เงินสมทบทุนสำรองจะแสดงโดยการโพสต์ การก่อตัวของทุนสำรอง

ทุนสำรองหมายถึง เงินทุนที่บริษัทสะสมเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะโดยใส่กำไรสะสมไว้เพื่อชดเชยการขาดทุน ตลอดจนชำระคืนหุ้นกู้ของบริษัทและซื้อหุ้นของบริษัทคืนในกรณีที่ไม่มีกองทุนอื่น หน้าที่หลักของทุนสำรองคือ:
- การรับประกัน- กำหนดให้ทุนสำรองเป็นการประกันประเภทหนึ่งสำหรับผู้ถือหุ้นและเจ้าหนี้ในกรณีที่องค์กรไม่มีเงินทุนเพียงพอที่จะชำระหนี้ให้กับพวกเขา
- การจำกัดความสามารถในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร- บริษัทไม่มีสิทธิในการตัดสินใจระหว่างผู้เข้าร่วมหรือการจ่ายเงินปันผลของหุ้น หากในวันที่มีการตัดสินใจดังกล่าว มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง กองทุนและส่วนเกินมูลค่าที่ตราไว้ซึ่งกำหนดโดยกฎบัตร มูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นบุริมสิทธิที่คงเหลืออยู่ หรือมีขนาดลดลงอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจดังกล่าว ฟังก์ชั่นนี้ดำเนินการเนื่องจากการสะสมทุนสำรองนั้นดำเนินการจากแหล่งเดียวกันกับการจ่ายเงินปันผล แต่ตามลำดับความสำคัญ - การบริจาคในทุนสำรองจะดำเนินการก่อนที่จะประกาศการจ่ายเงินปันผล
ความแตกต่าง (ของกองทุน) ในงบดุลและการบัญชีเป็นที่แพร่หลายในทางปฏิบัติของโลก ขนาดของกองทุนนั้นเกินกว่าขนาดที่กำหนดโดยกฎหมายรัสเซียอย่างมีนัยสำคัญ ด้วยความสำคัญและความสำคัญของการทำงานของทุนสำรอง องค์กรจึงมีโอกาสไม่เพียงแต่เพิ่มความโปร่งใสและความน่าดึงดูดของงบการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการรักษาเสถียรภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจด้วย
ตามวรรค 1 ของศิลปะ 35 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 N 208-FZ “ในบริษัทร่วมหุ้น” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย N 208-FZ) บริษัทร่วมหุ้นจะต้องสร้างทุนสำรองจำนวนขั้นต่ำคือ 5% ของทุนจดทะเบียน จำนวนทุนสำรองเฉพาะถูกกำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทร่วมทุน (จำนวนเงินสมทบสูงสุดประจำปีเข้ากองทุนสำรองนั้นไม่ถูกจำกัดโดยกฎหมาย) และบริษัทมีหน้าที่ต้องบริจาคทุกปีอย่างน้อย 5% ของกำไรสุทธิ ให้เป็นทุนสำรองจนกว่าจะถึงจำนวนที่กำหนดไว้ในกฎบัตร เมื่อถึงจำนวนนี้แล้วจะไม่สามารถบริจาคเงินเข้ากองทุนสำรองรายปีได้ชั่วคราว
บริษัทจำกัดความรับผิดมีสิทธิแต่ไม่จำเป็นต้องจัดตั้งทุนสำรอง ตามศิลปะ มาตรา 30 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ วันที่ 02/08/1998 “สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิด” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 14-FZ) บริษัทอาจสร้างกองทุนสำรองและกองทุนอื่น ๆ ในลักษณะและจำนวนที่กำหนด ตามกฎบัตรของบริษัท เช่นเดียวกับในกรณีของบริษัทร่วมหุ้น กำไรสุทธิส่วนหนึ่งขององค์กรจะถูกโอนไป
การหักเงินในทุนสำรองจะแสดงในเครดิตของบัญชี 82 "ทุนสำรอง" และการเดบิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)" บัญชีย่อย 1 "กำไรที่จะกระจาย"
ควรสังเกตว่าเอกสารกำกับดูแลใช้เงื่อนไขที่แตกต่างกัน: ในกฎหมายหมายเลข 208-FZ และหมายเลข 14-FZ มีการใช้วลี "ทุนสำรอง" ในงบการเงิน - "ทุนสำรอง" ในแง่กว้าง ทุนสำรองและกองทุนสำรองถือได้ว่าเป็นคำพ้องความหมาย แต่ในขณะเดียวกัน การใช้คำที่แตกต่างกันในเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องกับหมวดหมู่หนึ่งไม่สามารถถือเป็นข้อเท็จจริงเชิงบวกได้ เนื่องจากไม่ควรขัดแย้งกับแนวคิดที่แสดงลักษณะเฉพาะ ชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กร (องค์กร) และใช้ในกฎหมายแพ่ง
ต้องส่งรายงานสำหรับปี 2554 ตามรูปแบบใหม่ของงบการเงินที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 N 66n ทุนสำรองแสดงอยู่ในบรรทัด 1360 ของงบดุล บรรทัดเพิ่มเติมสามารถเปิดได้ในบรรทัดที่ระบุซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลในบัญชีย่อย: 1 “ ทุนสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย”; 2 “เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ” ถึงบัญชี 82
ให้เราระลึกว่าการกระจายผลกำไรรวมถึงการสะสมทุนสำรองตามผลลัพธ์ของปีอยู่ในหมวดหมู่ของเหตุการณ์ที่ระบุถึงภาวะเศรษฐกิจที่องค์กรดำเนินงานหลังจากวันที่รายงาน ในเวลาเดียวกันในรอบระยะเวลารายงานที่องค์กรกระจายผลกำไรจะไม่มีการลงรายการบัญชี รายการสำหรับการจัดตั้งทุนสำรองจะถูกร่างขึ้นหลังจากการประชุมสามัญประจำปีของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) และบนพื้นฐานของการตัดสินใจบันทึกไว้ในรายงานการประชุมหรือสารสกัดจากรายงานการประชุม อย่างไรก็ตาม เฉพาะโปรโตคอลที่เป็นเอกสารหลักสำหรับการทำรายการทางบัญชีเท่านั้นที่ไม่เพียงพอ เนื่องจากไม่มีรายละเอียดที่ต้องรวมอยู่ในเอกสารหลัก ในกรณีนี้ใบรับรองการบัญชีที่จัดทำขึ้นตามรายงานการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) จะใช้เป็นเอกสารทางบัญชีหลัก ดังนั้นจึงมีการบันทึกการจัดตั้งกองหนุนในต้นปีหน้า

