การซื้อคืนทรัพย์สินที่เช่าก่อนกำหนด จะคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างมูลค่าไถ่ถอนสัญญาเช่าและต้นทุนการชำระคืนก่อนกำหนดของสัญญาเช่าได้อย่างไร? การชำระคืนธุรกรรมการเช่าก่อนกำหนดใน 1 วินาที 8.3

1. บทความ:การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่าทางการเงิน (ลีสซิ่ง)

ภาพสะท้อนในการบัญชีของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่าเพื่อใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ทรัพย์สินที่เช่าจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลของผู้เช่า ผู้เช่าซื้อทรัพย์สินที่เช่าก่อนครบกำหนดสัญญาเช่า*

№	เดบิต	เครดิต	เนื้อหาของการดำเนินการ
รายการบัญชีเมื่อได้รับทรัพย์สินที่เช่า
1			ผู้เช่าได้โอนทรัพย์สินที่โอนโดยผู้ให้เช่าไปเป็นทุนตามลักษณะที่กำหนด
2	19	76 บัญชีย่อย “ภาระผูกพันในการเช่า”	ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นและต้องชำระให้กับผู้ให้เช่า
3		08 บัญชีย่อย “ การซื้อสินทรัพย์ถาวรส่วนบุคคลภายใต้สัญญาเช่า”	อุปกรณ์ที่เช่าได้เริ่มดำเนินการแล้ว
รายการทางบัญชีเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา
1	20, 23, 25, 26, 29, 44		สะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน
รายการทางบัญชีเมื่อคำนวณจำนวนเงินที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่าคงค้างแก่ผู้ให้เช่า สัญญาเช่ากำหนดให้ผู้เช่าซื้อคืนสินทรัพย์ที่เช่าก่อนกำหนด
1	97	02 บัญชีย่อย “ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า”	สะท้อนถึงการชำระเงินค้างชำระก่อนกำหนดโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดในข้อตกลงหรือ
	91-2	02 บัญชีย่อย “ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า”	สะท้อนถึงการชำระเงินค้างจ่ายก่อนกำหนดโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดในข้อตกลงหากผู้เช่าตัดสินใจใช้แหล่งที่มาของตนเอง
รายการทางบัญชี ณ เวลาที่ชำระหนี้ให้กับผู้ให้เช่า
1		51	ได้มีการโอนเงินเพื่อชำระหนี้ค่าเช่าส่วนที่เหลือ
2	68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”	19	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการชำระสัญญาเช่าที่เหลือได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินแล้ว
3	76 บัญชีย่อย “ภาระผูกพันในการเช่า”	76 บัญชีย่อย “หนี้จากการชำระค่าเช่า”	สะท้อนถึงการลดหนี้ให้กับผู้ให้เช่าเพื่อชำระค่าเช่า
รายการทางบัญชีเมื่อซื้อทรัพย์สินที่เช่าและโอนให้เป็นกรรมสิทธิ์ของผู้เช่าโดยต้องชำระคืนเต็มจำนวนตามสัญญาเช่าที่กำหนดในสัญญา
1	01 บัญชีย่อย “สินทรัพย์ถาวรในองค์กร”	01 บัญชีย่อย “ทรัพย์สินที่เช่า”	ทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้การเช่าจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรของตนเอง
2	02 บัญชีย่อย “ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า”	02 บัญชีย่อย “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่บัญชีในบัญชี 01”	จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับสินทรัพย์ที่เช่าจะแสดงอยู่ในค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง
รายการทางบัญชีเมื่อผู้เช่าตัดค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีหากทรัพย์สินถูกใช้ในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมอุตสาหกรรมและการผลิตอื่น ๆ
1	20, 23, 25, 26, 29	97	ต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการซื้อทรัพย์สินก่อนกำหนดที่ใช้ในกิจกรรมหลักขององค์กรการผลิตจะถูกตัดออกเท่า ๆ กันในช่วงเวลาที่กำหนดก่อนหน้านี้โดยสัญญาต้นทุนการผลิต
รายการทางบัญชีเมื่อผู้เช่าตัดค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีหากทรัพย์สินถูกใช้ในองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้า
1	44 บัญชีย่อย “ต้นทุนการจัดจำหน่าย”	97	ต้นทุนที่เกิดขึ้นระหว่างการซื้อทรัพย์สินล่วงหน้าที่ใช้ในกิจกรรมขององค์กรการค้าจะถูกตัดออกเท่า ๆ กันในช่วงเวลาที่กำหนดก่อนหน้านี้โดยสัญญาสำหรับต้นทุนการจัดจำหน่าย

2. บทความ:วิธีสะท้อนการยกเลิกสัญญาเช่าในการบัญชีอย่างถูกต้อง

ผู้เช่าซื้อทรัพย์สิน

เมื่อซื้อทรัพย์สินที่เช่าก่อนกำหนด บริษัทจะลงนามในข้อตกลงเพิ่มเติม ข้อตกลงเพิ่มเติมจะกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระหนี้ที่เหลืออยู่ตามสัญญา ราคาไถ่ถอนหรือจำนวนเงินที่ชำระครั้งสุดท้ายอาจเพิ่มขึ้นตามจำนวนหนี้

ตัวอย่างที่ 4

ในเดือนสิงหาคม พ.ศ. 2552 ผู้เช่า LLC Helicopter ตัดสินใจซื้ออุปกรณ์จาก LLC LeasingInvest ก่อนกำหนด ผู้เช่าบันทึกลงในงบดุลด้วยราคาทุน 800,000 รูเบิล สัญญาจะสิ้นสุดในเดือนธันวาคม 2552 จำนวนเงินคงเหลือที่ Helicopter LLC ต้องจ่ายคือ RUB 531,000 นอกจากนี้ยังรวมมูลค่าการไถ่ถอนทรัพย์สิน - 150,000 รูเบิล ควรโอนเต็มจำนวนพร้อมชำระเงินครั้งสุดท้ายในเดือนธันวาคม 2552

คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายตกลงกันในข้อตกลงเพิ่มเติมว่าสัญญาใหม่จะหมดอายุคือเดือนกันยายน 2552 กำหนดการชำระเงินมีการเปลี่ยนแปลงดังต่อไปนี้: การจ่ายสัญญาเช่าครั้งสุดท้ายสำหรับเดือนกันยายนคือ 531,000 รูเบิล ประกอบด้วยค่าตอบแทนแก่ผู้ให้เช่า - 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล) และราคาไถ่ถอน - 295,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 45,000 รูเบิล)*

ในเดือนกันยายนจะมีการจัดทำรายการบัญชีต่อไปนี้:

เครดิต 001
– 800,000 ถู – สินทรัพย์ถาวรถูกยกเลิกการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์เช่า

เดบิต 76 บัญชีย่อย "การชำระค่าเช่า" เครดิต 51
– 236,000 ถู – ค่าตอบแทนถูกโอนไปยังผู้ให้เช่าในเดือนกันยายน

เดบิต 76 บัญชีย่อย “การคำนวณราคาไถ่ถอน” เครดิต 51
– 295,000 รูเบิล – ราคาไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าระบุไว้

เดบิต 20 เครดิต 76 บัญชีย่อย “การชำระค่าเช่า”
– 200,000 ถู (236,000 – 36,000) – ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า;

เดบิต 19 เครดิต 76 บัญชีย่อย “การชำระค่าเช่า”
– 36,000 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงค่าตอบแทนของผู้ให้เช่า

เดบิต 08 เครดิต 76 บัญชีย่อย “การคำนวณราคาไถ่ถอน”
– 250,000 ถู (295,000 – 45,000) – สะท้อนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ณ ราคาไถ่ถอน

เดบิต 19 เครดิต 76 บัญชีย่อย “การคำนวณราคาไถ่ถอน”
– 45,000 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในราคาซื้อ;

