต่ละวิชาก็มี อธิปไตยทางภาษีตามกฎแล้ววิชาของสหพันธ์และเทศบาลที่ตั้งชื่อตาม สิทธิในการแนะนำและยกเลิกภาษีภายในรายการภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น พวกเขาได้รับสิทธิอย่างกว้างๆ ภายในรายการอัตราภาษี สิทธิประโยชน์ และในการจัดตั้งฐานภาษี

นโยบายภาษีจะขึ้นอยู่กับสิ่งต่อไปนี้ หลักการ:

อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อม

การใช้อัตราภาษีประเภทต่างๆ (ก้าวหน้า สัดส่วน ถดถอย)

ความกว้างของการใช้งาน สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป้าหมาย อุปนิสัย;

ระดับความสม่ำเสมอของการเก็บภาษีสำหรับรายได้และผู้เสียภาษีที่แตกต่างกัน

วิธีการก่อตัว ฐานภาษี

เครื่องมือนโยบายภาษี ได้แก่ อัตราภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษี ฐานภาษี ฯลฯ

การคาดการณ์ภาษี

งานหลักการพยากรณ์ภาษี ได้แก่

การกำหนดจำนวนรายได้ภาษีที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจให้กับงบประมาณในช่วงเวลาที่กำหนด

การกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยองค์กรเฉพาะ - ผู้เสียภาษี

ดังนั้นการพยากรณ์ภาษีจึงพิจารณาได้ทั้งจากตำแหน่งของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น และจากตำแหน่งของผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง

การคาดการณ์ภาษีในระดับของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นให้บริการ พื้นฐานสำหรับการพัฒนาการคาดการณ์ การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมประเทศ หน่วยงานของรัฐบาลกลาง เทศบาล ระยะกลางและระยะยาว (รูปที่ 3.3)

ข้าว. 3.3. กระบวนการพยากรณ์ภาษี

มีการพยากรณ์ภาษีเชิงปฏิบัติการ ระยะสั้น ระยะกลาง และระยะยาว

การพยากรณ์การดำเนินงาน- ดำเนินการโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียและหน่วยงานทางการเงินเมื่อ เดือนหรือไตรมาส- มีวัตถุประสงค์เพื่อให้การประเมินรายได้ภาษีที่สมจริงในอนาคตอันใกล้นี้เพื่อตรวจสอบ ข้อจำกัดทางการเงิน.

การพยากรณ์ระยะสั้น– ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการร่างงบประมาณของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นสำหรับครั้งต่อไป ปี- พื้นฐานคือตัวบ่งชี้การคาดการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมของประเทศในปีหน้าซึ่งพัฒนาโดยกระทรวงเศรษฐกิจรัสเซียตลอดจนการวิเคราะห์รายได้จากภาษีในปีปัจจุบันทั้งโดยทั่วไปและภาษีส่วนบุคคล

การคาดการณ์ภาษีการดำเนินงานและระยะสั้นเป็นสองส่วนของข้อมูลเดียว กระบวนการพยากรณ์ในปัจจุบัน

ในกระบวนการนำไปใช้งานทางยุทธวิธีส่วนใหญ่ได้รับการแก้ไขอันเป็นผลมาจากข้อกำหนดเบื้องต้นที่สำคัญที่สุดสำหรับการพัฒนา กลยุทธ์การคาดการณ์ภาษี

กลยุทธ์นี้ถูกกำหนดในกระบวนการคาดการณ์ภาษีระยะกลางและระยะยาว

ในบริบทของการเปลี่ยนผ่านไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาด การกำจัดการวางแผนส่วนกลางและการจัดการทางเศรษฐกิจ การคาดการณ์ภาษีไม่สามารถกำหนดเป้าหมายในรูปแบบของเป้าหมายการวางแผนที่กำหนดไว้สำหรับผู้เสียภาษีหรือกระทรวงเฉพาะ การคาดการณ์รายได้งบประมาณมีความน่าจะเป็นโดยธรรมชาติ

การพยากรณ์ภาษีมีบทบาทสำคัญในการพัฒนานโยบายภาษีและงบประมาณของรัฐ

องค์ประกอบที่ขาดไม่ได้ของการพยากรณ์ภาษีก็คือ การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของรายได้ภาษีหัวข้อของการวิเคราะห์ไม่ใช่แค่จำนวนภาษีที่ได้รับเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงด้วย

การวิเคราะห์แนวโน้มในการพัฒนาฐานภาษีและองค์ประกอบที่เป็นส่วนประกอบรวมถึงโครงสร้างผู้เสียภาษีเป็นสิ่งสำคัญมาก

ตัวอย่างการพยากรณ์รายได้จากภาษีเฉพาะ

ภาษีเงินได้.ตัวชี้วัดหลักคือพลวัตของปริมาณการผลิตของภาคส่วนที่สำคัญที่สุดของเศรษฐกิจของประเทศ ดัชนีราคา กำไรขั้นต้น กำไรทางภาษี สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม พลวัตและแนวโน้มในการพัฒนาฐานจะถูกวิเคราะห์โดยพิจารณาจากตัวชี้วัดยอดขายสำหรับการขายผลิตภัณฑ์ ต้นทุนการผลิต และโครงสร้างการผลิต

ภาษีเงินได้ บุคคล. ฐานภาษีประกอบด้วยตัวบ่งชี้ดังต่อไปนี้: กองทุนค่าจ้าง, ระดับค่าจ้างขั้นต่ำในปัจจุบันและที่คาดการณ์ไว้, จำนวนพนักงาน, ระดับค่าจ้างเฉลี่ย, การเปลี่ยนแปลงทางประชากรศาสตร์ในประเทศโดยรวมและในแต่ละภูมิภาค ฯลฯ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีสรรพสามิตจะกำหนดขนาดรวมของฐานรายได้ของงบประมาณทั้งของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น โดยครองส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในรายได้ภาษีทั้งหมด

กระบวนการคาดการณ์ภาษีสำหรับองค์กรผู้เสียภาษีเป็นส่วนหนึ่งของการคาดการณ์ทางการเงินของกิจกรรมของพวกเขาและหมายถึงการใช้นโยบายการบัญชีและค่าเสื่อมราคาขององค์กรตลอดจนการลดหย่อนภาษีและการหักภาษีตามกฎหมายจากฐานภาษีเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษี

กระบวนการพยากรณ์ภาษีสำหรับองค์กรผู้เสียภาษีเป็นขั้นตอนที่สำคัญเนื่องจากการขาดการมองการณ์ไกลในด้านนี้อาจส่งผลที่คาดเดาไม่ได้สำหรับกิจกรรมในปัจจุบันและอนาคตขององค์กร

ทดสอบคำถามสำหรับการบรรยาย

งานที่สำคัญที่สุดในด้านความสัมพันธ์ทางภาษีที่ได้รับจากการแนะนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคืออะไร?

มีการเปลี่ยนแปลงพื้นฐานอะไรบ้างในกฎหมายภาษีของรัสเซียโดยการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้

มีข้อบกพร่องและปัญหาที่ไม่ได้รับการแก้ไขอะไรบ้างในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิดของ “รายการภาษีและค่าธรรมเนียมที่ปิด” หมายความว่าอย่างไร

มีปัญหาอะไรบ้างในคำจำกัดความของแนวคิดเรื่องภาษีในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณจะอธิบายลักษณะนโยบายภาษีของรัฐได้อย่างไรโดยมีหลักการอะไรบ้าง?

ระบบภาษีสร้างขึ้นจากองค์ประกอบใดบ้าง?

อธิปไตยทางภาษีของวิชานโยบายภาษีหมายถึงอะไร?

การพยากรณ์ภาษีช่วยแก้ปัญหาอะไรบ้าง?

กระบวนการพยากรณ์ภาษีมีอะไรบ้าง?

ระบบงบประมาณของรัสเซียและหลักการก่อสร้าง

รัฐใดๆ จะต้องมีทรัพยากร ซึ่งส่วนใหญ่เป็นการเงิน ไว้คอยบริการเพื่อตอบสนองความต้องการทางสังคม มีส่วนช่วยในการแก้ไขปัญหาและความต้องการของสังคม การทำงานของเศรษฐกิจการเงินของรัฐ

คำจำกัดความที่สมบูรณ์และละเอียดของเศรษฐกิจการเงินของรัฐได้รับจากนักวิจัยชื่อดังในสาขาการเงิน A.I. ตามคำจำกัดความนี้: “จำนวนทรัพยากรทั้งหมดที่มีให้กับสหภาพกฎหมายสาธารณะ (รัฐ) เพื่อตอบสนองความต้องการโดยรวมของสมาชิกคือเศรษฐกิจการเงิน” 1 .

สำหรับการทำงานของเศรษฐกิจการเงินใดๆ รัฐ:

จำเป็นต้องรวบรวมรายได้

ใช้เงินที่รวบรวมไว้

รายได้ที่รัฐได้รับมักจะมีจำกัด และการเติบโตของความต้องการของสาธารณะจะทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้น ในเรื่องนี้จำเป็นต้องจัดระบบบัญชีและควบคุมรายได้และค่าใช้จ่ายของรัฐ นั่นคือมีความจำเป็นต้องใช้แผนทางการเงินที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายของรัฐ จากที่กล่าวมาข้างต้น จึงสามารถให้คำจำกัดความของงบประมาณของรัฐได้

งบประมาณของรัฐนี่คือแผนทางการเงินของรัฐที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมายในช่วงระยะเวลาหนึ่งซึ่งพัฒนาขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดระบบการบัญชีและการควบคุมรายได้และค่าใช้จ่ายของรัฐ

งบประมาณเป็นพื้นฐานของเศรษฐกิจการเงินของรัฐ (ยกเว้นงบประมาณ - กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ)

เมื่อพิจารณาถึงประวัติศาสตร์ทางการเงิน เราจะเห็นได้ว่างบประมาณไม่ใช่ลักษณะเฉพาะของสถาบันในทุกขั้นตอนของการพัฒนา เป็นเวลานานแล้วที่รัฐไม่มีงบประมาณเลย อย่างไรก็ตาม ในทุกรัฐมีการรวบรวมรายได้และค่าใช้จ่ายต่างๆ นั่นคือระบบรายได้และค่าใช้จ่ายตามมาตรฐานทางกฎหมายบางประการที่มีอยู่ไม่ว่าในกรณีใด

ดังนั้นงบประมาณจึงไม่ปรากฏขึ้นเมื่อรัฐได้รับรายได้และค่าใช้จ่ายทางการเงินด้วยความช่วยเหลือ แต่เมื่อรัฐจัดทำและอนุมัติการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างถูกกฎหมายในช่วงระยะเวลาหนึ่งนั่นคือแนะนำ การวางแผนและการเริ่มออกกฎหมายเข้าสู่กิจกรรมทางการเงินของคุณ

สะดวกในการนำเสนอข้อกำหนดด้านงบประมาณในรูปแบบแผนภาพ:

ข้าว. 4.1. ข้อกำหนดด้านงบประมาณ

ให้เราแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับข้อกำหนดเหล่านี้ ประการแรกมันก็คุ้มค่าที่จะสังเกตความต้องการ ความเก่งกาจงบประมาณ. นั่นคืองบประมาณจะต้องสะท้อนถึงสถานะของเศรษฐกิจของรัฐ งบประมาณจะต้องรวมรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้นและข้อจำกัด โดยไม่ต้องเปลี่ยนหรือลดจำนวนหนึ่งด้วยค่าใช้จ่ายของอีกจำนวนหนึ่ง

น่าเสียดายที่ในทางปฏิบัติทางการเงินของรัสเซีย รายได้และค่าใช้จ่ายของรัฐบาลไม่ได้รวมอยู่ในงบประมาณเสมอไป 2 ตัวอย่างเช่น ในที่นี้เราสามารถอ้างอิงกองทุนนอกงบประมาณของรัฐต่างๆ ได้แก่ กองทุนการจ้างงาน กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ กองทุนบำเหน็จบำนาญ และกองทุนนอกงบประมาณของแผนก ในบรรดาผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังรัสเซียมีมุมมองเกี่ยวกับความเหมาะสมในการรวมรายการรายได้และรายจ่ายของกองทุนที่มีชื่อไว้ในส่วนรายได้และรายจ่ายของงบประมาณของรัฐบาลกลาง ความคิดเห็นนี้เกิดจากความจริงที่ว่าแม้ว่ากองทุนเหล่านี้โดยพื้นฐานแล้วจะเป็นสาธารณะ แต่ก็มักจะไม่มีการควบคุมกระแสการเงินของรัฐบาลที่เพียงพอ

ข้อกำหนดอีกประการหนึ่งสำหรับงบประมาณก็คือ การประชาสัมพันธ์ข้อกำหนดนี้บอกเป็นนัยว่าจะต้องจัดทำงบประมาณในลักษณะที่พลเมืองทุกคนของประเทศใดประเทศหนึ่งสามารถเข้าใจภาษา หมายเลข ตรรกะของการก่อสร้าง และความถูกต้องของการยกเว้นภาษีและการจัดหาเงินทุนของค่าใช้จ่ายได้อย่างชัดเจน

ในตอนต้นของศตวรรษที่ 20 นักเศรษฐศาสตร์ชาวอิตาลี F. Nitti เรียกการประชาสัมพันธ์ความจริงและการเปิดกว้างด้านงบประมาณ: “งบประมาณจะต้องระบุรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยไม่มีการปกปิดที่ไร้ประโยชน์หรือคำจำกัดความลึกลับ” 3 .