ตัวอย่างที่ 1 JSC ด้วยทุนจดทะเบียน 300,000 รูเบิล ตัดสินใจสร้างทุนสำรอง ตามกฎบัตรของ บริษัท ขนาดของมันจะเท่ากับ 10% ของทุนจดทะเบียน (300,000 รูเบิล x 10% = 30,000 รูเบิล) 8% ของกำไรสุทธิจัดสรรเป็นทุนสำรอง ณ สิ้นปี 2554 มีจำนวน 200,000 รูเบิล หลังจากอนุมัติการรายงานแล้ว ได้มีการตัดสินใจจัดสรรกำไรสุทธิจำนวน 16,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล x 8%) สำหรับการจัดตั้งทุนสำรอง
การสร้างทุนสำรองมีการบันทึกตามรายการต่อไปนี้:
เดบิต 84 บัญชีย่อย 1 "กำไรภายใต้การแจกจ่าย" เครดิต 82 บัญชีย่อย 1 "เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย" - เงินสำรองถูกสร้างขึ้นตามกฎหมาย - 10,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล x 5%);
เดบิต 84 บัญชีย่อย 1 "กำไรที่จะกระจาย" เครดิต 82 บัญชีย่อย 2 "เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ" - เงินสำรองถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารที่เป็นส่วนประกอบ - 6,000 รูเบิล [(16,000 รูเบิล - 10,000 รูเบิล) หรือ (200,000 รูเบิล x 3%)]
ดังนั้นตามบรรทัดที่ 1360 ของงบดุลทุนสำรองจะอยู่ที่ 16,000 รูเบิล

การใช้งานเงินทุนสำรองจะถือเป็นเดบิตของบัญชี 82 ในการติดต่อกับบัญชี 84 - ในแง่ของจำนวนเงินของกองทุนสำรองที่จัดสรรให้ครอบคลุมการสูญเสียขององค์กรสำหรับปีที่รายงาน 66 “การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” หรือ 67 “การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” - ในแง่ของจำนวนเงินที่จัดสรรเพื่อชำระคืนพันธบัตรที่ออกโดยบริษัทร่วมหุ้นในกรณีที่ไม่มีกองทุนอื่น ไม่อนุญาตให้ใช้ทุนสำรองเพื่อวัตถุประสงค์อื่น
แม้ว่ารายการดังกล่าวจะระบุไว้ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 N 94n) ซึ่งส่งผลให้ การดำเนินการเหล่านี้หนี้เงินกู้ไม่ลดลง แต่กลับเพิ่มขึ้น เนื่องจากนับ 66 และ 67 เป็น เฉยๆและการหมุนเวียนของสินเชื่อบ่งชี้ว่ามีหนี้เพิ่มขึ้นจากเงินกู้ยืมและการกู้ยืม ซึ่งหมายความว่า ในความเป็นจริง จะไม่มีการชำระคืนพันธบัตร ดังนั้น เงินจากทุนสำรองจึงไม่สามารถนำมาใช้ชำระคืนพันธบัตรและซื้อหุ้นคืนของตนเองได้ อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์เช่นนี้ สามารถใช้เงินทุนสำรองทางอ้อมได้