เดบิต 01 เครดิต 08
– 250,000 ถู – สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
– 81,000 ถู (36,000 + 45,000) – ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการบัญชีภาษีต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรก็เท่ากับ 250,000 รูเบิล

คำถาม

อะไรคือผลที่ตามมาของการไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าก่อนกำหนด (เราเป็นผู้เช่า) ในการบัญชีภาษี?
จะตัดส่วนต่างของราคาทรัพย์สินได้ที่ไหนรวมถึงกฎเกณฑ์สำหรับการบัญชีค่าเสื่อมราคาในระบบบัญชีซึ่งจะรวมส่วนต่างของค่าเสื่อมราคาไว้ที่ไหน
ขอบคุณ

คำตอบ

การบัญชีภาษี

ตามวรรค 10 น. 1 ศิลปะ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงการชำระค่าเช่า (เช่าซื้อ) สำหรับทรัพย์สินที่เช่า (เช่า)

หากทรัพย์สินที่ได้รับตามสัญญาเช่าบันทึกโดยผู้เช่า การจ่ายค่าเช่า (ลีสซิ่ง) ลบด้วยค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

ขณะเดียวกันช. 25 “ ภาษีเงินได้องค์กร” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎพิเศษสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายภาษีที่ชำระเต็มจำนวนสำหรับระยะเวลาการเช่าที่เหลือของการชำระค่าเช่าเมื่อซื้อคืนทรัพย์สินที่เช่าก่อนกำหนด

ในเรื่องนี้ตามความเห็นของเราควรใช้กฎทั่วไปในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จากการชำระเงินตามสัญญาเช่า

ตามย่อหน้า ข้อ 3 วรรค 7 272 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ชำระค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในรูปแบบของค่าเช่า (เช่าซื้อ) สำหรับการเช่าทรัพย์สิน (เช่าซื้อ) คือวันที่ชำระหนี้ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้หรือวันที่นำเสนอ ผู้เสียภาษีของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการชำระหนี้หรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

จากที่กล่าวมาข้างต้นเราเชื่อว่าการชำระเงินค่าเช่าที่ชำระเต็มจำนวนสำหรับระยะเวลาการเช่าที่เหลือเมื่อซื้อทรัพย์สินที่เช่าก่อนกำหนด - สินทรัพย์ถาวร - ให้กับองค์กรผู้เช่าควรนำมาพิจารณาอย่างเต็มที่ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการกำหนดฐานภาษี สำหรับภาษีเงินได้

ค่าเสื่อมราคา

ตามย่อหน้า 10 น. 1 ศิลปะ 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงการชำระค่าเช่า (เช่าซื้อ) สำหรับทรัพย์สินที่เช่า (เช่า) ในกรณีที่ทรัพย์สินดังกล่าวถูกบันทึกโดยผู้เช่า ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้เป็นการจ่ายค่าเช่า (ลีสซิ่ง) ลบด้วยจำนวนค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้ที่เกิดขึ้นตามมาตรา ศิลปะ. 259 - 259.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามข้อมูลของ Federal Tax Service การรวมไว้ในค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาที่เกินกว่าจำนวนเงินที่ชำระค่าเช่านั้นผิดกฎหมาย นอกจากนี้ตามวรรคหนึ่ง 4 น. 5 ศิลปะ มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามไม่ให้มีการบัญชีค่าใช้จ่ายใด ๆ ซ้ำซ้อนโดยไม่ต้องอ้างอิงถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง

ผู้พิพากษาสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีโดยชี้ให้เห็นดังต่อไปนี้ ขึ้นอยู่กับการตีความอย่างเป็นระบบของบทบัญญัติของกฎหมายการเช่าซื้อ<2>ข้อ 5 ข้อ 252 ศิลปะ ศิลปะ. มาตรา 258 และ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินรวมของค่าใช้จ่ายของผู้เช่าภายใต้สัญญาเช่าสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในจำนวนเท่ากับจำนวนเงินที่ชำระค่าเช่า การรวมไว้ในค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่เกินกว่าจำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญาเช่าถือเป็นค่าใช้จ่ายสองเท่า

การบัญชี

เมื่อซื้ออุปกรณ์จากผู้ให้เช่า รายการภายในจะถูกทำในบัญชี 01 และ 02 เพื่อถ่ายโอนข้อมูลจากบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้การเช่าไปยังบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง (ย่อหน้าที่ 2 ข้อ 11 ของคำแนะนำ)

ตามที่เราเข้าใจจากคำถามในกรณีนี้ราคาไถ่ถอนที่จ่ายสำหรับการไถ่ถอนอุปกรณ์ที่เช่าก่อนกำหนดจะน้อยกว่าจำนวนหนี้คงเหลือของผู้ให้เช่าตามสัญญาเช่า ดังนั้นต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่เช่าซึ่งระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีจึงเกินจำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายให้กับผู้ให้เช่า (การชำระเงินค่าเช่าที่ชำระบวกราคาไถ่ถอน)

เอกสารกำกับดูแลด้านการบัญชีไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษเพื่อสะท้อนสถานการณ์ดังกล่าวในการบัญชี ดังนั้นองค์กรจะต้องพัฒนาขั้นตอนนี้อย่างเป็นอิสระและรวมไว้ในนโยบายการบัญชี (ข้อ 7, 8 ของข้อบังคับการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" (PBU 1/2008) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 N 106n) .

ในกรณีนี้ สามารถเลือกการบัญชีได้สองทาง

1. ต้นทุนเริ่มต้นของอุปกรณ์เช่าที่ยอมรับสำหรับการบัญชีตลอดจนจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจากการไถ่ถอนจะไม่เปลี่ยนแปลงและผลต่างที่เกิดขึ้นในการชำระหนี้กับผู้ให้เช่าจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นของผู้เช่า

ตัวเลือกการบัญชีนี้เป็นไปตามบรรทัดฐานที่ประดิษฐานอยู่ในข้อ 14 ของ PBU 6/01 ซึ่งต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับสำหรับการบัญชีจะไม่มีการเปลี่ยนแปลง (เนื่องจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับ PBU 6/01 ไม่ได้ระบุการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นที่ได้รับสำหรับการเช่าสินทรัพย์ถาวรในกรณีที่ไถ่ถอนก่อนกำหนด) ดังนั้นจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้กับสินทรัพย์ที่เช่าจึงไม่มีการเปลี่ยนแปลง ตัวอย่างของการบัญชีดังกล่าวสามารถพบได้ในไฟล์แนบ

2. การลดจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับผู้ให้เช่าเมื่อซื้ออุปกรณ์ก่อนกำหนดถือเป็นส่วนลด (การเปลี่ยนแปลงราคาตามสัญญาสำหรับอุปกรณ์)

ด้วยวิธีนี้ผู้เช่าจะปรับต้นทุนเริ่มต้นของอุปกรณ์ตามจำนวนส่วนลดที่ให้ไว้ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งส่งผลให้จำเป็นต้องปรับจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นและเรียกเก็บจากค่าใช้จ่ายของผู้เช่าตลอดระยะเวลาของสัญญาเช่า .

คำถามที่เกี่ยวข้อง:

1. 
   ฉันสนใจข้อมูลการเช่าซื้อรถยนต์สำหรับองค์กรที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ผู้เช่า) จัดทำเอกสาร,โพสต์. ขั้นตอน.
   ✒ ในการโอนทรัพย์สินที่เช่าให้กับผู้เช่า เอกสารหลักหลักๆ จะเป็นใบรับรองการยอมรับ......
2. 
   สวัสดี! บอกฉันเกี่ยวกับการโพสต์ในคำถาม: ภายใต้สัญญาเช่ารถยนต์ถูกซื้อและมอบหมายให้กับบัญชีนอกงบดุล 001 ในจำนวน 1,981,992 รูเบิล 66 โกเปค เมื่อสิ้นสุดสัญญาตามพระราชบัญญัติ......
3. 
   ยานพาหนะมูลค่า 994 tr. ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เช่าซึ่งบันทึกอยู่ในงบดุลของผู้เช่า ตามกำหนดการชำระเงิน จำนวนเงินที่ต้องชำระตามสัญญาเช่าคือ 1,461 tr กระจายเป็นเวลา 34 เดือนพร้อมกับการซื้อครั้งต่อไป......
4. 
   สวัสดีตอนบ่าย ฉันมีคำถาม: บริษัทของเรามีรถยนต์ให้เช่า ค่าใช้จ่ายในการเช่าจะถูกเรียกเก็บเงินจากเราทุกเดือนโดยผู้ให้เช่าตามการกระทำและใบแจ้งหนี้ ต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่......