สังเกตได้ว่าการขาดการประชาสัมพันธ์และความโปร่งใสเป็นปัญหาเร่งด่วนของกระบวนการงบประมาณของรัสเซียในปัจจุบัน มันคือการขาดข้อมูลที่ชัดเจนและแม่นยำในหมู่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับการแก้ปัญหาของรัฐในงานสำคัญทางสังคมโดยเสียค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณที่นำไปสู่ปรากฏการณ์เชิงลบต่อประเทศเช่นการหลีกเลี่ยงภาษีความปรารถนาที่จะโอนทุนไปต่างประเทศและความไม่ไว้วางใจทางการเงินของรัฐ และความคิดริเริ่มทางเศรษฐกิจ

ในรัสเซียก่อนการปฏิวัติ ในวันที่ 1 หรือ 2 มกราคมของทุกปี หนังสือพิมพ์รายใหญ่ทุกฉบับจะตีพิมพ์รายงานของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง "ในรายการรายได้และค่าใช้จ่ายของรัฐ" เอกสารนี้ระบุรายละเอียดว่ารายได้ใดบ้างและจำนวนเท่าใดที่เข้าสู่งบประมาณของรัฐ ใช้จ่ายไปเพื่อวัตถุประสงค์ใด และจำนวนเงินที่ใช้ไป

ข้อกำหนดถัดไปสำหรับงบประมาณคือความจำเป็นในการแสดงงบประมาณ ความเชี่ยวชาญ- กล่าวคือ กำหนดการงบประมาณควรแบ่งออกเป็นประเภท บท ย่อหน้า และบทความ เมื่อสภานิติบัญญัติ (State Duma หรือรัฐสภา) อนุมัติงบประมาณดังกล่าว ฝ่ายบริหาร (รัฐบาล) ไม่ควรโอนจำนวนเงินจากการประมาณการย่อหน้าหนึ่งไปยังอีกย่อหน้าหนึ่งจากวัตถุประสงค์หนึ่งไปยังอีกย่อหน้าหนึ่งอีกต่อไป

งบประมาณของรัฐถือเป็นปรากฏการณ์ที่ซับซ้อน มีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับประเด็นทางเศรษฐกิจ การเงิน การเมือง และกฎหมาย ความคล่องตัวของงบประมาณนี้ส่วนใหญ่อธิบายความยากลำบากในการสร้างรายได้อย่างมีประสิทธิภาพและค่าใช้จ่ายทางการเงินอย่างสมเหตุสมผล

รัฐไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ได้โดยไม่ต้องเสียภาษี สิ่งนี้เห็นได้จากแนวทางการพัฒนาของประเทศต่างๆ ในยุคประวัติศาสตร์ ซึ่งแสดงให้เห็นได้จากทิศทางต่างๆ ของความคิดทางเศรษฐกิจ

ตัวอย่างเช่น P. Samuelson และ V. Nordhaus เมื่อพิจารณาถึงบทบาททางเศรษฐกิจของรัฐ เน้นย้ำว่า:

ตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการใช้ภาษีและการใช้จ่ายอย่างยุติธรรมเพื่อกระจายรายได้ให้กับกลุ่มบางกลุ่ม

ผ่านภาษี การใช้จ่าย และการควบคุมทางการเงิน ช่วยกระตุ้นการเติบโตและเสถียรภาพของเศรษฐกิจมหภาค ลดการว่างงานและอัตราเงินเฟ้อ และในขณะเดียวกันก็ส่งเสริมการเติบโตทางเศรษฐกิจ

ใน ปีที่ผ่านมาระบบภาษีของรัสเซียก่อตั้งขึ้นในทางปฏิบัติในกรณีที่ไม่มีนโยบายภาษีของรัฐ การเปลี่ยนแปลงภาษีที่ไม่ยุติธรรมบ่อยครั้งส่งผลให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้น แรงกดดันทางภาษีที่ไม่เท่ากันในแต่ละภูมิภาคและพื้นที่ของกิจกรรม ทัศนคติเชิงลบของผู้เสียภาษีต่อภาษี และการขาดแคลนกองทุนภาษี

แนวคิดของนโยบายภาษีในปัจจุบันยังไม่ชัดเจนและเป็นไปตามอำเภอใจ ตัวอย่างเช่น นโยบายภาษีในพจนานุกรมการเงินและเครดิตมีลักษณะเป็นระบบของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยรัฐในด้านภาษี เป็นส่วนสำคัญของนโยบายการเงินของรัฐ เนื้อหาและเป้าหมายของนโยบายภาษีถูกกำหนดโดยโครงสร้างทางเศรษฐกิจและสังคมของสังคม คำจำกัดความนี้เป็นลักษณะของช่วงเวลาแห่งการครอบงำระบบควบคุมการบริหารที่เข้มงวดเมื่อบทบาทเชิงบวกของภาษีในสังคมถูกปฏิเสธ

ในความเห็นของเรา การพิจารณานโยบายภาษีในความหมายกว้างๆ จากมุมมองของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐจะสมเหตุสมผลมากกว่า ดังที่ทำในสารานุกรมเศรษฐกิจ: “นโยบายภาษี ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ โดยเปลี่ยนฐานภาษี อัตรา สิทธิประโยชน์ และส่วนลด” อย่างไรก็ตาม คำจำกัดความนี้ไม่ได้เปิดเผยแก่นแท้ของแนวคิดนี้อย่างสมบูรณ์ ผู้เขียนบางคนพยายามลดนโยบายภาษีให้เหลือเพียงการดำเนินการทางกฎหมาย โดยมองข้ามบทบาททางเศรษฐกิจของภาษี ตัวอย่างเช่น มีข้อสังเกตว่านโยบายภาษีมีความซับซ้อนในการดำเนินการทางกฎหมายของรัฐบาลและหน่วยงานการจัดการ ซึ่งกำหนดการใช้กฎหมายภาษีแบบกำหนดเป้าหมาย

นโยบายภาษีเป็นส่วนสำคัญของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐที่มุ่งสร้างระบบภาษีที่รับประกันการเติบโตทางเศรษฐกิจ ส่งเสริมการประสานกันของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของรัฐและผู้เสียภาษี โดยคำนึงถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมในประเทศ

เมื่อพิจารณาถึงนโยบายภาษี จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำไม่เพียงแต่ตามข้อกำหนดทางการเงินเท่านั้น ดังนั้นแม้แต่ S. Yu. Witte ก็เน้นย้ำว่า“ รัฐที่มีสิทธิที่จะโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินของเอกชนผ่านการเก็บภาษีจะต้องได้รับคำแนะนำในนโยบายภาษีตามหลักการด้านสุนทรียภาพและเศรษฐกิจบางประการ มิฉะนั้น การให้ภาระแก่ประชากรด้วยค่าธรรมเนียมที่ไม่ยุติธรรมและมากเกินไป จะบ่อนทำลายความหมายและพื้นฐานความเป็นเหตุเป็นผลของการดำรงอยู่ของมัน”

ในการกำหนดนโยบายภาษีควรกำหนดขอบเขตการจัดเก็บภาษีให้ชัดเจน การค้นหาจุดวิกฤตของการเก็บภาษีครอบครองจิตใจของนักการเมือง ผู้นำทางธุรกิจ และนักวิทยาศาสตร์มานานหลายศตวรรษ

นักเศรษฐศาสตร์ชื่อดัง I. I. Yanzhul เน้นย้ำว่าในอีกด้านหนึ่ง ขีดจำกัดภาษีอยู่ที่ขนาดความต้องการของรัฐ เพื่อครอบคลุมภาษีที่กำหนด ในทางกลับกัน มันอยู่ที่ความสามารถในทรัพย์สินของอาสาสมัครที่จะสนองความต้องการเหล่านี้ด้วยการบริจาคของพวกเขา... ระหว่างขอบเขตการเก็บภาษีทั้งสองนี้ - ความต้องการของรัฐและความสามารถในทรัพย์สินของพลเมือง - ปัญหาด้านภาษีทั้งหมดวนเวียนอยู่; การต่อสู้ของหลักการทั้งสองนี้ในประวัติศาสตร์ทางการเงินยังทิ้งรอยประทับพิเศษไว้ตลอดชีวิตของผู้คน

งานกำหนดขอบเขตการจัดเก็บภาษีมีความซับซ้อนเนื่องจากความร้ายแรงของภาระภาษีขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ในบางประเทศ มีการพยายามแก้ไขปัญหาผ่านกฎหมาย อย่างไรก็ตามหลักการพื้นฐานควรเป็นหลักการที่บุคคลและนิติบุคคลสามารถชำระภาษีได้

หลักการของความเป็นธรรมมีความสำคัญไม่น้อยในนโยบายภาษี นี่เป็นแนวคิดเชิงสัมพันธ์ที่เปลี่ยนแปลงไปพร้อมกับการพัฒนากำลังการผลิต วัฒนธรรม ประเพณีทางประวัติศาสตร์ ฯลฯ ปัญหาความเป็นธรรมในด้านภาษีแบ่งออกเป็นสองคำถาม: ใครควรจ่ายภาษี และทำอย่างไรจึงจะบรรลุความเท่าเทียมกัน?

นักวิทยาศาสตร์ส่วนใหญ่เห็นพ้องกันว่าควรใช้หลักการเก็บภาษีสากล อย่างไรก็ตาม นักเศรษฐศาสตร์หลายคนเชื่อว่าผู้มีรายได้น้อยควรได้รับการยกเว้นภาษี จำนวนรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะแตกต่างกันไปตามประเทศและช่วงเวลา

การระบุภาระภาษีที่เหมาะสมเป็นสิ่งสำคัญสำหรับเศรษฐกิจ ตั้งแต่ศตวรรษที่ 19 พยายามเปรียบเทียบภาระภาษีของประเทศต่างๆ การเปรียบเทียบดังกล่าวเกี่ยวข้องกับปัญหาหลายประการ: กำลังซื้อของเงินแตกต่างกันไป มันไม่ง่ายเลยที่จะรวมภาษีของรัฐและท้องถิ่น เป็นการยากที่จะจำแนกรายได้และค่าใช้จ่าย และคำนึงถึงความแตกต่างในองค์ประกอบของ ประชากร

ตัวอย่างเช่น มีการเสนอให้กำหนดภาระภาษีเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีต่อหัวต่อความสามารถในการละลาย นักเศรษฐศาสตร์บางคนเชื่อว่าเป็นการดีกว่าที่จะเปรียบเทียบจำนวนรายได้คงเหลือหลังหักภาษี ปัจจุบันผู้เชี่ยวชาญเกือบทั้งหมดที่ศึกษาปัญหาด้านภาษีมีความเห็นตรงกันว่าภาพที่น่าเชื่อถือที่สุดทำให้สามารถเปรียบเทียบระดับภาษีของแต่ละประเทศได้มาจาก ความถ่วงจำเพาะภาษีในผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ

ให้เราแยกความแตกต่างสามกลุ่มประเทศ: ด้วยระดับภาษีที่ค่อนข้างสูง (ส่วนแบ่งของการยกเว้นภาษีใน GDP รวมถึงเงินสมทบประกันสังคมอยู่ที่ 45-55%) ต่ำ (ประมาณ 20%) และค่าเฉลี่ย (30-40% ). กลุ่มแรกประกอบด้วยประเทศสแกนดิเนเวีย ประเทศเบเนลักซ์ ฝรั่งเศส และออสเตรีย กลุ่มที่สอง ได้แก่ สหรัฐอเมริกา ญี่ปุ่น เยอรมนี สหราชอาณาจักร แคนาดา และกลุ่มที่สาม ได้แก่ ตุรกี เกาหลีใต้ และเม็กซิโก รูปแบบทั่วไปคือภาระภาษีที่ค่อนข้างสูงเป็นเรื่องปกติสำหรับประเทศที่พัฒนาแล้วสูงและมีรายได้ต่อหัวค่อนข้างสูง สิ่งที่ขัดแย้งกันคือในแง่ของรายได้ต่อหัว รัสเซียตามหลังประเทศพัฒนาแล้วอย่างมาก และในแง่ของภาระภาษี รัสเซียยังเทียบได้กับประเทศต่างๆ เช่น สหราชอาณาจักร สวิตเซอร์แลนด์ และเยอรมนี

ควรสังเกตว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะเปรียบเทียบภาระภาษีของรัสเซียกับต่างประเทศโดยไม่ต้องเปรียบเทียบโครงการทางสังคมและความรับผิดชอบของรัฐ การเปรียบเทียบยังไม่ถูกต้องเนื่องจากมีความสัมพันธ์กันระหว่างระดับความเป็นอยู่ของประเทศ (GDP ต่อหัว) กับส่วนแบ่งการยกเว้นภาษีสูงสุดที่เป็นไปได้ เนื่องจากการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศค่อนข้างต่ำ จึงมีแนวโน้มที่ภาระภาษีจะ ลด.

เมื่อพิจารณาถึงองค์ประกอบด้านเงินเฟ้อของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับการลดลงของกำลังซื้อของรูเบิล การมีส่วนร่วมภาคบังคับแก่กองทุนพิเศษงบประมาณทางสังคมและอุตสาหกรรม ภาระภาษีที่แท้จริงในรัสเซียนั้นสูงกว่าภาระภาษีที่ระบุอย่างมีนัยสำคัญ

ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่กำหนดขีดจำกัดสูงสุดของภาระภาษีไว้ที่ 30-40% ของรายได้ เชื่อกันว่านอกอัตราภาษีที่เหมาะสมแล้วยังมี “กับดักภาษี” ซึ่งการลงทุนและการขยายการผลิตไม่ได้ผลกำไร ผู้เชี่ยวชาญหลายคนระบุว่าภาระภาษีของรัสเซียมีมากกว่า “กับดักภาษี” ภาษีในรัสเซียทำหน้าที่กระจายทุกสิ่งอย่างผิดปกติ ผลิตภัณฑ์มวลรวมและไม่ใช่แค่รายได้เท่านั้น ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ผลิตในประเทศขาดเงินทุนอย่างเรื้อรังเพื่อรักษากระบวนการขยายพันธุ์ตามปกติ การลดหย่อนภาษีเกินมูลค่าสูงสุดจะส่งผลเสียร้ายแรง เช่น การลดลงของแรงงานและกิจกรรมของผู้ประกอบการ การลงทุนที่ไม่ได้ผลกำไรในการพัฒนาการผลิต การหลีกเลี่ยงภาษีจำนวนมาก การขยายตัวของภาคเงาของเศรษฐกิจ เป็นต้น

ในการค้นหารูปแบบการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมที่สุด นักวิทยาศาสตร์ที่ใช้วิธีการเชิงประจักษ์ได้พยายามซ้ำแล้วซ้ำเล่าเพื่อกำหนดอัตราภาษีส่วนเพิ่มที่ผู้ประกอบการสูญเสียแรงจูงใจในการผลิต เส้นโค้ง Laffer ซึ่งตั้งชื่อตามนักเศรษฐศาสตร์ชาวอเมริกัน เอ. แลฟเฟอร์ กลายเป็นที่รู้จักอย่างกว้างขวาง

เนื่องจากเมื่อภาษีลดลงเพียงอย่างเดียว

ข้าว. ลาฟเฟอร์โค้ง

วิชาการผลิตเริ่มทำงานอย่างเข้มข้นมากขึ้น เพิ่มผลกำไรสูงสุด ในขณะที่วิชาอื่น ๆ บรรลุมูลค่าที่ต้องการโดยใช้ความพยายามน้อยลง เส้นโค้งที่พิจารณาจะแบนราบและตอบสนองค่อนข้างอ่อนต่อการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อยของอัตราภาษี นอกจากนี้ ปฏิกิริยาของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่อการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีจะไม่ปรากฏขึ้นทันที แต่หลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง

เส้นโค้ง Laffer สะท้อนถึงการพึ่งพาวัตถุประสงค์ ในเวลาเดียวกัน การระบุค่าเฉพาะของจุดวิกฤติเป็นเรื่องยากมาก ในกรณีนี้จำเป็นต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการทั้งในด้านการผลิตและการหมุนเวียนและในด้านการบริโภค การวิเคราะห์งบประมาณในระดับมหภาคนั้นมีความสำคัญไม่น้อย ควรเน้นย้ำว่าข้อเสนอทางทฤษฎีในด้านการจัดเก็บภาษีไม่ได้นำมาซึ่งผลลัพธ์ที่ต้องการในทางปฏิบัติเสมอไป ตัวอย่างเช่น ในสหรัฐอเมริกาในช่วงทศวรรษที่ 80 ฝ่ายบริหารของเรแกนยอมรับข้อเสนอของนักเศรษฐศาสตร์ในการลดภาษี สันนิษฐานว่าความเข้มข้นของแรงงานที่เพิ่มขึ้นจะชดเชยการสูญเสียรายได้จากภาษี อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริง การคาดการณ์ของ Laffer Curve ที่ว่ารายได้จะเพิ่มขึ้นหลังการลดภาษีกลับกลายเป็นว่าไม่ถูกต้อง เป็นผลให้เนื่องจากรายได้ของรัฐบาลกลางลดลงงบประมาณในปี 1983 โดดเด่นด้วยการขาดดุลมหาศาล - ประมาณ 200 พันล้าน ดอลลาร์สหรัฐ

ด้วยเหตุนี้ เมื่อทำการตัดสินใจเฉพาะเจาะจงในด้านภาษี นอกเหนือจากนโยบายภาษีแล้ว จะต้องได้รับคำแนะนำจากนโยบายในด้านราคา รายได้ และอัตราดอกเบี้ย

