แบบฟอร์ม 5 ภาคผนวกของงบดุล ภาคผนวกกับงบดุล หมวด "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ"

วันนี้เราจะพิจารณาเอกสารที่ค่อนข้างสำคัญในด้านเศรษฐกิจของกิจกรรมขององค์กรขนาดใหญ่นั่นคือ ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)– แบบฟอร์มและ. เอกสารนี้มีแบบฟอร์มรวมหมายเลข 5 ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกิจขนาดเล็กไม่ควรกรอก เช่น โครงสร้างที่ไม่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ รวมถึงองค์กรสาธารณะที่ไม่แสวงหาผลกำไรทั้งหมด ในแบบฟอร์มใบสมัครใหม่ จะไม่มีการระบุรหัสบรรทัดบางบรรทัด ดังนั้นคุณต้องกำหนดด้วยตนเอง

ลองดูส่วนของการกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 5:

“มาตรา 110 ของงบดุล “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” ตารางที่ 1 และ 2 ระบุมูลค่าหลักของสินทรัพย์ ตามด้วยค่าเสื่อมราคารวม ตารางที่ 1 บันทึกการได้มาและการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ตลอดทั้งปี

บทความงบดุล 120 "สินทรัพย์ถาวร" และบรรทัดอื่น ๆ เกี่ยวกับมูลค่าที่มีอยู่ ส่วนนี้ประกอบด้วย 2 ตาราง ประการแรกสะท้อนให้เห็นถึงความพร้อมของสินทรัพย์ถาวรและการเคลื่อนไหวซึ่งเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดและต้นงวด ตารางที่สองถอดรหัสต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ไปกับการอนุรักษ์หรือการเช่า ค่าเสื่อมราคา ราคาของวัตถุที่เช่า การตีราคาสินทรัพย์ถาวร มูลค่าหลักของอสังหาริมทรัพย์ที่ยังไม่ได้ลงทะเบียนในปีที่รายงาน

บรรทัดที่ 135 ถอดรหัส "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน" (2 ตาราง) หัวข้อแรกอธิบายการลงทุน ณ สิ้นปีและต้นปี รวมถึงความเคลื่อนไหวในช่วงเวลาที่กำหนด ตารางที่สองแสดงค่าเสื่อมราคาของเงินฝากทั้งหมด

“ต้นทุนสำหรับงานออกแบบ วิจัย และเทคโนโลยี” ทำหน้าที่อธิบายข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่เกิดขึ้นตามความต้องการขององค์กร ตารางแรกอธิบายต้นทุนและค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนาทั้งหมดสำหรับงานด้านเทคโนโลยี ส่วนที่สอง คือ ข้อมูลงานที่ยังไม่แล้วเสร็จและยังไม่มีผลลัพธ์ใดๆ

“ต้นทุนทรัพยากรธรรมชาติ” สะท้อนถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาแหล่งสะสม การดำเนินการสำรวจทางธรณีวิทยาทุกประเภท ตลอดจนการศึกษาแร่ธาตุ และอื่นๆ

บรรทัดที่ 140 และ 250 ถอดรหัส "การลงทุนทางการเงิน" ขององค์กร

“บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้” อธิบายไว้ในบรรทัด 610,510,240 และ 230

“ต้นทุนตามองค์ประกอบต้นทุน” บรรทัดนี้อธิบายค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมภายในธุรกิจ

บทความ 950 และ 960 “บทบัญญัติ” ถอดรหัสข้อมูลเกี่ยวกับคุณค่าที่มีอยู่

“ความช่วยเหลือของรัฐ” อธิบายถึงเงินอุดหนุน เงินอุดหนุน และกองทุนงบประมาณอื่น ๆ ที่องค์กรได้รับซึ่งใช้จ่ายไปตามความต้องการขององค์กร

ในบทความของเรา คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับการเขียนภาคผนวกในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) - แบบฟอร์ม ตัวอย่างการกรอก รวมถึงส่วนที่รวมอยู่ด้วย และสิ่งที่อธิบายอย่างชัดเจน

เราพูดคุยเกี่ยวกับองค์ประกอบของงบการเงินปี 2560 ในของเรา ขณะเดียวกันก็ชี้ให้เห็นว่ารูปแบบที่ได้รับอนุมัติของภาคผนวกในงบดุลและงบการเงินนั้นจัดทำโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n รายงานการเปลี่ยนแปลงทุนก รายงานกระแสเงินสดและสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรยังมีรายงานเกี่ยวกับการใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์ด้วย แบบฟอร์ม 5 ถือเป็นอะไร (ภาคผนวกของงบดุล)

การสมัครหรือคำอธิบาย?