ลีสซิ่งเป็นหนึ่งในประเภทการให้กู้ยืมธุรกิจที่พบบ่อยที่สุด ด้วยความช่วยเหลือของการเช่าซื้อ องค์กรต่างๆ สามารถรับความเป็นเจ้าของอุปกรณ์ ยานพาหนะ และอสังหาริมทรัพย์ราคาแพงได้ การบัญชีสำหรับการเช่าในงบดุลของผู้เช่าใน 1C 8.3 ดำเนินการในหลายขั้นตอน ยังไงกันแน่? อ่านในบทความนี้

อ่านในบทความ:

ทรัพย์สินที่ได้มาตามสัญญาเช่าสามารถนำมาพิจารณาได้สองวิธี:

• ในงบดุลของผู้ให้เช่า
• ในงบดุลของผู้เช่า

มีเงื่อนไขบังคับในสัญญาเช่าซึ่งระบุว่าใครมีทรัพย์สินในงบดุล หากสัญญาระบุวิธีการ "ในงบดุลของผู้ให้เช่า" ทรัพย์สินที่ได้มาใน 1C 8.3 จะแสดงในบัญชีนอกงบดุล 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" หากข้อตกลงระบุ "ในงบดุลของผู้เช่า" ให้ใช้บัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ในการจัดระเบียบการบัญชีเช่าซื้อในงบดุลของผู้เช่าใน 1C 8.3 คุณต้องดำเนินการ 5 ขั้นตอน

ขั้นตอนที่ 1 สร้างการดำเนินการ "ใบเสร็จรับเงินสำหรับการเช่า" ใน 1C 8.3

ต้นทุนของทรัพย์สินที่เช่าเท่ากับผลรวมของค่าเช่าทั้งหมดที่จะโอนตามสัญญาเช่าโดยคำนึงถึงเงินทดรองจ่าย เป็นจำนวนเงินนี้ที่ต้องแสดงใน 1C 8.3 เมื่อกรอกแบบฟอร์ม "ใบเสร็จรับเงินสำหรับการเช่า" ในการดำเนินการนี้ไปที่ส่วน "สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (1) คลิกที่ลิงก์ "การเข้าถึงการเช่าซื้อ" (2) หน้าต่าง "ใบเสร็จรับเงินสำหรับการเช่า" จะเปิดขึ้น

ในหน้าต่างที่เปิดขึ้นให้คลิกที่ปุ่ม "สร้าง" (3) แบบฟอร์มจะเปิดขึ้นเพื่อกรอกข้อมูลสำหรับการดำเนินการ "รับเช่า"

ขั้นตอนที่ 2 กรอกแบบฟอร์ม "ใบเสร็จรับเงินสำหรับการเช่า" ใน 1C 8.3

ในหน้าต่าง "ใบเสร็จรับเงินสำหรับการเช่า" ระบุ:

• องค์กรของคุณ (1);
• ผู้ให้เช่า (2);
• รายละเอียดของสัญญาเช่า (3);
• คลังสินค้าที่ได้รับทรัพย์สิน (4);
• ชื่อทรัพย์สิน (5);
• ราคาทรัพย์สิน (6) ประกอบด้วยการชำระค่าเช่าทั้งหมด

หากต้องการสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี 1C 8.3 ในการรับทรัพย์สินที่เช่าให้คลิกปุ่ม "ผ่านรายการและปิด" (7)


คลิกที่ “DtKt” (8) เพื่อดูรายการบัญชีสำหรับรายการรับทรัพย์สินภายใต้การเช่า


ในหน้าต่างการโพสต์ 1C 8.3 เราจะเห็นว่าต้นทุนของทรัพย์สินเช่าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (9) สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 08.04.1 "การซื้อส่วนประกอบของสินทรัพย์ถาวร" และเครดิตของบัญชี 76.07.1 "ภาระผูกพันในการเช่า" . จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (10) จะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 76.07.9 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันการเช่า" และเครดิตของบัญชี 76.07.1 "ภาระผูกพันในการถอน"

ขั้นตอนที่ 3 สร้างใน 1C 8.3 การดำเนินการ "การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร"

ไปที่ส่วน “สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” (1) และคลิกที่ลิงค์ “การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร” (2) หน้าต่างจะเปิดขึ้นเพื่อแสดงการดำเนินการนี้


ในหน้าต่างที่เปิดขึ้นให้คลิกที่ปุ่ม "สร้าง" (3) แบบฟอร์มจะเปิดขึ้นเพื่อกรอกการดำเนินการ "การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร"


ที่ด้านบนของแบบฟอร์ม โปรดระบุ:

• องค์กรของคุณ (1);
• ผู้รับผิดชอบทางการเงิน (2);
• แผนกที่ทรัพย์สินตั้งอยู่ (3)

ในแท็บ "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" (4) กรอกข้อมูลในช่อง:

• “วิธีการเข้า” (5) เลือกค่า "ภายใต้สัญญาเช่า";
• "คู่สัญญา" (6) ระบุผู้ให้เช่า
• "สนธิสัญญา" (7) ระบุรายละเอียดของสัญญาเช่า
• "อุปกรณ์" (8) เลือกทรัพย์สินที่ได้รับตามสัญญาเช่า
• "คลังสินค้า" (9) ระบุคลังสินค้าที่ทรัพย์สินตั้งอยู่

ขั้นตอนที่ 4 กรอกแท็บ “สินทรัพย์ถาวร”

ในแท็บ "สินทรัพย์ถาวร" (1) คุณต้องสร้างสินทรัพย์ถาวรใหม่ในไดเรกทอรี "สินทรัพย์ถาวร" โดยคลิกที่ปุ่ม "+" (2) แบบฟอร์มสำหรับสร้างสินทรัพย์ถาวรในไดเร็กทอรีจะเปิดขึ้น


กรอกข้อมูลในแบบฟอร์มนี้:

• “กลุ่มบัญชีสินทรัพย์” (3) เลือกค่าที่เหมาะสมกับคุณจากรายการ เช่น “ยานพาหนะ”
• “ชื่อ” และ “ชื่อเต็ม” (4) ระบุชื่อของสินทรัพย์ถาวร
• “ส่วนหนึ่งของกลุ่ม” (5) เลือกกลุ่มที่เหมาะสมจากรายการ เช่น “การขนส่ง”

หลังจากกรอกข้อมูลในช่องแล้ว ให้คลิกที่ปุ่ม “บันทึกและปิด” (6) ขณะนี้มีสินทรัพย์ถาวรใหม่ในไดเรกทอรีสินทรัพย์ถาวร


ระบุสินทรัพย์ถาวรนี้ในฟิลด์ (7) แท็บเต็มแล้ว

ขั้นตอนที่ 5 กรอกแท็บการบัญชีให้สมบูรณ์

ในแบบฟอร์ม "การยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวร" ไปที่แท็บ "การบัญชี" (1) กรอกข้อมูลในฟิลด์:

