เมื่อเร็ว ๆ นี้ข้อพิพาทระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานการคลังบ่อยขึ้นเกี่ยวกับความถูกต้องของการก่อตัวของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มีส่วนในทุนจดทะเบียน ตามกฎแล้วมีคำถามจำนวนมากที่สุดเกิดขึ้นเมื่อสร้างมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่มีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียน สถานการณ์นี้ โดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบัน ความคิดเห็นของหน่วยงานการคลัง และแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการ ได้รับการวิเคราะห์โดย T.O. Evmenenko หัวหน้าแผนกภาษีของบริษัทที่ปรึกษา "DE-CONS"

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียน

ฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการโอนทรัพย์สินไปยังทุนที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กรถูกกำหนดตามกฎที่กำหนดในวรรค 1 ของมาตรา 277 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลำดับที่ 57-FZ วันที่ 29 พฤษภาคม 2545): "เมื่อวางหุ้นที่ออกแล้ว (หุ้น, หุ้น) รายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ออกและรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ได้รับหุ้นดังกล่าว (หุ้น, หุ้น) จะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1. ความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ระบุของหุ้นที่วาง (หุ้น, หุ้น) และมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับ (รวมถึงเงินสด), สิทธิในทรัพย์สิน, เมื่อผู้เสียภาษีวางหุ้น (หุ้น, หุ้น) ที่ออกโดยเขาไม่รับรู้เป็นกำไร ( การสูญเสีย) ของผู้ออกภาษีอากร;
2. ความแตกต่างระหว่างมูลค่าของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่จ่ายให้ และมูลค่าที่ระบุของหุ้นที่ได้มา (หุ้น หุ้น) จะไม่รับรู้เป็นกำไร (ขาดทุน) ของผู้ถือหุ้นผู้เสียภาษี (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น)

ในกรณีนี้มูลค่าของหุ้นที่ได้มา (หุ้น, หุ้น) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกรับรู้เท่ากับมูลค่า (มูลค่าคงเหลือ) ของทรัพย์สินที่มีส่วนร่วม (สิทธิในทรัพย์สิน) ซึ่งกำหนดตามข้อมูลการบัญชีภาษี ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ ของทรัพย์สินที่ระบุ (สิทธิในทรัพย์สิน) โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมซึ่งผู้โอนจะรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อมีการบริจาคดังกล่าว”

จากบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีข้างต้นเป็นไปตามที่จะกำหนดมูลค่าของหุ้นที่ได้มา (หุ้นหุ้น) แต่ในขณะเดียวกันไม่ได้สร้างกฎเกณฑ์ในการกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับจากหุ้นเหล่านี้โดยผู้เสียภาษี

นอกจากนี้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ระบุโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในมติลงวันที่ 04.04.2005 ในกรณีที่หมายเลข A56-21739/2004 ไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการประเมินทรัพย์สินที่โอนไปยัง ทุนจดทะเบียนและไม่บังคับผู้เสียภาษีเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรเข้าสู่ทุนจดทะเบียนเพื่อยอมรับมูลค่าคงเหลือที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษีของฝ่ายที่โอน

การใช้มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเราหันไปใช้กฎหมายแพ่งและใช้มาตรฐานการบัญชี

ดังนั้นตามวรรค 3 ของข้อ 34 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ในบริษัทร่วมหุ้น" การประเมินมูลค่าทางการเงินของทรัพย์สินที่มีส่วนร่วมในการชำระค่าหุ้นเมื่อก่อตั้ง บริษัท นั้นจัดทำขึ้นตามข้อตกลง ระหว่างผู้ก่อตั้ง เมื่อชำระค่าหุ้นในลักษณะเดียวกัน ผู้ประเมินราคาอิสระจะต้องมีส่วนร่วมในการกำหนดมูลค่าตลาดของทรัพย์สินดังกล่าว เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ในกรณีนี้ มูลค่าของการประเมินทางการเงินของทรัพย์สินที่ทำโดยผู้ก่อตั้งบริษัทจะต้องไม่สูงกว่ามูลค่าการประเมินโดยผู้ประเมินราคาอิสระ นอกจากนี้ ตามที่ระบุไว้โดย Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ในมติลงวันที่ 31 มกราคม 2548 ในกรณีที่หมายเลข A52/4049/2004/2 ผู้เสียภาษีสามารถคำนึงถึงจำนวนต้นทุนเพิ่มเติมสำหรับการก่อสร้าง การส่งมอบและนำทรัพย์สินให้อยู่ในสภาพที่เหมาะสมกับการใช้งาน

ข้อ 9 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ยังกำหนดว่าต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่มีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรจะรับรู้เป็นมูลค่าทางการเงินตามที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ตกลงกัน ขององค์กร เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ดังนั้นบรรทัดฐานทางกฎหมายอนุญาตให้ผู้เสียภาษียอมรับสินทรัพย์ถาวรที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรในราคาที่ผู้ก่อตั้งตกลงกันไว้

ไม่ว่าในกรณีใดโดยคำนึงถึงความจริงที่ว่ากฎหมายภาษีไม่ได้ถูกกำหนดในลักษณะที่ผู้เสียภาษีรู้แน่ชัดว่าเขาจะต้องคำนวณต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับทุนจดทะเบียนตามลำดับใดจะต้องตีความในความโปรดปรานของ ผู้เสียภาษี

น่าเสียดายที่ตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีในหลายกรณีขึ้นอยู่กับการย้อนกลับของวรรค 7 ของมาตรา 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อมีการตีความข้อสงสัยที่ลบไม่ออกทั้งหมดเพื่อสนับสนุนงบประมาณ ดังนั้นจนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้มีคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการประยุกต์ใช้บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2545 หมายเลข BG-3-02/729 โดยที่ ในวรรค 5.3 ระบุว่าเมื่อโอนทรัพย์สินไปยังทุนจดทะเบียน ผลงานของฝ่ายผู้โอนจะถูกประเมินตามมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่รวมอยู่ในบันทึกภาษีของฝ่ายผู้โอน กระทรวงการคลังรัสเซียแสดงจุดยืนที่คล้ายกันซ้ำแล้วซ้ำอีก เช่น ในจดหมายลงวันที่ 30 เมษายน 2547 ฉบับที่ 04-02-05/1/34 ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2547 ฉบับที่ 03-03-01-04 /1/3. ในความเป็นจริง ตำแหน่งดังกล่าว ซึ่งประดิษฐานอยู่ในคำแนะนำด้านระเบียบวิธีและคำอธิบายของกระทรวงการคลัง ได้เสริมกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ซึ่งแน่นอนว่าเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ดังนั้นจึงอนุญาตให้ผู้เสียภาษีไม่ต้องคำนึงถึงสิ่งเหล่านี้

ควรสังเกตว่าเมื่อไม่นานมานี้ผู้บัญญัติกฎหมายได้ชื่นชมความสำคัญของสถานการณ์ปัจจุบันและได้ทำการเปลี่ยนแปลงมาตรา 277 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อปรับปรุงปัญหานี้

ตอนนี้ตามวรรค 27 ของข้อ 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.06.2005 ฉบับที่ 58-FZ “ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่น ๆ บางประการของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม” (อ่านความเห็นเกี่ยวกับกฎหมายนี้) ระบุไว้ชัดเจนว่าทรัพย์สินที่ได้รับจากทุนจดทะเบียน (หุ้น) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีภาษีตามมูลค่าคงเหลือซึ่งจะถูกกำหนดตามข้อมูลการบัญชีภาษีของฝ่ายที่โอน ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ระบุ (สิทธิในทรัพย์สิน)

ขั้นตอนใหม่ช่วยให้คุณสามารถกำหนดมูลค่าคงเหลือโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้น

อย่างไรก็ตามสามารถทำได้ตามมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่แก้ไขเพิ่มเติมเฉพาะในกรณีที่ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. เฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้โอนเท่านั้นที่สามารถนำมาพิจารณาได้ ตัวอย่างเช่น หากฝ่ายผู้รับเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการขนส่ง ก็จะไม่สามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนทรัพย์สินได้
2. ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องถูกกำหนดโดยอิสระว่าเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น)

เมื่อทำ (บริจาค) ทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) โดยองค์กรต่างประเทศ มูลค่า (มูลค่าคงเหลือ) จะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเป็นเอกสารสำหรับการได้มา (การสร้าง) โดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร (รายได้) ) ในรัฐที่ผู้เสียภาษีเป็นฝ่ายโอน แต่ไม่สูงกว่ามูลค่าตลาดของทรัพย์สินนี้ (สิทธิในทรัพย์สิน) ยืนยันโดยผู้ประเมินราคาอิสระที่ดำเนินการตามกฎหมายของรัฐที่ระบุ

เป็นที่น่าสนใจว่าเจ้าภาพชาวรัสเซียจะต้องเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการประเมินโดยอิสระ น่าเสียดายที่ดังที่ได้กล่าวมาแล้ว ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถนำค่าใช้จ่ายเหล่านี้มาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าทรัพย์สินได้

เราดึงดูดความสนใจของผู้อ่านถึงความจริงที่ว่าความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ถาวรตามการประเมินโดยอิสระและมูลค่าคงเหลือนั้นไม่ได้ก่อให้เกิดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียแสดงในจดหมายหมายเลข 03-03-01-04/1/224 ลงวันที่ 4 พฤษภาคม 2548 ตามอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 277 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียไม่รับรู้เป็นกำไร (ขาดทุน) ของผู้เสียภาษี - ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ความแตกต่างระหว่างมูลค่าของทรัพย์สิน, สิทธิในทรัพย์สินที่จ่ายสมทบและมูลค่าระบุของหุ้นที่ได้มา (หุ้น, หุ้น) . ในกรณีนี้มูลค่าของหุ้นที่ได้มา (หุ้นหุ้น) ตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะรับรู้เท่ากับมูลค่า (มูลค่าคงเหลือ) ของทรัพย์สินที่มีส่วนร่วม (สิทธิในทรัพย์สิน) ที่กำหนด ตามข้อมูลการบัญชีภาษี ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ระบุ

เมื่อคำนึงถึงข้างต้นเมื่อบริจาคสินทรัพย์ถาวรให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ผู้ประเมินราคาอิสระประเมินสินทรัพย์ถาวรนี้และมูลค่าคงเหลือเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