ให้เราจองทันทีว่าไม่ได้ใช้แนวคิด "แบบฟอร์มหมายเลข 5" ในแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีที่ใช้อยู่ในปัจจุบัน แบบฟอร์มนี้ใช้ได้ถึงปี 2554 ตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67น ซึ่งปัจจุบันหมดอำนาจไปแล้ว แบบฟอร์มหมายเลข 5 เรียกว่า "ภาคผนวกของงบดุล" และประกอบด้วยส่วนต่างๆ ดังต่อไปนี้:

• สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• สินทรัพย์ถาวร
• การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ
• ค่าใช้จ่ายในการวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี
• ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ
• การลงทุนทางการเงิน
• ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)
• บทบัญญัติ;
• ความช่วยเหลือของรัฐบาล

ปัจจุบันภาคผนวกของงบดุลไม่ได้ถูกใช้เป็นรูปแบบการรายงานที่ได้รับอนุมัติโดยอิสระ ในเวลาเดียวกันภาคผนวกที่ 3 ตามคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 07/02/2553 ได้แสดงตัวอย่างการจัดรูปแบบคำอธิบายในงบดุลและงบแสดงฐานะการเงินซึ่งแนะนำให้ใช้เมื่อเตรียมคำอธิบายใน แบบฟอร์มตาราง (ข้อ 4 ของคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 07/02/2553 ฉบับที่ 66n) .

องค์ประกอบของคำอธิบายเหล่านี้เป็นแบบฟอร์มหมายเลข 5 ที่เคยใช้ก่อนหน้านี้เท่านั้นหากก่อนหน้านี้เป็นรูปแบบการรายงานภาคบังคับ ตอนนี้จะถูกส่งเป็นคำอธิบายในการรายงานหากองค์กรเห็นว่าจำเป็นต้องจัดทำประเภทนี้ ของข้อมูล ตัวอย่างคำอธิบายเกี่ยวกับงบดุลและงบกำไรขาดทุนซึ่งค่อนข้างจะเรียกว่า "แบบฟอร์มหมายเลข 5" ตอนนี้ประกอบด้วยส่วนต่างๆ ต่อไปนี้:

• สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัย การพัฒนา และเทคโนโลยี (R&D)
• สินทรัพย์ถาวร
• การลงทุนทางการเงิน
• หุ้น;
• บัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้
• ต้นทุนการผลิต
• หนี้สินโดยประมาณ
• การรักษาภาระผูกพัน;
• ความช่วยเหลือของรัฐบาล

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างคำอธิบายการจัดรูปแบบสำหรับงบดุลและงบกำไรขาดทุนในรูปแบบ Excel

แบบฟอร์ม 5 - ภาคผนวกของงบดุล- มีวัตถุประสงค์เพื่อถอดรหัสบรรทัดของรายงานนี้ มาดูกันว่าแบบฟอร์ม 5 คืออะไร กรอกอย่างไร และขอบเขตแค่ไหน

ภาคผนวกในงบดุลเป็นองค์ประกอบสำคัญของการรายงาน

ความสำคัญของใบรับรองผลการเรียนและคำอธิบายต่องบดุลไม่สามารถประเมินสูงเกินไปได้ ตัวเลขที่น้อยในรายงานทางบัญชีสามารถบอกผู้ใช้ที่สนใจได้เพียงเล็กน้อย และข้อมูลนี้จะปรากฏในความหลากหลายที่เป็นประโยชน์ในแอปพลิเคชันเท่านั้น

แบบฟอร์ม 5 เป็นใบสมัครที่จำเป็นอย่างหนึ่ง งบดุลเกี่ยวข้องโดยตรง: แต่ละบรรทัดเริ่มต้นด้วยคอลัมน์ "คำอธิบาย" ซึ่งระบุหมายเลขของส่วนที่เกี่ยวข้องของแบบฟอร์ม 5