ที่มาของนโยบายภาษีของรัสเซีย ปลาย XIX- ต้นศตวรรษที่ 20 เปิดเผยอย่างเต็มที่โดย S. Yu. เมื่อกำหนดนโยบายภาษีได้ให้บทบาทสำคัญอย่างยิ่งในการชี้แจงภาระภาษีโดยเน้นว่ารัฐต้องใช้สิทธิในการตั้งภาษีอย่างชาญฉลาดและรอบคอบมิฉะนั้นภาษีที่สูงจะกลายเป็นอุปสรรคต่อการพัฒนาการผลิตและนำไปสู่ ความยากจนของประชากร

S. Yu. Witte เป็นผู้ติดตามทฤษฎีเศรษฐศาสตร์คลาสสิก และเหนือสิ่งอื่นใดคือ A. Smith ด้วยการสนับสนุนหลักการพื้นฐานของการเก็บภาษี - ความเป็นสากล ความสม่ำเสมอ การลดต้นทุน การเก็บภาษีในเวลาที่สะดวกที่สุดสำหรับผู้เสียภาษี นำเสนอโดย A. Smith เขาได้พัฒนาสิ่งเหล่านี้และยืนยันหลักการสำคัญใหม่โดยคำนึงถึงความเป็นจริงทางเศรษฐกิจในยุคนั้น S. Yu. Witte เชื่อว่าระบบภาษีควรมีประสิทธิผลและยืดหยุ่น กล่าวคือ สามารถส่งมอบทรัพยากรที่สำคัญและยิ่งไปกว่านั้นคือมีการพัฒนาทรัพยากรอย่างต่อเนื่องให้กับรัฐ เป็นระบบภาษีที่ตรงตามข้อกำหนดเหล่านี้ซึ่งสามารถจัดหาทรัพยากรสำหรับความต้องการของรัฐบาลที่เพิ่มมากขึ้นเรื่อยๆ

การให้เหตุผลของ S. Yu. Witte เกี่ยวกับปัญหาทั่วไปของทฤษฎีการจัดเก็บภาษีไม่ได้สูญเสียความเกี่ยวข้องไป โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อพิจารณาถึงวัตถุหรือแหล่งที่มาของภาษี เขาเน้นย้ำว่าส่วนทุนของทรัพย์สินควรได้รับการยกเว้นภาษีหากเป็นไปได้ เนื่องจากความเสียหายใดๆ ในปริมาณทุนจะทำให้กิจกรรมการผลิตของประเทศอ่อนแอลง การจัดสรรรายจ่ายของรัฐจากทุนของประชาชนก็เท่ากับว่าเอกชนไม่พอใจกับรายได้ที่ได้รับจึงเริ่มเปลืองทรัพย์สินของตน ดังนั้น วัตถุประสงค์หรือแหล่งที่มาของภาษีควรเป็นรายได้ประชาชาติเป็นหลัก ในเวลาเดียวกัน เขาไม่ได้หมายถึงเพียงรายได้ แต่หมายถึงรายได้สุทธิเท่านั้น

S. Yu. Witte เป็นผู้สนับสนุนการจัดเก็บภาษีแบบก้าวหน้าและวิพากษ์วิจารณ์อย่างรุนแรงต่อการเก็บภาษีตามสัดส่วนของรายได้ส่วนบุคคล โดยพิจารณาว่ามันไม่ยุติธรรมและไม่สม่ำเสมอ เขาเน้นย้ำว่าการสร้างภาระให้กับคนจนด้วยภาษีมักจะนำไปสู่การสะสมของหนี้ค้างชำระ ซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวบ่งชี้ถึงพื้นฐานที่ไม่น่าพึงพอใจของระบบภาษีหรือวิธีการบังคับใช้

ข้อดีของการเก็บภาษีแบบก้าวหน้า S. Yu. Witte เน้นย้ำถึงประสิทธิภาพการทำงานที่มากขึ้นของระบบภาษี ซึ่งทำได้โดยไม่สร้างภาระให้กับประชากรที่ล้มละลาย และแย้งว่ารายได้และทรัพย์สินจำนวนมากมี "อำนาจทางเศรษฐกิจที่ก้าวหน้าของการสะสมความมั่งคั่ง"

ประเด็นการเลือกภาษีตามสัดส่วนหรือภาษีก้าวหน้ายังคงมีความเกี่ยวข้อง และขณะนี้มีการถกเถียงกันอย่างดุเดือดเกี่ยวกับพวกเขา เป็นเรื่องที่ถกเถียงกันอย่างมาก โดยคำนึงถึงแนวทางปฏิบัติด้านภาษีและทฤษฎีภาษี การจัดตั้งภาษีเงินได้เดียว

S. Yu. Witte ให้ความสำคัญกับปัญหาการโอนภาษีอย่างจริงจัง เนื่องจากการดิ้นรนเพื่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ผู้เข้าร่วมในการสืบพันธุ์แต่ละคนพยายามที่จะโอนภาระภาษีส่วนหนึ่งให้กับบุคคลอื่นที่มีความเกี่ยวข้องทางเศรษฐกิจกับเขา เป็นผลให้ภาระภาษีตกอยู่กับผู้บริโภคขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงราคาในกระบวนการส่งเสริมสินค้าจากผู้ผลิตสู่ผู้บริโภคด้วย

เมื่อสร้างระบบภาษีแล้ว คุ้มค่ามากมีคำจำกัดความของความสัมพันธ์ที่เหมาะสมระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อม หลังจากวิเคราะห์ข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษีทั้งทางตรงและทางอ้อมแล้ว นักเศรษฐศาสตร์จำนวนมากได้ข้อสรุปที่ถูกต้องตามกฎหมายว่าระบบการเงินที่ใช้ภาษีเพียงประเภทเดียวนั้นไร้ประโยชน์ แม้แต่ S.Yu. Witte ก็เน้นย้ำว่าการรวมภาษีทางตรงและทางอ้อมเท่านั้นจึงจะสามารถสร้างระบบภาษีที่น่าพอใจไม่มากก็น้อยซึ่งสามารถจัดหาเงินทุนให้รัฐเพียงพอสำหรับความต้องการของเขา

การกำเนิดของนโยบายภาษีในประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้วได้รับอิทธิพลอย่างมากจากวงจรการสืบพันธุ์ J. Keynes ใน “ทฤษฎีทั่วไปของการจ้างงาน ดอกเบี้ย และเงิน* ระบุว่าเครื่องมือหลักในการควบคุมเศรษฐกิจคือระดับ อัตราดอกเบี้ยตลอดจนมาตรการต่างๆ โดยเฉพาะนโยบายภาษี กระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจและการจ้างงาน เขาเน้นย้ำว่ารัฐสามารถรับประกันความสอดคล้องระหว่างอุปสงค์และปริมาณการผลิตที่มีประสิทธิภาพโดยการควบคุมการใช้จ่ายของรัฐบาล ดอกเบี้ย และเงิน เคนส์เชื่อว่าหากจงใจใช้นโยบายภาษีเป็นเครื่องมือเพื่อให้เกิดการกระจายรายได้ที่เท่าเทียมกันมากขึ้น แน่นอนว่า ผลกระทบต่อแนวโน้มการบริโภคที่เพิ่มขึ้นจะยิ่งเพิ่มมากขึ้นอย่างแน่นอน

ตามทฤษฎีของเคนส์ ความสนใจอย่างจริงจังคือภาษีเงินได้ เคนส์เป็นผู้สนับสนุนการเก็บภาษีเงินได้แบบก้าวหน้า เขาตั้งข้อสังเกตว่าการออมส่วนเกินจะต้องถูกถอนออกผ่านภาษี เขาเชื่อว่าภาษีเงินได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเลือกปฏิบัติต่อรายได้ที่ "รอรับ" ภาษีเงินได้ทุน ภาษีมรดก ฯลฯ มีความสำคัญไม่น้อยไปกว่าอัตราดอกเบี้ย เมื่อพิจารณาถึงแหล่งที่มาของการลงทุน เคนส์แย้งว่าด้วยความช่วยเหลือด้านภาษี คุณสามารถถอนรายได้ที่อยู่ในการออม เพื่อนำไปใช้เป็นค่าใช้จ่ายของรัฐบาลในปัจจุบัน และที่สำคัญที่สุดคือการลงทุน โดยเน้นย้ำถึงบทบาทพิเศษของภาษีในการควบคุมสัดส่วนของการสืบพันธุ์ เขาเรียกภาษีเหล่านี้ว่า "กลไกความยืดหยุ่นในตัว"

มุมมองทางเศรษฐกิจของ J.M. Keynes ได้รับการพัฒนาโดยผู้ติดตามของเขา ตามแนวทางนีโอเคนเซียน นโยบายภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อให้มั่นใจว่าการเติบโตทางเศรษฐกิจที่ยั่งยืน และช่วยขจัดความไม่สมดุลในการสืบพันธุ์ โดยหลักๆ ผ่านการควบคุมอัตราภาษี

ประวัติศาสตร์ของต่างประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้วแสดงให้เห็นถึงแนวทางที่ยืดหยุ่นในการใช้นโยบายภาษีเพื่อควบคุมเศรษฐกิจ ตัวอย่างเช่นในยุค 60 ในสหรัฐอเมริกา นโยบายภาษีควบคู่ไปกับนโยบายการคลังได้กลายเป็นหนึ่งในอาวุธหลักในการต่อสู้กับภาวะเงินเฟ้อและภาวะถดถอยตามวัฏจักร เพื่อดึงเศรษฐกิจออกจากภาวะถดถอย ภาระภาษีจึงผ่อนคลายลงอย่างมาก สิ่งนี้นำไปสู่การเติบโตทางเศรษฐกิจ เทียบกับพื้นหลังในปี 2508-2509 ส่งผลให้รายจ่ายงบประมาณเพิ่มขึ้นตามมา ส่งผลให้ GDP เพิ่มขึ้นเกินระดับที่เป็นไปได้และอัตราเงินเฟ้อ เพื่อลดอัตราเงินเฟ้อที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วและชดเชยการใช้จ่ายทางทหาร จึงได้มีการนำภาษีเงินได้เพิ่มเติมมาใช้ในปี พ.ศ. 2511

ในช่วงต้นทศวรรษที่ 80 ภาษีลดลงในสหรัฐอเมริกา ซึ่งเมื่อรวมกับมาตรการอื่น ๆ มีส่วนทำให้การเติบโตทางเศรษฐกิจในปี พ.ศ. 2526-2528 อย่างไรก็ตามการขาดดุลที่เพิ่มขึ้น งบประมาณของรัฐในปีต่อๆ มา เขาเรียกร้องให้เพิ่มอัตราภาษีส่วนบุคคลในปี 1990 และ 1993

ข้อบกพร่องหลายประการในระบบภาษีของรัสเซียเกิดจากการขาดแนวคิดระยะยาวในการพัฒนาระบบภาษี กิจกรรมที่ดำเนินการในด้านภาษีจะต้องเชื่อมโยงอย่างชัดเจนกับนโยบายของรัฐในด้านรายได้และราคา ภาษีและราคามีความสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิดเป็นพิเศษ อัตราภาษีส่วนใหญ่จะกำหนดโครงสร้างและระดับราคา และความสมดุลของสัดส่วนการสืบพันธุ์ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับขอบเขตที่เชื่อมโยงเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณา

เป้าหมายหลักของนโยบายภาษีคือการจัดหาทรัพยากรทางการเงินให้งบประมาณในระดับต่างๆ ในปริมาณที่เพียงพอ การเติมเต็มรายได้งบประมาณอย่างต่อเนื่องเป็นพื้นฐานของการเติบโตทางเศรษฐกิจ การปรับปรุงความเป็นอยู่ที่ดีของประชากร การเสริมสร้างความสามารถในการป้องกัน และการแก้ปัญหาสิ่งแวดล้อมและปัญหาเร่งด่วนอื่น ๆ ของสังคม ภาษีมีบทบาทสำคัญในกระบวนการกระจายและกระจายซ้ำ

กลไกภาษีคือชุดของรูปแบบและวิธีการของความสัมพันธ์ทางภาษีระหว่างรัฐและผู้เสียภาษี กลไกภาษีจะต้องพิจารณาในระดับมหภาคและจุลภาค ในระดับมหภาค กลไกภาษีประกอบด้วยการคาดการณ์ การควบคุม และการควบคุม

การพยากรณ์ภาษีทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการพัฒนาสังคม การพัฒนาเศรษฐกิจประเทศ ภูมิภาค เทศบาล ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง หากไม่มีเครื่องมือพยากรณ์ที่เชื่อถือได้ ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะพัฒนาภาษีที่มีประสิทธิภาพและ นโยบายงบประมาณประเทศ. การคาดการณ์ภาษีช่วยให้คุณยืนยันปริมาณรายได้ภาษีในระดับต่างๆ ได้ชัดเจนยิ่งขึ้น และประเมินข้อเสนอสำหรับการใช้ภาษี อัตรา และสิทธิประโยชน์ของภาษีนั้นๆ

ในกระบวนการพยากรณ์ภาษี ประเด็นการควบคุมความสัมพันธ์ทางภาษีระหว่างศูนย์รัฐบาลกลางและวิชาของสหพันธ์ วิชาของสหพันธ์และภูมิภาค เมือง เทศบาล- โดยเฉพาะอย่างยิ่งปัญหามากมายเกิดขึ้นในการกระจายรายได้ภาษีระหว่างศูนย์รัฐบาลกลางและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ ภายใต้เงื่อนไขของระบบการวางแผนและการจัดการที่เข้มงวด หลักการของการรวมศูนย์สูงสุดของรายได้ทั้งหมดและการแจกจ่ายในภายหลังจะดำเนินการ ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด หลักการของความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณดังกล่าวไม่ได้ผล

ประสบการณ์ของประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้ว แนวทางปฏิบัติในการเปลี่ยนแปลงเศรษฐกิจของรัสเซียในยุค 90 บ่งชี้ว่าการแบ่งรายได้อย่างมีเหตุผลที่สุดระหว่างงบประมาณของศูนย์และภูมิภาคอยู่ในสัดส่วน 50 ถึง 50 ในอนาคตอันใกล้นี้ไม่จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ในสัดส่วนนี้ และในบริบทของการละทิ้งวิธีการจัดการที่เข้มงวด รัฐมีภาระค่าใช้จ่ายในการป้องกัน การสนับสนุนสำหรับแต่ละพื้นที่ การศึกษาและวิทยาศาสตร์ นิเวศวิทยา สังคม และขอบเขตอื่น ๆ ในเวลาเดียวกันคุณสามารถใช้ความเป็นไปได้ของภาษีได้อย่างยืดหยุ่นและเปลี่ยนอัตราส่วนรายได้ของงบประมาณแต่ละรายโดยคำนึงถึงสถานการณ์เฉพาะ ตัวอย่างเช่นในปี 2544 มีการวางแผนที่จะเพิ่มส่วนแบ่งของงบประมาณของรัฐบาลกลางในรายได้ภาษี กลไกภาษีจะต้องจัดทำรายการภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค และท้องถิ่น ระดับอัตรา และสัมประสิทธิ์การกระจายภาษีที่เหมาะสมที่สุด

