หนี้สินระยะยาวคืออะไร มารู้จักความสมดุลกัน เงินทดรองและภาระผูกพันประเภทอื่น

หนี้สินและสินทรัพย์ของงบดุล

งบดุลเป็นรูปแบบหลักของงบการเงิน เป็นลักษณะคุณสมบัติและฐานะการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน งบดุลแสดงยอดดุลของบัญชีทั้งหมด ณ วันที่รายงาน ตัวบ่งชี้เหล่านี้มีอยู่ในงบดุลในกลุ่มใดกลุ่มหนึ่ง งบดุลแบ่งออกเป็นสองส่วนคือสินทรัพย์และหนี้สิน ผลรวมของสินทรัพย์ในงบดุลจะเท่ากับผลรวมของหนี้สินในงบดุลเสมอ

ยอดคงเหลือสินทรัพย์

ทรัพย์สินใดๆ ขององค์กร - เครื่องจักรและอุปกรณ์ อสังหาริมทรัพย์ การลงทุนทางการเงิน หนี้ของลูกหนี้ ฯลฯ - เป็นทรัพย์สินของกิจการ ทั้งหมดนี้สามารถเปลี่ยนเป็น .ได้ เงินสด.

สินทรัพย์แบ่งออกเป็น:

• ไม่ใช่กระแส
• สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• สินทรัพย์ถาวร
• อยู่ระหว่างการก่อสร้าง
• การลงทุนที่มีกำไรในมูลค่าวัสดุ
• การลงทุนทางการเงินระยะยาว
• สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น
• ต่อรองได้
• หุ้น
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา
• บัญชีลูกหนี้ (ซึ่งคาดว่าจะชำระเงินเกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)
• ลูกหนี้ (ซึ่งคาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)
• การลงทุนทางการเงินระยะสั้น
• เงินสด
• สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น

หนี้สินคงเหลือ

หนี้สินขององค์กรเป็นแหล่งที่มาของการสร้างสินทรัพย์ ซึ่งรวมถึงทุน เงินสำรอง และเจ้าหนี้ที่องค์กรได้เกิดขึ้นในระหว่างการทำธุรกิจ

หนี้สินแบ่งออกเป็น:

• ทุนและทุนสำรอง
• ทุนจดทะเบียน
• หุ้นของตัวเองซื้อคืนจากผู้ถือหุ้น
• ทุนพิเศษ
• ทุนสำรอง
• กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)
• หน้าที่ระยะยาว
• สินเชื่อและสินเชื่อ
• หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• หนี้สินระยะยาวอื่นๆ
• หนี้สินระยะสั้น
• สินเชื่อและสินเชื่อ
• บัญชีที่สามารถจ่ายได้
• หนี้ให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้
• รายได้ของงวดอนาคต
• สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต
• หนี้สินหมุนเวียนอื่น

ยอดคงเหลือสินทรัพย์

ไม่ใช่กระแส

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน- สินทรัพย์ที่ไม่เป็นตัวเงินที่ไม่มี รูปแบบทางกายภาพ.

สินทรัพย์ถาวร (OS)(หรือ สินทรัพย์การผลิตขั้นพื้นฐาน(OPF)) - สะท้อนให้เห็นในการบัญชีหรือ การบัญชีภาษีสินทรัพย์ถาวรขององค์กรในด้านการเงิน

"กำลังดำเนินการก่อสร้าง"คือจำนวนเงินลงทุนที่ยังไม่เสร็จ

การลงทุนที่มีกำไรในมูลค่าวัสดุ- การลงทุนขององค์กรในส่วนของทรัพย์สิน อาคาร สถานที่ อุปกรณ์ และของมีค่าอื่น ๆ ที่มีรูปแบบวัสดุที่องค์กรจัดให้โดยมีค่าธรรมเนียมการใช้ชั่วคราว (การครอบครองและใช้ชั่วคราว) เพื่อสร้างรายได้

การลงทุนทางการเงินระยะยาว- การลงทุนกองทุนฟรีขององค์กรซึ่งครบกำหนดเกินหนึ่งปี:
- เงินที่ส่งไปยังทุนจดทะเบียนของวิสาหกิจอื่น
- กองทุนที่มุ่งไปที่การได้มาซึ่งหลักทรัพย์ของวิสาหกิจอื่น
- เงินกู้ยืมระยะยาวที่ออกให้แก่วิสาหกิจอื่น เป็นต้น

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ซึ่งมีหน้าที่ในการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลารายงาน

สินทรัพย์ถาวร- สินทรัพย์ที่มีระยะเวลาการใช้งานมากกว่าหนึ่งปี: การลงทุนทางการเงินระยะยาว สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ระยะยาวอื่น ๆ

ต่อรองได้

วัสดุและการผลิตสต็อค - สินทรัพย์ที่ใช้เป็นวัตถุดิบ วัตถุดิบ ฯลฯ ในการผลิตสินค้าที่มุ่งขาย (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ได้มาโดยตรงเพื่อขายต่อ และยังใช้สำหรับความต้องการในการจัดการขององค์กร