ตัวอย่างที่ 2 ในช่วงระยะเวลารายงาน OJSC ได้ออกพันธบัตรระยะสั้นจำนวน 400,000 รูเบิล เมื่อชำระคืนแล้วจะต้องชำระรายได้จำนวน 40,000 รูเบิลด้วย เนื่องจากขาดแหล่งอื่นในการจ่ายรายได้ จึงใช้เงินทุนสำรองเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้
การดำเนินการจะถูกบันทึกไว้ในบันทึกต่อไปนี้:
เดบิต 51“ บัญชีการชำระบัญชี” (50“ เงินสด”) เครดิต 66 - วางพันธบัตรระยะสั้นและได้รับเงินสำหรับพวกเขา - 400,000 รูเบิล
เดบิต 82 เครดิต 66 - เงินทุนสำรองที่จัดสรรเพื่อจ่ายรายได้จากพันธบัตรสะท้อนให้เห็น - 40,000 รูเบิล
เดบิต 66 เครดิต 51 (50) - พันธบัตรชำระคืนและรายได้ที่จ่าย - 440,000 รูเบิล (400,000 + 40,000)

หากผลขาดทุนที่เกิดขึ้นมากกว่าจำนวนทุนสำรองสะสม ส่วนที่เกินนี้จะต้องได้รับการคุ้มครองจากแหล่งอื่นที่กำหนดโดยหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจ (คณะกรรมการ) เช่น จากกำไรสะสมจากปีก่อน ๆ หรือรายการอื่น ๆ ของ ทุนจดทะเบียน เมื่อตัดสินใจใช้ทุนสำรองเพื่อชดเชยผลขาดทุน ทุนสำรองส่วนที่ใช้ไปจะต้องได้รับคืนในปีต่อๆ ไป
ทุนสำรองสามารถตัดออกได้หากองค์กรเปลี่ยนกฎบัตรและกำหนดขนาดขององค์กรในจำนวนที่น้อยกว่าที่สะสมไว้ก่อนหน้านี้ ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่สงวนไว้มากเกินไปจะถูกบวกเข้ากับกำไรสะสมของปีก่อน รายการที่เกี่ยวข้องจะเกิดขึ้นหลังจากการลงทะเบียนของรัฐของการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นในเอกสารทางกฎหมายเท่านั้น

ตัวอย่างที่ 3 ครั้งหนึ่ง บริษัท ร่วมทุนได้จัดตั้งกองทุนสำรองจำนวน 15% ของทุนจดทะเบียนโดยมีค่าใช้จ่ายจากกำไรสุทธิ ต่อจากนั้น ขนาดขั้นต่ำของกองทุนสำรองตามกฎหมาย N 208-FZ และกฎบัตรของบริษัทร่วมหุ้นคือ 5% องค์กรมีคำถาม: จำนวนเงินสำรองที่เกินจำนวนขั้นต่ำที่กำหนดสามารถใช้เป็นแหล่งเงินทุนเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดฝันได้หรือไม่? ดังที่กล่าวข้างต้น เป็นไปไม่ได้ ขั้นแรก ส่วนเกินนี้จะต้องส่งคืนไปยังบัญชี 84 (เดบิต 82 เครดิต 84) จากนั้นคุณสามารถใช้เงินจากกำไรสะสมเพื่อวัตถุประสงค์ในการพัฒนาองค์กร การลงทุน การได้มาซึ่งทรัพย์สิน โบนัส ฯลฯ

การซื้อหุ้นคืนของตัวเองด้วยค่าใช้จ่ายทุนสำรองจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 82 และเครดิตของบัญชี 81 "หุ้นของตัวเอง (หุ้น)"