• “ขั้นตอนการบัญชี” (2) เลือก "การคำนวณค่าเสื่อมราคา" จากรายการ
• “วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคา” (3) ระบุ "เชิงเส้น";
• “วิธีสะท้อนค่าเสื่อมราคา” (4) ที่นี่ระบุในเดบิตของบัญชีใดค่าเสื่อมราคาจะแสดงเช่น "ค่าเสื่อมราคา (บัญชี 20.01)";
• “อายุการใช้งาน (เป็นเดือน)” (5) ในฟิลด์นี้ ให้เขียนระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเดือน ตัวอย่างเช่น หากมีการวางแผนทรัพย์สินที่จะคิดค่าเสื่อมราคาเกิน 8 ปี ระยะเวลาดังกล่าวจะเป็น 96 เดือน (8 ปี x 12 เดือน)

ขั้นตอนที่ 6 กรอกแท็บ “การบัญชีภาษี” ให้สมบูรณ์

ในแท็บ "การบัญชีภาษี" (1) กรอกข้อมูลในช่อง:

• “ขั้นตอนการรวมต้นทุนเป็นค่าใช้จ่าย” (2) เลือก "การคำนวณค่าเสื่อมราคา";
• "ต้นทุนเริ่มต้น" (3) ที่นี่ระบุจำนวนค่าใช้จ่าย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ของผู้ให้เช่าสำหรับการซื้อทรัพย์สิน ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนเหล่านี้สามารถพบได้ในสัญญาเช่า
• “วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่า” (4) ระบุค่า “ค่าเสื่อมราคา (บัญชี 20.01)”;
• “อายุการใช้งาน (เป็นเดือน)” (5) ในฟิลด์นี้ ให้เขียนงวดค่าเสื่อมราคาเป็นเดือนในการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่น หากมีการวางแผนทรัพย์สินที่จะคิดค่าเสื่อมราคาเกิน 8 ปี ให้ตั้งค่าเป็น 96 เดือน (8 ปี x 12 เดือน)

เพื่อสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีเกี่ยวกับการยอมรับทรัพย์สินสำหรับการบัญชีคลิก "บันทึก" (6) และ "โพสต์" (7) รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 01 เครดิต 08
- ยอมรับวัตถุสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชี

หากต้องการดูการโพสต์ใน 1C 8.3 ให้คลิกที่ปุ่ม "DtKt" (8)

ขั้นตอนที่ 7 สะท้อนถึงบริการเช่าซื้อใน 1C 8.3

ผู้ให้เช่าจะออกใบแจ้งหนี้รายเดือนสำหรับบริการเช่าซื้อให้กับคุณ ใน 1C 8.3 มีการกระทำพิเศษเพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายสำหรับพวกเขา หากต้องการสร้างให้ไปที่ส่วน "การซื้อ" (1) และคลิกที่ลิงก์ "ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้) (2) หน้าต่างสำหรับสร้างการกระทำจะเปิดขึ้น


ในหน้าต่างที่เปิดขึ้น ให้คลิกปุ่ม "ใบเสร็จรับเงิน" (3) และเลือก "บริการเช่าซื้อ" (4) การดำเนินการเพื่อสะท้อนถึงบริการเช่าซื้อ "การรับบริการเช่าซื้อ" จะเปิดขึ้น


ระบุในนั้น:

• หมายเลขและวันที่ได้รับการกระทำจากผู้ให้เช่า (5)
• องค์กรของคุณ (6);
• ผู้ให้เช่า (7);
• รายละเอียดของสัญญาเช่า (8)

ในฟิลด์ "ระบบการตั้งชื่อ" (9) ระบุ "บริการเช่าซื้อ" ในช่อง "จำนวนเงิน" (10) - จำนวนเงินตามพระราชบัญญัติ (ใบแจ้งหนี้) หากต้องการสร้างใบแจ้งหนี้ ให้ป้อนหมายเลข (11) และวันที่ (12) แล้วคลิกปุ่ม "ลงทะเบียน" (13) การกระทำเสร็จสิ้นคลิกที่ปุ่ม "โพสต์และปิด" (14) ขณะนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีมีรายการค่าใช้จ่ายสำหรับบริการเช่าซื้อ


หลังจากปิดการกระทำ คุณจะถูกนำไปที่หน้าต่าง "ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้)" อีกครั้ง ประกอบด้วยรายการการกระทำที่สร้างขึ้นทั้งหมด หากต้องการดูรายการบัญชีและภาษีสำหรับค่าเช่าให้คลิกที่พระราชบัญญัติแล้วกดปุ่ม "DtKt" (15) การผ่านรายการจะเปิดขึ้นในการบัญชี 1C 8.3


รายการแสดงให้เห็นว่าในการบัญชีการชำระเงินตามสัญญาเช่าไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย แต่จะถูกบันทึกเป็นเดบิตในบัญชี 76.07.1 “ภาระผูกพันตามสัญญาเช่า” (16) เป็นเครดิตของบัญชีนี้ที่สะท้อนถึงจำนวนอุปกรณ์ที่ได้รับสำหรับการเช่า ดังนั้น หลังจากที่ชำระค่าเช่าทั้งหมดตามกำหนดการแล้ว บัญชี 76.07.1 จะถูกปิด


ค่าใช้จ่ายในการเช่าจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีลบด้วยค่าเสื่อมราคาทางภาษีของทรัพย์สินที่เช่า 1C 8.3 คำนวณค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินดังกล่าวและค่าใช้จ่ายในการเช่าโดยอัตโนมัติเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี ทำได้โดยการดำเนินการ "ปิดบัญชีเดือน" ซึ่งเราได้เขียนรายละเอียดไว้ในบทความนี้ ในกรณีนี้ การดำเนินการ "การรับรู้การชำระเงินตามสัญญาเช่าใน NU" จะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ

โปรดทราบว่าสำหรับธุรกรรมการเช่ามีความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี 1C 8.3 จะสะท้อนถึงความแตกต่างเหล่านี้โดยอัตโนมัติ ในการดำเนินการนี้ใน 1C 8.3 คุณต้องตั้งค่านโยบายการบัญชีโดยระบุว่าองค์กรของคุณเก็บบันทึกตาม PBU 18 ฉบับปัจจุบัน

วิธีหนึ่งที่วัตถุของสินทรัพย์ถาวรจะเข้าสู่องค์กรคือการได้รับภายใต้สัญญาเช่าทางการเงิน (สัญญาเช่า) ภายใต้สัญญาเช่าทางการเงิน (สัญญาเช่า) ผู้ให้เช่า (ผู้ให้เช่า) รับรองที่จะได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ระบุโดยผู้เช่าจากผู้ขายที่ระบุโดยเขาและจัดหาทรัพย์สินนี้ให้กับผู้เช่า (ผู้เช่า) โดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองชั่วคราวและ การใช้งาน (มาตรา 665 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) )

สินทรัพย์เช่าที่โอนไปยังผู้เช่าอาจถูกบันทึกในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือผู้เช่าตามข้อตกลงร่วมกัน ขนาด วิธีการ และความถี่ในการชำระค่าเช่าให้เป็นไปตามสัญญาเช่า

ในบทความนี้ โดยใช้ตัวอย่างเฉพาะ เราจะดูรายละเอียดว่าการดำเนินการใดที่ผู้เช่าต้องดำเนินการเพื่อบัญชีและซื้อคืนสินทรัพย์ที่เช่าเพิ่มเติมในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 รุ่น 3.0 หากสินทรัพย์ที่เช่าถูกบัญชีในยอดคงเหลือ แผ่น.