โดยสรุปของการพิจารณาในประเด็นนี้ ฉันต้องการชี้แจงช่วงเวลาของการแนะนำกฎใหม่ (อ่านเกี่ยวกับการมีผลใช้บังคับของการแก้ไขบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อกำหนดมูลค่าคงที่ ทรัพย์สินที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียน

ตามวรรค 5 ของข้อ 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ 58-FZ มาตรา 277 ที่แก้ไขเพิ่มเติมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนำไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548

กล่าวอีกนัยหนึ่ง เริ่มตั้งแต่วันที่ 14 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ผู้เสียภาษีทั้งหมดที่ยอมรับสินทรัพย์ถาวรเป็นทุนจดทะเบียนหลังจากวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2548 จำเป็นต้องคำนวณมูลค่าที่ทรัพย์สินได้รับการยอมรับใหม่สำหรับการบัญชีภาษี และตามจำนวนเงินที่ค้างรับ ค่าเสื่อมราคา

อย่างไรก็ตามตามความเห็นของผู้เขียน การนับใหม่ควรดำเนินการโดยผู้เสียภาษีเหล่านั้นเท่านั้นที่ประการแรกไม่พร้อมที่จะปกป้องผลประโยชน์ของตนในศาลอนุญาโตตุลาการและประการที่สององค์กรที่การคำนวณใหม่ดังกล่าวจะปรับปรุงสถานการณ์ของพวกเขานั่นคือ ซึ่งมูลค่าทรัพย์สินและค่าเสื่อมราคาสะสมจะเพิ่มขึ้น

ผู้เสียภาษีรายอื่นทั้งหมดมีสิทธิ์ใช้ขั้นตอนเดิมจนถึงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ความจริงก็คือตามมาตรา 5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลงไม่มีผลบังคับย้อนหลัง ยิ่งไปกว่านั้น ตามวรรค 1 ของบทความเดียวกัน กฎหมายภาษีมีผลบังคับใช้ไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการและไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

ดังที่ทราบตามมาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือปีปฏิทิน ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2549 เท่านั้น

ผู้ก่อตั้ง-บุคคล

ตามกฎใหม่ เมื่อบุคคลบริจาคทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) มูลค่าของทรัพย์สินจะถูกกำหนดตามค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้สำหรับการได้มา (การสร้าง) และค่าเสื่อมราคา

ก่อนที่กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 58-FZ ลงวันที่ 06.06.2548 จะมีผลใช้บังคับ กฎหมายภาษีไม่มีขั้นตอนในการประเมินทรัพย์สินที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนโดยบุคคล การใช้กฎที่กำหนดโดยมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรสามารถใช้ประโยชน์จากวรรค 2 ของมาตรา 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ "ในบริษัทจำกัดความรับผิด" ตาม ซึ่งมูลค่าทางการเงินของการบริจาคที่ไม่เป็นตัวเงินในทุนจดทะเบียนของบริษัทที่ทำโดยผู้เข้าร่วมและบุคคลที่สามยอมรับเข้ามาในบริษัท ได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมบริษัท ซึ่งได้รับการรับรองอย่างเป็นเอกฉันท์จากผู้เข้าร่วมบริษัททั้งหมด หากมูลค่าเล็กน้อย (เพิ่มมูลค่าเล็กน้อย) ของส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมบริษัทในทุนจดทะเบียนของบริษัท ซึ่งจ่ายโดยการบริจาคที่ไม่เป็นตัวเงิน มากกว่า 200 ค่าแรงขั้นต่ำที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ส่ง เอกสารสำหรับการจดทะเบียนสถานะของ บริษัท หรือการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องในกฎบัตรของ บริษัท จากนั้นการบริจาคดังกล่าวจะต้องประเมินโดยผู้ประเมินอิสระ

ดังนั้นกฎหมายกำหนดว่าหากทรัพย์สินที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนมีมูลค่าน้อยกว่า 20,000 รูเบิล ผู้เข้าร่วมของ บริษัท จะประเมินอย่างอิสระ ในกรณีนี้จะมีการร่างการกระทำขึ้นบนพื้นฐานที่นักบัญชีจะต้องยอมรับทรัพย์สินนี้ในงบดุล หากมูลค่าของทรัพย์สินสูงกว่า จำเป็นต้องได้รับความเห็นจากผู้ประเมินราคาอิสระ จากนั้นจึงคำนวณมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนตามจำนวนเงินในรายงานการประเมิน

การตัดค่าใช้จ่ายระบบปฏิบัติการแบบครั้งเดียว

ควรสังเกตว่ากฎหมายภาษีกำหนดให้มีการตัดต้นทุนสินทรัพย์ถาวรเพียงครั้งเดียวเพียงครั้งเดียวเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร

ตามวรรค 1 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือทรัพย์สิน ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา และวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่เป็นของผู้เสียภาษี (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ใช้เพื่อสร้างรายได้และมูลค่าที่ชำระคืนโดยค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินที่เสื่อมราคาคือทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนและต้นทุนเดิมมากกว่า 10,000 รูเบิล

ตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายวัสดุโดยเฉพาะรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการซื้อเครื่องมือ อุปกรณ์ติดตั้ง สินค้าคงคลัง เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดทำงาน และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ ไม่ใช่ทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้ ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุเต็มจำนวนเมื่อเริ่มดำเนินการ

ดังนั้นสินทรัพย์ถาวรที่เป็นทรัพย์สินที่เสื่อมราคาตามบทบัญญัติของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อโอนอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรในลักษณะของการแปรรูปในรูปแบบของเงินสมทบทุนจดทะเบียนจึงได้รับการยอมรับ ตามมูลค่าคงเหลือและทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุในจำนวนเต็มจำนวนเมื่อเริ่มดำเนินการ

การตีราคาสินทรัพย์ถาวรมีส่วนทำให้ทุนจดทะเบียน

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร การเปลี่ยนแปลงมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรในกรณีที่มีการตีราคาใหม่ไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อผู้เสียภาษีดำเนินการตีราคาใหม่ (ส่วนลด) มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2545 จำนวนบวก (ลบ) ของการตีราคาใหม่ดังกล่าวจะไม่รับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ซึ่งนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร และไม่ได้ ได้รับการยอมรับเมื่อกำหนดต้นทุนทดแทนของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาและเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางภาษีตามวรรค 1 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร องค์กรจะพิจารณาจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องคำนวณมูลค่าของทรัพย์สินที่มีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนใหม่

ให้เราเตือนคุณทันทีว่าในกรณีนี้มีภาระผูกพันที่จะใช้ PBU 18/02 กล่าวคือ: อันเป็นผลมาจากจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาส่วนเกินที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีมากกว่าจำนวนค่าเสื่อมราคาที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร องค์กรจะต้องรับรู้ผลแตกต่างถาวรและหนี้สินภาษีถาวรทุกเดือนที่แสดงในเดบิตของบัญชี 99 บัญชีย่อย 99-1 และเครดิตของบัญชี 68 (ข้อ 4 และ 7 ของ PBU 18/02 คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) .

แหล่งที่มาของการเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของ บริษัท ตามกฎแล้วคือทุนเพิ่มเติมและในบางกรณี - กำไรสะสม (สุทธิ) ในบริษัทจำกัดความรับผิด ทุนเพิ่มเติมสะท้อนถึงการเพิ่มขึ้นของมูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (สินทรัพย์ถาวร) ตามผลการตีราคาใหม่ และในบริษัทร่วมหุ้น นอกจากนี้ รายได้เบี้ยประกันส่วนแบ่งซึ่งจะเกิดขึ้นเนื่องจาก ส่วนเกินของรายได้จากการวางหุ้นเพิ่มเติมตามมูลค่าตลาดเหนือต้นทุนมูลค่าที่กำหนด

ทุนจดทะเบียนของบริษัทสามารถเพิ่มได้โดยการเพิ่มมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นหรือการเพิ่มหุ้น ดังนั้นการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่อาจส่งผลกระทบต่อมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นหรือจำนวนหุ้น

ตามอนุวรรค 15 ของวรรค 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนของหุ้นเพิ่มเติมที่ผู้ถือหุ้นได้รับ - นิติบุคคลเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ณ เวลาที่ดำเนินการ ใบเสร็จ.

ในขณะเดียวกัน ในอนาคต เมื่อขายหุ้น ผู้ถือหุ้น - นิติบุคคลจะต้องคำนวณต้นทุนของหุ้นหนึ่งหุ้นใหม่ตามต้นทุนจริงของตนเองในการซื้อกิจการ เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามวรรค 7 ของข้อ 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ถือหุ้นผู้เสียภาษีที่ขายหุ้นที่ได้รับจากเขาเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท ร่วมทุนจะกำหนดรายได้เป็น ส่วนต่างระหว่างราคาขายและราคาหุ้นที่ชำระเริ่มแรกปรับปรุงโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงจำนวนหุ้นอันเป็นผลมาจากการเพิ่มทุนจดทะเบียน

ตามวรรค 19 ของข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ที่ได้รับจากบริษัทร่วมหุ้นหรือองค์กรอื่น ๆ โดยผู้ถือหุ้นของบริษัทร่วมหุ้นเหล่านี้หรือผู้เข้าร่วมขององค์กรอื่นอันเป็นผลมาจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวร ( กองทุน) ในรูปแบบของหุ้นเพิ่มเติมที่ได้รับจากพวกเขาหรือหุ้นทรัพย์สินอื่น ๆ ที่แจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมขององค์กรตามสัดส่วนหุ้นและประเภทของหุ้นหรือในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นใหม่และเดิมหรือ ส่วนแบ่งทรัพย์สินของพวกเขาในทุนจดทะเบียน

โปรดทราบว่าผลประโยชน์นี้สามารถนำไปใช้ได้อย่างแม่นยำในกรณีที่ทุนจดทะเบียนของบริษัทเพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวร ในสถานการณ์ที่ทุนจดทะเบียนเพิ่มขึ้นโดยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสม กฎนี้ใช้ไม่ได้

เอกสารประกอบ

ควรสังเกตว่าผู้บัญญัติกฎหมายเข้าหาประเด็นเอกสารหลักฐานเกี่ยวกับมูลค่าทรัพย์สินค่อนข้างรุนแรง หากฝ่ายที่ได้รับไม่สามารถบันทึกมูลค่าของทรัพย์สินที่มอบให้ (สิทธิในทรัพย์สิน) หรือส่วนหนึ่งส่วนใดของทรัพย์สินดังกล่าว มูลค่าของทรัพย์สินนี้ (สิทธิในทรัพย์สิน) หรือส่วนหนึ่งของทรัพย์สินจะถูกรับรู้เป็นศูนย์