หากไม่มีการกรอกแบบฟอร์ม 5 ในภาคผนวกของงบดุล การบัญชีจะไม่สามารถทำหน้าที่หลักได้อย่างเต็มที่เสมอไป - เพื่อให้ข้อมูลสำคัญแก่ผู้ใช้ที่สนใจ (ผู้ถือหุ้น นักลงทุน ฯลฯ ) เกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร แต่ขอบเขตของใบรับรองผลการเรียนที่นำเสนอในใบสมัครนี้อาจแตกต่างกันไป

สำคัญ! โอกาสในการกำหนดระดับรายละเอียดของแบบฟอร์ม 5 อย่างอิสระนั้นมอบให้กับ บริษัท ที่ดูแลการบัญชีแบบง่าย (ข้อ 6 ของคำสั่ง“ ในรูปแบบงบการเงินขององค์กร” ลงวันที่ 07/02/2553 ฉบับที่ 66n)

หาก บริษัท ที่ดูแลการบัญชีแบบง่ายต้องการลดจำนวนข้อมูลในภาคผนวกของการรายงานให้น้อยที่สุดก็ไม่ควรลืมว่างบดุลแบบง่ายพร้อมกับคำอธิบายจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการรายงาน

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อกำหนดเหล่านี้ในเนื้อหา “การบัญชีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอะไรบ้าง” .

ยังมีคำถามอยู่ใช่ไหม? คุณสามารถปรึกษาปัญหาเหล่านี้ได้ในฟอรั่มของเรา! ตัวอย่างเช่นที่นี่เราดูความแตกต่างของการสร้างงบดุลการชำระบัญชีและภาคผนวก

งบดุลและแบบฟอร์ม 5 เกี่ยวข้องกันอย่างไร

จำนวนข้อมูลในภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์ม 5) ขึ้นอยู่กับบรรทัดที่กรอกในงบดุล ลองอธิบายเรื่องนี้ด้วยตัวอย่าง

Rhapsody LLC ดำเนินกิจการมา 2 ปีไม่อยู่ภายใต้เกณฑ์ขององค์กรขนาดเล็กและจัดทำงบดุลและรายงานอื่น ๆ ทั้งหมดรวมถึงแบบฟอร์ม 5 - ภาคผนวกของงบดุล เมื่อพิจารณาถึงระยะเวลาการดำเนินงานของบริษัท ตัวเลขในงบดุลจะถูกนำเสนอสำหรับงวดปัจจุบันและงวดก่อนหน้า

รหัสที่ระบุในคอลัมน์ "คำอธิบาย" คือหมายเลขตารางในแบบฟอร์ม 5

แต่แบบฟอร์ม 5 ในงบดุลไม่ได้ถอดรหัสทุกบรรทัดที่มีตัวบ่งชี้ตัวเลข ตัวอย่างเช่น ไม่ได้อธิบายบรรทัด "เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" ดังนั้นลิงก์สำหรับคำอธิบายจึงไม่ได้ให้ไว้ในแบบฟอร์ม 1 แต่ให้กับงบกระแสเงินสด (CFDS)

นอกจากนี้ภาคผนวกที่ระบุในงบดุลไม่ได้ถอดรหัสตัวบ่งชี้ของทุนจดทะเบียนและกำไรสะสม - รายละเอียดมีอยู่ในรายงานอื่น ดังนั้นขนาดของทุนจดทะเบียนและกำไรสะสมตามระยะเวลาจะแสดงในงบการเปลี่ยนแปลงทุน (OIC) และในงบกำไรขาดทุน (OFR) ในรูปของกำไรสุทธิ

ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา แบบฟอร์ม 5 จะกรอกเฉพาะส่วนที่ 2, 3, 4 และ 5 เท่านั้น มาดูคุณสมบัติของการกรอกกัน

คุณสมบัติของการกรอกภาคผนวกในงบดุล

ในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บรรทัดแรกของงบดุลมีไว้สำหรับสินทรัพย์ถาวร และส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 5 อธิบายไว้ ลิงก์ไปยังตารางข้อ 2.1 ของแบบฟอร์ม 5 ระบุว่าบริษัทให้ข้อมูลเพิ่มเติมเฉพาะกับ ตัวบ่งชี้งบดุลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ที่เหลือมาจากส่วนนี้ (การลงทุนรายได้และสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ ) ที่เธอไม่มี