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากของมีค่าที่ได้มา

บัญชีที่ออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่องค์กรจ่าย (เนื่องจากต้องชำระ) สำหรับของมีค่าที่ได้มา

การลงทุนทางการเงินระยะสั้น- การลงทุนทางการเงินระยะสั้น (เป็นระยะเวลาไม่เกินหนึ่งปี) ขององค์กรในสินทรัพย์ที่ทำกำไร (หุ้น พันธบัตร และอื่นๆ หลักทรัพย์) องค์กร สมาคมและองค์กรอื่น ๆ บัญชีเงินฝากประจำของธนาคาร พันธบัตรที่มีดอกเบี้ยของรัฐและสินเชื่อท้องถิ่น ฯลฯ - เป็นสินทรัพย์ที่ขายง่ายที่สุด

หนี้สินคงเหลือ

ทุนและทุนสำรอง

ทุนจดทะเบียน- นี่คือจำนวนเงินที่เจ้าของลงทุนครั้งแรกเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมตามกฎหมายขององค์กร ทุนจดทะเบียนกำหนดจำนวนทรัพย์สินขั้นต่ำของนิติบุคคลที่ค้ำประกันผลประโยชน์ของเจ้าหนี้

ทุนพิเศษ- รายการหนี้สินในงบดุลประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้:

• ส่วนแบ่งพรีเมี่ยม - ผลต่างระหว่างการขายและมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นของบริษัท
• แลกเปลี่ยนความแตกต่าง - ความแตกต่างในการจ่ายส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
• ความแตกต่างในการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวร - ส่วนต่างในการเปลี่ยนแปลงมูลค่าสินทรัพย์ถาวร

ทุนสำรอง- ขนาดของทรัพย์สินขององค์กรซึ่งมีไว้สำหรับการจัดวางผลกำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายในนั้นเพื่อครอบคลุมการสูญเสียการไถ่ถอนพันธบัตรและการไถ่ถอนหุ้นขององค์กรตลอดจนเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ

หนี้สินระยะสั้น

บัญชีที่สามารถจ่ายได้- หนี้ของเรื่อง (องค์กร, องค์กร, รายบุคคล) ให้กับบุคคลอื่นซึ่งนิติบุคคลนี้มีหน้าที่ต้องชำระคืน

สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

เพื่อรวมค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นในต้นทุนการผลิตหรือการจัดจำหน่ายอย่างเท่าเทียมกัน องค์กรสามารถสร้างเงินสำรองสำหรับ: การจ่ายเงินวันหยุดที่จะเกิดขึ้นให้กับพนักงาน การจ่ายค่าตอบแทนรายปีสำหรับปีที่ทำงาน การจ่ายค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนการผลิตสำหรับงานเตรียมการเนื่องจากลักษณะการผลิตตามฤดูกาล ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นสำหรับการถมที่ดินและการดำเนินการตามมาตรการด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ ค่าซ่อมที่จะเกิดขึ้นสำหรับรายการที่ต้องการเช่าภายใต้สัญญาเช่า การรับประกันการซ่อมแซมและบริการการรับประกัน ครอบคลุมค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์อื่นตามที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย, ระเบียบกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

หนี้สินระยะยาว- เป็นภาระที่ต้องชำระคืนเป็นระยะเวลาเกินหนึ่งปี ประเภทหลักของหนี้สินเหล่านี้ได้แก่ สินเชื่อและเงินกู้ระยะยาว

วิเคราะห์หนี้สินระยะยาวในโปรแกรม FinEkAnalysis ในบล็อก การวิเคราะห์สถานะทางการเงินในไดนามิก

หน้านี้มีประโยชน์หรือไม่?