ตัวอย่างที่ 4 OJSC ซื้อหุ้นของตัวเองคืน 200 หุ้น มูลค่าที่ตราไว้หุ้นละ 3,000 รูเบิล
การดำเนินการนี้ดำเนินการดังนี้:
เดบิต 81 เครดิต 50 (51) - ซื้อหุ้นของตัวเองเป็นทุน - 600,000 รูเบิล (3,000 ถู x 200 ชิ้น);
เดบิต 82 เครดิต 81 - สะท้อนถึงการใช้เงินทุนสำรองเพื่อซื้อหุ้นคืน - 600,000 รูเบิล

กว่า 10 ปีที่แล้ว เมื่อสถานะทางการเงินของบริษัทธุรกิจที่จัดตั้งขึ้นใหม่ในสภาวะตลาดใหม่ไม่มั่นคงอย่างมาก รัฐได้กระตุ้นการสร้างและเพิ่มทุนสำรองซึ่งอาจเป็นการประกันภัยบางประเภทที่ช่วยเพิ่มเสถียรภาพทางการเงินขององค์กรได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หนึ่งในปัจจัยกระตุ้นดังกล่าวคือมาตรการจูงใจทางภาษี ต่อมาความจำเป็นในการจูงใจจากรัฐบาลได้รับการยอมรับว่าไม่จำเป็น และสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้สำหรับการจัดตั้งกองทุนสำรองถูกยกเลิกตั้งแต่วันที่ 21 มกราคม พ.ศ. 2540
ปัจจุบันเมื่อนำกำไรมาตั้ง (เพิ่ม) ทุนสำรอง (ทุน) จะไม่มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ เช่น เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้คุณสามารถใช้เฉพาะกำไรสุทธิที่เหลืออยู่กับองค์กรหลังจากชำระภาษีเงินได้แล้ว ดังนั้นแม้จะมีความเป็นไปได้ที่ชัดเจนในการจัดตั้งทุนสำรอง แต่หลายองค์กรก็ละเลยผลประโยชน์ที่ได้รับและไม่จัดตั้งทุนสำรองเนื่องจากมันถูกสร้างขึ้นจริงด้วยค่าใช้จ่ายของเจ้าของที่เป็นเจ้าของกำไรสุทธิ

บัญชี 82 “ทุนสำรอง” สะท้อนถึงข้อมูลสถานะและความเคลื่อนไหวของทุนสำรอง

ในบริษัทร่วมหุ้น กองทุนสำรองจะถูกสร้างขึ้นตามจำนวนที่กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท แต่ต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ 5 ของทุนจดทะเบียน

กองทุนสำรองของบริษัทร่วมหุ้นนั้นก่อตั้งขึ้นผ่านการบริจาครายปีภาคบังคับจนกว่าจะถึงขนาดที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัท จำนวนเงินสมทบรายปีกำหนดไว้ตามกฎบัตรของบริษัทร่วมหุ้น แต่ต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ 5 ของกำไรสุทธิจนกว่าจะถึงจำนวนที่กำหนดตามกฎบัตรของบริษัท กองทุนสำรองของบริษัทร่วมทุนมีวัตถุประสงค์เพื่อชดเชยผลขาดทุน ตลอดจนชำระคืนพันธบัตรของบริษัทและซื้อหุ้นของบริษัทคืนในกรณีที่ไม่มีกองทุนอื่น ทุนสำรองไม่สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นได้

การหักทุนสำรองจากกำไรจะแสดงในเครดิตของบัญชี 82 "ทุนสำรอง" ซึ่งสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

การใช้เงินทุนสำรองถือเป็นเดบิตในบัญชี 82 "ทุนสำรอง" ตามบัญชี: 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิด)" - ในแง่ของจำนวนเงินกองทุนสำรองที่จัดสรรให้ครอบคลุมการสูญเสียขององค์กรสำหรับ ปีที่รายงาน 66 “การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” หรือ 67 “การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” - ในแง่ของจำนวนเงินที่ใช้ในการชำระคืนพันธบัตรของบริษัทร่วมหุ้น

ตารางที่ 7.3

บัญชี 82 "ทุนสำรอง" สอดคล้องกับบัญชีเดบิตเครดิต 66 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม" 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)" 61 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม" 8 4 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย) )" W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. รุ. -

องค์กร LLC "Terminal" ณ สิ้นปี 2547 ได้รับผลขาดทุนจำนวน 250,000 รูเบิล (ตรงกับจำนวนการสูญเสียที่กำหนดตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ที่ประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัทมีมติให้ชำระคืนผลขาดทุนจากกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ในปี พ.ศ. 2548 องค์กรได้รับกำไร ซึ่งเป็นฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ซึ่งคำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา รหัสภาษี 274 ของสหพันธรัฐรัสเซียคือ 500,000 รูเบิล