ตารางที่ 2.1 ของแบบฟอร์ม 5 แสดงต้นทุนเริ่มต้นและค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ณ วันสิ้นงวดและต้นงวดโดยคำนึงถึงการรับและการจำหน่ายทั้งหมดตลอดจนผลของการตีราคาใหม่ (หากดำเนินการ)

สำคัญ! หาก บริษัท ได้รับการตีราคาใหม่ ในคอลัมน์ "ต้นทุนเริ่มต้น" คุณต้องระบุมูลค่าตลาดปัจจุบัน (หมายเหตุ 3 ถึงภาคผนวกหมายเลข 3 ของหมายเลขคำสั่งซื้อ 66n ลงวันที่ 07/02/2553)

ตาราง 3.1 อ้างถึงส่วนที่ 3 ของแบบฟอร์ม 5 และอธิบายข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงิน (บรรทัด 1170 และ 1240 ของงบดุล): ต้นทุนเริ่มต้นโดยคำนึงถึงการรับและการจำหน่ายบัญชีดอกเบี้ยค้างรับ ข้อมูลสะท้อนให้เห็นโดยการแบ่งย่อยเป็นสินทรัพย์ประเภทระยะยาวและระยะสั้น

หากการลงทุนทางการเงินถูกจำนำหรือจำนำต่อบุคคลที่สาม (ยกเว้นการขาย) หรือใช้ในลักษณะอื่นใด ตารางในข้อ 3.2 “การใช้การลงทุนทางการเงินอื่น ๆ” จะเสร็จสมบูรณ์

วิธีการที่คล้ายกันในการกรอกส่วนที่ 4 "สินค้าคงคลัง": ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลัง (รวมถึงปริมาณสำรอง) จะถูกป้อนลงในตารางข้อ 4.1 ของแบบฟอร์ม 5 และหากมีหุ้นที่ยังไม่ได้ชำระและหุ้นเป็นหลักประกัน - ในตาราง ของข้อ 4.2

ส่วนที่ 5 เกี่ยวข้องกับการถอดรหัสบัญชีลูกหนี้ (รวมถึงค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ) และเจ้าหนี้การค้า

ผลลัพธ์

แบบฟอร์ม 5 (ภาคผนวกของงบดุล) ให้รายละเอียดงบดุลและช่วยให้ผู้ใช้ให้ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับสินทรัพย์และหนี้สินแต่ละประเภทในรูปแบบที่ชัดเจนและเข้าถึงได้ ไม่สามารถใช้ตารางทั้งหมดที่รวมอยู่ในนั้นได้ แต่เฉพาะตารางที่จำเป็นในการเปิดเผยตัวเลขที่แสดงในงบดุลเท่านั้น

โดยทั่วไปการจัดทำงบการเงินเป็นกระบวนการที่ซับซ้อนและต้องใช้ความอุตสาหะมาก สิ่งสำคัญไม่เพียงแต่จะต้องแสดงข้อมูลอย่างถูกต้องในเอกสารการรายงานเท่านั้น แต่ยังต้องเขียนเอกสารอย่างถูกต้องด้วย กฎหมายกำหนดข้อกำหนดบางประการเกี่ยวกับลักษณะที่ปรากฏของเอกสารเหล่านี้และเนื้อหาเชิงโครงสร้าง ในบทความนี้เราจะมาดูแบบฟอร์มที่ 5 ของงบการเงินกัน

แบบฟอร์ม 5 เป็นภาคผนวกที่อธิบายเพิ่มเติมของงบดุลซึ่งสร้างขึ้นเพื่อปรับส่วนและข้อกำหนดบางส่วน

การเสริมงบดุลเป็นเอกสารประเภทชี้แจง ครั้งหนึ่งพยายามยกเลิกโดยจำกัดตัวเองให้อธิบายอย่างเดียวจนเกิดความสับสนในข้อมูลที่ควรหรือไม่ควรรวมไว้ในเอกสารจึงส่งแบบฟอร์มกลับมาเป็นเอกสารงบดุลประกอบ

แบบฟอร์มนี้ทำหน้าที่เปิดเผยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวบ่งชี้งบดุลที่แสดงอยู่ในนั้นและเพื่อสร้างภาพสถานการณ์ทางการเงินในองค์กรที่กำหนดที่เข้าใจได้มากขึ้น