การควบคุมครอบครองสถานที่พิเศษในกลไกภาษี ในระยะแรกของการปรากฏตัวของภาษีรัฐได้สร้างระบบควบคุมการจัดเก็บภาษี การควบคุมภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่ารายได้ภาษีมีความครบถ้วนตามงบประมาณ ต้องมีความครอบคลุมและแทรกซึมทุกขั้นตอนของการสืบพันธุ์ เป้าหมายสำคัญของการควบคุมภาษีคือการสร้างเงื่อนไขที่ป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีหลีกเลี่ยงการชำระภาษี เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการควบคุมภาษี การสร้างสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบที่เหมาะสม - สำนักงานที่ดิน สำนักงานที่ดิน อสังหาริมทรัพย์ และทะเบียนผู้เสียภาษีที่สมบูรณ์ มีความสำคัญอย่างยิ่ง

บทบาทสำคัญเป็นขององค์กรควบคุมภาษี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดแบบฟอร์ม พื้นฐานคือการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีกับหน่วยงานด้านภาษีและการกำหนดหมายเลขประจำตัว องค์ประกอบหลักประการหนึ่งของการควบคุมภาษีคือการตรวจสอบภาษี มีความจำเป็นต้องสร้างกลไกที่มีประสิทธิภาพในการจัดเก็บภาษีที่ชำระเกินกำหนดแนะนำระบบค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากร

ในระดับจุลภาคองค์ประกอบที่สำคัญของกลไกภาษีคือการวางแผนภาษีซึ่งจำเป็นในการเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีขององค์กรโดยไม่ละเมิดกฎหมายปัจจุบัน ในสภาวะที่มีภาระภาษีสูง การเพิ่มประสิทธิภาพการชำระภาษีช่วยให้องค์กรสามารถระบุทุนสำรองทางการเงินและนำไปใช้ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น

การวางแผนภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับองค์ประกอบของกลไกภาษี | และในระดับมหภาค เนื่องจากองค์กรที่จ่ายภาษีดำเนินการจัดการภาษีในสภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจมหภาค วัตถุประสงค์เฉพาะของการวางแผนภาษีคือความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีกับรัฐที่เกิดขึ้นในกระบวนการสร้างรายได้ งบประมาณและเป็นรูปธรรมในการชำระภาษี

เมื่อคำนึงถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจง รัฐสามารถทำการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีบางส่วนหรือเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรงได้ เช่น ดำเนินการปฏิรูปภาษี ขั้นตอนปัจจุบันเป็นเรื่องปกติสำหรับรัสเซียที่มีการดำเนินการปฏิรูปภาษี หลักการสำคัญคือการลดภาระภาษี ลดความซับซ้อนของระบบภาษี ปรับปรุงคุณภาพการบริหาร และปรับเงื่อนไขภาษีให้เท่าเทียมกันสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน คาดว่าจะลดภาระภาษีลงได้มากกว่า 2% ของ GDP ยกเลิกส่วนหนึ่งของสิ่งที่เรียกว่าภาษีหมุนเวียน แนะนำอัตราภาษีเดียวสำหรับรายได้ส่วนบุคคล ลดฐานภาษีโดยไม่รวมค่าใช้จ่ายเช่นการชำระสำหรับ การรักษาการศึกษาในระดับอุดมศึกษาและมัธยมศึกษา สถาบันการศึกษาการแนะนำภาษีสังคมแบบครบวงจรที่มีระดับการประเมินแบบถดถอย การปฏิรูปภาษีควรส่งเสริมการเติบโตทางเศรษฐกิจและการพัฒนาผู้ประกอบการ

กลไกภาษีในรัสเซียได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐานทางกฎหมายหลายประการที่กำหนดไว้ในรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ศุลกากร น้ำ ที่ดิน และประมวลกฎหมายอื่น ๆ และการกระทำทางกฎหมาย การกระทำเชิงบรรทัดฐานหลักควรเป็นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาคือผู้ที่สามารถปรับความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีให้สอดคล้องกัน สร้างความมั่นใจในเสถียรภาพของระบบภาษี และให้การตีความสถานการณ์ภาษีที่เฉพาะเจาะจงที่สม่ำเสมอ ด้วยการนำรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาใช้ การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีที่สังเกตในทางปฏิบัติของรัสเซียบ่อยครั้งและไม่ยุติธรรมควรจะหายไปจากการลืมเลือน

วิธีการหลักในการกระจายรายได้และเครื่องมือที่สำคัญที่สุดในการควบคุมเศรษฐกิจและนโยบายเศรษฐกิจของรัฐคืองบประมาณและภาษี หมวดหมู่เหล่านี้เป็นหมวดหมู่ที่เกี่ยวข้องกันอย่างใกล้ชิด ซึ่งเป็นสาเหตุที่ผู้คนมักพูดถึงนโยบายภาษี (การคลัง)

กลไกหลักของนโยบายภาษีของรัฐคือการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษี ฐานภาษี ประเภทของภาษี ปริมาณ ปริมาณการใช้จ่ายของรัฐบาล หรือทิศทางตามเป้าหมายเฉพาะของสังคม

นโยบายภาษีคือระบบในการควบคุมเศรษฐกิจผ่านการเปลี่ยนแปลงการใช้จ่ายและภาษีของรัฐบาล ภาษีและการใช้จ่ายภาครัฐเป็นเครื่องมือหลักของนโยบายการคลัง นโยบายการคลังอาจมีทั้งผลประโยชน์และผลกระทบที่ค่อนข้างเจ็บปวดต่อเสถียรภาพของเศรษฐกิจของประเทศ

ในบรรดาวัตถุประสงค์หลายประการของนโยบายภาษีที่ก่อให้เกิดสิ่งที่เรียกว่าต้นไม้แห่งเป้าหมาย วัตถุประสงค์หลักคือ: การเติบโตอย่างยั่งยืนของรายได้ประชาชาติ อัตราเงินเฟ้อปานกลาง การจ้างงานเต็มรูปแบบ การลดความผันผวนของวัฏจักรในระบบเศรษฐกิจ

เครื่องมือนโยบายภาษี ได้แก่ การยักย้าย ประเภทต่างๆภาษีและอัตราภาษี นอกจากนี้ การโอนเงินและการใช้จ่ายภาครัฐประเภทอื่น ๆ

เครื่องมือและตัวบ่งชี้ความมีประสิทธิผลของนโยบายภาษีที่สำคัญที่สุดที่ครอบคลุมที่สุดคืองบประมาณของรัฐซึ่งรวมภาษีและค่าใช้จ่ายไว้ในกลไกเดียว

ประการแรก รัฐเก็บเงินผ่านภาษี และประการที่สอง ใช้จ่ายตามรายการงบประมาณ ทั้งคันที่หนึ่งและคันที่สองเป็นคันโยกที่ทรงพลัง การใช้คันโยกนี้สามารถนำไปสู่ความเจริญรุ่งเรืองของประเทศและวิกฤตการณ์ที่ยืดเยื้อยาวนาน

งบประมาณของรัฐขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของรายได้และค่าใช้จ่าย:

1. การขาดดุลงบประมาณคือค่าใช้จ่ายส่วนเกินมากกว่ารายได้
2. ส่วนเกินงบประมาณคือส่วนเกินของรายได้มากกว่าค่าใช้จ่าย

สาเหตุของการขาดดุลงบประมาณ: การผลิตที่ลดลง, การปล่อยเงิน "เปล่า", โครงการทางสังคมที่สำคัญ, บทบาทที่เพิ่มขึ้นของรัฐในด้านต่าง ๆ ของชีวิต, การขยายหน้าที่ทางเศรษฐกิจและสังคม

วิธีชดเชยการขาดดุลงบประมาณ:

• เงินให้กู้ยืมของรัฐบาล
• การเข้มงวดด้านภาษี
• การผลิตเงิน – seigniorage

ปัจจุบัน seigniorage ไม่ได้หมายถึงการพิมพ์เงิน เนื่องจากจะก่อให้เกิดภาวะเงินเฟ้อ แต่ดำเนินการผ่านการสร้างเงินสำรองโดยธนาคารพาณิชย์

ประเภทของนโยบายภาษี

ภารกิจหลักของภาครัฐคือการรักษาเสถียรภาพของเศรษฐกิจซึ่งดำเนินการตามกฎโดยใช้นโยบายการคลังเช่น ผ่านการบิดเบือนการใช้จ่ายและภาษีของรัฐบาลเพื่อเพิ่มการผลิต การจ้างงาน และลดอัตราเงินเฟ้อ

นโยบายภาษีตามดุลยพินิจเป็นกฎระเบียบที่มีสติโดยสถานะของระดับภาษีและการใช้จ่ายของรัฐบาล เพื่อที่จะมีอิทธิพลต่อปริมาณการผลิตที่แท้จริงของประเทศ การจ้างงาน และอัตราเงินเฟ้อ ในนโยบายการคลังที่ใช้ดุลยพินิจ เพื่อกระตุ้นความต้องการโดยรวมในช่วงภาวะเศรษฐกิจถดถอย การขาดดุลงบประมาณของรัฐบาลจะถูกสร้างขึ้นโดยเจตนา เนื่องจากการใช้จ่ายภาครัฐเพิ่มขึ้นหรือการลดภาษี ในช่วงที่เศรษฐกิจเฟื่องฟู งบประมาณส่วนเกินจะถูกสร้างขึ้น

นโยบายภาษีที่ไม่ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจเกี่ยวข้องกับการใช้ตัวปรับเสถียรภาพอัตโนมัติที่ตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์เศรษฐกิจมหภาคโดยไม่มีการแทรกแซงบ่อยครั้ง ตัวป้องกันเสถียรภาพหลักในตัว ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงในรายได้ภาษีในช่วงระยะเวลาต่างๆ ของวงจรเศรษฐกิจ ในขณะเดียวกัน อัตราภาษียังคงมีผลใช้บังคับเป็นเวลานานโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงมูลค่า ดังนั้น ในช่วงที่เศรษฐกิจเฟื่องฟู รายได้จากภาษีจะเพิ่มขึ้นโดยอัตโนมัติ ซึ่งจะลดกำลังซื้อของประชากรและควบคุมการเติบโตทางเศรษฐกิจ ตัวสร้างเสถียรภาพในตัวยังรวมถึงสวัสดิการการว่างงาน การจ่ายเงินทางสังคม โครงการเพื่อช่วยเหลือคนยากจน

ตัวแทนภาษีเก็บเงินมัดจำ

คำว่า "การเมือง" ในภาษารัสเซียมีความหมายหลายประการ โดยคำนึงถึงเฉพาะขอบเขตภาษี ซึ่งเป็นคำจำกัดความที่ถูกต้องที่สุดของการเมืองว่าเป็น "ศิลปะแห่ง การบริหารราชการ- ด้วยเหตุนี้ นโยบายภาษีจึงถูกเข้าใจว่าเป็น "ศิลปะของการจัดการภาษี" โดยที่หัวข้อของการจัดการคือรัฐ และวัตถุประสงค์โดยตรงของการจัดการคือภาษีและระบบภาษี

นโยบายภาษี- นี่เป็นการดำเนินการทางกฎหมายที่ซับซ้อนของรัฐบาลและหน่วยงานการจัดการที่กำหนดการใช้กฎหมายภาษีแบบกำหนดเป้าหมาย เมื่อใช้นโยบายภาษี บรรทัดฐานทางกฎหมายที่กำหนดโดยกฎหมายจะถูกนำมาใช้ในการควบคุม การวางแผน และการควบคุมรายได้ของรัฐที่เกิดจากวิธีภาษี นโยบายภาษีที่ประหยัดมีจุดมุ่งหมายเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการรวมศูนย์เงินทุนผ่านระบบภาษี

นโยบายภาษีในฐานะชุดของการดำเนินการทางกฎหมายทางยุทธวิธีและเชิงกลยุทธ์ที่เหมาะสมทางวิทยาศาสตร์และเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของรัฐบาลและหน่วยงานการจัดการสามารถตอบสนองความต้องการของการสืบพันธุ์และการเติบโตของความมั่งคั่งทางสังคม จุดเริ่มต้นในการดำเนินนโยบายภาษีไม่เพียง แต่เพื่อให้แน่ใจว่าขั้นตอนทางกฎหมายในการรวบรวมการชำระภาษีจากผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังเพื่อดำเนินการประเมินความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมซึ่งพัฒนาภายใต้อิทธิพลของการเก็บภาษี ด้วยเหตุนี้ นโยบายภาษีจึงไม่ใช่การดำเนินการตามกฎหมายภาษีโดยอัตโนมัติ แต่เป็นการปรับปรุงให้ดีขึ้น

1. งานด้านเศรษฐกิจ เช่น การกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ การเอาชนะกระบวนการเงินเฟ้อ การลดการขาดดุลงบประมาณ การสร้างสมดุลขนาดงบประมาณในระดับต่างๆ เป็นต้น

2. วัตถุประสงค์ทางสังคม สร้างความมั่นใจในการจ้างงานของประชากร กระตุ้นการเติบโตของรายได้และมาตรฐานการครองชีพของประชากร การกระจายรายได้ประชาชาติเพื่อประโยชน์ของกลุ่มที่ได้รับการคุ้มครองน้อยที่สุดของประชากร

3. ปัญหาในการเพิ่มประสิทธิภาพการถอนภาษี ได้แก่ บรรลุความเท่าเทียมกันระหว่างผลประโยชน์สาธารณะ องค์กร และส่วนบุคคลในด้านภาษี

การดำเนินการตามนโยบายภาษีดำเนินการผ่านกลไกภาษีซึ่งเป็นชุดรูปแบบและวิธีการของความสัมพันธ์ทางภาษีระหว่างรัฐและผู้เสียภาษี

ในการดำเนินนโยบายภาษี รัฐจะต้องดำเนินการตามเป้าหมายต่อไปนี้:

การคลัง- การระดมส่วนหนึ่งของรายได้ประชาชาติที่เกิดขึ้นในภูมิภาคเข้าสู่ระบบงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณเพื่อเป็นเงินทุนสำหรับโครงการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมระดับชาติ ระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่น

ทางเศรษฐกิจ- ผลกระทบเป้าหมายต่อเศรษฐกิจผ่านกลไกภาษีเพื่อดำเนินการเปลี่ยนแปลงเชิงโครงสร้างในการสืบพันธุ์ทางสังคม กระจายรายได้ประชาชาติและ GDP ในบริบทของอาณาเขต ภาคส่วน และสังคม ควบคุมอุปสงค์และอุปทาน กระตุ้นธุรกิจและกิจกรรมการลงทุนในภูมิภาคของรัสเซีย สหพันธ์;

ทางสังคม- การกำจัดหรือลดความไม่เท่าเทียมกันในระดับรายได้ของประชากรข้ามกลุ่มและระหว่างภูมิภาคโดยผ่านระบบภาษีแบบก้าวหน้า การให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีและสิทธิพิเศษแก่พลเมืองที่มีรายได้สูงและมีรายได้น้อย ผู้พิการ และผู้เข้าร่วมกิจกรรมทางทหาร

ด้านสิ่งแวดล้อม- ความปลอดภัย สิ่งแวดล้อมและการจัดการสิ่งแวดล้อมอย่างมีเหตุผลโดยการเสริมสร้างบทบาทของภาษีสิ่งแวดล้อมและบทลงโทษทั้งสำหรับองค์กรแต่ละแห่งและสำหรับภูมิภาคที่เกินมาตรฐานสูงสุดที่อนุญาตสำหรับการปล่อยมลพิษสู่ชั้นบรรยากาศและไม่ได้ดำเนินการอย่างมีประสิทธิผลเพื่อปรับปรุงสถานการณ์ด้านสิ่งแวดล้อมในดินแดนของตน