พบเพิ่มเติมเกี่ยวกับหนี้สินระยะยาว

1. วิเคราะห์แบบจำลองการจัดการเงินทุนหมุนเวียน เงินทุนหมุนเวียนในกรณีนี้ คำนวณจากผลต่างระหว่างหนี้สินระยะยาวกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน 1 ตามแบบจำลองในอุดมคติ มูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนจะเท่ากับมูลค่าระยะสั้น
2. การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กร - ตอนที่ 4 เนื่องจากองค์กรนี้ไม่มีหนี้สินระยะยาว ตัวชี้วัดจึงยังคงเหมือนเดิม ตามสูตร 1.10
3. ตัวชี้วัดเชิงวิเคราะห์ของการจัดหาเงินทุนสำหรับสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กร แบบจำลองเชิงรุกหมายความว่าหนี้สินระยะยาวเป็นแหล่งครอบคลุมสำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและส่วนระบบของสินทรัพย์หมุนเวียนเช่น
4. การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุล หนี้สินของงบดุลถูกจัดกลุ่มตามระดับความเร่งด่วนของการชำระเงิน หนี้สินที่เร่งด่วนที่สุด เจ้าหนี้การค้าและเงินกู้ยืมที่ไม่ชำระคืนตรงเวลา หนี้สินระยะสั้น เงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืมระยะยาว หนี้สินระยะยาว - เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม หนี้สินถาวร แหล่งที่มาของเงินทุนของตนเองลบมูลค่าของ
5. ความสามารถในการวิเคราะห์ของการรายงานรวมเพื่อกำหนดลักษณะความมั่นคงทางการเงิน หนี้สินระยะยาว หนี้สินระยะยาว ทุนทุน LTD LTD สหภาพยุโรป อัตราส่วนความเป็นอิสระทางการเงินของแหล่งเงินทุน
6. ระเบียบวิธีวิเคราะห์การชำระหนี้ Pd - หนี้สินระยะยาว PC - หนี้สินระยะสั้นที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินให้กู้ยืมและเจ้าหนี้
7. การประเมินความมั่นคงทางการเงินขององค์กรตามงบการเงินประจำปี การละลายขององค์กรได้รับการประเมินโดยใช้สัมประสิทธิ์การชำระเงินของภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุดของหนี้สินระยะสั้นของหนี้สินระยะยาว
8. การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กร - ส่วนที่ 2 P3 - หนี้สินระยะยาว เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม P4 - หนี้สินถาวร บทความของหมวด IV ของทุนงบดุล
9. แง่มุมทางทฤษฎีและการปฏิบัติของการประเมินสภาพคล่องขององค์กร P2 หนี้สินระยะสั้นเป็นหนี้กองทุนที่ยืมมาระยะสั้นแก่ผู้เข้าร่วมเพื่อชำระรายได้ หนี้สินระยะสั้นอื่น PZ หนี้สินระยะยาวคือรายการงบดุลที่เกี่ยวข้องกับหมวด IV และ V t
10. ประเด็นปัจจุบันและประสบการณ์สมัยใหม่ในการวิเคราะห์ฐานะการเงินขององค์กร - ส่วนที่ 4 หนี้สินระยะยาว P3 เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืมตลอดจนเงินสำรองรอการตัดบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตและ
11. ประเภทของความมั่นคงทางการเงิน สินทรัพย์หมุนเวียนของตัวเอง หนี้สินระยะยาว< Сумма запасов и затрат < Собственные оборотные средства Долгосрочные пассивы Краткосрочные кредиты
12. คุณสมบัติของการตรวจสอบสภาพคล่องของงบดุลขององค์กรการค้า PZ หนี้สินระยะยาว เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืมจาก 590 P4 หนี้สินถาวรรวมของส่วน III ของหนี้สิน a
13. การวิเคราะห์งบการเงิน การวิเคราะห์เชิงปฏิบัติจากงบการเงิน (การเงิน) เงินกู้ยืมระยะสั้น - 0.00 - 0.00 - 0.00 หนี้สินระยะยาว PZ 5382 5.67 4140 3.84 -1242 -1.83 เงินกู้ยืมระยะยาว - 0.00 - 0.00
14. การวิเคราะห์เปรียบเทียบแนวทางรัสเซียและต่างประเทศเพื่อวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร P3 - หนี้สินระยะยาว หนี้สินระยะยาว หนี้สินประมาณการหนี้สินระยะยาว หนี้สินโดยประมาณ
15. ผลกระทบของหนี้สินโดยประมาณต่ออัตราส่วนสภาพคล่อง: ปัญหาและแนวทางแก้ไข บรรทัดที่ 1550 แบบฟอร์ม 1 P3 หนี้สินระยะยาวครบกำหนด 6 12 เดือน บรรทัดที่ 1400 แบบฟอร์ม 1 P4 ที่ยั่งยืน
16. การวิเคราะห์งบดุลในการให้บริการบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ในช่วงที่วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงแหล่งที่มาของหนี้สินได้รับอิทธิพลจากปัจจัยดังต่อไปนี้ 1. การเปลี่ยนแปลงของเงินทุนและเงินสำรอง 54.66% 2. การเปลี่ยนแปลงหนี้สินระยะยาว -3.46% 3. การเปลี่ยนแปลงหนี้สินระยะสั้น 48.81% ดุลปัจจัย 100% ระดับอิทธิพลของปัจจัยส่วนตัว
17. นโยบายการบริหารเงินทุนหมุนเวียนในการถือครอง การเลือกแบบเฉพาะเจาะจงมาจากการจัดสรรหุ้นทุนที่เหมาะสม กล่าวคือ หนี้สินระยะยาวที่ถือเป็นแหล่งครอบคลุมของสินทรัพย์หมุนเวียน กล่าวคือ อัลกอริธึมในการคำนวณ มูลค่าสุทธิ
18. อัตราส่วนการระดมทุน Kps หนี้สินระยะยาว หนี้สินระยะยาว ทุนส่วนทุน สูตรการคำนวณตามข้อมูลงบดุล Kps Section IV
19. อัตราส่วนการกู้ยืมระยะยาว Kdpzs หนี้สินระยะยาว หนี้สินระยะยาว ทุนส่วนทุน สูตรการคำนวณตามข้อมูลงบดุล Kdpzs Section IV
20. การวิเคราะห์ทางสถิติของความสัมพันธ์ระหว่างตัวชี้วัดการจัดการทุนและมูลค่าตลาดของบริษัทมหาชนในรัสเซีย ตามส่วนแบ่งของหนี้ระยะยาวของหนี้สินระยะยาวในสกุลเงินงบดุลในช่วงปี 2543-2551 บริษัทที่นำเสนอไม่ได้ เชิงปริมาณ