นอกจากนี้ตัวชี้วัดเหล่านี้จะแบ่งออกเป็นประเภทและกลุ่มตามสังกัดทางการเงิน

กลุ่มที่การแบ่งจะเกิดขึ้นมีดังนี้:

• สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• สินทรัพย์ถาวรหลังสะท้อนค่าเสื่อมราคา
• การลงทุนในสิ่งของมีค่าที่มีลักษณะเป็นสาระสำคัญในกองทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น พันธบัตร ฯลฯ
• ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ การพัฒนาการออกแบบ และการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ
• หนี้ประเภทต่างๆ
• เงินอุดหนุนที่ได้รับจากรัฐ

ดูวิดีโอล่าสุดเกี่ยวกับการกรอกงบการเงิน:

กรอกแบบฟอร์ม 5

ภาคผนวกที่ 5 ของงบดุลมีรายละเอียดเฉพาะบางประการในส่วนหลักซึ่งควรพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติม

หมวดสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ส่วนนี้ประกอบด้วยตารางคู่หนึ่ง โดยตารางแรกจะแสดงข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับสินทรัพย์ตามประเภท และตารางที่สองจะแสดงจำนวนใบเสร็จรับเงินในช่วงต้นและสิ้นปีพร้อมคุณสมบัติค่าเสื่อมราคา

หากบริษัทมีสิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมบางประเภท จะต้องกรอกบรรทัด 010-015 บรรทัด 010 ได้รับการออกแบบมาเพื่อแสดงต้นทุนของสิทธิ์ ส่วนที่เหลือมีไว้เพื่อถอดรหัสรายละเอียดเพิ่มเติม

นักบัญชีหลายคนมีคำถามเกี่ยวกับบรรทัด 030 ซึ่งเรียกว่า "ชื่อเสียงทางธุรกิจ" ต้องกรอกคอลัมน์นี้เมื่อมีการแปรรูปบริษัทเกิดขึ้นโดยการชนะการแข่งขันหรือชนะการประมูล และในกรณีที่ราคาเสนอสูงกว่าราคาที่กำหนดให้กับล็อตนี้แต่เดิม คอลัมน์ 030 แสดงผลต่างระหว่างจำนวนเงินเหล่านี้

ส่วนเรื่องสินทรัพย์ถาวร

ประกอบด้วยสองตารางโดยตารางแรกจะแสดงปริมาณตามกลุ่มตลอดจนต้นทุนของรายการและตารางที่สองได้รับการออกแบบมาเพื่ออ่านรายละเอียดการอ่านตารางแรกโดยคำนึงถึงปัจจัยภายนอกที่สามารถเปลี่ยนค่าของการประกาศ จำนวนเงินขึ้นหรือลง

ส่วนการลงทุนการลงทุน

ตารางในส่วนนี้ใช้เพื่อระบุรายละเอียดทรัพย์สินที่ถูกโอนเพื่อใช้ให้กับบุคคลหรือนิติบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างผลกำไรให้กับตนเอง

กฎหมายกำหนดให้ภาคผนวก 5 ของงบดุลต้องจัดทำโดยหน่วยงานทั้งหมดที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจ

องค์กรที่อยู่ในหมวดหมู่ของธุรกิจขนาดเล็กจะได้รับการยกเว้นจากเอกสารนี้ พวกเขาอาจไม่ส่งเอกสารนี้หากไม่จำเป็นต้องมีคำอธิบายเพิ่มเติม หรือสามารถส่งได้เมื่อต้องการข้อมูลเพิ่มเติมในส่วนต่างๆ

ดังนั้นเมื่อส่งงบดุลเพื่อการรายงานนิติบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจประเภทหนึ่งหรือประเภทอื่น แต่ไม่ได้อยู่ในประเภทของธุรกิจขนาดเล็กจะต้องจัดเตรียมเอกสารประกอบในงบดุลซึ่งหนึ่งในนั้นคือ คำอธิบายของงบดุล การรายงานประเภทนี้รวบรวมในแบบฟอร์ม 5 ตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย การรายงานนี้จำเป็นเพื่อให้สะท้อนถึงข้อมูลที่ให้ไว้ในแต่ละส่วนของงบดุลได้ครบถ้วนยิ่งขึ้น และเพื่ออธิบายเหตุผลและวิธีการเกิดขึ้นของจำนวนเงินจำนวนหนึ่งที่แสดงในการรายงาน