ลองดูตัวอย่าง
องค์กร "Rassvet" ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป - วิธีการคงค้างและ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล" ในเดือนธันวาคม 2558 องค์กร Rassvet ได้รับอุปกรณ์จากองค์กรผู้ให้เช่าภายใต้สัญญาเช่า ตามสัญญา หลังจากชำระเงินค่าเช่าและมูลค่าไถ่ถอนทั้งหมดแล้ว กรรมสิทธิ์ในอุปกรณ์จะตกเป็นของผู้เช่า จำนวนสัญญาทั้งหมดคือ 318,600 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% (48,600 รูเบิล) และจำนวนการเช่าซื้อคือ 283,200 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% (43,200 รูเบิล) และราคาไถ่ถอนคือ 35,400 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 % (5,400 รูเบิล) อายุของสัญญาเช่า 1 ปี ค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าในการซื้ออุปกรณ์นี้มีจำนวน 180,000 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สินทรัพย์ที่เช่าจะถูกบันทึกไว้ในงบดุลของผู้เช่า การชำระเงินค่าเช่าจะจ่ายเท่ากันตลอดอายุสัญญาเช่า เริ่มตั้งแต่เดือนถัดไปหลังจากเริ่มใช้งานอุปกรณ์

ในเดือนเดียวกัน อุปกรณ์ดังกล่าวได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร (เครื่องที่ 1) และนำไปใช้งานในแผนกการประชุมเชิงปฏิบัติการ อุปกรณ์ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ เนื่องจากมีจุดประสงค์เพื่อใช้อุปกรณ์แม้หลังจากสิ้นสุดสัญญาเช่า อายุการใช้งานในการบัญชีจึงถูกกำหนดตามการจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรของรัสเซียทั้งหมด (OKOF) และคือ 90 เดือน เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร อายุการใช้งานจะกำหนดตาม OKOF เสมอ และดังนั้นจึงเท่ากับ 90 เดือนด้วย ค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง ใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษเป็น 3

หากสินทรัพย์ที่เช่าถูกบันทึกในงบดุลของผู้เช่าเขาจะยอมรับการบัญชีเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวรในราคาต้นทุนเท่ากับต้นทุนรวมของสัญญาเช่าที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (270,000 รูเบิล) ต้นทุนของอุปกรณ์เช่าจะแสดงในเดบิตของบัญชี 08.04 "การซื้อสินทรัพย์ถาวร" ตามบัญชี 76 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมารายอื่น"

การรับรายการสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่าได้รับการบันทึกไว้ในโปรแกรมโดยใช้เอกสาร ใบเสร็จรับเงินสำหรับการเช่า
ส่วนหัวของเอกสารระบุถึงคู่สัญญาผู้ให้เช่าและข้อตกลงกับเขา บัญชี 76.07.1 “ภาระผูกพันในการเช่า” ใช้เป็นบัญชีการชำระบัญชี ในส่วนตารางจะมีการเลือกอุปกรณ์ที่จะเช่า (รายการในไดเร็กทอรีระบบการตั้งชื่อที่มีประเภทอุปกรณ์ (วัตถุสินทรัพย์ถาวร)) ระบุต้นทุน (ต้นทุนรวมของสัญญาเช่า) - 270,000 รูเบิล และอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม . บัญชีการบัญชี 08.04.1 และบัญชี VAT 76.07.9 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันการเช่า” ได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยอัตโนมัติ
เมื่อผ่านรายการเอกสารในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะสร้างการผ่านรายการสำหรับการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นของรายการสินทรัพย์ถาวร (Dt 08.04.1 - Kt 76.07.1) และจัดสรรจำนวน VAT ทั้งหมดที่ต้องชำระภายใต้สัญญาเช่าใน เดบิตของบัญชี 76.07.9 ผู้เช่ามีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนนี้เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้จากผู้ให้เช่า (ข้อ 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการกรอกเอกสาร การยอมรับการเช่า และผลการดำเนินการแสดงไว้ในรูปที่ 1 1.

รูปที่ 1.

ในการรับสินทรัพย์ถาวรเพื่อการบัญชีให้ใช้เอกสารการยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรตามประเภทของอุปกรณ์การดำเนินงาน
บนแท็บ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน ระบุชนิดของการดำเนินงาน อุปกรณ์ และเลือกวิธีการรับ - ภายใต้สัญญาเช่า คู่สัญญาผู้ให้เช่า, ข้อตกลงกับเขา, อุปกรณ์และบัญชีสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะถูกระบุ
บนแท็บสินทรัพย์ถาวร เลือก (สร้าง) วัตถุสินทรัพย์ถาวร (วัตถุสินค้าคงคลัง)

เนื่องจากทรัพย์สินที่เช่าจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชีสินทรัพย์ถาวรและในบัญชีค่าเสื่อมราคาแยกต่างหาก (ในบัญชีวิเคราะห์แยกต่างหาก) บัญชีการบัญชี 01.03 "ทรัพย์สินที่เช่า" และ 02.03 "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่า" จะถูกติดตั้งโดยอัตโนมัติในแท็บการบัญชี ขั้นตอนการบัญชี – การคำนวณค่าเสื่อมราคา ในกรณีของเราค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีเชิงเส้นและเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของการผลิตหลัก (บัญชี 20.01) อายุการใช้งานในการบัญชีถูกกำหนดตาม OKOF - 90 เดือน

บนแท็บการบัญชีภาษี อายุการใช้งานจะถูกตั้งค่าตาม OKOF และเท่ากับ 90 เดือน ตามวรรค 1 รายการ 2 ศิลปะ มาตรา 259.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีซึ่งมีบัญชีสินทรัพย์ถาวรตามเงื่อนไขของสัญญาเช่ามีสิทธิ์ที่จะใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน แต่ไม่เกิน 3 ตาม ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 257 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนเริ่มต้นของทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้การเช่าจะรับรู้เป็นจำนวนค่าใช้จ่ายของผู้ให้เช่าสำหรับการซื้อ การก่อสร้าง การส่งมอบ การผลิต และการนำไปสู่สถานะที่ เหมาะสำหรับการใช้งาน ในตัวอย่างของเรา ราคาเริ่มต้นของอุปกรณ์คือ 180,000 รูเบิล วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่าในกรณีของเราคือบัญชี 20.01 กับร้านค้าวิเคราะห์ผลิตภัณฑ์และรายการค่าใช้จ่าย การชำระค่าเช่า (ประเภทค่าใช้จ่ายสำหรับ OU - ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ )

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรแสดงในรูปที่ 1 2.

รูปที่ 2.

เมื่อผ่านรายการเอกสารจะตัดต้นทุนเริ่มต้นที่สร้างขึ้นของสินทรัพย์ถาวรในการบัญชีจากเครดิตของบัญชี 08.04.1 ถึงเดบิตของบัญชี 01.03 "ทรัพย์สินที่เช่า" ต้นทุนเริ่มต้นในการบัญชีคือ 270,000 รูเบิล และเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี - 180,000 รูเบิล ดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวจะถูกบันทึกเป็นจำนวน 90,000 รูเบิลตามลำดับในเดบิตของบัญชี 01.03 และในเครดิตของบัญชี 08.04.1 เอกสารคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างต้นทุนเริ่มต้นในการบัญชีและต้นทุนเริ่มต้นในการบัญชีภาษีเป็นจำนวนภาษีในเดบิตของบัญชี 01.K “ การปรับมูลค่าของทรัพย์สินที่เช่า” และบันทึกความแตกต่างเชิงลบที่เกี่ยวข้อง

ผลลัพธ์ของเอกสารการยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรแสดงไว้ในรูปที่ 1 3.

รูปที่ 3.

