ดังที่ทราบ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออกสินค้า (ส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซีย) คือ 0% หากมีการรวบรวมเอกสารประกอบที่จำเป็นภายใน 180 วัน (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ข้อ 2, 3 ของพิธีสารว่าด้วยการเก็บภาษีทางอ้อม (ภาคผนวกหมายเลข 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย) หากไม่ได้เก็บเอกสารยืนยันภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออก อัตราจะเป็น 18% ณ วันที่จัดส่ง

ในเวลาเดียวกันในทั้งสองกรณีผู้ส่งออกมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งส่งออก (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ข้อ 3 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ก่อนหน้านี้ การประกาศหักภาษี VAT สำหรับการส่งออกในลักษณะพิเศษ - ณ เวลาที่กำหนดฐานภาษี นั่นคือในวันสุดท้ายของไตรมาสที่มีการรวบรวมเอกสารทั้งหมดที่ระบุไว้ในมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในช่วงระยะเวลาการจัดส่งหากไม่ได้รับพัสดุตรงเวลา

ดังนั้นการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจึงถูกเลื่อนออกไปเป็นเวลานานหลังจากที่สินค้า (งานบริการ) ที่มีไว้สำหรับการดำเนินการส่งออกได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี กฎนี้ทำให้ผู้ส่งออกอยู่ในสถานะที่ไม่เท่าเทียมกันเมื่อเทียบกับบริษัทที่ขายสินค้าในตลาดภายในประเทศในอัตรา 18% (10%)

มีอะไรเปลี่ยนแปลงไปตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2016?

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 ต้องขอบคุณกฎหมายวันที่ 30 พฤษภาคม 2559 N 150-FZ สถานการณ์ที่มีการหักลดการส่งออกจึงเปลี่ยนไป

ในวรรค 3 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียย่อหน้าใหม่ปรากฏขึ้นซึ่งต้องขอบคุณกฎเกี่ยวกับขั้นตอนพิเศษสำหรับการหักเงินเพื่อการส่งออกจะไม่นำไปใช้กับการดำเนินการสำหรับการขายสินค้าที่ระบุไว้ในอนุวรรค 1 และ 6 ของ วรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นั่นคือภาษีนำเข้าที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อยข้างต้นได้รับการยอมรับให้หักในลักษณะทั่วไปแล้ว - ในวันที่ยอมรับสินค้างานและบริการสำหรับการบัญชี กฎหมายหมายเลข 150-FZ กำหนดว่ากฎนี้ใช้กับสินค้า (งาน บริการ) ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีหลังวันที่ 1 กรกฎาคม 2016 เท่านั้น

ให้เราระลึกว่าในอนุวรรค 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เรากำลังพูดถึงการขายโลหะมีค่าโดยผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในการสกัดหรือผลิตจากเศษเหล็กและของเสียที่มีโลหะมีค่าให้กับกองทุนของรัฐ โลหะมีค่าและหินมีค่าของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนของโลหะมีค่าและหินมีค่าของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบ RF, ธนาคารแห่งรัสเซีย, ธนาคาร บุคคลเหล่านั้นที่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้ทำเหมืองแร่และการผลิตโลหะมีค่าตามกฎหมายพิเศษว่าด้วยดินใต้ผิวดิน หินมีค่า และโลหะมีค่า กล่าวคือ ประการแรกคือมีใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการใช้แปลงดินใต้ผิวดิน (มาตรา 19 ของ มติที่ประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2557 N 33)

แต่สินค้าส่วนใหญ่ที่ได้รับสิทธิในการหักภาษีแบบเร่งด่วนนั้นเกี่ยวข้องกับอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือพวกเขาขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากรเช่นเดียวกับ สินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เมื่อขายสินค้าที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 1 และ 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อหักจำนวน VAT ที่ซื้อคุณไม่จำเป็นต้องรอจนกว่าแพ็คเกจของ มีการรวบรวมเอกสาร (ไม่รวบรวม) และช่วงเวลาแห่งการกำหนดฐานภาษีก็มาถึง

การหักเงินสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้เพื่อการส่งออกจะดำเนินการในลักษณะทั่วไป: หากมีใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์และสินค้างานบริการจะได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียน นอกจากนี้ผู้ส่งออกสินค้าที่ระบุไว้ในอนุวรรค 1 และ 6 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่จำเป็นต้องกำหนดกฎสำหรับการบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" ในนโยบายการบัญชีอีกต่อไปเมื่อส่งออกสินค้า (ย่อหน้า มีการเปลี่ยนแปลงมาตรา 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อยกเว้นสำหรับกฎใหม่คือวัตถุดิบที่ส่งออกภายใต้ระบอบการส่งออกหรืออยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี

สำหรับพวกเขา ขั้นตอนก่อนหน้านี้ยังคงเหมือนเดิม: VAT ซื้อจะถูกหัก ณ เวลาที่กำหนดฐานภาษี