พื้นฐานสำหรับการสะท้อนในการบัญชีภาษีของฝ่ายที่ได้รับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียนตามที่ระบุโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในมติวันที่ 11 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2548 ในกรณีที่หมายเลข A56-19574/04 รวมถึงใบรับรองการยอมรับและการโอน หนังสือเดินทางทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร (สำเนาหรือข้อความที่ตัดตอนมาซึ่งระบุปีที่สร้างสินทรัพย์ถาวร) สารสกัดจาก ทะเบียนการบัญชีภาษีของผู้ก่อตั้งเกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่โอนและค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในระหว่างระยะเวลาการดำเนินงาน

อำนาจต่อต้านการผูกขาด

ภายในกรอบของกฎหมายต่อต้านการผูกขาดประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมการมีส่วนร่วมของสินทรัพย์ถาวรต่อทุนจดทะเบียนจะสะท้อนให้เห็นในปัจจุบัน:

• ในกฎหมาย RSFSR ลงวันที่ 22 มีนาคม 2534 ฉบับที่ 948-1 “ว่าด้วยการแข่งขันและการจำกัดกิจกรรมผูกขาดในตลาดสินค้าโภคภัณฑ์” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 948-1)
• ในกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 23 มิถุนายน 2542 ฉบับที่ 117-FZ “เกี่ยวกับการคุ้มครองการแข่งขันในตลาดบริการทางการเงิน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 117-FZ)

วรรค 1 ของมาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 948-1 ระบุว่าการได้มา การใช้ หรือการครอบครองโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจหนึ่ง (กลุ่มบุคคล) ของสินทรัพย์การผลิตคงที่หรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น หากมูลค่าตามบัญชีของทรัพย์สินที่ประกอบด้วย เรื่องของการทำธุรกรรม (ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกัน) เกินกว่า 10% ของมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์การผลิตคงที่และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนขององค์กรธุรกิจที่จำหน่ายหรือโอนทรัพย์สินจะดำเนินการโดยได้รับความยินยอมล่วงหน้าจากหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลาง

ต้องได้รับความยินยอมเบื้องต้นในการทำธุรกรรมดังกล่าวหากมูลค่าตามบัญชีรวมของทรัพย์สินของบุคคลที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 18 ของกฎหมายหมายเลข 948-1 เกิน 30 ล้านค่าจ้างขั้นต่ำ (ค่าแรงขั้นต่ำ) หรือบุคคลใดบุคคลหนึ่งเป็น องค์กรทางเศรษฐกิจที่รวมอยู่ในการลงทะเบียนองค์กรธุรกิจที่มีส่วนแบ่งการตลาดของผลิตภัณฑ์บางอย่างมากกว่า 35% หรือผู้ซื้อคือกลุ่มบุคคลที่ควบคุมกิจกรรมขององค์กรธุรกิจที่ระบุ (ข้อ 2 ของมาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 18) 948-1)

หากมูลค่าตามบัญชีรวมของทรัพย์สินของบุคคลที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 948-1 มากกว่า 2 ล้านค่าจ้างขั้นต่ำ แต่น้อยกว่า 30 ล้านค่าจ้างขั้นต่ำ จำเป็นต้องแจ้งการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางเท่านั้น ผู้มีอำนาจเกี่ยวกับการสรุปธุรกรรมการเช่าภายใน 45 วันหลังจากสรุป (หน้า 6 มาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 948-1)

ดังนั้นฝ่ายที่เพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรจะต้องแจ้งหน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางหรือได้รับอนุญาตจากฝ่ายดังกล่าวให้ได้รับสินทรัพย์ถาวรเป็นทุนจดทะเบียนหากในเวลาเดียวกันมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนเกิน 10% ของ มูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์การผลิตคงที่และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนของผู้ก่อตั้งและมูลค่ารวมของทรัพย์สินของฝ่ายผู้โอนและรับเกินกว่า 2 ล้านค่าแรงขั้นต่ำหรือฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งของการทำธุรกรรมจะรวมอยู่ในทะเบียนของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีตลาด ส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์บางอย่างมากกว่า 35%

หากเงื่อนไขของการทำธุรกรรมไม่เป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งข้อ ขอแนะนำให้ฝ่ายรับมีเอกสารที่ลงนามโดยหัวหน้าผู้ก่อตั้งเพื่อรับรองว่ามูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนไม่เกิน 10% ของมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เนื่องจากฝ่ายผู้รับจะต้องรับผิดต่อการละเมิดกฎหมายป้องกันการผูกขาด

ให้เราระลึกว่าความรับผิดดังกล่าวระบุไว้ในมาตรา 19.8 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ การไม่ปฏิบัติตามการตัดสินใจของหน่วยงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางที่ทำขึ้นตามวรรค 4 ของมาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 948-1 เป็นเหตุในการประกาศว่าธุรกรรมดังกล่าวไม่ถูกต้องตามคำร้องขอของหน่วยงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลาง

เพื่อชำระหนี้จากเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กร สามารถบริจาคสินทรัพย์ถาวรได้ - สำหรับบริษัทร่วมหุ้น มีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 34 ของกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ และสำหรับ LLCs - ตามวรรค 1 ของมาตรา 15 ของกฎหมายลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14 -ฟซ.

ผู้ก่อตั้งจะต้องประเมินและตกลงเกี่ยวกับมูลค่าของการบริจาคที่ไม่เป็นตัวเงินในทุนจดทะเบียน ในการประเมินมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ถาวร บริษัทร่วมทุนจะต้องจ้างผู้ประเมินราคาอิสระ สำหรับ LLC การประเมินการบริจาคทรัพย์สินโดยอิสระมีผลบังคับใช้เฉพาะในกรณีที่มีขนาดเกิน RUB 20,000 ผู้ก่อตั้งมีสิทธิที่จะประเมินมูลค่าทรัพย์สินที่มีส่วนในทุนจดทะเบียนโดยไม่แพงกว่าการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระ (เช่น ราคาถูกกว่าหรือในจำนวนเท่ากัน) สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 34 ของกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม 1995 ฉบับที่ 208-FZ และวรรค 2 ของมาตรา 15 ของกฎหมายลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ

เอกสารประกอบ

เมื่อโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวรไปยังทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น (เช่น ณ เวลานั้น โอนไปยังผู้รับกรรมสิทธิ์ในวัตถุ ) จัดทำเอกสารหลัก เช่น กรอก พ.ร.บแบบฟอร์มหมายเลข OS-1 (คำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 หมายเลข 7 ส่วนที่ 3 ของข้อ 9 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ) พื้นฐานในการร่างพระราชบัญญัติคือเอกสารทางเทคนิคสำหรับสินทรัพย์ถาวรตลอดจนข้อมูลทางบัญชี ตัวอย่างเช่น การหมุนเวียนในบัญชี 02 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” จะช่วยให้คุณสามารถกรอกข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม จัดทำการกระทำเป็นสองชุดโดยชุดหนึ่งมอบให้กับผู้รับ เมื่อร่างพระราชบัญญัติอย่ากรอกส่วน "ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร ณ วันที่รับบัญชี" ผู้รับจะต้องกรอกสำเนาพระราชบัญญัติของตน สำเนาการกระทำทั้งสองจะต้องลงนามและอนุมัติโดยทั้งองค์กรผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) และผู้รับ

ในการกระทำของ แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 โปรดระบุ:

• หมายเลขและวันที่รวบรวม

• ชื่อเต็มของสินทรัพย์ถาวรตามเอกสารทางเทคนิค

• ชื่อของผู้ผลิต

• สถานที่โอนสินทรัพย์ถาวร

• โรงงานและหมายเลขสินค้าคงคลังที่กำหนดของสินทรัพย์ถาวร

• หมายเลขกลุ่มค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร และอายุการใช้งานจริง

• จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นก่อนการโอนสินทรัพย์ถาวรมูลค่าคงเหลือ

• ข้อมูลเกี่ยวกับเนื้อหาของโลหะและหินมีค่า

• ลักษณะอื่นของสินทรัพย์ถาวร

การกระทำจะต้องมีข้อสรุปของคณะกรรมการซึ่งสร้างขึ้นในองค์กรเพื่อควบคุมการกำจัดสินทรัพย์ถาวร สมาชิกของคณะกรรมการจะต้องเป็นหัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้รับผิดชอบทางการเงิน และพนักงานคนอื่น ๆ ที่ได้รับการแต่งตั้งโดยผู้จัดการ องค์ประกอบของคณะกรรมาธิการจะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรโดยการออกคำสั่ง

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7 และวรรค 77–81 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ไม่ .91น.

หากองค์กรบริจาคอาคารเพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียนให้ดำเนินการต่อไปแบบฟอร์มหมายเลข OS-1a - หากองค์กรโอนสินทรัพย์ถาวรที่เป็นเนื้อเดียวกันหลายรายการ ให้ดำเนินการต่อไปแบบฟอร์มหมายเลข OS-1b - เมื่อกรอกพระราชบัญญัติเหล่านี้ให้ใช้ขั้นตอนเดียวกับการร่างพระราชบัญญัติแบบฟอร์มหมายเลข OS-1 - ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นตามคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7

พร้อมทั้งเตรียมดำเนินการตามพระราชบัญญัติต่อไปแบบฟอร์มหมายเลข OS-1 (OS-1a, OS-1b) ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรลงในบัตรสินค้าคงคลังตามแบบฟอร์มหมายเลข OS-6 (OS-6a) หรือในสมุดสินค้าคงคลังโดยแบบฟอร์มหมายเลข OS-6b (ออกแบบมาสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก - ป้อนข้อมูลตามใบรับรองการโอนและการยอมรับที่จัดทำขึ้น ณ เวลาที่โอนสินทรัพย์ถาวร ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นตามคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7

หากองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรที่มีโลหะมีค่า จะต้องรายงาน ณ สิ้นปีแบบฟอร์มหมายเลข 4-DM ซึ่งได้รับการอนุมัติโดย Rosstat Resolution No. 88 เมื่อวันที่ 14 พฤศจิกายน 2550 ในรายงาน ให้ระบุจำนวนโลหะมีค่าที่มีอยู่ในสินทรัพย์ถาวร

การบัญชี

การมีส่วนร่วมขององค์กรผู้ก่อตั้งต่อทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ จะรวมอยู่ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" สะท้อนหนี้เงินฝากโดยผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชี 58 ตามบัญชีการชำระหนี้ ตัวอย่างเช่นในบัญชี 76 ซึ่งเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก "การคำนวณเงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น)":

– หนี้จากการสมทบทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อยสะท้อนให้เห็น

จดบันทึกดังนี้:

• เมื่อสร้างบริษัทร่วมหุ้นหรือ LLC - บนพื้นฐานของข้อตกลงในการก่อตั้งบริษัทหรือบนพื้นฐานของการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียว (ผู้ถือหุ้นผู้เข้าร่วม) (ข้อ 5 ของข้อ 9 ของกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ มาตรา 11 ของกฎหมายวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ);

• เมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน:

• ใน บริษัท ร่วมหุ้น - บนพื้นฐานของรายงานการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเกี่ยวกับการเพิ่มทุนจดทะเบียน (การตัดสินใจของคณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล) หากตามกฎบัตรการตัดสินใจดังกล่าวอยู่ในความสามารถของตน ) หรือการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น) แต่เพียงผู้เดียวในเรื่องนี้ (มาตรา 28 วรรค 3 มาตรา 47 มาตรา 63 ของกฎหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ)

• ใน LLC - บนพื้นฐานของรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในการเพิ่มทุนจดทะเบียนหรือการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียว (ผู้เข้าร่วม) ในเรื่องนี้ (มาตรา 17–19 วรรค 6 ของมาตรา 37 มาตรา 39 ของกฎหมาย ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 14-FZ )

ตั้งแต่เดือนถัดไปหลังจากการโอนสินทรัพย์ถาวร ให้หยุดการคิดค่าเสื่อมราคา (ข้อ 22 ของ PBU 6/01)

ในการบัญชี สะท้อนถึงการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนตามมูลค่าคงเหลือ (ข้อ 85 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n)

หากต้องการบัญชีสำหรับการจำหน่ายทรัพย์สินดังกล่าวในบัญชี 01 ให้เปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร" ในขณะที่โอนวัตถุ ให้สะท้อนถึงต้นทุนเดิม (ทดแทน) ในเดบิตของบัญชี สำหรับเงินกู้ - จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นระหว่างระยะเวลาการดำเนินงานของสิ่งอำนวยความสะดวกที่จำหน่าย ในกรณีนี้ ให้ทำรายการต่อไปนี้:

– สะท้อนต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) ของสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนของ บริษัท ย่อย

– ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาการดำเนินงานของสิ่งอำนวยความสะดวกที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อยจะแสดงด้วย

เป็นผลให้ยอดคงเหลือในบัญชี 01 "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร" จะแสดงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่โอน กำหนดค่าคงเหลือโดยใช้สูตร:

สะท้อนถึงการโอนสินทรัพย์ถาวรไปยังทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นโดยการโพสต์:

– สินทรัพย์ถาวรมีส่วนสมทบทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อย

หากมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่โอนแตกต่างไปจากมูลค่าคงเหลือ ให้คำนึงถึงส่วนต่างเป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ทำสายไฟดังต่อไปนี้:

– สะท้อนถึงความแตกต่างเชิงบวกระหว่างการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรตามที่ผู้ก่อตั้งตกลงกับมูลค่าคงเหลือ

เดบิต 91-2 เครดิต 76 บัญชีย่อย “ การชำระบัญชีเงินฝากในทุนจดทะเบียน (หุ้น)”
– สะท้อนถึงความแตกต่างเชิงลบระหว่างการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรที่ผู้ก่อตั้งตกลงกับมูลค่าคงเหลือ

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 85 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n และคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 01, 76, 91)

ภาษีเงินได้

เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวรเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนองค์กรจะไม่มีรายได้หรือค่าใช้จ่าย (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 277 ข้อ 3 ข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีสะท้อนการจำหน่ายทรัพย์สินเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี - หากมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่โอนแตกต่างไปจากมูลค่าคงเหลือ ความแตกต่างถาวรเกิดขึ้นในการบัญชีซึ่งนำไปสู่การปรากฏของภาระภาษีถาวรหรือสินทรัพย์ภาษีถาวร (ข้อ 4 และ 7 ของ PBU 18/02) ควรสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:

เดบิต 99 บัญชีย่อย “หนี้สินภาษีคงที่” เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
– ความรับผิดทางภาษีถาวรสะท้อนจากความแตกต่างเชิงลบระหว่างมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและการประเมินมูลค่าตามที่ผู้ก่อตั้งตกลงกัน

– สินทรัพย์ภาษีถาวรสะท้อนให้เห็นด้วยความแตกต่างเชิงบวกระหว่างมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและการประเมินมูลค่าตามที่ผู้ก่อตั้งตกลงกัน

ตัวอย่างวิธีการสะท้อนถึงการโอนสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีและภาษีเพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียน

ในเดือนกรกฎาคม Alfa CJSC บริจาคคอมพิวเตอร์ให้กับทุนจดทะเบียนของ Hermes Trading Company LLC ในการบัญชีและการบัญชีภาษีของผู้โอน:

• ราคาเริ่มต้นของคอมพิวเตอร์คือ 41,000 รูเบิล
• จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นก่อนการโอนคอมพิวเตอร์คือ 16,000 รูเบิล
• มูลค่าคงเหลือของคอมพิวเตอร์ ณ เวลาที่โอนคือ 25,000 รูเบิล (41,000 รูเบิล – 16,000 รูเบิล)
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหัก ณ คือ 7380 รูเบิล

มูลค่าเงินของผลงานตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง Hermes ถือว่าเท่ากับ 30,000 รูเบิล อัลฟ่าไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมในทรัพย์สินเป็นทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อย

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมในการบัญชี นักบัญชีของ Alpha ได้เปิดบัญชีย่อย:

• ในบัญชี 76 – บัญชีย่อย “การชำระเงินฝากในทุนจดทะเบียน (หุ้น)”;
• ไปที่บัญชี 01 – บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"

เมื่อโอนคอมพิวเตอร์ไปยังเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาตของ Hermes นักบัญชี Alpha ได้ทำการป้อนข้อมูล

กรกฎาคม:

เดบิต 58 เครดิต 76 บัญชีย่อย “ การชำระบัญชีเงินฝากในทุนจดทะเบียน (หุ้น)”
– 30,000 ถู. – หนี้ของ Alpha จากการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนของ Hermes สะท้อนให้เห็น

เดบิต 01 บัญชีย่อย "การกำจัดสินทรัพย์ถาวร" เครดิต 01
– 41,000 ถู. – สะท้อนถึงต้นทุนเริ่มต้นของคอมพิวเตอร์ที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนของ Hermes

เดบิต 02 เครดิต 01 บัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"
– 16,000 ถู. – สะท้อนถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นระหว่างการทำงานของคอมพิวเตอร์ที่โอนไปยังทุนจดทะเบียนของ Hermes

เดบิต 76 บัญชีย่อย“ การชำระหนี้สมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น)” เครดิต 01 บัญชีย่อย“ การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร”
– 25,000 ถู. – สินทรัพย์ถาวรมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

เดบิต 76 บัญชีย่อย“ การชำระบัญชีเงินฝากในทุนจดทะเบียน (หุ้น)” เครดิต 91-1
– 5,000 ถู (30,000 รูเบิล - 25,000 รูเบิล) - สะท้อนถึงความแตกต่างเชิงบวกระหว่างการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรที่ผู้ก่อตั้งตกลงกับมูลค่าคงเหลือ

เมื่อทำการโอนคอมพิวเตอร์ นักบัญชีจะเรียกคืนส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักออก และรวมภาษีไว้ในต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงิน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนคือ 4,500 รูเบิล (7,380 รูเบิล × (25,000 รูเบิล : 41,000 รูเบิล)) ในเวลาเดียวกัน นักบัญชีได้ลงรายการดังต่อไปนี้:

เดบิต 19 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
– 4,500 ถู – คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักไว้ก่อนหน้านี้แล้ว

เดบิต 58 เครดิต 19
– 4,500 ถู – จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนถูกโอนไปยังงบดุลของ Hermes

การโอนเครื่องคอมพิวเตอร์ไม่กระทบต่อการคำนวณภาษีเงินได้ เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าการบัญชีภาษีไม่ได้คำนึงถึงความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ผู้ก่อตั้งตกลงกับมูลค่าคงเหลือ นักบัญชีจึงจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้” เครดิต 99 บัญชีย่อย “สินทรัพย์ภาษีถาวร”
– 1,000 ถู (5,000 รูเบิล × 20%) – สินทรัพย์ภาษีถาวรสะท้อนจากความแตกต่างระหว่างการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ถาวรที่ผู้ก่อตั้งตกลงกับมูลค่าคงเหลือ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การโอนสินทรัพย์ถาวรเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนของ บริษัท ย่อยจะไม่รับรู้เป็นการขาย (ข้อย่อย 4 ข้อ 3 บทความ 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการดำเนินการนี้ (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 บทความ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีซื้อที่หักลดหย่อนก่อนหน้านี้สำหรับสินทรัพย์ถาวร แบบฟอร์มหมายเลข OS-1 (OS-1a, OS-1b) (ข้อ 14 ของส่วนที่ 2 ของภาคผนวก 5 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 วรรค 1 ของข้อ 3 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการดำเนินการนี้ในส่วน "ลักษณะอื่น ๆ" ของพระราชบัญญัติให้เขียน: "จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนในสินทรัพย์ถาวรคือ ___ รูเบิล" ตามรายการนี้ ฝ่ายที่ได้รับจะสามารถรับ VAT ที่เรียกคืนเพื่อการหักลดหย่อนได้ (ข้อ 14 ของส่วนที่ II ของภาคผนวก 4 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 หมายเลข 1137 ข้อย่อย 1 ข้อ 3 มาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อนุมาตรา 3.1 มาตรา 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีทรัพย์สิน

ตั้งแต่เดือนถัดไปภายหลังการโอนสินทรัพย์ถาวร ไม่รวมมูลค่าจากฐานภาษีทรัพย์สิน (ข้อ 4 ของบทความ 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน คำนึงถึงคุณสมบัติที่เกี่ยวข้องกับการโอนอสังหาริมทรัพย์ .

ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น

เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวรไปยังทุนจดทะเบียนของ บริษัท ย่อยองค์กรที่ใช้การลดความซับซ้อนจะไม่มีรายได้หรือค่าใช้จ่ายใด ๆ (บทความ 346.15, 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 หมายเลข 7 จะต้องดำเนินการนี้เนื่องจากองค์กรที่ใช้การทำให้เข้าใจง่ายจะต้องจัดทำบัญชีรวมถึงสินทรัพย์ถาวรใน (ส่วนที่ 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-09/80) ดังนั้นจึงจำเป็นต้องสะท้อนธุรกรรมการโอนทรัพย์สินไปยังทุนจดทะเบียนโดยใช้ผังบัญชีและวิธีการเข้าคู่

UTII

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII คือรายได้ที่นำเข้า (ข้อ 1 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนสินทรัพย์ถาวรไปยังทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นจึงไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเดียว

เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวร จัดทำเอกสารการบัญชีหลัก ตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 หมายเลข 7 สะท้อนถึงธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการโอนสินทรัพย์ถาวรโดยใช้ผังบัญชีและวิธีการเข้าคู่ สิ่งนี้จะต้องเสร็จสิ้นเนื่องจากองค์กรที่จ่ายเงิน UTII จะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีทั้งหมด (ส่วนที่ 1 มาตรา 2 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน - รายการที่นำเสนอในบทความของเรา - มีผลบังคับใช้ในองค์กรการค้าใด ๆ ลองพิจารณาปัญหานี้จากมุมมองของนิติบุคคลที่ถูกสร้างขึ้นและผู้ก่อตั้งเป็นผู้สร้าง

มีการจัดตั้งและประกาศทุนจดทะเบียนแล้ว - จำเป็นต้องผ่านรายการอะไร?

นิติบุคคลเชิงพาณิชย์ (PJSC, JSC, LLC, หุ้นส่วนธุรกิจ, รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐ, รัฐวิสาหกิจรวมเทศบาล) ถูกสร้างขึ้นด้วยการจัดตั้งทุนจดทะเบียน (MC) ขนาดของบริษัทจัดการ ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งแต่ละคน เงื่อนไขการชำระเงิน รูปแบบการบริจาค และการประเมินผลงานที่ไม่เป็นตัวเงินนั้นระบุไว้ในข้อตกลงส่วนประกอบ

ทุนจดทะเบียนคือจำนวนเงินเริ่มต้นของเงินทุนที่นิติบุคคลเริ่มกิจกรรม หลังจากเสร็จสิ้นกิจกรรมทั้งหมดเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนแล้ว การผ่านรายการจะเริ่มต้นด้วยรายการที่เกี่ยวข้องซึ่งทำขึ้นในวันที่ลงทะเบียน ควรสะท้อนถึงยอดคงเหลือของทุนเต็มจำนวนที่กำหนดไว้ในกฎบัตรโดยสอดคล้องกับหนี้ของผู้ก่อตั้งที่มีส่วนร่วม: Dt 75 - Kt 80

การวิเคราะห์ในบัญชี 80 (บัญชีทุนทางบัญชี) จัดตาม:

• ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม);
• ขั้นตอนการก่อตัว (ใน PJSC, JSC และความร่วมมือทางธุรกิจ)
• ประเภทของหุ้น (ใน PJSC และ JSC)

บัญชี 75 เป็นบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง ยอดเดบิตของบัญชีย่อยที่สงวนไว้สำหรับการชำระหนี้เข้าบัญชีทุนจะแสดงจำนวนบัญชีทุนที่ยังไม่ได้ชำระ

อ่านบทความเกี่ยวกับวิธีการที่บริษัทจัดการจะสะท้อนให้เห็นในรายงานทางบัญชี “ขั้นตอนการจัดทำงบดุล (ตัวอย่าง)” .

การบริจาคให้กับเมืองหลวงขององค์กรอื่นจากผู้ก่อตั้ง

นิติบุคคลเชิงพาณิชย์สามารถสร้างได้ทั้งบุคคลและองค์กร ในเวลาเดียวกันอาจมีชาวต่างชาติอยู่ด้วย

โดยการมีส่วนร่วมในการสร้างนิติบุคคล ผู้ก่อตั้งจะรับภาระผูกพันในการจ่ายเงินสมทบให้กับบริษัทจัดการ เพื่อตอบแทนการได้รับสิทธิในบางส่วนหรือทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วม) ของทรัพย์สินของนิติบุคคลนี้ และ ได้รับรายได้จากการเข้าร่วมกิจกรรม มีลักษณะเฉพาะที่นี่: เมื่อโพสต์ ทุนจดทะเบียนจะต้องสะท้อนให้เห็นทั้งสำหรับผู้ก่อตั้งและสำหรับบริษัทที่ได้รับการบริจาค

ในวันที่จดทะเบียนองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ผู้ก่อตั้ง - นิติบุคคลที่จดทะเบียนในสหพันธรัฐรัสเซียในการบัญชีจะแสดงหนี้สำหรับจำนวนเงินสมทบทุนที่ระบุในข้อตกลงการก่อตั้งซึ่งเป็นทางการเงิน การลงทุน: Dt 58 - Kt 76 ยอดเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชี 76 ที่จัดสรรสำหรับการคำนวณเงินสมทบให้กับบริษัทจัดการจะแสดงจำนวนเงินของบริษัทจัดการที่ผู้ก่อตั้งยังไม่ได้ชำระ

กฎหมายอนุญาตให้ชำระเงินตามประมวลกฎหมายอาญาทั้งในรูปเงินและในทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สิน ในวันที่บริจาค (เต็มจำนวนหรือบางส่วน) ทั้งผู้ก่อตั้งและนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นโดยเขาจะได้รับการชำระคืนในส่วนที่เกี่ยวข้องของหนี้ที่มีอยู่

ทุนจดทะเบียน - ฝากเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันและลงทะเบียนเงินสด

วิธีที่ง่ายที่สุดในการฝากเงินคือการชำระเงินเป็นเงิน: เข้าบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสด สำหรับผู้เข้าร่วมที่เป็นชาวต่างชาติ สามารถชำระเงินเข้าบัญชีสกุลเงินต่างประเทศได้

การผ่านรายการเพื่อสมทบทุนจดทะเบียนเป็นเงินสดจะเป็นดังนี้:

• ที่ผู้รับเงิน: Dt 50 (51, 52) - Kt 75;
• สำหรับผู้ก่อตั้งชาวรัสเซีย: Dt 76 - Kt 50 (51)

การมีส่วนร่วมของทรัพย์สิน

ทรัพย์สินและสิทธิทุกประเภทสามารถโอนไปยังเงินฝากได้: สินทรัพย์ถาวร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, สินค้าคงเหลือ, หลักทรัพย์, หนี้จากกองทุนที่ยืมมา คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายโอนทรัพย์สินที่สมทบให้กับบริษัทจัดการตามมูลค่าที่ตกลงกันในข้อตกลงส่วนประกอบ ด้วยค่านี้ เงินสมทบจะถูกนำมาพิจารณาในการบัญชี สำหรับการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนที่เกิดขึ้นในลักษณะนี้ รายการจะถูกส่งไปยังผู้รับในราคาที่ผู้ก่อตั้งสะท้อนให้เห็น ผู้ก่อตั้งเมื่อสร้างจำนวนเงินที่บริจาคให้กับ บริษัท จัดการจะปรับมูลค่าที่แท้จริงของทรัพย์สินให้เป็นมูลค่าที่ตกลงกันไว้โดยค่าใช้จ่ายของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (บัญชี 91) โดยไม่คำนึงถึงต้นทุน บันทึกทรัพย์สินที่ได้รับโดยนิติบุคคลจะถูกเก็บไว้เป็นส่วนหนึ่งของประเภทเดียวกันกับที่เป็นของผู้ก่อตั้ง

หากทรัพย์สินที่โอนต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้มาและนำเสนอต่องบประมาณ ผู้ก่อตั้งจะต้องคืนภาษีเต็มจำนวนหรือตามสัดส่วนของมูลค่าคงเหลือ (สำหรับทรัพย์สินที่เสื่อมราคา) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนจะรวมอยู่ในจำนวนเงินฝากและระบุไว้ในเอกสารการโอน ฝ่ายที่โอนชำระเงินตามงบประมาณ และฝ่ายที่ได้รับสามารถถือเป็นการหักเงินได้

การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนที่เกิดจากทรัพย์สินจะมาพร้อมกับธุรกรรมต่อไปนี้:

• สำหรับฝ่ายรับ:

Dt 07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) - Kt 75 - ทรัพย์สินที่ได้รับ;

Dt 19 - Kt 75 - ยอมรับสำหรับการบัญชี VAT

• จากผู้ก่อตั้ง:

Dt 02 (05) - Kt 01 (04) - มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่เลิกใช้จะเกิดขึ้น

Dt 76 - Kt 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) - โอนทรัพย์สิน;

Dt 76 - Kt 68 - คืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่โอนแล้ว

Dt 76 - Kt 91 (หรือ Dt 91 - Kt 76) - มูลค่าของทรัพย์สินที่โอนได้ถูกนำมาเป็นมูลค่าที่ตกลงกัน

การเพิ่มทุน: เงินสมทบเป็นเงินสดหรือทรัพย์สิน

กฎหมายอนุญาตให้เพิ่มทุนโดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• PJSC หรือ JSC ได้ลงทะเบียนการออกเพิ่มเติมหรือการแปลงหุ้นใน SBRFR และ Federal Tax Service
• ไม่เพียงแต่ทุนก่อตั้งเริ่มแรกจะได้รับการชำระเต็มจำนวนแล้ว แต่ยังรวมถึงส่วนที่เกิดการเพิ่มขึ้นด้วย

แหล่งที่มาของการเพิ่มทุนอาจเป็น:

• กำไรสะสมของนิติบุคคลหรือทุนเพิ่มเติม - ในกรณีนี้จะไม่จำเป็นต้องชำระเงินเพิ่มเติมจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม)
• เงินทุนของผู้เข้าร่วม: หนึ่งหากได้รับการยอมรับเพิ่มเติม เดี่ยวหรือหลายรายการ หากพวกเขาเพิ่มส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วม หรือทั้งหมด หากการเพิ่มขึ้นของหุ้นเกิดขึ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนของหุ้นที่มีอยู่หรือมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้น

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับยอดคงค้างและการจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมให้กับบริษัททุนเมื่อมีการเพิ่มขึ้นจะเหมือนกับที่ใช้ในการสร้างนิติบุคคลอย่างแน่นอน ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) จะเป็นผู้กำหนดจำนวนเงิน รูปแบบ และเงื่อนไขการชำระเงินในการตัดสินใจ รายการสำหรับการสะสมภาระผูกพันจะเกิดขึ้นในวันที่ตัดสินใจเพิ่มทุนและในวันที่ลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรและรายการชำระเงิน - ในวันที่โอนเงินหรือโอนทรัพย์สินจริง (สิทธิในทรัพย์สิน) ).