ภาพสะท้อนของธุรกรรมในการบัญชีปี 2547

เดบิต 09 เครดิต 68 -

60,000 ถู (250,000 รูเบิล x 24%) - สะท้อนถึงการเกิดขึ้นของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

เดบิต 68 เครดิต 99 -

60,000 ถู - สะท้อนถึงรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้

เดบิต 84 เครดิต 99 -

190,000 ถู (250,000 - 60,000) - สะท้อนถึงการตัดขาดทุนในปี 2547

เดบิต 82 เครดิต 84 -

190,000 ถู - การชำระคืนผลขาดทุนจากกองทุนสำรองจะสะท้อนให้เห็น

ภาพสะท้อนของธุรกรรมในการบัญชีปี 2548

เดบิต 68 เครดิต 09 -

36,000 ถู - ((500,000 รูเบิล x 30%) x 24%) - สะท้อนถึงการลดลงของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

ให้เราอธิบายรายการบัญชีที่ทำ

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 283 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ได้รับความสูญเสีย (ขาดทุน) คำนวณตาม Ch. มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงภาษีก่อนหน้าหรือในช่วงภาษีก่อนหน้าพวกเขามีสิทธิที่จะลดฐานภาษีของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันตามจำนวนการสูญเสียทั้งหมดที่พวกเขาได้รับหรือโดยส่วนหนึ่งของสิ่งนี้ จำนวน (ยกยอดขาดทุนไปในอนาคต)

ในกรณีนี้ การกำหนดฐานภาษีของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันจะคำนึงถึงคุณสมบัติที่ระบุไว้ในบท 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของมาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษีมีสิทธิยกยอดขาดทุนไปเป็นเวลาสิบปีนับแต่ระยะเวลาภาษีที่เกิดผลขาดทุนนั้น ผู้เสียภาษีมีสิทธิโอนจำนวนขาดทุนที่ได้รับในรอบภาษีก่อนหน้าไปยังงวดภาษีปัจจุบัน ในเวลาเดียวกัน จำนวนรวมของการสูญเสียที่โอนในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะต้องไม่เกินร้อยละ 30 ของฐานภาษีที่คำนวณตามมาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 283 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีคือจำนวนขาดทุนยกยอดไปยังรอบระยะเวลารายงานในอนาคต (ไม่ได้ใช้เพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน แต่ตามกฎหมายภาษีจะได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป ) (หน้า 11, 13 PBU 18/02, คำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 N 114n)

การเกิดขึ้นของผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีทำให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งเข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ส่งผลให้การจ่ายภาษีเงินได้ลดลงในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหรือในรอบระยะเวลารายงานถัดไป สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถือเป็นผลคูณของผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานตามอัตราภาษีเงินได้ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม และมีผลใช้บังคับในวันที่รายงาน ในตัวอย่างนี้ จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเท่ากับ RUB 60,000 (250,000 รูเบิล x 24%)

ยอดคงค้างของรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดเป็นผลคูณของผลขาดทุนทางบัญชีที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานโดยอัตราภาษีเงินได้ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและมีผลบังคับใช้ในวันที่รายงานในตัวอย่างนี้ 60,000 รูเบิล (250,000 รูเบิล x 24%) (ข้อ 20 ของ PBU 18/02)

ในกรณีนี้จำนวนภาษีกำไรปัจจุบันสำหรับปี 2547 ถูกกำหนดเป็นจำนวนรายได้ภาษีกำไรตามเงื่อนไข (60,000 รูเบิล) ปรับด้วยจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (60,000 รูเบิล) นั่นคือภาษีกำไรปัจจุบันคือ ศูนย์ซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษี (ตามข้อ 8 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้เสียภาษีเกิดการสูญเสียในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ภาษี ฐานจะถือว่าเท่ากับศูนย์)

ผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรที่เปิดเผย ณ สิ้นปีในบัญชี 99 (ในกรณีนี้ผลขาดทุนที่เกิดขึ้นลบด้วยจำนวนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้) จะต้องถูกหักบัญชีไปยังบัญชี 84“ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”

ในปี พ.ศ. 2548 องค์กรมีกำไร

นั่นคือจากผลของปี 2548 องค์กรสามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จำนวนไม่เกิน 150,000 รูเบิล (500,000 รูเบิล x 30%) W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

การลดลงของผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงโดยรายการในเดบิตของบัญชี 68 และเครดิตของบัญชี 09 (ข้อ 17 ของ PBU 18/02)

ทุนขององค์กรประกอบด้วยทุนเพิ่มเติม ทุนจดทะเบียน และทุนสำรอง มีการเขียนรายละเอียดเกี่ยวกับทุนจดทะเบียนเกี่ยวกับทุนเพิ่มเติมเข้า ด้านล่างนี้เราจะกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการก่อตัวของทุนสำรอง มันคืออะไร อย่างไร ที่ไหน และทำไมมันจึงเกิดขึ้น?