ในระหว่างการดำเนินกิจกรรม องค์กรจำนวนมากไม่เพียงแต่ใช้เงินทุนของตนเองเท่านั้น หนี้สินระยะยาวเป็นหนึ่งในแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมสำหรับบริษัท เมื่อใช้งานงานหลักคือการชำระหนี้ที่เกิดขึ้นอย่างทันท่วงที อีกแหล่งหนึ่งคือหนี้สินระยะสั้น พิจารณาคุณสมบัติของหนี้เหล่านี้

ลักษณะทั่วไป

หนี้สินระยะยาวและระยะสั้นมีระยะเวลาครบกำหนดต่างกัน สำหรับอดีตเป็นเวลามากกว่าหนึ่งปีสำหรับครั้งหลังนั้นน้อยกว่า 12 เดือน จำนวนหนี้สินทั้งหมดมีผลต่อระยะเวลาของวงจรการเงินของบริษัท ดังนั้น หนี้ที่รับเป็นระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีจะปรับจำนวนเงินที่จำเป็นในการเติมสินทรัพย์หมุนเวียน ในขณะเดียวกัน ยิ่งมีภาระผูกพันมากเท่าใด เงินทุนก็จะยิ่งใช้น้อยลงเพื่อตอบสนองความต้องการในปัจจุบันขององค์กร จำนวนหนี้ทั้งหมดยังขึ้นอยู่กับลักษณะงานของบริษัทในตลาดอีกด้วย ยิ่งมีความกระตือรือร้นในการผลิต ยอดขายก็จะสูงขึ้นตามลำดับ ในทางกลับกันสิ่งนี้มีส่วนทำให้ต้นทุนเพิ่มขึ้นและการเกิดขึ้นของข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการดึงดูดสินทรัพย์เพิ่มเติม

หนี้สินระยะสั้น

การวิเคราะห์สำหรับช่วงเวลาที่จะมาถึงมักจะเป็นการประเมิน เนื่องจากในกรณีส่วนใหญ่ไม่สามารถกำหนดจำนวนเงินที่แน่นอนที่เป็นหนี้ได้ ในทางกลับกัน เนื่องจากความไม่แน่นอนของตัวบ่งชี้ต่างๆ ของกิจกรรมในอนาคตของบริษัท มูลค่าของหนี้สินระยะสั้นมักขึ้นอยู่กับความถี่ของการชำระเงินตามการชำระคืน การเชื่อมต่อนี้ช่วยให้คุณกำหนดระดับและกำหนดความสามารถในการควบคุมแหล่งเงินทุนทั้งหมดในกระบวนการจัดการ การชำระหนี้ระยะสั้นดำเนินการโดยสินทรัพย์หมุนเวียน เป็นทรัพยากรที่ใช้ในกิจกรรมประจำวันของบริษัท หนี้นี้แตกต่างจากทุนของหนี้สินระยะยาว ในการรายงานข้อมูลนั้นสะท้อนให้เห็นในหนี้สิน หนี้ระยะสั้นสามารถแปลงเป็นเงินสดได้ มันสามารถนำไปสู่ความต้องการบางอย่างของบริษัทในช่วงหนึ่งปีที่สมดุล

โครงสร้าง

ในการจัดทำรายงาน การบัญชีสำหรับภาระผูกพันถือเป็นงานหลักอย่างหนึ่ง หนี้ทั้งหมดขององค์กรควรสะท้อนให้เห็น หนี้สินระยะสั้นรวมถึง:

1. เงินปันผลจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง
2. หนี้ในตั๋วเงิน
3. บัญชีที่สามารถจ่ายได้.
4. ประกาศ
5. ภาษี
6. เงินฝากที่สามารถขอคืนได้ซึ่งออกให้น้อยกว่าหนึ่งปี
7. การชำระเงินแบบมีเงื่อนไข
8. รายได้รอดำเนินการ
9. ทวงหนี้.
10. ส่วนของหนี้ระยะยาวที่ถึงกำหนดชำระในระยะเวลาอันสั้น
11. หนี้อื่นที่มีกำหนดชำระไม่ถึงหนึ่งปี