อ่านเกี่ยวกับความแตกต่างของการเก็บภาษีเงินสมทบให้กับบริษัทจัดการในเนื้อหา “เซนต์. 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2561 - 2562): คำถามและคำตอบ" .

ผลลัพธ์

การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการบริจาคให้กับบริษัททุนและการเพิ่มขึ้นโดยทั่วไปนั้นทำได้ง่าย อาจต้องใช้แรงงานค่อนข้างมากในการจัดกระบวนการโอนทรัพย์สินให้กับผู้ก่อตั้งอย่างเป็นทางการ หากปริมาณของทรัพย์สินนี้มีนัยสำคัญ

บริษัทสามารถรับสินทรัพย์ถาวรได้หลายวิธี หนึ่งในนั้นคือการได้รับ OS จากผู้เข้าร่วมเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน (AC) สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้แม้ในขั้นตอนของการสร้างองค์กรใหม่และก่อตั้งทุนการจัดการ หรือเมื่อใดก็ได้ในระหว่างการดำรงอยู่ของบริษัท (หากผู้เข้าร่วมตัดสินใจที่จะเพิ่มทุนการจัดการเนื่องจากการสนับสนุนเพิ่มเติม) พูดคุยเกี่ยวกับวิธีที่ บริษัท สามารถสะท้อนการรับสินทรัพย์ถาวรในทุนจดทะเบียนในการบัญชีและการบัญชีภาษี เราจะพิจารณาสถานการณ์ที่ผู้เข้าร่วมเป็นองค์กรรัสเซียที่ใช้ OSNO

การบัญชีภาษี

การคำนวณภาษีเมื่อได้รับ OS ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทจัดการก่อตั้งขึ้นในขั้นต้นหรือเป็นการมีส่วนร่วมเพิ่มเติมของผู้เข้าร่วมหรือไม่

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ได้รับสินทรัพย์ถาวรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียนมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่กู้คืนโดยฝ่ายที่โอน ข้อ 11 ข้อ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีเงื่อนไขว่า:

• OS ที่บริษัทยอมรับให้จดทะเบียน ข้อ 8 ข้อ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ทรัพย์สินที่ได้รับจะถูกนำไปใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 11 ข้อ 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สอดคล้องกันจะแสดงในการดำเนินการยอมรับและโอนสินทรัพย์ถาวรและ ย่อย 1 ข้อ 3 ข้อ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2556 เลขที่ A81-4096/2012.

โปรดทราบว่าผู้เข้าร่วมจะไม่ออกใบแจ้งหนี้เมื่อทำการโอนระบบปฏิบัติการ ย่อย 4 น. 3 ศิลปะ 39 ย่อย 1 รายการ 2 ศิลปะ มาตรา 146 วรรค 3 ของมาตรา 146 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้นจึงเป็นการรับและโอนสินทรัพย์ถาวรที่ลงทะเบียนไว้ในสมุดบัญชีซื้อ ข้อ 14 ของกฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดซื้อได้รับการอนุมัติแล้ว พระราชกฤษฎีการัฐบาลฉบับที่ 1137 ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2554.

ภาษีเงินได้

เมื่อบริษัทได้รับสินทรัพย์ถาวร บริษัทจะไม่คำนึงถึงต้นทุนในรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ x ย่อย 3 น. 1 ศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เข้าร่วมได้รับคืนใน OS จะไม่ถูกนำมาพิจารณาในรายได้ด้วย ย่อย 3.1 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ความสนใจ

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ข้อมูลของการประเมินโดยหน่วยงานอิสระไม่สำคัญ ข้อ 1 ศิลปะ 277 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; มติที่ 9 ของ AAS ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 เลขที่ 09AP-17040/2013 (ไม่เปลี่ยนแปลงโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 9 ตุลาคม 2556 เลขที่ A40-136933/12-140-978).

สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามมูลค่าคงเหลือตามข้อมูลการบัญชีภาษีของผู้เข้าร่วมในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 277 ย่อหน้า 8 ข้อ 1 ข้อ 257 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้นในการกระทำของการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร (ซึ่งอาจเป็นรูปแบบรวมหมายเลข OS-1 หรือการกระทำของรูปแบบใด ๆ แต่มีรายละเอียดบังคับของเอกสารหลัก ส่วนที่ 2 ศิลปะ มาตรา 9 แห่งกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม พ.ศ. 2554 ฉบับที่ 402-FZ) ผู้เข้าร่วมจะต้องสะท้อนข้อมูลนี้

กระทรวงการคลังอธิบายว่ามูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินสามารถยืนยันได้จากข้อมูลหลักตามมูลค่าเริ่มต้นที่ถูกสร้างขึ้น ตลอดจนเอกสารบันทึกจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายและ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 08/05/2554 ฉบับที่ 03-03-06/2/57- ตามที่คุณเข้าใจ สำเนาเอกสารเหล่านี้ต้องได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าและตราประทับขององค์กรที่เข้าร่วม

หากฝ่ายที่ได้รับไม่สามารถบันทึกมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่จัดสรรให้กับทุนจดทะเบียนได้ ค่านี้จะรับรู้เป็นศูนย์ ข้อ 1 ศิลปะ 277 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้

ตามสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับ คุณมีสิทธิ์คำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือนและนำไปพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย ข้อ 1 ศิลปะ 256 วรรค 3 ของมาตรา 256 272 ย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

หากต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่มีส่วนในทุนจดทะเบียนน้อยกว่า 40,000 รูเบิล จะไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภาษีในแต่ละครั้งได้ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังให้เราทราบ

จากแหล่งของแท้

ที่ปรึกษากรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“ หากองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทุนจดทะเบียน สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวจะต้องถูกนำมาพิจารณาเป็นทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้ และมูลค่าของมันจะต้องถูกตัดออกผ่านกลไกการคิดค่าเสื่อมราคา แม้ว่ามูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินนี้จะไม่เกิน 40,000 รูเบิล

จะไม่สามารถตัดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายได้ในคราวเดียว”

ค่าเสื่อมราคาควรคำนวณตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่สินทรัพย์ที่ได้รับถูกนำไปใช้งาน

อย่าลืมกำหนดหมายเลขสินค้าคงคลังให้กับระบบปฏิบัติการนี้และร่างการดำเนินการ (เจ้าหน้าที่ภาษีมีความรอบคอบมากเกี่ยวกับความพร้อมของพวกเขา) การกระทำสามารถร่างได้ทุกรูปแบบ (แต่ต้องได้รับอนุมัติจากผู้จัดการ) หรือต้องเพิ่มข้อมูลสำหรับการบัญชีภาษีในใบรับรองการโอนและการยอมรับของสินทรัพย์ถาวร OS-1 ที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี

นอกจากนี้ เมื่อได้รับระบบปฏิบัติการ โปรดคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• คุณต้องรวมไว้ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (กลุ่มย่อย) ซึ่งรวมอยู่ในผู้เข้าร่วม a ข้อ 12 ข้อ 258 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/617- ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องระบุข้อมูลดังกล่าวในโฉนดการโอนระบบปฏิบัติการ
• หากบริษัทใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง คุณมีสิทธิที่จะลดอายุการใช้งานของสินทรัพย์นี้ตามจำนวนปี (เดือน) ของการดำเนินงานของผู้เข้าร่วม ข้อ 7 ข้อ 258 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย(ในกรณีนี้ อายุการใช้งานจะต้องสะท้อนให้เห็นในใบรับรองการยอมรับด้วย)

แต่ไม่สามารถใช้โบนัสค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากทุนจดทะเบียนได้เนื่องจากบริษัทไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายในการได้มาหรือสร้างสินทรัพย์ถาวร หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 06/08/2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/295 (ข้อ 2) มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2557 เลขที่ F05-18084/2013.

ภาษีทรัพย์สิน

ไม่มีคุณสมบัติพิเศษสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากเงินสมทบทุนจดทะเบียน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ ย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ 374 ย่อหน้าที่ 25 ของมาตรา 25 381 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• อสังหาริมทรัพย์ โปรดทราบว่าสำหรับอสังหาริมทรัพย์แต่ละประเภท ภาษีจะคำนวณตามมูลค่าที่ดินและ ข้อ 2 ศิลปะ รหัสภาษี 375 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- อสังหาริมทรัพย์ที่เหลือบันทึกตามมูลค่าตามบัญชีซึ่งคำนวณตามกฎการบัญชี ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษี 374 ของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• สังหาริมทรัพย์ที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาลำดับที่ 3-10 ตามการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรซึ่งได้รับจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

ให้เราระลึกว่าองค์กรต่างๆ ได้รับการยอมรับว่าต้องพึ่งพาอาศัยกัน เช่น องค์กรที่มี x ข้อ 2 ศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• <или>ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในบริษัทมากกว่า 25% ย่อย 1 รายการ 2 ศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• <или>บุคคลคนเดียวกันมีส่วนได้ส่วนเสียมากกว่า 25% ในทั้งองค์กรของคุณและบริษัทที่เข้าร่วม ย่อย 3 น. 2 ศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• <или>กรรมการ (ผู้บริหารแต่เพียงผู้เดียว) ในบริษัทของคุณและในบริษัทที่เข้าร่วมเป็นคนเดียวกัน ย่อย ข้อ 8 วรรค 2 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

USNO

หากบริษัทของคุณใช้แนวทางที่เรียบง่าย เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรเป็นเงินสมทบให้กับบริษัททุน ต้นทุนและภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนโดยฝ่ายผู้โอนจะไม่นำมาพิจารณาเป็นรายได้ ย่อย 1 ข้อ 1.1 ข้อ 346.15 ย่อย 3, 3.1 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ในกรณีนี้ VAT ไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้เนื่องจากคุณไม่ได้ชำระและ ข้อ 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

กระทรวงการคลังเชื่อว่าเมื่อคำนวณภาษี "แบบง่าย" ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับเป็นเงินสมทบไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้เนื่องจาก บริษัท จะไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ เมื่อได้รับ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 02/08/2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/3565 ลงวันที่ 02/03/2553 ฉบับที่ 03-11-06/2/57- ศาลบางแห่งสนับสนุนตำแหน่งนี้ มติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2551 เลขที่ Ф09-9338/08-С3; FAS NWO ลงวันที่ 28 กันยายน 2550 เลขที่ A56-4532/2550.