ทดสอบ- ผ่านการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่และบนโต๊ะ เมื่อไม่เพียงแต่เพิ่มรายได้จากภาษีเป็นงบประมาณในระดับต่างๆ เท่านั้น แต่ยังปฏิบัติตามวินัยทางภาษีอีกด้วย รัฐจะใช้ข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานภาษีในการตัดสินใจเชิงปฏิบัติการยุทธวิธีและเชิงกลยุทธ์ในด้านการวางแผนทั้งด้านภาษีและในด้านการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของดินแดนและประเทศโดยรวม

ระหว่างประเทศ- กระชับความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจกับประเทศอื่น ๆ ผ่านการสรุปข้อตกลงทวิภาคีและพหุภาคีเพื่อขจัดการเก็บภาษีซ้อน ลดภาษีศุลกากรทางการค้า และทำให้ระบบภาษีมีความสอดคล้องกัน

ตามกฎแล้ว นโยบายภาษีของรัฐมีสามประเภท

นโยบายภาษีสูงสุดประเภทแรกมีลักษณะเฉพาะคือหลักการ "รับทุกสิ่งที่เป็นไปได้" ในเวลาเดียวกัน รัฐก็เตรียมพร้อมสำหรับ "กับดักภาษี" เมื่อภาษีที่เพิ่มขึ้นไม่ได้มาพร้อมกับรายได้ที่เพิ่มขึ้น ดังนั้นนโยบายนี้จึงดำเนินการโดยรัฐในกรณีฉุกเฉิน เช่น วิกฤตเศรษฐกิจหรือการปฏิบัติการทางทหาร

ประเภทที่สองคือนโยบายภาษีที่สมเหตุสมผลซึ่งส่งเสริมการพัฒนาผู้ประกอบการ แต่ลดขอบเขตของการค้ำประกันทางสังคม

ประเภทที่สามคือนโยบายภาษีซึ่งจัดให้มีการเก็บภาษีในระดับที่ค่อนข้างสูง แต่มีการคุ้มครองทางสังคมที่สำคัญของประชากร รายได้จากภาษีมุ่งสู่การเพิ่มทุนทางสังคม ข้อเสียของนโยบายนี้คือทำให้เกิดภาวะเงินเฟ้อ

ในระบบเศรษฐกิจที่พัฒนาแล้ว นโยบายภาษีทุกประเภทจะรวมกันได้สำเร็จ ในสหพันธรัฐรัสเซีย นับตั้งแต่เริ่มการปฏิรูปเศรษฐกิจ นโยบายภาษีประเภทแรกเริ่มถูกนำมาใช้ อย่างไรก็ตาม ในขณะนั้นยังไม่มีข้อกำหนดเบื้องต้นทางเศรษฐกิจ สังคม และการเมืองในการดำเนินนโยบายภาษีสูงสุด ซึ่งเป็นผลมาจากนโยบายดังกล่าวส่งผลให้อัตราการเติบโตของการผลิตในภาคเศรษฐกิจลดลง การหลีกเลี่ยงภาษีอย่างกว้างขวาง การเพิ่มขึ้นของหนี้และการไม่ชำระเงินร่วมกันขององค์กรธุรกิจ

เพื่อที่จะเอาชนะผลกระทบด้านลบของภาษีที่มีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจ จำเป็นต้องมีวัตถุประสงค์ในการปฏิรูปภาษีต่อไป ซึ่งมีการแสดงออกถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การปฏิรูปภาษีที่จัดทำขึ้นโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินการตามนโยบายภาษีประเภทที่สองอย่างค่อยเป็นค่อยไป งานหลักที่ต้องแก้ไขด้วยการปฏิรูปภาษีคือการลดภาระภาษี ลดความซับซ้อนของระบบภาษี เพิ่มระดับการบริหาร และสร้างเงื่อนไขที่เท่าเทียมกันสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน

รัสเซียมีลักษณะนโยบายภาษีประเภทแรกร่วมกับนโยบายภาษีประเภทที่สาม

ดังนั้นการกำหนดนโยบายภาษีจึงตั้งอยู่บนพื้นฐานวิธีการสองประการที่เชื่อมโยงกัน: ก) การใช้การชำระภาษีเพื่อสร้างรายได้สำหรับงบประมาณในระดับต่าง ๆ และแก้ไขปัญหาการคลังของรัฐ; b) การใช้เครื่องมือภาษีเป็นวิธีการทางอ้อมในการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

การกำหนดนโยบายภาษีควรเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

เสถียรภาพของระบบภาษี

ความเท่าเทียมกันของภาระภาษีสำหรับผู้จ่ายเงินประเภทต่างๆ ที่มีรายได้เท่ากัน

เงื่อนไขภาษีเดียวกันสำหรับผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและผู้บริโภค

ทิศทางหลักของนโยบายภาษีควรดำเนินการไม่เพียง แต่จากหน้าที่ส่วนกลางของภาษีเท่านั้น - การเติมเต็มคลังของรัฐ เราต้องไม่ลืมว่าภาษีเป็นเครื่องมือทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุดในการกระตุ้นและควบคุมการผลิตและประกันสังคม การใช้ความแตกต่างของอัตราและการให้ผลประโยชน์ผ่านระบบการกระจายรายได้ด้วยความช่วยเหลือของภาษี เป็นไปได้และจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปรับโครงสร้างการผลิตที่สมเหตุสมผลเพื่อสนับสนุนอุตสาหกรรมที่ให้บริการเพื่อตอบสนองความต้องการที่สำคัญของประชากรเป็นหลัก และบนพื้นฐานนั้น - เพื่อเติมเต็มคลังของรัฐ

รัฐธรรมนูญ สหพันธรัฐรัสเซีย(ข้อ "b" ส่วนที่ 1 ข้อ 114) ประดิษฐานหลักการของนโยบายทางการเงินแบบครบวงจร นโยบายภาษีเป็นส่วนสำคัญของนโยบายทางการเงินและเป็นเครื่องมือในการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคมของรัฐในสังคม ในกรณีแรกผ่านกลไกภาษี รัฐจะควบคุมการจัดตั้งกองทุนของตนเองขององค์กรธุรกิจ (กำไร ค่าเสื่อมราคา) กองทุนรวมทรัพยากรทางการเงินและรายได้ของประชากร ที่นี่ตระหนักถึงฟังก์ชันการคลัง (การกระจาย) ของภาษี

ในกรณีที่สอง ภาษีถูกใช้เป็นเครื่องมือในการมีอิทธิพลต่อเงื่อนไขและปัจจัยของการสืบพันธุ์ทางสังคม ด้วยเหตุนี้ ภาษีจึงตระหนักถึงหน้าที่ด้านกฎระเบียบและก่อให้เกิดกลไกในการควบคุมภาษีของเศรษฐกิจ เครื่องมือของกลไกการควบคุมภาษี ได้แก่ ผู้ชำระเงินบางประเภทที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษี (ค่าธรรมเนียม) และองค์ประกอบของภาษี - วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษี อัตราภาษี

นโยบายภาษีที่ดำเนินการโดยคำนึงถึงอนาคตถือเป็นกลยุทธ์ด้านภาษี และในปัจจุบันถือเป็นกลยุทธ์ด้านภาษี ยุทธวิธีและยุทธศาสตร์จะแยกออกจากกันไม่ได้หากรัฐพยายามที่จะประสานผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของสาธารณะ องค์กร และส่วนบุคคล บ่อยครั้งที่ขั้นตอนทางยุทธวิธีที่ผู้นำของรัฐดำเนินการเพื่อประสานงานด้านภาษีในปัจจุบันนั้นไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ

การแนะนำ

ทุกรัฐต้องการเงินทุนเพื่อปฏิบัติหน้าที่ของตน เงินสด- แหล่งที่มาของทรัพยากรทางการเงินเหล่านี้สามารถเป็นเงินทุนที่รัฐบาลรวบรวมจากบุคคลและนิติบุคคลเท่านั้น

ค่าธรรมเนียมบังคับเหล่านี้ซึ่งดำเนินการโดยรัฐตามกฎหมายของรัฐถือเป็นภาษี

ด้วยวิธีนี้ภาษีจะแสดงภาระหน้าที่ของนิติบุคคลและบุคคลที่ได้รับรายได้ทั้งหมดในการมีส่วนร่วมในการจัดตั้งทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ดังนั้นภาษีจึงมี ลิงค์ที่สำคัญที่สุดนโยบายการเงินของรัฐในสภาวะสมัยใหม่

สถานที่สำคัญถูกมอบให้กับภาษีในฐานะเครื่องมือทางเศรษฐกิจที่รัฐมีอิทธิพลต่อระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด รัฐใดๆ ก็ตามใช้นโยบายภาษีอย่างกว้างขวางเป็นตัวควบคุมผลกระทบต่อปรากฏการณ์ตลาดเชิงลบ ภาษี เช่นเดียวกับระบบภาษีทั้งหมด เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการจัดการเศรษฐกิจในสภาวะตลาด

การใช้ภาษีเป็นหนึ่งในวิธีการทางเศรษฐกิจในการจัดการและสร้างความมั่นใจในความสัมพันธ์ระหว่างผลประโยชน์ของชาติกับผลประโยชน์ทางการค้าของผู้ประกอบการและรัฐวิสาหกิจโดยไม่คำนึงถึงการอยู่ใต้บังคับบัญชาของแผนก รูปแบบการเป็นเจ้าของ และองค์กร - รูปแบบทางกฎหมายรัฐวิสาหกิจ ด้วยความช่วยเหลือของภาษีจะกำหนดความสัมพันธ์ขององค์กรธุรกิจกับงบประมาณของรัฐและท้องถิ่นกับธนาคารรวมถึงองค์กรระดับสูง ด้วยความช่วยเหลือของภาษี กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของผู้เสียภาษีได้รับการควบคุม รวมถึงการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศโดยการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่นักลงทุน

ในบริบทของการเปลี่ยนจากวิธีการจัดการคำสั่งการบริหารไปสู่เศรษฐศาสตร์ บทบาทและความสำคัญของภาษีในฐานะผู้ควบคุมระบบเศรษฐกิจตลาด การส่งเสริมและการพัฒนาภาคส่วนที่มีลำดับความสำคัญของเศรษฐกิจของประเทศโดยการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว รัฐที่ใช้นโยบายภาษีที่มีความสามารถมีโอกาสที่จะพัฒนาอุตสาหกรรมที่มีเทคโนโลยีสูงและเลิกกิจการวิสาหกิจที่ไม่ได้ผลกำไร

รัฐมีอิทธิพลบางอย่างผ่านภาษี กระบวนการทางสังคมทำหน้าที่ควบคุมทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันกฎหมายรัฐธรรมนูญ

ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มถูกสร้างขึ้นในปี 1991 เมื่อมีการนำชุดตั๋วเงินในระบบภาษีมาใช้ในเดือนธันวาคม ในบรรดากฎหมายเหล่านี้ ได้แก่ กฎหมาย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย", "เกี่ยวกับภาษีกำไรขององค์กรและองค์กร", "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" และอื่น ๆ กฎหมายเหล่านี้กำหนดรายการภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่น ๆ ที่ได้รับจากระบบงบประมาณของรัสเซีย กำหนดหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี สิทธิและภาระผูกพันของพวกเขา ตลอดจนสิทธิและภาระผูกพันของหน่วยงานด้านภาษี จนถึงปัจจุบัน กฎหมายเหล่านี้บางส่วนได้รับการแก้ไขและเสริมแล้ว กฎหมายบางฉบับไม่ถูกต้องเนื่องจากการบังคับใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่ 1 และ II)

1. ระบบภาษี : วัตถุประสงค์ องค์ประกอบ หลักการ

ยอดรวมของภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่นๆ ที่เรียกเก็บในลักษณะที่กำหนดจากระบบภาษีของรัฐ ซึ่งเป็นกลไกที่สำคัญที่สุดของระบบการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ

ระบบภาษีของประเทศที่พัฒนาแล้วได้รับอิทธิพลจากสภาวะทางเศรษฐกิจ การเมือง และสังคมต่างๆ ระบบภาษีมีความแตกต่างกันในด้านการกำหนด โครงสร้าง วิธีการจัดเก็บ อัตราภาษี อำนาจการคลังของรัฐบาลในระดับต่างๆ เป็นต้น

วัตถุประสงค์ของระบบภาษีคือเพื่อให้รัฐมีทรัพยากรทางการเงินผ่านการแจกจ่ายรายได้ประชาชาติ ต่อต้านการลดลงของการผลิตสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาผู้ประกอบการ การดำเนินการตามโปรแกรมโซเชียล

หน้าที่หลักของระบบภาษีคือการคลัง (การสร้างด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐ) แต่ยังมีหน้าที่อื่น ๆ อีกด้วย - ทำให้ความแตกต่างของสังคมอ่อนแอลงด้วยรายได้ ผลกระทบต่อโครงสร้างและปริมาณการผลิตผ่านกลไกอุปสงค์และอุปทาน การกระตุ้นความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

ความมีประสิทธิภาพของระบบภาษีถูกกำหนดโดยปัจจัยสองประการ:

1.ระบุแหล่งที่มาให้ครบถ้วนเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี

2.ลดต้นทุนการจัดเก็บภาษีให้เหลือน้อยที่สุด

ประสิทธิภาพของระบบภาษีหมายถึงรายได้สุทธิของรัฐจากภาษี เช่น เป็นความแตกต่างระหว่างภาษีที่เก็บกับต้นทุนการเก็บภาษี ระดับอิทธิพลของระบบภาษีทั้งหมดต่อสถานการณ์ทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของภาษีแต่ละประเภทที่มีความยืดหยุ่นแตกต่างกันตลอดจนระดับของอัตราภาษี

ระบบภาษีมีสามประเภท: ทั่วโลก แตกต่าง และผสม

ในระบบภาษีทั่วโลก รายได้ทั้งหมดของบุคคลและนิติบุคคลจะต้องเสียภาษีเท่ากัน ระบบนี้ทำให้การคำนวณภาษีง่ายขึ้นและช่วยให้การวางแผนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับผู้ประกอบการง่ายขึ้น ระบบภาษีทั่วโลกมีการใช้กันอย่างแพร่หลายในประเทศตะวันตก ด้วยระบบที่แตกต่าง รายได้ทั้งหมดจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของรายรับ (รายได้ที่ใช้งานและรายได้เฉยๆ) ซึ่งใช้อัตราที่แตกต่างกัน ระบบผสมประกอบด้วยองค์ประกอบของระบบสากลและระบบที่แตกต่าง

ตัวอย่างของการเปลี่ยนจากระบบภาษีทั่วโลกไปสู่ระบบภาษีที่แตกต่างคือกระบวนการปรับปรุงระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งตั้งแต่ปี 1991 ได้เปลี่ยนจากระบบทั่วโลกผ่านระบบภาษีแบบผสม (ภาษีเงินได้) ไปสู่ระบบภาษีที่แตกต่าง (รายได้ส่วนบุคคล ภาษี).