เงินกู้ยืมระยะยาว

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นเป็นหนี้ที่มีกำหนดชำระเกินหนึ่งปี หนี้สินระยะยาวจะถูกนำมาพิจารณาเสมอเมื่อประเมินความสามารถในการชำระหนี้ขององค์กร ในขณะเดียวกัน การมีอยู่ของพวกเขาส่งผลเสียต่อตัวบ่งชี้การวิเคราะห์ เนื่องจากสามารถเทียบได้กับทุนของบริษัทเอง เมื่อพิจารณาถึงตัวบ่งชี้อัตราเงินเฟ้อแล้ว การมีอยู่ของหนี้ดังกล่าวถือได้ว่าเป็นผลดีด้วยซ้ำ ข้อดีคือ ณ เวลาที่ได้รับ มูลค่าที่แท้จริงของสินทรัพย์เหล่านี้แตกต่างอย่างมากจากราคา ณ วันที่ครบกำหนด หนี้สินระยะยาวจะออกให้กับธนาคารเพื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์เพื่อการลงทุนเพื่อชำระหนี้ที่มีอยู่หรือเพื่อเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียน

สารประกอบ

หนี้สินระยะยาวประกอบด้วยหนี้สินเชื่อและเงินกู้ยืม พวกเขายังรวมถึง:

1. ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกให้เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี
2. พันธบัตรที่ออกให้เป็นระยะเวลาเกิน 12 เดือน
3. หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

นอกจากนี้

ในทางปฏิบัติระหว่างประเทศ หนี้สินระยะยาวยังรวมถึงการจำนองที่ออกและค้างชำระในการจ่ายเงินบำนาญให้กับพนักงาน หลังไม่ได้ใช้ในรัสเซีย อันที่จริงแล้ว การจำนองที่ออกนั้นเป็นเงินกู้แบบเดียวกัน ซึ่งได้มาจากการรักษาความปลอดภัยของทรัพย์สินจริงเท่านั้น พวกเขาจะบันทึกภายใต้รายการงบดุลที่เกี่ยวข้อง หนี้สินระยะยาวบันทึกด้วยราคาทุนปัจจุบัน จำนวนเงินที่ต้องชำระ โดยคำนึงถึงดอกเบี้ย ส่วนลด และค่าใช้จ่ายอื่นๆ สำหรับการใช้เงิน

ความแตกต่าง

ภาระผูกพันรอการตัดบัญชีสำหรับการชำระงบประมาณภาคบังคับคือความแตกต่างชั่วคราวระหว่างจำนวนเงินที่คำนวณตามการรายงานทางบัญชีและภาษี ควรสังเกตว่าประเภทนี้ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับหนี้ที่มีระยะเวลาชำระคืนมากกว่า 12 เดือน ความจริงก็คือภาษีถูกเรียกเก็บและจ่ายมากกว่าปีละครั้ง ตัวอย่างของสิ่งนี้คือการหักงบประมาณจากกำไรที่จำเป็น สามารถชำระภาษีนี้ได้มากกว่าปีละครั้ง (ในงบดุลรายไตรมาส รายครึ่งปี ฯลฯ) ดังนั้นจึงไม่ถูกต้องที่จะเรียกภาระผูกพันนี้ในระยะยาว ในสถานการณ์เช่นนี้ จำนวนภาษีจะถูกโอนไปยังส่วนหนี้ปัจจุบัน

สาย 450

หนี้สินทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ ประกอบด้วยกองทุนที่จัดหาโดยองค์กรที่ไม่ใช่ธนาคาร และหนี้สินจากพันธบัตร บัญชีของหลังมีความสนใจเป็นพิเศษในการวิเคราะห์ ซึ่งรวมถึง:

1. ภาระผูกพันเกี่ยวกับพันธบัตร - ค. 521.
2. ส่วนเกินมูลค่าหลักทรัพย์ที่ออก - ค. 522.
3. ส่วนลด - sc. 523.

บัญชีทั้งหมดเหล่านี้แสดงร่วมกันในงบดุลของผู้ออกในบรรทัดที่ 450 อันเป็นผลมาจากการพับยอดคงเหลือ สูตรนี้จะใช้ได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทขายพันธบัตรทั้งแบบลดราคาและแบบเบี้ยประกันภัย สิ่งนี้เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขว่าการออกหลักทรัพย์หลายชุดในเวลาต่างกัน ในกรณีนี้ ครั้งที่สองจะออกก่อนครบกำหนดครั้งแรก

สาย 470

วรรค 49 ของ P(S)BU 2 ไม่ได้ระบุไว้ในประเภทของหนี้สินระยะยาว ดังนั้นต้องเข้าใจว่าหนี้ "อื่น" ที่ไม่สามารถนำมาประกอบกับข้ออื่น ๆ ในส่วนได้แสดงถึงยอดคงเหลือของบัญชีประเภท 5 ทั้งหมด สิ่งนี้ใช้กับ:

1. ตั๋วสัญญาใช้เงินระยะยาวที่ออก - ค. 51.
2. หนี้ค่าเช่า - ค. 53.
3. หนี้สินอื่นที่มีลักษณะระยะยาว - ค. 55.