ประการแรกควรสังเกตว่าทุนสำรองไม่ได้บังคับให้มีการจัดตั้ง องค์กรอาจไม่สำรองเงินทุน ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือบริษัทร่วมทุนซึ่งจำเป็นต้องมีทุนสำรอง

มีไว้เพื่ออะไร?

เงินสำรองสามารถใช้เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายและความสูญเสียที่ไม่คาดฝันที่เกิดขึ้นในระหว่างปี

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น บริษัทร่วมหุ้นจะต้องสร้างทุนสำรอง เนื่องจากจำเป็นต้องใช้เพื่อซื้อหุ้นคืนของตนเอง

มีอะไรบ้าง?

อาจรวมถึงทุนสำรองและกองทุนพิเศษต่างๆ องค์ประกอบของทุนสำรองถูกกำหนดไว้ในเอกสารประกอบขององค์กร บริษัทร่วมหุ้นพร้อมกับกองทุนสำรองได้รวมกองทุนพิเศษสำหรับการปรับโครงสร้างองค์กรของพนักงานไว้ในทุนนี้ กองทุนพิเศษสำหรับจ่ายเงินปันผลสำหรับหุ้นบุริมสิทธิและกองทุนพิเศษอื่น ๆ

มันมีรูปแบบอย่างไร?

การก่อตัวเกิดขึ้นปีละครั้ง หลังจากสิ้นปีปฏิทินและมีการผ่านรายการขั้นสุดท้ายทั้งหมดแล้ว จะมีสรุปกิจกรรมขององค์กรสำหรับปี กำไรสุทธิ (หรือขาดทุน) สำหรับปีที่รายงานจะแสดงขึ้นซึ่งแสดงอยู่ในบัญชี 84 “ กำไรสะสม, ขาดทุนที่เปิดเผย”

ในการประชุมผู้เข้าร่วมของบริษัท ซึ่งจัดขึ้น ณ สิ้นปีที่รายงาน งบการเงินขององค์กรได้รับการอนุมัติและกระจายกำไรสุทธิ (ถ้ามี) สามารถใช้กำไรเพื่อวัตถุประสงค์บางอย่างเท่านั้น ซึ่งหนึ่งในนั้นคือการสะสม (หรือการเติมเต็ม) ทุนสำรอง

บัญชี 82 “ทุนสำรอง” ถูกใช้โดยบริษัทร่วมหุ้นและนิติบุคคลอื่นๆ เพื่อวิเคราะห์สถานะและความเคลื่อนไหวของเงินทุนในกองทุนสำรองของบริษัท

 

บัญชี 82 ในการบัญชีถูกใช้โดยนิติบุคคลเพื่อรวบรวมข้อมูลและตรวจสอบสถานะของทุนสำรองของบริษัทในภายหลัง

บัญชี 82 เป็นแบบพาสซีฟในการบัญชี ทุนสำรองในองค์กรถูกสร้างขึ้นและเติมเต็มจากกำไรสุทธิขององค์กรที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลารายงานปัจจุบันตลอดจนยอดคงเหลือของกำไรสะสมจากงวดก่อนหน้า เครดิตบัญชีสะท้อนถึงการเพิ่มขนาดของกองทุนเพิ่มเติมขององค์กรตามบัญชี 84 เดบิต - แสดงการใช้จ่ายของกองทุนรอการตัดบัญชี

แนวทางการใช้ทุนสำรอง:

• การชำระคืนความสูญเสียที่ไม่เปิดเผยขององค์กรที่เกิดขึ้นในปีปัจจุบัน (จดหมายโต้ตอบจากบัญชี 84)
• การจ่ายเงินปันผลให้กับเจ้าของ บริษัท หากมีการจัดสรรกำไรไม่เพียงพอสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้ (จดหมายโต้ตอบจากบัญชี 75)

การไถ่ถอนพันธบัตรในบริษัทร่วมหุ้น (บัญชี 66 หรือ 67)