ตามกำหนดการชำระเงินค่าเช่า องค์กร Rassvet ชำระเงินค่าเช่าครั้งแรกในเดือนมกราคม 2559
ในการคำนวณการชำระค่าเช่าซื้อ โปรแกรมจะใช้เอกสารใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้) กับประเภทธุรกรรม Leasing Services
ใน "ส่วนหัว" ของเอกสารจะมีการเลือกคู่สัญญาผู้ให้เช่าและข้อตกลงกับเขา บัญชี 76.07.2 “ หนี้จากการชำระค่าเช่า” ใช้เป็นบัญชีชำระหนี้

ในส่วนตารางให้เลือกรายการบริการที่เหมาะสม ต้นทุน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม บัญชีการบัญชี 76.07.1 “ภาระผูกพันในการเช่า” (หนี้ภายใต้สัญญาเช่า) และบัญชีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม - 19.04 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ซื้อ”
ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้เช่าจะลงทะเบียนไว้ที่ "ชั้นใต้ดิน" ของเอกสาร

เมื่อดำเนินการเอกสารจะเพิ่มจำนวนเงินที่จ่ายค่าเช่า (23,600 รูเบิล) ไปยังเครดิตของบัญชี 76.07.2 "หนี้จากการจ่ายค่าเช่า" นอกจากนี้จำนวนเงินที่จ่ายค่าเช่าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (20,000 รูเบิล) จะถูกหักล้างกับหนี้ภายใต้สัญญาเช่าในเดบิตของบัญชี 76.07.1 "ภาระผูกพันในการเช่า" และในการเดบิตของบัญชี 19.04 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (3,600 รูเบิล) จะได้รับการจัดสรร นอกจากนี้เนื่องจากหนี้ในบัญชี 76.07.1 สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีการชดเชยกับเครดิตของบัญชี 76.07.9 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันในการเช่า”

ตัวอย่างของการกรอกเอกสารใบเสร็จรับเงินและผลการดำเนินการแสดงไว้ในรูปที่ 4.

รูปที่ 4.

โดยปกติคุณจะต้องโอนจำนวนเงินที่ชำระค่าเช่าให้กับผู้ให้เช่า ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถใช้เอกสารการตัดจ่ายจากบัญชีปัจจุบันที่มีประเภทธุรกรรมการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ การดำเนินการนี้เป็นมาตรฐานโดยสมบูรณ์ ดังนั้นฉันจะไม่แสดงในบทความนี้

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2559 ค่าเสื่อมราคาจะเริ่มคำนวณในการบัญชีและการบัญชีภาษี
ด้วยวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนในการบัญชีจะถูกคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
Am bu = STp bu/ SPI bu = 270,000 rub /90เดือน = 3,000 ถู.
จำนวนค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสามารถคำนวณได้โดยใช้สูตรต่อไปนี้:
ฉันสบายดี = STp ดี / SPI ดี * K = 180,000 rub /90เดือน * 3 = 6,000 รูเบิล
เนื่องจากจำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีน้อยกว่าในการบัญชีภาษีเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาจึงรับรู้ผลต่างชั่วคราวติดลบ -3,000 รูเบิล

การผ่านรายการการดำเนินงานประจำ ค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในรูปที่ 5.

รูปที่ 5.

ตามวรรค 10 น. 1 ศิลปะ มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่านั้นผู้เช่าเป็นผู้ชำระค่าเช่าหักด้วยค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้จะถือเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย
ค่าเช่าค้างจ่ายสำหรับเดือนนี้คือ 20,000 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นองค์กร Rassvet สามารถรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรอีก 14,000 รูเบิลของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (20,000 รูเบิล - 6,000 รูเบิล)

การดำเนินการในโปรแกรมนี้ดำเนินการโดยการดำเนินการตามปกติ การรับรู้การชำระค่าเช่าใน NU มันสร้างการผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชีต้นทุน (บัญชีต้นทุนและการวิเคราะห์ถูกกำหนดไว้ในเอกสารการยอมรับการบัญชีสินทรัพย์ถาวรในแอตทริบิวต์วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเช่า) บัญชี 01.K “การปรับมูลค่าทรัพย์สินที่เช่า” ใช้เป็นบัญชีเครดิต เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เฉพาะในการบัญชีภาษีเท่านั้น จึงเกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่สอดคล้องกับเครื่องหมายลบ

การผ่านรายการธุรกรรมตามปกติ การรับรู้การชำระค่าเช่าใน NU จะแสดงในรูป 6.

รูปที่ 6.

ผลจากค่าเสื่อมราคาทำให้รับรู้ผลแตกต่างชั่วคราว -3,000 รูเบิล เมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการจ่ายค่าเช่าจะรับรู้ผลแตกต่างชั่วคราวอีก -14,000 รูเบิล ดังนั้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนจะมีการรับรู้ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี 17,000 รูเบิลสำหรับการดำเนินการนี้ (ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีคือ 17,000 รูเบิลมากกว่าค่าใช้จ่ายในการบัญชี) ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีส่งผลให้เกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

IT = NVR * STnp = 17,000 ถู * 20% = 3,400 ถู

ดังนั้น ณ สิ้นเดือน ทุกเดือนตลอดระยะเวลาของสัญญาเช่า หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 3,400 รูเบิลจะถูกสะสมสำหรับประเภทสินทรัพย์ สินทรัพย์ถาวร

การผ่านรายการการดำเนินงานประจำ การคำนวณภาษีเงินได้แสดงไว้ในรูปที่ 1 7.

รูปที่ 7.

สำหรับปี (ระยะเวลาของสัญญาเช่า) ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณในบันทึกทางบัญชี 36,000 รูเบิลและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร - 72,000 รูเบิล ดังนั้นมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ณ ต้นปี 2560 ในการบัญชีคือ 234,000 รูเบิลในการบัญชีภาษี - 108,000 รูเบิล (รูปที่ 8)

รูปที่ 8.

ในเวลาเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร 168,000 รูเบิลของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ได้ถูกรับรู้ (ความแตกต่างระหว่างการจ่ายค่าเช่าและจำนวนค่าเสื่อมราคา) ค่าใช้จ่ายสะสมอยู่ในเครดิตของบัญชี 01.K (รูปที่ 9) ดังนั้นในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายภายใต้สัญญาเช่าลบมูลค่าการไถ่ถอนจะรับรู้ทั้งหมด (72,000 รูเบิล + 168,000 รูเบิล = 240,000 รูเบิล)

รูปที่ 9.

ตามที่เราได้ระบุไว้แล้วในเงื่อนไขของตัวอย่างของเราตามสัญญาเช่าหลังจากชำระเงินค่าเช่าทั้งหมดและชำระราคาไถ่ถอนแล้ว ความเป็นเจ้าของอุปกรณ์จะผ่านไปยังองค์กร Rassvet ชำระเงินค่าเช่าทั้งหมดแล้ว เหลือเพียงการโอนราคาซื้อให้กับผู้ให้เช่า

เพื่อสะท้อนถึงรายการโอนเงินค่าไถ่ถอนให้กับผู้ให้เช่าเราจะใช้เอกสารการตัดจ่ายจากบัญชีกระแสรายวันที่มีประเภทรายการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ เพื่อความชัดเจน คุณสามารถเลือกบัญชี 60.01 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” เป็นบัญชีการชำระบัญชี เอกสารการตัดจำหน่ายจากบัญชีปัจจุบันและผลการดำเนินการจะแสดงในรูป 10.

รูปที่ 10.

ในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ที่เช่าไปยังผู้เช่า รายการภายในจะถูกจัดทำในบัญชีสินทรัพย์ถาวรและค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับการถ่ายโอนข้อมูลจากบัญชีวิเคราะห์ของทรัพย์สินที่เช่าไปยังบัญชีวิเคราะห์ของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง
ในการบัญชีต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและอายุการใช้งานจะไม่เปลี่ยนแปลงแน่นอน
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อจะถูกกำหนดในจำนวนราคาไถ่ถอนโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้ในสัญญาเช่า (ข้อ 1 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และประโยชน์ ชีวิตถูกกำหนดโดยคำนึงถึงช่วงก่อนหน้าของการดำเนินงานภายใต้สัญญาเช่า (ข้อ 7 มาตรา 258 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ให้เช่าอ้างในราคาซื้อได้รับการยอมรับสำหรับการหักตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ให้เช่าโดยมีเงื่อนไขว่าสินทรัพย์ที่เช่าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีและมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในสถานการณ์นี้ ณ เวลาที่ไถ่ถอน สินทรัพย์ที่เช่าไม่ได้ถูกขนส่งหรือขนส่งจริง ดังนั้น วันที่โอนกรรมสิทธิ์จึงเท่ากับวันที่จัดส่ง