บัญชี 51 สรุปข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ที่มีหลักประกันซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนมากกว่า 12 เดือน จากวันที่ในงบดุล การออกตั๋วแลกเงิน การยอมรับและภาระผูกพันที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับเรื่องนี้สะท้อนให้เห็นในเวลาที่มีการโอนหรือการยอมรับ การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าของในบัญชี 53 เกี่ยวข้องกับการเช่าเงินสด / ลีสซิ่งในระดับที่มากขึ้น นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการทำธุรกรรมในลักษณะนี้ตามกฎแล้วไม่ใช่ระยะยาว

ให้เข้าใจว่าว่ารายงานทางบัญชีเกี่ยวกับฐานะการเงินและผลของกิจกรรมการผลิตขององค์กรควรรายงาน จำเป็นต้องอ้างถึงอัตราส่วนทางการเงิน การวิเคราะห์อัตราส่วนเป็นการศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างรายการในงบการเงินต่าง ๆ กับรายการต่าง ๆ ในรายงานฉบับเดียวกัน ประโยชน์ของอัตราส่วนเหล่านี้เกิดจากการที่อนุญาตให้คุณดูกิจการทางการเงินขององค์กรจากมุมมองที่แตกต่างกันโดยเฉพาะงบดุลและงบกำไรขาดทุนและทำให้เนื้อหาข้อมูลของงบการเงินทั้งหมดของ องค์กรเฉพาะ ด้วยความช่วยเหลือของการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ความสนใจไม่ได้เน้นที่ค่าสัมบูรณ์ของรายการในงบการเงิน แต่ที่สำคัญกว่านั้นคือสภาพคล่องกิจกรรมและการทำกำไรของทรัพยากรโครงสร้างทางการเงินและผลการผลิตของ องค์กร.

ตัวชี้วัด สภาพคล่อง- นี่คืออัตราส่วนทางการเงินที่สะท้อนถึงความสามารถของบริษัทในการชำระค่าใช้จ่ายรายวันและปฏิบัติตามภาระผูกพันระยะสั้นเต็มจำนวนและตรงเวลา โดยทั่วไปภายใต้ สภาพคล่องเข้าใจความสามารถของหน่วยเศรษฐกิจในการครอบคลุมค่าใช้จ่ายรายวันและปฏิบัติตามภาระผูกพันระยะสั้นเมื่อครบกำหนดและวัดความครอบคลุมของกองทุนที่ยืมมาเป็นที่เข้าใจกันว่า ความสามารถในการละลาย. กล่าวอีกนัยหนึ่ง ความสามารถในการละลาย- ความสามารถในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายนอก (ระยะสั้นและระยะยาว) โดยใช้สินทรัพย์ของตน ตัวชี้วัดนี้วัดความเสี่ยงทางการเงิน กล่าวคือ ความน่าจะเป็นของการล้มละลาย

โดยทั่วไป หน่วยเศรษฐกิจถือเป็นตัวทำละลาย หากสินทรัพย์รวมเกินกว่าหนี้สินภายนอก กล่าวคือ ยิ่งสินทรัพย์รวมมากเกินหนี้สินภายนอก ระดับการละลายก็จะยิ่งสูงขึ้น

เพื่อประเมินความสามารถในการละลายสามารถใช้นอกเหนือจากข้างต้นได้ การวิเคราะห์โครงสร้างการเปลี่ยนแปลงรายการในงบดุลแบบแอคทีฟและพาสซีฟ โดยใช้เทคนิคพื้นฐานดังต่อไปนี้:

การคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่อง

การประเมินการล้มละลาย (ล้มละลาย) ขององค์กร

ในการคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่อง สินทรัพย์ขององค์กรจะถูกจัดกลุ่มตามระดับของสภาพคล่อง (ความสามารถในการทำกำไรได้) และหนี้สินตามระดับความเร่งด่วนของการจ่ายเงินให้เป็นกลุ่มต่อไปนี้

A1. สินทรัพย์สภาพคล่องส่วนใหญ่- รวมถึงเงินสดของบริษัทและเงินลงทุนระยะสั้นทั้งหมดของบริษัท ( หลักทรัพย์). กลุ่มนี้คำนวณได้ดังนี้

A1 = หน้า 1240 + หน้า 1250 (15.1)

A2. สินทรัพย์ขายด่วน- ลูกหนี้:

A2 = หน้า 1230 (15.2)

หากการวิเคราะห์ดำเนินการโดยบุคคลที่มีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับองค์ประกอบและโครงสร้างของบทความที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เช่น นักวิเคราะห์การบัญชีขององค์กร การประเมินสามารถทำได้ค่อนข้างแม่นยำ: ไม่รวมลูกหนี้ที่ไม่น่าเป็นไปได้หรือไม่สมจริงทั้งหมด การคำนวณ

ในกรณีที่การวิเคราะห์ดำเนินการโดยผู้ใช้ข้อมูลภายนอก เขาต้องเน้นที่การถอดรหัสลูกหนี้ในภาคผนวกของงบดุลและหมายเหตุประกอบ และในกรณีที่ไม่มีข้อมูลดังกล่าว ขอแนะนำให้ ระมัดระวังในการประเมินความน่าเชื่อถือของจำนวนลูกหนี้ที่ไม่เปิดเผย