ก่อนอื่นให้เราพิจารณาสิ่งที่เรียกว่าหลักการพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีขั้นพื้นฐาน

เรามาเริ่มกันด้วยหลักการสำคัญ 3 ประการใดๆ เลย รูปแบบที่ทันสมัยภาษี: ความแน่นอน ประสิทธิภาพ ความยุติธรรม

ความมั่นใจในความเข้าใจของ Smith หมายถึงความจริงที่ว่าภาษีทุกรายการจะต้องประกาศล่วงหน้าและเปิดเผยต่อสาธารณะเกี่ยวกับ:

1.บุคคลที่ต้องจ่ายภาษีนี้

2.บุคคลหรือสถาบันที่จะต้องจ่ายภาษีนี้ให้

.ระยะเวลาที่ต้องชำระภาษีนี้หรือก่อนนั้น

.ความแน่นอนของจำนวนเงิน (หรืออัตรารายได้/สินทรัพย์) ที่ผู้เสียภาษีจะต้องชำระเป็นภาษีนี้

ประสิทธิภาพหมายถึงการลดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมทั้งหมดด้านเวลา แรงงาน และเงินที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามพันธกรณีของเขาในการจ่ายภาษีให้เหลือน้อยที่สุดสำหรับผู้เสียภาษี ในการตีความของ Smith นี่คือหลักการที่ 3 และ 4 (ความสะดวกในเวลาและสถานที่ในการชำระภาษีและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมขั้นต่ำสำหรับผู้เสียภาษี)

แท้จริงแล้วเจ้าหน้าที่ในสมัยนั้นมักละเมิดการนำข้อจำกัดและเงื่อนไขพิเศษในการเสียภาษีมาใช้ในทางที่ผิด ซึ่งส่งผลเสียต่อสวัสดิการของผู้เสียภาษี (ข้อกำหนดในการเสียภาษีในเวลาไม่สะดวกและในสถานที่ไม่สะดวก เงื่อนไขในการชำระภาษีผ่านภาษีเท่านั้น เกษตรกร ฯลฯ)

ในปัจจุบัน หลักการของประสิทธิภาพจะต้องเข้าใจให้กว้างมากขึ้น

ประการแรกไม่เพียงแต่จะต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายของรัฐในการจัดเก็บภาษีเท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงต้นทุนของผู้เสียภาษีในการดำเนินการอากรภาษีเพิ่มเติมเช่นการรักษา การบัญชีภาษีและการรายงานภาษี ในสมัยของ Smith ค่าใช้จ่ายสำหรับพลเมืองเหล่านี้มีเพียงเล็กน้อย แต่ภายใต้ระบบภาษีสมัยใหม่ ค่าใช้จ่ายของพลเมืองและธุรกิจในการปฏิบัติหน้าที่เหล่านี้มีความสำคัญมากและบางครั้งก็มีมูลค่าถึงมูลค่าที่เทียบได้กับจำนวนภาษีนั้นเอง ในประเทศตะวันตกส่วนใหญ่ ต้นทุนของผู้เสียภาษีดังกล่าวได้รับการยอมรับมานานแล้ว (รวมถึงสิทธิของผู้เสียภาษีที่จะรวมเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี) และมีการควบคุมอย่างเข้มงวด

ประการที่สอง ควรคำนึงว่าค่าใช้จ่ายของหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีก็มีการเติบโตอย่างต่อเนื่องเช่นกัน เนื่องจากความซับซ้อนของกฎหมายภาษี ต้นทุนที่เพิ่มขึ้นในการรักษาการควบคุมภาษี เพิ่มจำนวนคนงานด้านภาษี และการเตรียมหน่วยงานด้านภาษี ด้วยเทคโนโลยีที่เพิ่มมากขึ้นและมีราคาแพงมากขึ้น วิธีการทางเทคนิคและอุปกรณ์

เมื่อพิจารณาจากส่วนของภาษีแล้ว Smith หมายถึงความสม่ำเสมอที่เข้มงวดในการกระจายภาระภาษีระหว่างผู้จ่ายเงินทั้งหมด ต่อหน้าเขา บางครั้งความสม่ำเสมอดังกล่าวถูกตีความว่าเป็นความเท่าเทียมกันทางคณิตศาสตร์ในปริมาณภาษีที่เรียกเก็บจากพลเมืองแต่ละคน ข้อดีของ Smith คือเขาเสนอให้พิจารณาความเป็นธรรมทางภาษีให้เป็นสัดส่วนระหว่างภาษีที่เรียกเก็บจากพลเมืองแต่ละคนและจำนวนรายได้ของเขา กล่าวอีกนัยหนึ่ง เขาได้แนะนำสัดส่วนของการเก็บภาษีตามกฎ ในขณะนั้น นี่เป็นก้าวสำคัญไปข้างหน้า เนื่องจากภายใต้ภาษีที่มีอยู่สำหรับสินค้าโภคภัณฑ์ขั้นพื้นฐาน (เกลือ น้ำตาล ขนมปัง ฯลฯ) ผู้มีรายได้น้อยต้องจ่ายเงินส่วนแบ่งรายได้ของตนในรูปแบบของภาษีเหล่านี้มากขึ้นอย่างไม่เป็นสัดส่วน เมื่อเทียบกับ พลเมืองที่ร่ำรวยกว่าซึ่งรายได้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีเหล่านี้ครอบครองสถานที่ที่ค่อนข้างไม่มีนัยสำคัญ ทุกวันนี้ แนวคิดเรื่อง "ความเป็นธรรมทางภาษี" ได้ก้าวไปไกลกว่านั้นมาก - ไปสู่ความก้าวหน้าในด้านภาษี ซึ่งผู้รับรายได้ที่สูงกว่าจะต้องจ่ายส่วนแบ่งภาษีที่ค่อนข้างมากขึ้น

นอกเหนือจากบรรทัดฐานคลาสสิกในปัจจุบันแล้ว แนวทางปฏิบัติด้านภาษีสมัยใหม่ยังได้พัฒนาหลักการที่สำคัญไม่แพ้กันจำนวนหนึ่ง ซึ่งในทางปฏิบัติจะแสดงออกมาในรูปแบบของสิ่งที่เรียกว่าข้อห้าม ในหมู่พวกเขามีดังต่อไปนี้:

- การห้ามจัดเก็บภาษีโดยไม่มีกฎหมาย

- ข้อห้ามการเก็บภาษีซ้ำซ้อน;

- การห้ามเก็บภาษีปัจจัยการผลิต

- ห้ามการเลือกปฏิบัติทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม

หลักการแรก (ข้อห้าม) นั้นง่ายมาก: ห้ามมิให้หน่วยงานของรัฐจัดเก็บภาษีโดยปราศจากความรู้และขัดต่อเจตจำนงของประชาชน ในความเป็นจริงทุกคนเดินขบวนภายใต้สโลแกนนี้ การปฏิวัติชนชั้นกลางและในปัจจุบัน ในรัฐสมัยใหม่ ภาษีใด ๆ จะต้องได้รับการอนุมัติจากตัวแทนของพลเมืองในหน่วยงานนิติบัญญัติ (รัฐสภา)

หลักการต่อไป (ข้อห้าม) เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่วัตถุเดียวกันสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเดียวกันอาจต้องเสียภาษีเหมือนกันมากกว่าหนึ่งครั้ง (เรียกว่าการเก็บภาษีซ้อนทางกฎหมาย) สถานการณ์ที่คล้ายกันนี้เป็นเรื่องปกติในระบบภาษีที่ซับซ้อนในปัจจุบันซึ่งเจ้าหน้าที่ รัฐที่แตกต่างกันหรือรัฐบาลระดับต่าง ๆ ในรัฐเดียวกันได้รับสิทธิทางภาษีที่ขยาย (ทับซ้อนกัน)

หลักการ (ข้อห้าม) ของการให้ปัจจัยพื้นฐานของการผลิตเข้ามาเกี่ยวข้องกับภาษีมีความสำคัญอย่างยิ่ง ปัจจัยเหล่านี้รวมถึงแรงงานและทุน เนื่องจากข้อห้ามนี้มีลักษณะทางเศรษฐกิจ จึงไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารทางกฎหมายแต่อย่างใด อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้ขัดขวางเจ้าหน้าที่ในประเทศที่พัฒนาแล้วอย่างเป็นธรรมทุกประเทศจากการปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัดราวกับว่าได้รับการยอมรับในระดับกฎหมายรัฐธรรมนูญ ในความเป็นจริง กฎหมายภาษีทั้งหมดในประเทศที่พัฒนาแล้วทั้งหมดได้รับการจัดตั้งขึ้นและกำลังจัดทำขึ้นโดยปฏิบัติตามข้อห้ามขั้นพื้นฐานนี้

สำหรับทุนที่ลงทุนในการผลิต อย่างเป็นทางการมีภาษีเงินได้และภาษีจากรายได้ทุน อย่างไรก็ตาม ภาษีแรกได้รับการออกแบบในลักษณะที่จะนำไปใช้กับทุนที่ถูกถอนออกจากการผลิตได้อย่างมีประสิทธิภาพเท่านั้น: ทุนที่ใช้ในกระบวนการผลิตได้รับการคุ้มครองจากการเก็บภาษีโดยการหักค่าเสื่อมราคาที่เอื้อเฟื้อ และกำไรที่ได้รับจากทุนนี้เกือบจะได้รับการยกเว้นเกือบทุกครั้ง จากภาษีหากนำกลับไปลงทุนเพื่อพัฒนาการผลิตภายในองค์กร

แรงงานที่เป็นปัจจัยการผลิตไม่ต้องเสียภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้วทั้งหมด ในความเป็นจริง สิ่งนี้รับประกันได้ด้วยการสร้างรายได้ขั้นต่ำปลอดภาษีในระดับที่เกินกว่าต้นทุนการสืบพันธุ์ของแรงงานตามปกติสำหรับประเทศนี้ (สำหรับสหรัฐอเมริกา ~ 5-6,000 ดอลลาร์ต่อปี) ที่ระดับรายได้ขั้นต่ำในการยังชีพนี้ คนงานสามารถปลอดภาษีได้ตลอดชีวิต และในขณะเดียวกันก็ได้รับสิทธิประโยชน์ทางสังคมมากมายจากกองทุนงบประมาณ โดยทั่วไปแล้ว การเสียสละของเจ้าหน้าที่ในกรณีดังกล่าวไม่ควรถือว่ามีความสำคัญเกินไป ในความเป็นจริง การยกเว้นภาษีมีไว้สำหรับภาษีทางตรงเท่านั้น เนื่องจากพนักงานคนเดียวกันเหล่านี้จ่ายให้กับงบประมาณในรูปแบบของภาษีสรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพิ่มมากถึง 30% หรือมากกว่าของรายได้ของพวกเขา

ท้ายที่สุด การห้ามครั้งล่าสุดเกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ระหว่างประเทศเป็นหลัก และสะท้อนถึงความเป็นจริงที่ทราบกันดีว่าปัจจุบันพลเมืองและเมืองหลวงมีการอพยพอย่างกว้างขวางระหว่างประเทศต่างๆ และประชาชนหลายแสนคนและแม้แต่หลายล้านคนก็อาศัย ทำงาน ทำธุรกิจ และมีรายได้ใน ประเทศต่างๆ- ในประเทศเหล่านี้ส่วนใหญ่ รัฐใช้หลักการของการมีถิ่นที่อยู่ (ถิ่นที่อยู่ถาวร) ที่เกี่ยวข้องกับพลเมืองและผู้ที่มิใช่พลเมือง ดังนั้น ในเงื่อนไขเหล่านี้ ความจำเป็นที่สำคัญเองก็จำเป็นต้องละทิ้งการเลือกปฏิบัติทางภาษีต่อชาวต่างชาติ (อย่างน้อยก็เพื่อคาดหวังถึงการตอบแทนซึ่งกันและกัน)

ดังนั้นหลักการพื้นฐานเจ็ดประการ (รวมถึงหลักการแรกของ Smith) ของการเก็บภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้วทั้งหมดของโลกจึงได้รับการปฏิบัติตามมานานหลายทศวรรษ แน่นอนว่าไม่อาจปฏิเสธได้ในแต่ละประเทศและในแต่ละบุคคล ช่วงเวลาวิกฤติเจ้าหน้าที่ - บังคับหรือโดยพลการ - เบี่ยงเบนไปจากหลักการเหล่านี้และกระทั่งละเมิดหลักการเหล่านี้โดยตรง ดังนั้น ในสหรัฐอเมริกา ในช่วง "ข้อตกลงใหม่ของรูสเวลต์" อัตราภาษีจึงสูงถึงระดับที่สูงอย่างไม่น่าเชื่อ (มีการพูดคุยถึงประเด็นเรื่องการเรียกเก็บภาษี 100% สำหรับมรดกจำนวนมาก) ในช่วงสงคราม ประเทศในยุโรปบางประเทศเรียกเก็บภาษีชาวต่างชาติและชาวต่างชาติที่เข้มงวดอย่างยิ่ง แบบฟอร์มพิเศษการจัดเก็บภาษี - ในรูปแบบของการบังคับกู้ยืมระยะยาว ฯลฯ แต่การเบี่ยงเบนดังกล่าวเกิดขึ้นชั่วคราวอย่างชัดเจน และเมื่อเงื่อนไขพิเศษดังกล่าวสิ้นสุดลง เจ้าหน้าที่มักจะเรียกคืนคำสั่งก่อนหน้าโดยไม่ชักช้า

ดังนั้น เพื่อให้เกิดการพัฒนาที่ยั่งยืน ทุกประเทศจะต้องคำนึงถึงและปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานด้านภาษีข้างต้นทั้งหมดอย่างเคร่งครัด

2. นโยบายภาษี

สำหรับกระบวนการพัฒนาเศรษฐกิจที่ก้าวหน้าอย่างต่อเนื่องและการเอาชนะปรากฏการณ์วิกฤตที่ประสบความสำเร็จ รัฐบาลของแต่ละประเทศใช้คลังวิธีการที่มีอยู่ในระบบอิทธิพลของรัฐต่อเศรษฐกิจ ตามแนวคิดทางทฤษฎีที่เป็นที่ยอมรับของการควบคุมเศรษฐกิจและรูปแบบที่เลือก ของการพัฒนาเศรษฐกิจ กฎระเบียบทางเศรษฐกิจของรัฐนั้นเกี่ยวข้องกับการดำเนินการโดยสถานะของฟังก์ชั่นทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อนซึ่งมีอยู่ในนั้น สิ่งที่สำคัญที่สุดคือ:

สร้างความมั่นใจในกรอบกฎหมายและบรรยากาศทางสังคมที่เอื้อต่อการทำงานที่มีประสิทธิภาพของเศรษฐกิจ

สร้างความมั่นใจในการแข่งขันของเศรษฐกิจและปกป้องการผลิตของประเทศ

รับรองกระบวนการกระจายรายได้และความมั่งคั่งของชาติอย่างยุติธรรมทางสังคม

ปรับโครงสร้างของเศรษฐกิจของประเทศให้เหมาะสมโดยการกระจายทรัพยากรตามเป้าหมายที่ระบุไว้ในยุทธศาสตร์การพัฒนาระยะยาว

ปรับผลกระทบของวงจรเศรษฐกิจต่อเศรษฐกิจของประเทศให้ราบรื่น กระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจ

หน้าที่ข้างต้นทั้งหมดของรัฐสะท้อนให้เห็นในระดับไม่มากก็น้อยในนโยบายภาษีที่เจ้าหน้าที่ดำเนินการผ่านระบบของมาตรการที่กำหนดเป้าหมายซึ่งดำเนินการในด้านภาษีและภาษีอากร