เพื่อสะท้อนในการบัญชีของการดำเนินการข้างต้นทั้งหมด โปรแกรมจะใช้เอกสารพิเศษ การไถ่ถอนสินทรัพย์ที่เช่า
ส่วนหัวของเอกสารระบุถึงคู่สัญญาผู้ให้เช่าและสัญญาเช่า เราจะปล่อยให้บัญชี 60.01 เป็นบัญชีการชำระบัญชี
ส่วนตารางบนแท็บรายการเช่าจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติเมื่อเลือกสัญญาเช่า โดยจะระบุหัวข้อการเช่าซื้อ มูลค่าไถ่ถอน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม และบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม
บนแท็บการบัญชี บัญชีหนี้ภายใต้สัญญาเช่าและบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรของตนเองจะถูกระบุ
บนแท็บการบัญชีภาษีจะมีการระบุขั้นตอนการรวมมูลค่าการไถ่ถอนเป็นค่าใช้จ่าย - การคำนวณค่าเสื่อมราคาทำเครื่องหมายในช่อง
คำนวณค่าเสื่อมราคาโดยระบุอายุการใช้งาน (คงเหลือลบหนึ่งเดือน) และค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ
ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ให้เช่าจะลงทะเบียนไว้ที่ "ชั้นใต้ดิน" ของเอกสาร

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าแสดงในรูปที่ 1 11.

รูปที่ 11.

เมื่อดำเนินการเอกสารจะหักล้างการชำระเงินล่วงหน้า (รายการหมายเลข 1) มูลค่าการไถ่ถอนโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกหักล้างกับการเดบิตของบัญชี 76.07.1 “ ภาระผูกพันในการเช่า” หนี้ต่อผู้ให้เช่าจะถูกปิด (หมายเลขรายการ . 2) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอจะถูกจัดสรรโดยการเดบิตของบัญชี 19.01 (รายการหมายเลข 3) และจะปิดหนี้ในบัญชี 76.07.1 ในที่สุดด้วยค่าใช้จ่ายของบัญชี 76.07.9 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับภาระผูกพันค่าเช่า” (รายการหมายเลข . 4).

จากนั้นเอกสารจะคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี (รายการหมายเลข 5) แต่เนื่องจากเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร ค่าใช้จ่ายทั้งหมดภายใต้สัญญาเช่าโดยไม่คำนึงถึงมูลค่าการไถ่ถอนได้ถูกรับรู้แล้ว (240,000 รูเบิล) เอกสารจะกลับรายการจำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีทันทีและสะท้อนถึงผลแตกต่างชั่วคราวที่เกี่ยวข้อง (หมายเลขรายการ 6).

ถัดไปเอกสารจะจัดการกับการถ่ายโอนข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับวัตถุการเช่าไปยังบัญชีของสินทรัพย์ถาวรของตัวเองและการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นสำหรับการบัญชีภาษี การเดินสายไฟค่อนข้างซับซ้อน
ประการแรก ข้อมูลจะถูกโอนจากบัญชี 01.03 ไปยังบัญชี 01.01 (รายการหมายเลข 7) เป็นผลให้บัญชี 01.03 ถูกปิด และบัญชี 01.01 มีต้นทุนเริ่มต้นที่จำเป็นของสินทรัพย์ถาวรตามการบัญชี
ประการที่สองข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายตามการบัญชีจะถูกโอนจากบัญชี 02.03 ไปยังบัญชี 02.01 (รายการหมายเลข 8) ซึ่งสะท้อนถึงผลแตกต่างชั่วคราวที่จำเป็น เป็นผลให้มีการสร้างบัญชี 02.01 และบัญชี 02.03 รวมค่าเสื่อมราคาภาษีจำนวน 72,000 รูเบิลและผลแตกต่างชั่วคราวเชิงลบที่เกี่ยวข้อง
ประการที่สาม ในที่สุดบัญชี 02.03 ก็ถูกปิดไปยังเครดิตของบัญชี 01.01 (รายการหมายเลข 9) มูลค่าภาษีลดลง 72,000 รูเบิล (180,000-72,000=108,000) และจำนวนผลแตกต่างชั่วคราวกลับเพิ่มขึ้นตามจำนวนนี้ (90,000+72,000=162,000)
ประการที่สี่ บัญชี 01.K ถูกปิดไปยังเดบิตของบัญชี 01.01 (รายการหมายเลข 10) มูลค่าภาษีลดลงอีก 78,000 รูเบิล (108,000-78,000=30,000) และจำนวนผลแตกต่างชั่วคราวจะเพิ่มขึ้นตามจำนวนนี้ (162,000+78,000=240,000)
ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเกิดขึ้น: BU - 270,000 รูเบิล, NU - 30,000 รูเบิล และ BP - 240,000 รูเบิล

การผ่านรายการเอกสารการไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าแสดงไว้ในรูปที่ 1 12.

รูปที่ 12.

นอกเหนือจากรายการบัญชีและภาษีแล้ว เอกสารนี้ยังจัดทำรายการที่มีประโยชน์มากมายในการลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร
ประการแรก OS NU จะเขียนราคาเริ่มต้นใหม่ 30,000 รูเบิลในการลงทะเบียนข้อมูลเบื้องต้น
ประการที่สอง OS NU จะเข้าสู่อายุการใช้งานใหม่ 77 เดือนในการลงทะเบียนพารามิเตอร์ค่าเสื่อมราคา
ประการที่สาม ในการลงทะเบียนบัญชีบัญชี ระบบปฏิบัติการจะลงทะเบียนบัญชีการบัญชีสำหรับระบบปฏิบัติการของตัวเอง
ประการที่สี่ การลงทะเบียนค่าสัมประสิทธิ์พิเศษจะตั้งค่าสัมประสิทธิ์ใหม่
ประการที่ห้า จะลงทะเบียนเหตุการณ์การไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่าในการลงทะเบียนเหตุการณ์ OS

ความเคลื่อนไหวของเอกสารในการลงทะเบียนข้อมูลจะแสดงในรูป 11.

รูปที่ 13.

ตรวจสอบผลงานของเราเพิ่มเติม
ในวันที่โอนราคาไถ่ถอน บัญชีเจ้าหนี้ให้กับผู้ให้เช่าซึ่งรับรู้ ณ เวลาที่โอนทรัพย์สินเพื่อเช่าจะได้รับการชำระคืนเต็มจำนวน (รูปที่ 14)

รูปที่ 14.

สินทรัพย์ที่เช่าจะถูกตัดออกจากบัญชีทรัพย์สินที่เช่าไปยังบัญชีสินทรัพย์ถาวรของตนเอง ต้นทุนเริ่มต้นในการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรสอดคล้องกับความเป็นจริง (รูปที่ 15)

รูปที่ 15.

จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายตามการบัญชีถูกโอนจากบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เช่าไปยังบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง (รูปที่ 16)

รูปที่ 16.

ดังที่เราเห็น เอกสารการไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่า ดำเนินการทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับเขาอย่างถูกต้อง
เราสังเกตเห็นว่าในตัวอย่างของเรา ในเดือนแห่งการไถ่ถอน ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เช่าจะเกิดขึ้นเฉพาะในการบัญชีเท่านั้น ในเวลาเดียวกันผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนจะถูกบันทึกเป็นจำนวน 3,000 รูเบิล (ค่าใช้จ่ายทางบัญชีสูงกว่า) ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีส่งผลให้มีการชำระหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
Pog ONO = VVR * STnp = 3,000 ถู * 20% = 600 ถู

ดังนั้นเมื่อปิดเดือนแห่งการไถ่ถอนวัตถุการเช่า หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสำหรับประเภทของสินทรัพย์ สินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นตามระยะเวลาของสัญญาเช่าจะได้รับการชำระคืน 600 รูเบิล

การผ่านรายการการดำเนินงานประจำ การคำนวณภาษีเงินได้แสดงไว้ในรูปที่ 1 17.

รูปที่ 17.