การซื้อหุ้นคืนในกรณีที่ไม่มีกองทุนอื่น การซื้อหุ้นคืนให้กับ LLC

หมายเหตุจากผู้เขียน!การซื้อหุ้นคืนเพื่อวัตถุประสงค์ในการยกเลิกเพิ่มเติมนั้นทำได้เฉพาะในกรณีที่จำนวนทุนจดทะเบียนหลังจากขั้นตอนการยกเลิกหลักทรัพย์ที่ซื้อมานั้นยังคงอยู่ในขอบเขตที่กำหนดตามกฎหมาย - อย่างน้อย 100,000 รูเบิล

การก่อตัวของทุนสำรอง

ตามกฎหมายปัจจุบัน มีการกำหนดภาระผูกพันในการสร้างกองทุนสำรองสำหรับบริษัทร่วมหุ้น บริษัทจำกัดความรับผิดตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดตั้งกองทุนทรัพยากรเพิ่มเติมด้วยตนเอง จำนวนทุนรอตัดบัญชีและทิศทางการใช้เงินทุนจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารประกอบ

กฎหมาย JSC กำหนดขนาดกองทุนขั้นต่ำ: ไม่น้อยกว่าร้อยละ 5 ของทุนจดทะเบียน การสะสมทุนสำรองจะดำเนินการโดยการโอนเงินประจำปีตามจำนวนกองทุนที่ได้รับอนุมัติตามกฎบัตรของบริษัท เกณฑ์ขั้นต่ำสำหรับการบริจาคไม่น้อยกว่าร้อยละ 5 ของกำไรสุทธิขององค์กร

การติดตามเชิงวิเคราะห์

การตรวจสอบเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 82 จัดขึ้นในบริษัทเพื่อกำหนดแหล่งที่มาของการเติมเต็มของกองทุนสำรอง (กำไรสะสมจากปีก่อนหน้า กำไรปัจจุบัน เงินสมทบจากผู้ก่อตั้ง ฯลฯ ) วิเคราะห์ข้อมูลพื้นที่เป้าหมายการใช้ทุนสำรองด้วย

การสะท้อนกลับในการรายงาน

สถานะของกองทุนสำรองที่เกิดขึ้นใน บริษัท จะต้องสะท้อนให้เห็นในงบการเงินเป็นบรรทัดแยกต่างหาก: บรรทัด 1360 ของงบดุล - ยอดเครดิตในบัญชี 82 การเปลี่ยนแปลงใด ๆ (การเติมเต็มและการใช้จ่ายเงินจากกองทุน) จะถูกบันทึกไว้ในงบกระแสเงินสด

กรอบการกำกับดูแล

การใช้บัญชี 82 เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของทุนสำรองขององค์กรและพื้นที่เป้าหมายสำหรับการใช้จ่ายเงินนั้น ดำเนินการตามผังบัญชีปัจจุบันที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94 และเอกสารอื่น ๆ ที่ได้รับอนุมัติตามกฎหมาย (เช่น กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208 ลงวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2538 “บริษัทร่วมหุ้น”)

สามารถดูผังบัญชีปัจจุบันได้ที่

บัญชี 82 ของการบัญชีเป็นบัญชีแบบพาสซีฟ "ทุนสำรอง" ซึ่งสะท้อนถึงการสร้างทุนสำรองและวัตถุประสงค์ในการควบคุม พิจารณาลักษณะเฉพาะของการใช้บัญชี 82 ในการบัญชีและตัวอย่างธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับการจัดตั้งกองทุนสำรองและการผ่านรายการไปยังบัญชี 82

ทุนสำรองถูกสร้างขึ้นจากกำไรสุทธิขององค์กร

จำนวนทุนสำรอง:

• สำหรับ JSC จะต้องมีอย่างน้อย 5% ของทุนจดทะเบียน

จำนวนเงินสมทบทุนสำรอง:

• สำหรับ JSC อย่างน้อย 5% ของกำไรสุทธิต่อปี
• LLCs กำหนดมูลค่าตามดุลยพินิจของตนเอง

วัตถุประสงค์ของการใช้ทุนสำรอง:

• ความคุ้มครองการสูญเสีย;
• การไถ่ถอนพันธบัตรของตนเอง
• การไถ่ถอนหุ้นของตนเอง

ขนาดของทุนจดทะเบียนของ LLC ส่วนใหญ่มีขนาดเล็กและโดยปกติจะมีมูลค่า 10,000 รูเบิล จำนวนทุนสำรองโดยตรงขึ้นอยู่กับขนาดของบริษัทจัดการและมีจำนวนเล็กน้อย 10,000 รูเบิล ดังนั้นทุนสำรองสำหรับ LLC ส่วนใหญ่จึงมีลักษณะที่เป็นทางการและไม่สามารถแก้ปัญหาในการครอบคลุมความสูญเสียขององค์กรได้