นโยบายภาษีเป็นปัญหาเร่งด่วนที่สุดประการหนึ่งของรัฐสมัยใหม่ และการพัฒนาจำเป็นต้องแก้ไขปัญหาที่ซับซ้อนมากขึ้น สาเหตุหลักประการหนึ่งคือการรวมตัวกันของเศรษฐกิจของประเทศและการแข่งขันด้านการลงทุนระดับโลก ในเงื่อนไขดังกล่าว ปัจจัยอื่น ๆ ที่เท่าเทียมกัน ภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นเล็กน้อยเมื่อเปรียบเทียบกับประเทศคู่แข่งทำให้เกิดเที่ยวบินของการลงทุน ฐานภาษีที่ลดลงที่สอดคล้องกัน และปริมาณเงินทุนที่ระดมเข้าสู่งบประมาณในระดับต่างๆ ลดลงในที่สุด . ดังนั้นปัจจัยหนึ่งในการต่อสู้เพื่อการแข่งขันเพื่อกระจายกระแสการลงทุนคือกฎระเบียบของรัฐของเศรษฐกิจและนโยบายภาษีที่คิดมาอย่างดีเป็นองค์ประกอบองค์ประกอบ

ควรคำนึงด้วยว่าสาระสำคัญของนโยบายภาษีของแต่ละประเทศนั้นถูกกำหนดโดยปัจจัยต่าง ๆ เช่น เป้าหมายระดับชาติของรัฐ ความสัมพันธ์ระหว่างรูปแบบการเป็นเจ้าของที่แตกต่างกัน และระบบการเมือง แนวคิดในการสร้างเศรษฐกิจของประเทศและนโยบายภาษีของประเทศได้รับการพัฒนาโดยหน่วยงานของรัฐและฝ่ายบริหาร เช่น พลังทางการเมืองที่อยู่ในอำนาจในปัจจุบัน

นโยบายภาษีของรัฐสะท้อนถึงประเภท ระดับ และวัตถุประสงค์ของการแทรกแซงของรัฐบาลในระบบเศรษฐกิจ และการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับสถานการณ์ในนั้น ตามที่ระบุไว้แล้ว ระบบนี้แสดงถึงระบบมาตรการของรัฐบาลในด้านภาษีและเป็นส่วนสำคัญของนโยบายทางการเงิน เนื้อหาและเป้าหมายของนโยบายภาษีถูกกำหนดโดยระบบเศรษฐกิจและสังคมของสังคม กลุ่มทางสังคมยืนอยู่ในอำนาจ เป้าหมายเชิงกลยุทธ์ที่กำหนดการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ และพันธกรณีระหว่างประเทศในด้านการเงินสาธารณะ

1 วัตถุประสงค์และประเภทของนโยบายภาษี

นโยบายภาษีคือชุดของมาตรการที่รัฐดำเนินการโดยมุ่งเป้าไปที่การชำระภาษีและค่าธรรมเนียมเต็มจำนวนในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วน ในปริมาณที่ช่วยให้สามารถจัดหาเงินทุนที่จำเป็นได้

วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษีอยู่ที่การจัดหาทรัพยากรทางการเงินแก่รัฐ สร้างเงื่อนไขในการควบคุมเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม และลดความไม่เท่าเทียมกันในระดับรายได้ของประชากรที่เกิดขึ้นในกระบวนการความสัมพันธ์ทางการตลาด วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษีทั้งชุดสามารถแบ่งออกเป็นสามกลุ่มหลัก:

? การคลัง- การระดมเงินทุนเข้าสู่งบประมาณทุกระดับเพื่อให้รัฐมีทรัพยากรทางการเงินที่จำเป็นในการปฏิบัติหน้าที่

? ทางเศรษฐกิจหรือกฎระเบียบ - มุ่งเป้าไปที่การเพิ่มระดับการพัฒนาเศรษฐกิจของรัฐ การฟื้นฟูกิจกรรมทางธุรกิจและผู้ประกอบการในประเทศและความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างประเทศ ส่งเสริมการแก้ปัญหาสังคม

? การควบคุม- ควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

วัตถุประสงค์หลักประการหนึ่งของนโยบายภาษีของรัฐใน เวทีที่ทันสมัย- สร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ใช้งานอยู่ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจโดยบรรลุความสมดุลที่เหมาะสมระหว่างกองทุนที่เหลืออยู่ในการกำจัดของผู้เสียภาษีและกองทุนที่แจกจ่ายผ่านกลไกภาษีและงบประมาณ

โดยทั่วไปแล้ว นโยบายภาษีมีสามประเภทที่เป็นไปได้:

ประเภทแรกคือการเก็บภาษีระดับสูงเช่น นโยบายที่มีการกำหนดภาระภาษีเพิ่มขึ้นสูงสุด เมื่อเลือกเส้นทางนี้ สถานการณ์จะเกิดขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้โดยที่การเพิ่มขึ้นของระดับภาษีไม่ได้มาพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของรายได้ให้กับงบประมาณในระดับต่างๆ

นโยบายภาษีประเภทที่สองเป็นภาระภาษีต่ำ เมื่อรัฐคำนึงถึงไม่เพียงแต่ผลประโยชน์ทางการคลังของตนเองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีด้วย นโยบายนี้มีส่วนช่วยในการพัฒนาเศรษฐกิจอย่างรวดเร็วโดยเฉพาะภาคส่วนที่แท้จริง เนื่องจากมีบรรยากาศด้านภาษีและการลงทุนที่เหมาะสมที่สุด (ระดับการเก็บภาษีต่ำกว่าในประเทศอื่น ๆ มีการลงทุนจากต่างประเทศไหลบ่าเข้ามาอย่างกว้างขวางรวมถึงการส่งออก - มุ่งเน้นและระดับความสามารถในการแข่งขันของเศรษฐกิจของประเทศก็เพิ่มขึ้นตามไปด้วย) ภาระภาษีสำหรับองค์กรธุรกิจได้ผ่อนคลายลงอย่างมาก แต่โครงการทางสังคมของรัฐบาลก็ถูกตัดทอนลงอย่างมาก เนื่องจากรายรับจากงบประมาณลดลง

ประเภทที่สามคือนโยบายภาษีที่มีระดับการเก็บภาษีค่อนข้างมากสำหรับทั้งองค์กรและบุคคล ซึ่งได้รับการชดเชยให้กับพลเมืองของประเทศด้วยการคุ้มครองทางสังคมในระดับสูง และการมีอยู่ของการค้ำประกันทางสังคมของรัฐบาลและโครงการต่างๆ

นโยบายภาษีของประเทศที่มีแนวคิดระยะยาวในการสร้างเศรษฐกิจของประเทศมีลักษณะดังต่อไปนี้:

คำจำกัดความที่ชัดเจนของปัญหาเศรษฐกิจของประเทศที่กำลังเผชิญอยู่

จัดอันดับเป้าหมายตามความสำคัญและมุ่งเน้นความพยายามในการบรรลุเป้าหมายที่สำคัญที่สุด

ดำเนินงานวิเคราะห์และศึกษาประสบการณ์ต่างประเทศในการปฏิรูปภาษีความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจผลประโยชน์และความสูญเสียในการดำเนินโครงการปฏิรูปแต่ละโครงการ

การประเมินประสิทธิผลของการดำเนินการตามโครงการที่คล้ายกันในอดีต

การวิเคราะห์เครื่องมือที่มีอยู่

การวิเคราะห์เงื่อนไขเริ่มต้น

การปรับนโยบายโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของประเทศและลักษณะเฉพาะในขณะนั้น

ในทางปฏิบัติ นโยบายภาษีดำเนินการผ่านกลไกภาษีซึ่งเป็นชุดของรูปแบบองค์กรและกฎหมาย และวิธีการจัดการภาษี รัฐกำหนดรูปแบบทางกฎหมายให้กับกลไกนี้ผ่านกฎหมายภาษี เพื่อรักษานโยบายภาษีของรัฐให้มีประสิทธิภาพสูง จำเป็นต้องรักษาสัดส่วนที่แน่นอนระหว่างภาษีทางตรงและทางอ้อม โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของประเทศใดประเทศหนึ่ง มีสองแนวทางในการแก้ไขปัญหาการกำหนดทิศทางระบบภาษีของประเทศให้เป็นภาษีทางตรงหรือทางอ้อม แนวทางแรกตั้งอยู่บนข้อเสนอที่ว่าบุคคลและนิติบุคคลที่มีรายได้สูงกว่าจะต้องเสียภาษีสูงกว่าเมื่อเทียบกับผู้ที่ไม่มีรายได้สูงหรือทรัพย์สินราคาแพง (หลักการของความสามารถในการจ่าย)

แนวทางที่ 2 ตั้งอยู่บนพื้นฐานของการจ่ายภาษีที่สูงขึ้นโดยผู้ที่ได้รับผลประโยชน์มากขึ้นจากบริการที่สังคมมอบให้ซึ่งถือเป็นการดำเนินการตามหลักความยุติธรรมเนื่องจากเป็นประชากรประเภทนี้ที่ต้องจ่าย สำหรับบริการที่สังคมมอบให้โดยเสียค่าใช้จ่ายเป็นเงินทุนงบประมาณ ข้อเสียเปรียบหลักของทั้งสองแนวคิดคือ ประการแรก ไม่สามารถกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่ผู้เสียภาษีแต่ละรายได้รับจากการมีอยู่ของกองทัพและหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายได้ และประการที่สอง ไม่มีวิธีการวัดความสามารถในการชำระภาษี สำหรับผู้เสียภาษีแต่ละราย

2 เครื่องมือนโยบายภาษี

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายของนโยบายภาษีและขจัดความไม่สมดุลที่เกิดขึ้นในการทำงานของกลไกภาษี รัฐใช้เครื่องมือต่างๆ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีประเภทเฉพาะและองค์ประกอบ วัตถุ วิชา ผลประโยชน์ กำหนดเวลาการชำระเงิน อัตรา การลงโทษ

ลักษณะเฉพาะของสถาบันสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นพิจารณาจากประเภทของภาษี วิธีการคำนวณ วัตถุประสงค์ในการใช้งาน และประเทศที่สมัคร แนวปฏิบัติของโลกได้พัฒนาชุดหลักการที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการจัดการกฎระเบียบด้านภาษี ซึ่งรวมถึงสิ่งต่อไปนี้โดยเฉพาะ:

การยื่นสิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ใช่การเลือกปฏิบัติ

สิทธิประโยชน์ด้านการลงทุนมีให้เฉพาะผู้ชำระเงินที่รับรองการดำเนินการตามโครงการการลงทุนของรัฐและปริมาณการผลิตที่ระบุ

การใช้ประโยชน์ไม่ควรก่อให้เกิดความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของรัฐ

การดำเนินการของสิทธิประโยชน์ทางภาษีถูกกำหนดโดยกฎหมายและไม่อยู่ภายใต้การปรับปรุงที่สำคัญในระดับท้องถิ่น

เครื่องมือที่สำคัญอีกประการหนึ่งในการควบคุมภาษีของรัฐในระบบเศรษฐกิจคือการคว่ำบาตรทางภาษี บทบาทของพวกเขาเป็นแบบคู่ เนื่องจากประการแรก พวกเขารับประกันการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี (มีการใช้มาตรการคว่ำบาตรสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมต่องบประมาณหรือกองทุนนอกงบประมาณ) และประการที่สอง พวกเขาแนะนำองค์กรธุรกิจให้ใช้ข้อมูลเพิ่มเติมในกิจกรรมของพวกเขา แบบฟอร์มที่มีประสิทธิภาพการจัดการ. ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่าความมีประสิทธิผลของการลงโทษขึ้นอยู่กับการทำงานที่มีประสิทธิผลของหน่วยงานกำกับดูแล

ดังนั้น เมื่อพิจารณาถึงเครื่องมือหลักของการควบคุมภาษีแล้ว เราสามารถพูดได้ว่าโดยธรรมชาติแล้ว การควบคุมภาษีของเศรษฐกิจสามารถกระตุ้นหรือยับยั้งได้ เมื่อพัฒนานโยบายภาษีจำเป็นต้องคำนึงถึงความคิดเห็นของทุกฝ่ายเกี่ยวกับความสัมพันธ์ทางภาษี ในอีกด้านหนึ่งนี่คือความปรารถนาของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในการลดภาษีและในทางกลับกันคือผลประโยชน์ของรัฐซึ่งขึ้นอยู่กับความจำเป็นในการปฏิบัติหน้าที่ของตนอย่างเต็มที่ สำหรับนโยบายภาษีที่รอบคอบที่สุดประการหนึ่ง จุดสำคัญคือการกำหนดขนาดภาระภาษีให้เหมาะสมที่สุด ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องดำเนินการวิเคราะห์อย่างจริงจังเพื่อให้เกิดการประนีประนอมระหว่างรัฐและผู้เสียภาษี

3 เกณฑ์ความมีประสิทธิผลของนโยบายภาษี

นโยบายเศรษฐกิจของรัฐบาลดำเนินการผ่านการทำงานร่วมกันของงบประมาณของรัฐและหน่วยงานกำกับดูแลตลาด รัฐใช้อิทธิพลด้านกฎระเบียบต่อตัวแทนทางเศรษฐกิจผ่านระบบภาษีและแรงจูงใจด้านภาษี เงินอุดหนุนและเงินอุดหนุน การลงทุนภาครัฐ และอัตราดอกเบี้ย

นโยบายภาษีเป็นหนึ่งในนโยบายเศรษฐกิจมหภาคหลักของรัฐใดๆ โดยปกติจะดำเนินการโดยรัฐบาล แต่อยู่ภายใต้การควบคุมของรัฐสภา

นโยบายภาษีสามารถมีอิทธิพลต่อความต้องการโดยรวม การตัดสินใจของรัฐบาลที่จะขึ้นอัตราดอกเบี้ยส่งผลให้การใช้จ่ายด้านการลงทุนของภาคเอกชนลดลง ระดับการใช้จ่ายด้านการลงทุนที่ลดลงหมายความว่านโยบายภาษีอาจลดอัตราการออมลง มีอคติที่เกิดขึ้นเมื่อเกิดการขาดดุลงบประมาณและรัฐบาลถูกบังคับให้เพิ่มหนี้เพื่อชดเชยค่าใช้จ่าย การใช้จ่ายภาครัฐที่เพิ่มขึ้นทำให้ความต้องการโดยรวมเพิ่มขึ้น ทำให้การผลิตมีแนวโน้มสูงขึ้น แต่การผลิตที่เพิ่มขึ้นทำให้อัตราดอกเบี้ยในตลาดสินทรัพย์เพิ่มขึ้น และทำให้ผลกระทบของนโยบายภาษีต่อการผลิตลดลง

นโยบายภาษีจะมีประสิทธิภาพสูงสุดเมื่อมีอัตราแลกเปลี่ยนที่มั่นคงและกระแสเงินทุนที่มั่นคง

การขยายนโยบายภาษีส่งผลให้อัตราดอกเบี้ยเพิ่มขึ้นส่งผลให้ธนาคารกลางถูกบังคับให้เพิ่มจำนวนเงินเพื่อรักษาเสถียรภาพ อัตราแลกเปลี่ยนจึงเป็นการเสริมสร้างผลกระทบของการขยายนโยบายภาษี

เมื่อวิเคราะห์นโยบายภาษีของรัฐ ความสนใจอย่างมากจ่ายให้กับโครงสร้างภาษี ในประเทศที่มีรายได้น้อย โครงสร้างภาษีโดยทั่วไปจะมีลักษณะดังต่อไปนี้:

ก) รายได้ส่วนใหญ่มาจากภาษีสินค้าภายในประเทศและธุรกรรมการค้าต่างประเทศ ซึ่งรวมกันแล้วคิดเป็นสัดส่วนประมาณ 70% ของรายได้ภาษีทั้งหมด โดยอากรนำเข้าเพียงอย่างเดียวมีสัดส่วนมากกว่า 40%

b) ภาษีเงินได้ในประเทศไม่มีนัยสำคัญ (คิดเป็นประมาณ 25% ของรายได้ภาษี) และบริษัทต่างๆ ได้รับผลกระทบจากภาษีเหล่านี้มากกว่าบุคคลทั่วไป นี่เป็นเพราะความสะดวกในการใช้บริษัทขนาดใหญ่ (มักเป็นต่างประเทศ) เป็นแหล่งรายได้ตลอดจนความยากลำบากในการบริหารในการจัดการภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ ภาษีเงินได้บุคคล