การบัญชี

สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการสมทบทุนจดทะเบียนจะถูกนำมาพิจารณาด้วยต้นทุนเดิม มูลค่านี้รับรู้เป็นการประเมินมูลค่าทางการเงินของทรัพย์สินนี้ ซึ่งดำเนินการโดยผู้ประเมินราคาอิสระ และได้รับอนุมัติจากผู้เข้าร่วม (ในรายงานการประชุมสามัญ) ข้อ 9 PBU 6/01; ย่อหน้า 2 น. 2 ศิลปะ 66.2 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 2 ศิลปะ 15 ของกฎหมาย 02/08/98 ฉบับที่ 14-FZ; ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2548 ฉบับที่ 92; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-05-05-01/80.

ยอดคงเหลือในบัญชี 80 "ทุนจดทะเบียน" จะต้องสอดคล้องกับขนาดของทุนกฎบัตรที่บันทึกไว้ในเอกสารประกอบของบริษัท

ตัวอย่าง. รับ OS เป็นเงินสมทบให้กับบริษัทจัดการ

/ เงื่อนไข / TPK-group LLC เพื่อสมทบทุนจดทะเบียน โดยจะโอนรถบรรทุกไปยัง Spetstransport LLC ที่สร้างขึ้นใหม่ ซึ่งจดทะเบียนเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรซึ่งประเมินโดยผู้ประเมินราคาอิสระสะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม - 650,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เข้าร่วมคืนจะระบุไว้ในใบรับรองการโอนและการยอมรับและมีมูลค่า 108,000 รูเบิล

/ สารละลาย /องค์กรที่รับเงินสมทบเข้าบริษัทจัดการจะมีตำแหน่งดังต่อไปนี้

เนื้อหาของการดำเนินการ	ด	กะรัต	จำนวนถู
ณ วันที่จดทะเบียนของรัฐของ บริษัท (วันที่สร้างในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล)
หนี้ของผู้ก่อตั้งสำหรับการสนับสนุนบริษัทจัดการนั้นสะท้อนให้เห็น	75 “ การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง” บัญชีย่อย “ การชำระหนี้เพื่อสมทบทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต”	80 “ทุนจดทะเบียน”	650 000
ณ วันที่โอนสินทรัพย์ถาวรเป็นทุนจดทะเบียน
สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับเป็นเงินสมทบให้กับบริษัทจัดการ	08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” บัญชีย่อย “การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร”	75 บัญชีย่อย "การคำนวณเงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น)"	650 000
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ก่อตั้งได้รับคืนเมื่อโอนสินทรัพย์ถาวรจะสะท้อนให้เห็น	19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อสินทรัพย์ถาวร”	83 “ทุนเพิ่มเติม”	108 000
สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในประมวลกฎหมายอาญาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี	01 "สินทรัพย์ถาวร"	08 บัญชีย่อย “การซื้อสินทรัพย์ถาวร”	650 000
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เข้าร่วมได้รับคืนเมื่อโอนสินทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการหักออก	68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”	19 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร"	108 000

หากผู้เข้าร่วมของ บริษัท ตัดสินใจที่จะเพิ่มขนาดของทุนจดทะเบียนเนื่องจากการบริจาคเพิ่มเติมให้กับองค์กรที่มีอยู่แล้วการผ่านรายการบัญชี Dt 75-1 - บัญชี Kt 80 จะถูกสร้างขึ้นในวันที่ลงทะเบียนสถานะของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้และการผ่านรายการ Dt บัญชี 08 - บัญชี Kt 75 - ณ เวลาที่ได้รับทรัพย์สิน

แต่ต้องยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชี (นั่นคือ แสดงในบัญชี 01) เมื่อสินทรัพย์พร้อมใช้งาน ข้อ 4 PBU 6/01โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในเอกสารประกอบ ท้ายที่สุดแล้ว PBU 6/01 ไม่มีเงื่อนไขดังกล่าว

หากผู้เข้าร่วมบริจาคสินทรัพย์ถาวร - บุคคลธรรมดา กฎพิเศษจะถูกนำมาใช้เมื่อกำหนดมูลค่าของทรัพย์สินในการบัญชีภาษี ในกรณีนี้ มูลค่าของทรัพย์สินคือผลรวมของต้นทุนที่บันทึกไว้ของผู้เข้าร่วมสำหรับการซื้อหรือการสร้างทรัพย์สินนี้ แต่ไม่สูงกว่ามูลค่าตลาด ซึ่งได้รับการยืนยันโดยผู้ประเมินราคาอิสระ - มติของสำนักงานป้องกันการผูกขาดของรัฐบาลกลางแห่งดินแดนทางเหนือ เมื่อวันที่ 29 สิงหาคม 2551 เลขที่ A42-5628/2550 .

หากผู้ก่อตั้งบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรก็คุ้มค่าที่จะสะท้อนถึงการดำเนินการนี้ในรายการบัญชี มาดูกันว่าในกรณีนี้ดำเนินการบัญชีอย่างไรโดยอ้างอิงถึงมาตรฐานที่เกี่ยวข้องในปี 2562

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

หลังจากกระบวนการลงทะเบียน LLC เสร็จสิ้น ผู้ก่อตั้งจะได้รับเอกสารที่จะยืนยันข้อเท็จจริงนี้ แต่จะทำอย่างไรต่อไป?

นอกเหนือจากการเริ่มต้นกระบวนการผลิตแล้ว ยังมีการคำนวณภาษีและจัดทำรายงานและส่งไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต

แต่ก่อนอื่นคุณต้องจัดระเบียบบัญชีที่บริษัทให้เหมาะสมก่อน คุณไม่สามารถทำผิดพลาดได้ การทำธุรกรรมทางธุรกิจครั้งแรกจะสะท้อนถึงทุนจดทะเบียน

ผู้ก่อตั้งองค์กรจะต้องตัดสินใจว่าควรมีขนาดเท่าใด เนื่องจากข้อมูลดังกล่าวจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารประกอบการก่อตั้ง จำนวนเงินที่กำหนดจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยใช้การผ่านรายการ

สิ่งที่คุณต้องรู้

บริษัทไม่สามารถทำงานได้หากไม่มีทุนจดทะเบียน แต่มันคืออะไร? ให้เราหันไปหาคำตอบจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

จุดทั่วไป

ทุนจดทะเบียนคือจำนวนเงินที่ผู้ก่อตั้งบริจาคในระหว่างการพัฒนาบริษัท เงินเหล่านี้จะนำไปใช้ในการทำงานในอนาคต

ทุนจดทะเบียนเป็นหนี้สินของบริษัท ผู้ก่อตั้งสามารถบริจาคได้ในรูปแบบ:

• จำนวนเงินสด
• ไร้เงินสด;
• วัสดุ;
• สินทรัพย์ถาวร
• สินค้า.

บัญชีที่คำนึงถึงทุนจดทะเบียนจะเป็นบัญชีที่ไม่โต้ตอบและมียอดเครดิตคงที่

เมื่อมีความจำเป็นเกิดขึ้น

ทุนจดทะเบียนจำเป็นต่อการสร้างทุนเริ่มต้นที่จะใช้ในกิจกรรมของบริษัท เป็นพื้นฐานสำหรับธุรกิจในอนาคต

โปรดทราบว่าผู้ก่อตั้งแต่ละคนต้องรับภาระหนี้ของบริษัทภายในขีดจำกัดส่วนแบ่งของเขาในทุนจดทะเบียน สำหรับผู้ให้กู้ นี่คือจำนวนทรัพย์สินขั้นต่ำที่สามารถคืนได้

ทุนจดทะเบียนแสดงขนาดของหุ้นของผู้ก่อตั้ง เมื่อคำนึงถึงตัวบ่งชี้นี้ ผู้เข้าร่วมของ LLC, OJSC จะได้รับและจัดการบริษัท

กฎระเบียบทางกฎหมาย

เอกสารกำกับดูแลหลักที่คุณควรให้ความสำคัญคือกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14 ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998

กล่าวถึงความเป็นไปได้ในการเพิ่มทุนจดทะเบียนผ่านการบริจาคเพิ่มเติมของผู้ก่อตั้ง และการตัดสินใจดังกล่าวจะต้องได้รับการรับรองจากทนายความ

กฎการบัญชีสำหรับเงินฝากมีการกล่าวถึงในข้อบังคับการบัญชี:

คำนึงถึงข้อมูลที่ระบุในผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ บริษัท ()

การจัดเก็บภาษีเงินฝากจะดำเนินการตาม

การโพสต์เกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งต่อทุนจดทะเบียน

องค์กรการค้าถูกสร้างขึ้นโดยการบังคับจัดตั้งทุนจดทะเบียน จำนวนเงินทุน เงื่อนไขการชำระเงิน ประเภทของการสนับสนุน และความแตกต่างอื่น ๆ ได้รับการตกลงกันโดยผู้เข้าร่วมของบริษัท และการตัดสินใจจะถูกบันทึกไว้ในนั้น

เมื่อกระบวนการบริจาคเสร็จสิ้น องค์กรจะจัดทำรายการเพื่อแสดงวันที่การลงทะเบียนเสร็จสมบูรณ์

เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การแสดงให้เห็นว่ามีการเพิ่มทุนจดทะเบียนเต็มจำนวนแล้ว โปรดทราบว่าการวิเคราะห์ในบัญชี 80 ได้รับการจัดระเบียบโดยเจ้าของบริษัท ขั้นตอนการก่อตั้ง และประเภทของหุ้น