บัญชี 82 ในการบัญชี

ยอดเครดิตของบัญชี 82 แสดงจำนวนทุนสำรองที่มีให้กับองค์กร:

มีการสร้างทุนสำรองสองประเภทในบัญชีซึ่งแสดงไว้ในแผนภาพ:

การจัดตั้งกองทุนสำรองและผ่านรายการไปยังบัญชี 82

ให้เรายกตัวอย่างธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับการจัดตั้งกองทุนสำรองและการผ่านรายการไปยังบัญชี 82

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ตัวอย่างหมายเลข 1 เงินคงค้างเพิ่มเติมของกองทุนสำรองที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดทางกฎหมาย

สมมติว่าบริษัทรักษาความปลอดภัยส่วนตัว (PSC) มียอดคงเหลือในบัญชีทุน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2552:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 80 – 10,000 รูเบิล;
• ยอดคงเหลือในบัญชี 82 - 1,000 รูเบิล;
• ยอดคงเหลือในบัญชี 84 – 41,000,000 รูเบิล

กฎบัตรของบริษัทกำหนดให้มีการสร้างกองทุนสำรองจำนวน 10% ของจำนวนทุนจดทะเบียน ได้จัดตั้งกองทุนสำรองไว้เต็มจำนวนแล้ว

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2552 มีการแก้ไขกฎหมาย "ในกิจกรรมความปลอดภัยส่วนตัว" โดยเฉพาะอย่างยิ่งทุนจดทะเบียนของบริษัทรักษาความปลอดภัยเอกชนที่ให้บริการรักษาความปลอดภัยด้วยอาวุธต้องไม่น้อยกว่า 250,000 รูเบิล

ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2553 องค์กรได้นำจำนวนทุนจดทะเบียนและทุนสำรองให้เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด

การผ่านรายการสำหรับการจัดตั้งกองทุนสำรองในบัญชี 82 จัดทำในองค์กรในเดือนมกราคม 2010:

ยอดคงเหลือของบริษัทรักษาความปลอดภัยเอกชนในบัญชีทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง ณ วันที่ 31 มกราคม พ.ศ. 2553 คือ:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 80 – 250,000 รูเบิล;
• ยอดคงเหลือในบัญชี 82 - 25,000 รูเบิล

ตัวอย่างหมายเลข 2 การจัดตั้งกองทุนสำรอง

สมมติว่าทุนจดทะเบียนของ LLC ที่เกี่ยวข้องกับการขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์คือ 1,000,000 รูเบิล กฎบัตรของ LLC กำหนดให้มีการสร้างกองทุนสำรองจำนวน 15% ของจำนวนทุนจดทะเบียน กองทุนสำรองเกิดจากการหักกำไรจนกว่ากองทุนจะถึงขนาดที่กำหนด จำนวนเงินสมทบกองทุนสำรองรายปีคือ 5% ของกำไรสุทธิ องค์กรได้รับการจดทะเบียนใน Unified State Register of Legal Entities ในปี 2551

ตารางตัวชี้วัดและการคำนวณทุนสำรอง:

ปี	กำไร (+) การสูญเสีย (-)		จำนวนทุนสำรองที่กำหนดโดยกฎบัตร	จอง, เรื่อง เงินคงค้างเพิ่มเติม	ยอดเครดิตในบัญชี 82 ณ สิ้นปี
2008	-200000	ไม่มี	1000000*5%=150000		ไม่มี
2009	-320000	ไม่มี			ไม่มี
2010	+200000	10000 (200000*5%)		150000-10000=140000	10000
2011	+400000	20000 (400000*5%)		140000-20000=120000	30000
2012	+3250000	120000 (150000-10000-20000) (3250000*5%)=162500 162500>150000. 150,000 มีส่วนร่วมในการคำนวณ		120000-120000=0	150000

การผ่านรายการไปยังบัญชี 82 ที่ทำในองค์กร:

ด	กะรัต	ผลรวม (ถู.)	เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ	เอกสาร
ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2553
84	82	10000	เงินสมทบทุนสำรอง
ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2554
84	82	20000	เงินสมทบทุนสำรอง	กฎบัตรใบรับรองการบัญชี
ในเดือนธันวาคม 2555
84	82	120000	เงินสมทบทุนสำรอง	กฎบัตรใบรับรองการบัญชี