ตรงกันข้ามกับประเทศที่มีรายได้น้อย ภาษีการค้ามีบทบาทรองในประเทศอุตสาหกรรม โดยภาษีส่วนบุคคลและภาษีประกันสังคมเป็นแหล่งรายได้หลัก

เกณฑ์สำหรับประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจมหภาคของนโยบายภาษี:

ก) ความสามารถของนโยบายภาษีในการรวมแหล่งรายได้

รายได้จากภาษีแบ่งออกเป็นหมวดหมู่ต่างๆ ขึ้นอยู่กับฐานที่เรียกเก็บภาษี หรือตามประเภทของกิจกรรมที่เกิดขึ้น ภาระภาษี- การเพิ่มขึ้นของการรับเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงอัตโนมัติหรือการเปลี่ยนแปลงตามดุลยพินิจ

อัตโนมัติรวมถึงการเพิ่มจำนวนรายได้ที่เกิดจากการขยายฐานภาษี

การเติบโตของรายได้ตามดุลยพินิจเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี เช่น การแก้ไขอัตราภาษี การนำภาษีใหม่มาใช้ การปรับปรุงระบบการจัดเก็บภาษี กล่าวคือ การเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีเอง

ระบบที่สร้างรายได้จากภาษีสำหรับภาษีและอัตราในจำนวนที่จำกัดสามารถลดต้นทุนด้านการบริหารจัดการและการปฏิบัติตามกฎระเบียบได้อย่างมาก การจำกัดจำนวนภาษีช่วยให้ประเมินผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีได้ง่ายขึ้น และหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีมากเกินไป

ข) ความสามารถของนโยบายภาษีในการกำหนดฐานภาษีที่ยอมรับได้

ฐานภาษีที่กว้างทำให้สามารถสร้างรายได้ภาษีในอัตราภาษีที่ค่อนข้างต่ำ เมื่อฐานภาษีแคบลงอย่างมาก จำเป็นต้องมีอัตราที่สูงขึ้นมากเพื่อให้ได้รับรายได้จากภาษีที่กำหนด ส่งผลให้โอกาสในการหลีกเลี่ยงภาษีเพิ่มขึ้น

ประเทศสมาชิก OECD ส่วนใหญ่ขยายฐานภาษีของตน แม้ว่าในบางสถานที่ก็เกิดกระบวนการย้อนกลับด้วย (การนำการหักเงินใหม่และการเพิ่มขั้นต่ำปลอดภาษี) การขยายฐานภาษีทำได้โดยการรวมรายได้รูปแบบใหม่ไว้ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี (โดยปกติคือรายได้จากหุ้นและพันธบัตร และกำไรจากการขายหุ้น) ในปัจจุบัน ในประเทศส่วนใหญ่ เงินบำนาญและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวต้องเสียภาษีเงินได้ และผลประโยชน์การว่างงานจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา มีแนวโน้มในประเทศสมาชิก OECD หลายประเทศ (ออสเตรเลีย เนเธอร์แลนด์ นอร์เวย์ ฟินแลนด์) ที่จะถอนเงินสมทบประกันสังคมของพนักงานออกจากฐานภาษี นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการชำระเงินสำหรับ ประกันสังคมเท่ากับภาษีและด้วยเหตุนี้จึงแสดงให้เห็นถึงความปรารถนาที่จะหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

อีกวิธีในการขยายฐานภาษีคือการใช้ภาษีทางเลือก (เป็นส่วนแบ่งของรายได้รวมในแคนาดาและสหรัฐอเมริกา) หรือภาษีเสริม (ในหรือใกล้เคียงกับรายได้รวมในเดนมาร์กและนอร์เวย์) ภาษีเหล่านี้จะใช้กับกลุ่มรายได้สูงสุดของประชากรเท่านั้นเพื่อหลีกเลี่ยงการซ่อนรายได้บางส่วน

ค) จุดเน้นของนโยบายภาษีในการลดความล่าช้าในการชำระภาษี

เมื่ออัตราเงินเฟ้อรุนแรง มูลค่าที่แท้จริงของรายได้จากภาษีจะลดลงอย่างมากหากมีความล่าช้าในการจ่ายภาษีเป็นเวลานาน เพื่อหลีกเลี่ยงความล่าช้าที่เกิดจากการค้างชำระ จำเป็นต้องปรับจำนวนมาก ความล่าช้าในการชำระภาษีจากเงินทุนมีแนวโน้มมากกว่าความล่าช้าในการจ่ายภาษีจากค่าจ้างและเงินเดือน ซึ่งอาจก่อให้เกิดปัญหาความเป็นธรรมทางภาษี

ง) ความเป็นกลางของนโยบายภาษีเกี่ยวกับสิ่งจูงใจ

ระบบภาษีจะต้องจัดหาเงินทุน กิจกรรมของรัฐบาลโดยมีต้นทุนน้อยที่สุดและกระทบต่อธรรมชาติการผลิตน้อยที่สุดตลอดจนลักษณะการรับและการใช้รายได้น้อยที่สุด กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ทำกำไรได้มากที่สุดก่อนหักภาษีควรยังคงเป็นกิจกรรมที่น่าสนใจที่สุดหลังชำระภาษีแล้ว

4 นโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

เศรษฐกิจรัสเซียพัฒนาในสภาวะที่ซับซ้อนและขัดแย้งกัน โดยประสบกับอิทธิพลของปัจจัยบวกและลบหลายประการ สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในนโยบายเศรษฐกิจโดยรวมและองค์ประกอบที่สำคัญที่สุด - นโยบายการเงินและภาษี

นโยบายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐสภาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานบริหารที่มีอำนาจที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานที่รับผิดชอบโดยตรงในการดำเนินการตามนโยบายภาษีแบบรวมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียคือกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและสำหรับการพัฒนาและการดำเนินการ - กระทรวงภาษีและหน้าที่ของสหพันธรัฐรัสเซีย

นโยบายภาษีดำเนินการ (นำไปใช้) โดยพวกเขาผ่านวิธีการต่อไปนี้:

• การจัดการ;
• ข้อมูล (โฆษณาชวนเชื่อ);
• การศึกษา;
• การให้คำปรึกษา;
• ประโยชน์;
• ควบคุม;
• การบีบบังคับ

การจัดการประกอบด้วยกิจกรรมการจัดและการบริหารของหน่วยงานทางการเงินและภาษีซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างระบบภาษีที่สมบูรณ์แบบและอยู่บนพื้นฐานของความรู้และการใช้กฎหมายวัตถุประสงค์ของการพัฒนา

ข้อมูล (โฆษณาชวนเชื่อ) เป็นกิจกรรมของหน่วยงานทางการเงินและภาษีเพื่อให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้เสียภาษีเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของตนอย่างถูกต้อง ในกรณีนี้ เราหมายถึงข้อมูลเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมปัจจุบัน ขั้นตอนการคำนวณและกำหนดเวลาการชำระเงิน ฯลฯ

การศึกษามุ่งเป้าไปที่การปลูกฝังให้ผู้เสียภาษีมีความจำเป็นอย่างมีสติในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีของตนอย่างสมเหตุสมผล และเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานด้านการศึกษาเพื่ออธิบายความจำเป็นในการเก็บภาษีสำหรับรัฐและสังคม

การให้คำปรึกษาขึ้นอยู่กับคำอธิบายโดยหน่วยงานทางการเงินและภาษีเกี่ยวกับบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งในทางปฏิบัติทำให้เกิดปัญหาแก่ผู้ที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษี

ผลประโยชน์คือกิจกรรมของหน่วยงานทางการเงินที่จะจัดให้มี: แต่ละหมวดหมู่ผู้เสียภาษี (ผู้เสียค่าธรรมเนียม) มีโอกาสที่จะไม่ต้องเสียภาษีหรือค่าธรรมเนียม

การควบคุมเป็นกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีที่ใช้แบบฟอร์มและวิธีการพิเศษเพื่อระบุการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมโดยมีเป้าหมายเพื่อให้บรรลุในท้ายที่สุด ระดับสูงวินัยทางภาษีระหว่างผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี

การบีบบังคับเป็นกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีในการบังคับใช้ภาระผูกพันทางภาษีผ่านการใช้บทลงโทษและการลงโทษอื่น ๆ ต่อผู้เสียภาษีที่ไร้ศีลธรรม จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ เมื่อดำเนินนโยบายภาษี หน่วยงานด้านภาษีใช้วิธีการจัดการ การควบคุม และการบีบบังคับเป็นส่วนใหญ่ แต่ตอนนี้หน่วยงานเหล่านี้ค่อนข้างกระตือรือร้นในการให้ข้อมูล ให้คำปรึกษา และให้ความรู้แก่ประชากร ซึ่งหมายความว่านโยบายภาษีได้ตอบสนองต่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีมากขึ้น

ในปี 1996 มีการปรับปรุงและปรับเปลี่ยนภาษีประเภทหลักๆ มากมาย สิทธิของภูมิภาคและการปกครองตนเองในด้านภาษีได้รับการขยายออกไป และสิทธิประโยชน์ใหม่ๆ มากมายได้รับการแนะนำ ในเวลาเดียวกันนวัตกรรมที่นำเสนอทั้งหมดนั้นไม่สามารถพิจารณาได้ว่าสมเหตุสมผลเพียงพอ: หลายอย่างอาจมีผลกระทบที่คลุมเครือและบางส่วนก็ไม่พึงประสงค์อย่างชัดเจน

การเพิ่มอัตราภาษีรายได้และทรัพย์สิน การแนะนำภาษีพิเศษและภาษีการขนส่ง ในขณะที่การเพิ่มสิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ได้ให้ผลลัพธ์ตามที่คาดหวัง ในแง่ของจำนวนผู้จ่ายเงินทั้งที่เป็นภาระหนักเกินไปและผู้จ่ายเงินที่ต้องการเพิ่มขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ หากเราประเมินภาระภาษีที่มีอยู่เป็นส่วนเพิ่ม (สำหรับผู้จ่ายเงินที่มีสิทธิ์) การเติบโตต่อไปจะทำให้องค์กรต่างๆ ใกล้จะอยู่รอด ซึ่งในทางกลับกัน ส่งผลให้ฐานภาษีลดลงอย่างแท้จริง หรือในการหลีกเลี่ยงภาษีอย่างรุนแรง ไม่ว่าในกรณีใด ผลลัพธ์ทางการเงินจะมีเพียงเล็กน้อยและมีค่าใช้จ่ายทางศีลธรรมมหาศาล

เมื่อผู้คนพูดถึงบรรยากาศการลงทุนที่ไม่เอื้ออำนวยในรัสเซีย พวกเขามักพูดถึงภาระภาษีที่มากเกินไป ในความเป็นจริงมันมีความสำคัญ แต่หนักกว่าในประเทศยุโรปส่วนใหญ่เล็กน้อย

การใช้ระบบภาษีของรัสเซียซึ่งนักลงทุนต่างชาติรู้จักเนื่องจากลักษณะที่ไม่แน่นอนและความแปรปรวนอย่างต่อเนื่องเป็นปัจจัยหนึ่งที่ขัดขวางบริษัทต่างชาติจากการลงทุนโดยตรงในรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมจริงในรัสเซียหรือบังคับให้พวกเขาใช้แผนการที่ อนุญาตให้พวกเขาเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับภาษีในรัสเซีย

บทสรุป

นโยบายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของนโยบายของรัฐ ซึ่งโดดเด่นด้วยการดำเนินการของรัฐบาลอย่างต่อเนื่องเพื่อพัฒนาแนวคิดของระบบภาษี การใช้กลไกภาษี ตลอดจนการนำระบบภาษีไปปฏิบัติจริงและติดตามประสิทธิผล

ระบบภาษีเป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลักของระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ทำหน้าที่เป็นเครื่องมือหลักในอิทธิพลของรัฐต่อการพัฒนาเศรษฐกิจและการกำหนดลำดับความสำคัญสำหรับการพัฒนาสังคมและเศรษฐกิจ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องปรับระบบภาษีของรัสเซียให้เข้ากับความสัมพันธ์ทางสังคมใหม่และสอดคล้องกับประสบการณ์ระดับโลก

เราสามารถกำหนดข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับระบบภาษีของประเทศในปัจจุบันได้:

· รายได้ที่เท่าเทียมกันภายใต้เงื่อนไขที่เท่าเทียมกันสำหรับการรับจะต้องเสียภาษีจำนวนเท่ากัน จากรายได้ที่แตกต่างกันได้ที่ เงื่อนไขที่แตกต่างกันใบเสร็จรับเงินจะต้องเสียภาษีต่างกัน

· อัตราภาษีควรเท่ากันสำหรับทุกองค์กร โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ และสำหรับพลเมืองทุกคน โดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรม (โดยมีรายได้ที่เท่าเทียมกัน)

· ระบบภาษีต้องมีความครอบคลุม เช่น พึ่งพาวิธีการจัดเก็บภาษีต่างๆ (รายได้ ทรัพย์สิน ฯลฯ) ด้วยการผสมผสานที่เชี่ยวชาญ

· ความมั่นคงและความยืดหยุ่นของระบบภาษีควรรับประกันผลกระทบในเวลาที่เหมาะสมต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วมในการผลิตทางสังคม

· ควรเสริมอัตราภาษีเดียวด้วยระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีการกำหนดเป้าหมายและกำหนดเป้าหมาย ผลของสิทธิประโยชน์เหล่านี้ควรเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติเมื่อตรงตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

ระบบภาษีควรคำนึงถึงความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์และประสบการณ์ของต่างประเทศ และตั้งอยู่บนหลักการที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง

เศรษฐศาสตร์ การเมืองด้านภาษี

รายชื่อแหล่งข้อมูลและวรรณกรรมที่ใช้

1. "รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่หนึ่ง)" ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 N 146-FZ (รับรองโดย State Duma ของสมัชชาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 กรกฎาคม 1998) (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 9 มีนาคม 2553)

2. "รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่สอง)" ลงวันที่ 08/05/2000 N 117-FZ (รับรองโดย State Duma ของสมัชชาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19/07/2000) (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 05 /19/2553)

อเล็กซานดรอฟ ไอ.เอ็ม. ภาษีและภาษีอากร: หนังสือเรียน สำหรับมหาวิทยาลัย / I.M. อเล็กซานดรอฟ. - ม.: Dashkov และ K, 2549 - 318 หน้า

Lykova L.N. ภาษีและภาษีในรัสเซีย: หนังสือเรียน สำหรับมหาวิทยาลัย / L.N. ลีโควา. - อ.: เดโล่ 2549 - 384 หน้า

Serdyukov A.V., Vilkova E.S., Tarasevich A.D. ภาษีและการเก็บภาษี หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย - ปีเตอร์ สำนักพิมพ์ 2551 - 704 หน้า

กวดวิชา

ต้องการความช่วยเหลือในการศึกษาหัวข้อหรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญของเราจะแนะนำหรือให้บริการสอนพิเศษในหัวข้อที่คุณสนใจ
ส่งใบสมัครของคุณระบุหัวข้อในขณะนี้เพื่อค้นหาความเป็นไปได้ในการรับคำปรึกษา