ดังนั้นทุนจดทะเบียนจะอยู่ในบัญชี 80 ซึ่งจะเป็นแบบพาสซีฟ หากหนี้สินเพิ่มขึ้นก็จะแสดงเป็นเครดิต หากลดลงก็จะแสดงเป็นเดบิต

การจัดตั้งทุนจดทะเบียนเป็นธุรกรรมทางธุรกิจ ดังนั้นจึงใช้หลักการของการลงรายการคู่ ในผังบัญชี เลือก 2 บัญชีที่เข้าร่วมในการดำเนินการและทำรายการสำหรับ DT และ CT

เมื่อทำการบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้งคุณควรเลือกบัญชี 75 โดยคำนึงถึงการบริจาคการโอนจำนวนเงินปันผล ฯลฯ ตามข้อมูลของ DT ขนาดของทุนจดทะเบียนจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

หากต้องการตรวจสอบว่ามีการป้อนจำนวนเงินลงในบัญชี DT อย่างถูกต้องหรือไม่ ควรทำการวิเคราะห์ ตาม DT 75 หนี้ของผู้ก่อตั้งต่อบริษัทจะสะท้อนให้เห็น (ตัวบ่งชี้ลูกหนี้ซึ่งเป็นสินทรัพย์)

หากตัวบ่งชี้เพิ่มขึ้นในบัญชี DT แสดงว่าเงินฝากถูกต้อง จำนวนเงินทุนที่ป้อนใน CT 80 คุณจะต้องเลือกบัญชี DT ที่จะป้อนข้อมูลเท่านั้น

การผ่านรายการอาจมีลักษณะดังนี้ - Dt 75 Kt 80 บัญชีแบบ Passive มียอดเครดิตซึ่งสามารถเปลี่ยนแปลงได้เมื่อการเปลี่ยนแปลงได้รับการอนุมัติตามคำสั่งซื้อ แต่โดยปกติแล้วยอดเครดิตคงเหลือไม่เปลี่ยนแปลง

ผ่านเครื่องบันทึกเงินสด

ผู้ก่อตั้งมีสิทธิที่จะบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียนผ่านทางโต๊ะเงินสด บริษัทจัดการกองทุนเหล่านี้โดยไม่ต้องฝากเงิน

แต่โปรดจำไว้ว่าขนาดของสินทรัพย์สุทธิ ณ สิ้นงวดทั้งหมด (จากวินาที) จะต้องสูงกว่าจำนวนเงินขั้นต่ำซึ่งสะท้อนให้เห็น

ในปี 2014 มีการนำกฎหมายมาใช้ตามที่ผู้ก่อตั้งสามารถบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียนได้มากถึง 10,000 รูเบิลเป็นเงินสด ()

จำนวนเงินที่เกินขีดจำกัดนี้สามารถบริจาคเป็นเงินสดหรือทรัพย์สินที่เทียบเท่าได้ ผู้เข้าร่วมมีสิทธิ์ตัดสินใจว่าจะฝากเงินผ่านเครื่องบันทึกเงินสดหรือที่เคาน์เตอร์

ในกรณีแรก จะต้องปฏิบัติตามขีดจำกัดที่กำหนดไว้ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องเตรียมเอกสารเงินสดด้วย

หากมีการละเมิดข้อกำหนดในการทำธุรกรรมเงินสด (ตามคำแนะนำของธนาคารกลางรัสเซีย) บริษัทอาจถูกปรับ ค่าปรับคือ 40,000-50,000 รูเบิล

หากผู้เข้าร่วมในองค์กรบริจาคทุนจดทะเบียนเป็นเงินสด รายการบัญชีต่อไปนี้จะถูกนำมาใช้:

DT 50 ซีที 75.1

บริษัท เองมีสิทธิ์กำหนดวงเงินที่สามารถอยู่ในเครื่องบันทึกเงินสดได้ จำนวนเงินส่วนเกินทั้งหมดจะถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวัน

สถานการณ์พิเศษคือวันที่ออก เช่นเดียวกับวันที่ไม่ทำงานและวันหยุด

ไปยังบัญชีกระแสรายวัน

ทุนจดทะเบียนจะต้องชำระภายใน 4 เดือนหลังจากจดทะเบียนบริษัท จนถึงปี 2014 มีการปฏิบัติตามขั้นตอนที่แตกต่างออกไปในการฝากเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน:

1. เราเปิดบัญชีออมทรัพย์ก่อนที่จะจดทะเบียน LLC
2. พวกเขาบริจาคเงินทุนจดทะเบียน 50% หรือมากกว่าเข้าบัญชี
3. ส่วนที่เหลือจะชำระภายในหนึ่งปีหลังจากที่องค์กรได้รับการจดทะเบียน

การฝากเงินเข้าบัญชีธนาคารจะต้องเสร็จสิ้นสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคนแยกกัน (ตามส่วนแบ่งที่มีอยู่)

หากผู้เข้าร่วมในการก่อตั้งบริษัทไม่ชำระค่าหุ้นตรงเวลา จะถูกโอนไปยังผู้ก่อตั้งรายอื่น ไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีหรือหน่วยงานอื่นว่าเงินได้ถูกฝากเข้าบัญชีแล้ว

ข้อมูลทั้งหมดจะปรากฏในเอกสารทางบัญชีและรายงาน เพื่อพิสูจน์ความจริงของการฝากเข้าบัญชีจะเป็นรายการทางบัญชีของแผนต่อไปนี้:

สินทรัพย์ถาวร

บริษัทสามารถขยายทุนจดทะเบียนได้โดยใช้กองทุนรวมอสังหาริมทรัพย์ พื้นฐาน - งบการเงินสำหรับงวดก่อนหน้า

เมื่อฝากสินทรัพย์ถาวรคุณควรได้รับคำแนะนำตามกฎหมายเดียวกันกับในกรณีอื่น ๆ ()

โดยมีเงื่อนไขว่าการชำระเงินไม่ได้เป็นเงินและราคาสำหรับการเพิ่มทุนจดทะเบียนคือค่าแรงขั้นต่ำมากกว่า 200 ทรัพย์สินจะถูกประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระ

เมื่อได้รับการประเมินแล้ว จะมีการกำหนดราคาที่ทรัพย์สินจะได้รับการยอมรับสำหรับการบริจาคเพิ่มเติม

เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชี 08 จะถูกใช้ในการบัญชีเมื่อนำทรัพย์สินไปเป็นทุนจดทะเบียนจะเป็นดังนี้:

รายการสุดท้ายจัดทำขึ้นตามใบรับรองการลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในเอกสารประกอบ

โปรดทราบว่าเมื่อฝากเงินหรือสินทรัพย์ถาวร จะไม่มีวัตถุใดอยู่ภายใต้ และ

อีกองค์กรหนึ่ง

นิติบุคคลสามารถสร้างขึ้นได้โดยทั้งพลเมืองและองค์กรอื่น ๆ รวมถึงหน่วยงานของรัฐอื่น

เมื่อมีส่วนร่วมในการเปิดบริษัทจำกัด ผู้ก่อตั้งจะต้องบริจาคเงินตามทุนจดทะเบียน

เมื่อทำการผ่านรายการ ทุนจดทะเบียนจะสะท้อนถึงทั้งผู้ก่อตั้งและบริษัทที่สร้างขึ้นซึ่งจะได้รับเงินบริจาค

หาก บริษัท ได้รับการจดทะเบียนโดยนิติบุคคลที่จดทะเบียนในรัสเซียแล้วในการบัญชีนั้นจะต้องแสดงการมีส่วนร่วมที่ตกลงกันไว้กับทุน

จากนั้นการผ่านรายการจะมีลักษณะดังนี้ - DT 58 Kt 76 ยอดเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชี 76 จะสะท้อนถึงจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระของทุนจดทะเบียน ผู้ก่อตั้งมีสิทธิที่จะบริจาคได้ไม่เฉพาะในรูปของตัวเงินเท่านั้น

ในขณะที่มีการบริจาค ทั้งผู้ก่อตั้งและองค์กรที่จัดตั้งขึ้นจะชำระหนี้ในส่วนที่เกี่ยวข้องที่มีอยู่ เรามาดูความแตกต่างของวิธีคำนึงถึงการดำเนินการกัน

ก่อนอื่นเจ้าของบริษัทจะจัดทำมูลค่าคงเหลือของวัตถุเพื่อตัดออกจากงบดุล หากมีการนำโบนัสค่าเสื่อมราคาไปใช้กับสินทรัพย์ถาวร จะไม่สามารถเรียกคืนได้เมื่อโอน

เมื่อบริษัทถูกโอนสินทรัพย์ถาวร บริษัทจะไม่มีค่าใช้จ่ายหรือกำไรในการบัญชีภาษี ซึ่งไม่สามารถพูดเกี่ยวกับการบัญชีได้

วิดีโอ: ทุนจดทะเบียน

จำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเมื่อได้รับวัตถุควรได้รับการกู้คืน ()

ในการบัญชีผู้ก่อตั้งจะรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนไว้ในต้นทุนการลงทุนทางการเงิน

เมื่อคำนึงถึงความแตกต่างดังกล่าว บริษัท จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวรไปยังทุนจดทะเบียนของ บริษัท อื่น:

ถ้าวัสดุ

หากมีการบริจาคเป็นวัสดุบัญชีที่เกี่ยวข้องจะเป็นบัญชี 10
ค่าวัสดุถูกตัดออกตาม DT 76 และ CT 10, 41

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคิดตามกฎเดียวกันกับสินทรัพย์ถาวร นี่คือธุรกรรมปัจจุบันในกรณีนี้:

ธุรกรรมนั้นเป็นทางการ โดยจะมีการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนไว้ด้วย

กฎหมายระบุว่าสามารถเพิ่มทุนจดทะเบียนได้ (หากผู้ก่อตั้งตัดสินใจอย่างเหมาะสม)

ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

แหล่งที่มาของการเพิ่มขึ้น:

กฎสำหรับการบัญชีเงินคงค้างและการจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมจะเหมือนกับการจดทะเบียนองค์กร ความแตกต่างทั้งหมดระบุไว้ในการตัดสินใจ

การผ่านรายการสำหรับการสะสมหนี้สินจะเกิดขึ้นในขณะที่มีการตัดสินใจเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนและในขณะที่การเปลี่ยนแปลงได้รับการจดทะเบียนในกฎบัตร