A3. ดำเนินการอย่างช้าๆ ทรัพย์สิน - รายการในหมวด II ของสินทรัพย์ในงบดุล รวมถึงหุ้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม และสินทรัพย์หมุนเวียนอื่นๆ

A3 = หน้า 1210 + หน้า 1220 + หน้า +p.1260. (15.3)

A4. สินทรัพย์ขายยาก- มาตรา 1 ของสินทรัพย์ในงบดุล - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน:

A4 = หน้า 1100. (15.4)

หนี้สินของยอดคงเหลือจะถูกจัดกลุ่มตามระดับความเร่งด่วนของการชำระเงิน

ป.1 ภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุด- ซึ่งรวมถึงเจ้าหนี้:

P1 = หน้า 1520. (15.5)

ป2. ในระยะสั้น หนี้สิน - เป็นเงินกู้ยืมระยะสั้น หนี้สินระยะสั้นอื่นๆ

P2 \u003d str. 1510 + str. 1550.(15.6)

ป.3 หนี้สินระยะยาว- รายการเหล่านี้เป็นรายการงบดุลที่เกี่ยวข้องกับส่วน IY และ Y ของงบดุลเช่น เงินกู้ระยะยาวและเงินที่ยืมมา เช่นเดียวกับรายได้รอตัดบัญชี หนี้สินโดยประมาณ:

P3 = str.1400 + str.1530 + str.1540. (15.7)

ป4. หนี้สินถาวร- บทความของหมวดงบดุลที่เกี่ยวข้องกับหมวด III "ทุนและเงินสำรอง":

P4 = หน้า 1300 (15.8)

เครื่องชั่งจะถือเป็นของเหลวอย่างแน่นอน หากใช้อัตราส่วนต่อไปนี้ (มีและไม่มีการปรับ):

A1 ≥ P1; A2 ≥ P2; A3 ≥ P3; A4 ≤ P4 (15.9)

หากระบบนี้ได้รับความไม่เท่าเทียมกันสามรายการแรก แสดงว่ามีการเติมเต็มความไม่เท่าเทียมกันที่สี่ ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะเปรียบเทียบผลลัพธ์ของสามกลุ่มแรกตามสินทรัพย์และหนี้สิน การปฏิบัติตามความไม่เท่าเทียมกันที่สี่เป็นพยานถึงการปฏิบัติตามเงื่อนไขขั้นต่ำเพื่อความมั่นคงทางการเงิน - การปรากฏตัวของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

ในกรณีที่ความไม่เท่าเทียมกันของระบบตั้งแต่หนึ่งอย่างขึ้นไปมีสัญญาณตรงข้ามกับค่าที่คงที่ในตัวแปรที่เหมาะสม สภาพคล่องของเครื่องชั่งในระดับมากหรือน้อยจะแตกต่างจากค่าสัมบูรณ์ ในขณะเดียวกัน การขาดเงินทุนในสินทรัพย์กลุ่มหนึ่งได้รับการชดเชยด้วยการเกินดุลในมูลค่าอีกกลุ่มหนึ่ง แต่ในสถานการณ์จริง สินทรัพย์สภาพคล่องที่น้อยลงไม่สามารถทดแทนสินทรัพย์สภาพคล่องได้มากกว่า

การเปรียบเทียบเงินทุนสภาพคล่องและหนี้สินช่วยให้คุณคำนวณตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

หมุนเวียน สภาพคล่องซึ่งระบุการละลาย (+) หรือการล้มละลาย (-) ขององค์กร ณ จุดที่ใกล้ที่สุดในเวลาถึงจุดที่พิจารณาในเวลา:

สภาพคล่องที่คาดหวังคือการคาดการณ์ความสามารถในการชำระหนี้โดยอิงจากการเปรียบเทียบการรับและการชำระเงินในอนาคต:

การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุลจะลดลงเพื่อตรวจสอบว่าหนี้สินในด้านหนี้สินของงบดุลครอบคลุมโดยสินทรัพย์หรือไม่ ระยะเวลาของการแปลงเป็นเงินสดจะเท่ากับระยะเวลาครบกำหนดของหนี้สิน

เปรียบเทียบผลรวมกลุ่มแรกในแง่ของสินทรัพย์และหนี้สิน ได้แก่ A1และ P1สะท้อนถึงอัตราส่วนของการชำระเงินปัจจุบันและรายรับ (เงื่อนไขสูงสุด 3 เดือน) เปรียบเทียบผลกลุ่มที่ 2 ด้านสินทรัพย์และหนี้สิน ได้แก่ แต่ 2 และ พี 2 แสดงแนวโน้มการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของสภาพคล่องในปัจจุบันในอนาคตอันใกล้ (ระยะจาก 3 เป็น 6 เดือน) การเปรียบเทียบยอดรวมของสินทรัพย์และหนี้สินของกลุ่มที่สามและสี่สะท้อนถึงอัตราส่วนของการชำระเงินและการรับในอนาคตอันใกล้ การวิเคราะห์ที่ดำเนินการตามโครงการนี้แสดงให้เห็นถึงสภาพทางการเงินอย่างเต็มที่ในแง่ของความเป็นไปได้ของการชำระบัญชีในเวลาที่เหมาะสม