หากเราดูงบดุลสำหรับบัญชี 77 สำหรับเดือนมกราคมเราจะเห็นว่าภาระภาษีรอการตัดบัญชีจำนวน 40,200 รูเบิลยังคงค้างอยู่ (รูปที่ 18) หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีนี้จะต้องชำระเมื่อสินทรัพย์มีค่าเสื่อมราคาตลอดอายุการให้ประโยชน์ที่เหลืออยู่หรือเมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ ข้อสรุปนี้สามารถตรวจสอบได้ด้วยการคำนวณอย่างง่าย ต้นทุนเริ่มต้นประกอบด้วยผลแตกต่างชั่วคราว 240,000 รูเบิลและค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย - 39,000 รูเบิล ดังนั้นมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจึงมีผลแตกต่างชั่วคราว 201,000 รูเบิล (240,000-39,000)
ป็อกไอที = VVR * STnp = 201,000 ถู * 20% = 40,200 ถู
ด้วยความแตกต่างของเวลา ทุกอย่างก็ถูกต้องเช่นกัน

รูปที่ 18.

ตั้งแต่เดือนหน้าเป็นต้นไป ค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี จะไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงในการบัญชี จำนวนค่าเสื่อมราคาตามสัญญาเช่าจะอยู่ที่ 3,000 รูเบิล แต่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรจำนวนค่าเสื่อมราคาจะแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงเนื่องจากในการบัญชีภาษีจะมีต้นทุนเริ่มต้นใหม่อายุการใช้งานใหม่และค่าสัมประสิทธิ์พิเศษไม่ได้ใช้
ฉันสบายดี = STp ดี / SPI ดี = 30,000 รูเบิล /77เดือน = 389.61 ถู.
เนื่องจากในการบัญชีภาษีจำนวนค่าเสื่อมราคาน้อยกว่าในการบัญชีเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาจึงรับรู้ผลแตกต่างชั่วคราวจำนวน 2,610.39 รูเบิล

การผ่านรายการการดำเนินงานประจำ ค่าเสื่อมราคาและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในรูปที่ 19.

รูปที่ 19.

ตามที่เราได้กล่าวไปแล้ว ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีจะส่งผลให้มีการชำระหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
Pog ONO = VVR * STnp = 2,610.39 ถู * 20% = 522.08 ถู
ดังนั้นเมื่อสิ้นเดือนหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นตามระยะเวลาของสัญญาเช่าจะได้รับการชำระคืนอีก 522.08 รูเบิล และจะเกิดขึ้นทุกเดือนตลอดอายุการใช้งานที่เหลืออยู่

การผ่านรายการการดำเนินงานประจำ การคำนวณภาษีเงินได้แสดงไว้ในรูปที่ 1 20.

ทรัพย์สินที่เช่าสามารถซื้อได้โดยฝ่ายรับ คุณสมบัติดังกล่าวจะต้องระบุไว้ในสัญญาเช่าหรือสัญญาเช่า เราจะบอกคุณถึงวิธีการสะท้อนการซื้อคืนทรัพย์สินที่เช่าอย่างถูกต้องในบทความของเรา

เรามากำหนดแนวคิดกัน

สัญญาเช่าประเภทพิเศษซึ่งมีการทำข้อตกลงพิเศษภายใต้เงื่อนไขที่ฝ่ายแรกตกลงที่จะซื้อสินทรัพย์ที่มีลักษณะเฉพาะจากนั้นโอนทรัพย์สินทรัพย์สินนี้เพื่อใช้ให้กับ บริษัท ผู้เช่านั่นคือครั้งที่สอง ฝ่ายหนึ่งเรียกว่าลิสซิ่ง

ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงนี้ จะต้องกำหนดประเด็นสำคัญของความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสองฝ่าย รวมถึงความเป็นไปได้ในการซื้อสินทรัพย์ให้เป็นกรรมสิทธิ์ของบริษัทผู้รับ นอกเหนือจากขั้นตอนการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินแล้ว ข้อตกลงควรกำหนดราคาไถ่ถอนสัญญาเช่า (รายการด้านล่าง) รวมถึงวิธีการซื้อก่อนกำหนด - การไถ่ถอน

ปัจจุบันมีการใช้สองวิธีในการซื้อสินทรัพย์เช่า:

1. เงินก้อนเป็นจำนวนเต็มมูลค่าของทรัพย์สินเมื่อสัญญาเช่าหมดอายุ นอกจากนี้บริษัทผู้รับมีสิทธิชำระราคาทรัพย์สินที่เช่าก่อนกำหนดโดยไม่ต้องรอให้สัญญาเช่าเสร็จสิ้น
2. ความก้าวหน้าเป็นระยะ นั่นคือต้นทุนของวัตถุจะกระจายตามสัดส่วนระยะเวลาที่มีผลบังคับของสัญญาเช่า กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท ผู้เช่าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินเป็นงวดภายใต้ข้อตกลงปัจจุบันจะต้องชำระส่วนหนึ่งของราคาเริ่มต้นของทรัพย์สินที่เช่าด้วย

ไถ่ถอนสิ่งของที่เช่าเดินสายไฟจากผู้เช่า

มาจองกันทันทีว่าขั้นตอนการสะท้อนการไถ่ถอนทรัพย์สินที่เช่านั้นขึ้นอยู่กับเงื่อนไขสำคัญ: ซึ่งทรัพย์สินนั้นอยู่ในงบดุลของใคร

หากคุณสมบัตินี้แสดงอยู่ในงบดุลของผู้ให้เช่า ในกรณีนี้ จะมีการทำรายการไถ่ถอนต่อไปนี้:

โปรดทราบว่าในสถานการณ์เช่นนี้ ในการบัญชี สินทรัพย์ที่เช่าจะได้รับการยอมรับในราคาเดิม ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่เช่าถูกกำหนดเป็นผลรวมของการชำระเงินทั้งหมดที่กำหนดโดยวิธีการคำนวณตลอดระยะเวลาของธุรกรรม อย่างไรก็ตาม ไม่ควรรวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในตัวบ่งชี้นี้

หากทรัพย์สินที่เช่าได้รับการยอมรับในงบดุลของผู้เช่า:

การดำเนินการ
ต้นทุนของทรัพย์สินที่เช่าจะแสดงในจำนวนสัญญาเช่า
สินทรัพย์ที่เช่าได้ถูกนำไปใช้งาน
ราคาซื้อทรัพย์สินได้รับการชำระหลังจากชำระเงินค่าเช่าทั้งหมดแล้ว
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ซื้อจะถูกนำมาพิจารณาจากมูลค่าการไถ่ถอนของสินทรัพย์ที่เช่า
วัตถุนี้รวมอยู่ในระบบปฏิบัติการดั้งเดิม	บัญชีย่อย “สินทรัพย์ที่เป็นเจ้าของ”	"ระบบปฏิบัติการเช่า"
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เช่า (OL) ถูกโอนไปยังบัญชีหลัก	บัญชีย่อย “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า”	"ค่าเสื่อมราคา"

ในเงื่อนไขทางบัญชีดังกล่าว ควรคิดค่าเสื่อมราคาต่อหน่วยของสินทรัพย์ที่เช่า วิธีการคงค้างจะต้องกำหนดตามนโยบายการบัญชีของบริษัท โปรดทราบว่าหลังจากโอน LP ไปยังสินทรัพย์ถาวรของตนเองแล้ว ค่าเสื่อมราคาจะดำเนินต่อไป อีกทั้งใช้วิธีการเดียวกับที่เคยใช้ก่อนหน้านี้

การซื้อคืนสินค้าที่เช่าก่อนกำหนด ธุรกรรม:

โปรดทราบว่าการชำระเงินตามสัญญาเช่าที่ยังไม่ได้ชำระคือการชำระเงินภาคบังคับภายใต้สัญญาเช่าที่จะไม่ถูกโอนโดยผู้เช่าไปยังผู้ให้เช่าที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัตถุและการสิ้นสุดของข้อกำหนดของข้อตกลง