ผลการคำนวณตามข้อมูลการรายงานของ CJSC Iskra แสดงไว้ในตาราง 15.2 . แสดงให้เห็นว่าในองค์กรนี้ การเปรียบเทียบผลลัพธ์ของกลุ่มสินทรัพย์และหนี้สิน ณ สิ้นปีที่วิเคราะห์มีดังนี้

{A1< П1; А2 >P2; A3 > P3; A4> P4}. (15.12)

ตามนี้สภาพคล่องของงบดุลสามารถระบุได้ว่าไม่เพียงพอ อัตราส่วนการชำระเงินปัจจุบันและรายรับสูงสุด 3 เดือน (เช่น แต่ 1 และ พี 1) เชิงลบ กล่าวคือ มีเงินสดไม่เพียงพอที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีลำดับความสำคัญสูง นอกจากนี้ ในระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์ การขาดดุลการชำระเงินของภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุดเพิ่มขึ้น (อัตราส่วนสำหรับกลุ่มแรก) ในช่วงเริ่มต้นของช่วงเวลาที่วิเคราะห์ อัตราส่วนคือ 0.02 ต่อ 1 (258: 13399) ณ สิ้นปีอัตราส่วนคือ 0.05 ต่อ 1 (952: 20043) ซึ่งหมายความว่า ณ สิ้นปี ZAO Iskra สามารถจ่ายเพียง 5% ของภาระผูกพันระยะสั้น ซึ่งบ่งชี้ถึงฐานะการเงินที่มีข้อจำกัด อย่างไรก็ตาม การเปรียบเทียบผลลัพธ์ของกลุ่มที่ 2 ในด้านสินทรัพย์และหนี้สิน ได้แก่ แต่ 2 และ พี 2 มีแนวโน้มสภาพคล่องเพิ่มขึ้นในช่วง 3 ถึง 6 เดือน แต่ภายในสิ้นปีลดลง

การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุลที่ดำเนินการตามรูปแบบข้างต้นเป็นค่าโดยประมาณ รายละเอียดเพิ่มเติมคือการวิเคราะห์ความสามารถในการละลายโดยใช้อัตราส่วนทางการเงินซึ่งเป็นอัลกอริธึมสำหรับการคำนวณที่ได้รับ ในภาคผนวก 1 (ตารางที่ 1)และการคำนวณในตาราง 15.3.

สำหรับการประเมินความสามารถในการละลายขององค์กรโดยรวม จะใช้ตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายทั่วไป ซึ่งคำนวณตามสูตรต่อไปนี้:

ตาราง 15.2

การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุลของ CJSC Iskra

ทรัพย์สิน	เมื่อต้นงวด	เมื่อสิ้นงวด	Passive	เมื่อต้นงวด	เมื่อสิ้นงวด	เงินเกินดุล (+) หรือขาด (-)
จำนวนพันรูเบิล	%	จำนวนพันรูเบิล	%	จำนวนพันรูเบิล	%	จำนวนพันรูเบิล	%	เมื่อต้นงวด	ปลายงวด
สินทรัพย์สภาพคล่องส่วนใหญ่ แต่ 1=str.(1240+1250)		+0,7		+2,3	ภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุด พี 1=p.1520		+46,8		+48,5	-13141	-19091
สินทรัพย์ในความต้องการของตลาด แต่ 2=p.1230		+24,0		+7,3	หนี้สินระยะสั้น พี 2=1510+1550	-	-	-	-	+6765	+3027
ทรัพย์สินขายช้า แต่ 3=str.(1210+1220+1260)		+4,6		+15,9	หนี้สินระยะยาว พี 3 = หน้า (1400+1530+ 1540)	-	-	-	-	+1352	+6536
สินทรัพย์ขายยาก แต่ 4=p.1100		+70,7		+74,5	หนี้สินถาวร พี 4=p.1300		+53,2		+51,5	+5024	+9528
สมดุล					สมดุล					-	-

ตัวบ่งชี้นี้ให้การประเมินโดยรวมของการเปลี่ยนแปลง สถานการณ์ทางการเงินในองค์กรในแง่ของสภาพคล่อง การเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้นี้สามารถทำหน้าที่เป็นตัวบ่งชี้การเลือกพันธมิตรที่น่าเชื่อถือที่สุดจากพันธมิตรที่มีศักยภาพหลากหลายตามการรายงาน

จากข้อมูลความสมดุลของ ZAO Iskra ในองค์กรที่วิเคราะห์แล้ว ค่าสัมประสิทธิ์การจำแนกลักษณะการละลายมีค่าที่ระบุในตาราง 15.3