แนวคิดเรื่องวัตถุดิบได้รับไว้ในวรรค 10 ของมาตรา 165 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้คือผลิตภัณฑ์แร่ ผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเคมีและอุตสาหกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง ไม้และผลิตภัณฑ์จากไม้ ถ่าน ไข่มุก หินมีค่าและกึ่งมีค่า โลหะมีค่า โลหะพื้นฐาน และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากสิ่งเหล่านี้ ย่อหน้าเดียวกันระบุว่ารหัสสำหรับประเภทของวัตถุดิบตามระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์แบบครบวงจรสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของ EAEU นั้นถูกกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการนี้ยังไม่ได้รับการอนุมัติ อย่างไรก็ตามแม้ว่าจะได้รับการอนุมัติในอนาคตอันใกล้นี้ก็ตามโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็จะมีผลใช้บังคับไม่ช้ากว่าหนึ่งเดือนนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการและไม่เร็วกว่าวันที่ 1 วันของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปคือไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ตุลาคม ดังนั้นรายการจะไม่ถูกนำมาใช้ในไตรมาสที่ 3 ไม่ว่าในกรณีใด

ผู้ส่งออกควรทำอย่างไร? แม้ว่ารายการนี้จะไม่ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล แต่คุณสามารถใช้ระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์แบบรวมสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของ EAEU ได้ (อนุมัติโดยการตัดสินใจของสภาคณะกรรมาธิการเศรษฐกิจเอเชียลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2012 N 54) โดยเฉพาะหมวด 5 (ผลิตภัณฑ์แร่), 6 (ผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรมเคมีและอุตสาหกรรมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง), 9, กลุ่ม 44 (ไม้และผลิตภัณฑ์จากไม้, ถ่าน), 14 (ไข่มุก, หินมีค่าและกึ่งมีค่า, โลหะมีค่า) , 15 (โลหะพื้นฐานและผลิตภัณฑ์ที่ทำจากโลหะเหล่านั้น)

หากรับสินค้าเข้าบัญชีก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2559

ให้เราทำซ้ำ การแก้ไขข้างต้นทั้งหมดมีผลเฉพาะกับสินค้าเหล่านั้น (งาน บริการ) ที่จะได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียนเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2016 ตามลำดับ และกับธุรกรรมการส่งออกที่จะดำเนินการเริ่มจากวันที่ระบุ ( ข้อ 2 ของมาตรา 2 กฎหมาย N 150-FZ)

นั่นคือการหักเงินสินค้า (งานบริการ) ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคมและมีไว้สำหรับการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ตั้งแต่ไตรมาสที่ 3 ปี 2559 จะแสดงตามกฎทั่วไปในหมวดที่ 3 ของภาษีมูลค่าเพิ่ม การคืนภาษี อย่างไรก็ตามหากสินค้า (งานบริการ) ได้รับการจดทะเบียนก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2559 พวกเขายังคงต้องเก็บบันทึกทางบัญชีแยกต่างหากของภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อเมื่อส่งออกและเรียกร้องการลดหย่อนภาษีในขั้นตอน "เก่า": ทั้งในช่วงเวลาที่บรรจุภัณฑ์เป็น รวบรวมหรือในวันที่จัดส่งหากไม่ได้ประกอบบรรจุภัณฑ์

ตัวอย่างเช่น สินค้าถูกซื้อและรับเข้าบัญชีในเดือนมิถุนายน ในไตรมาสที่ 2 มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากเชื่อว่าสินค้าจะขายในตลาดภายในประเทศ แต่สินค้าไม่เคยจำหน่ายในประเทศและมีการส่งออกในเดือนสิงหาคม เราเชื่อว่าในสถานการณ์เช่นนี้ในช่วงระยะเวลาการขนส่งสินค้าเพื่อการส่งออกควรคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับงบประมาณและหักออกแล้วในช่วงเวลาที่มีการรวบรวมแพ็คเกจเอกสาร

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าไปยัง EAEU

กฎสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ EAEU (เบลารุส อาร์เมเนีย คาซัคสถาน คีร์กีซสถาน) ประดิษฐานอยู่ในพิธีสารเกี่ยวกับขั้นตอนการรวบรวมภาษีทางอ้อมและกลไกในการตรวจสอบการชำระเงินเมื่อส่งออกและนำเข้าสินค้า ปฏิบัติงาน จัดหา บริการ (ภาคผนวกหมายเลข 18 ของข้อตกลง EAEU ลงนามในอัสตานาเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2014) ตามวรรค 3 ของพิธีสาร เมื่อส่งออกสินค้าจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกหนึ่งไปยังดินแดนของรัฐสมาชิก EAEU อื่น ผู้ส่งออกมีสิทธิได้รับการหักภาษี (ชดเชย) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐของตน

ดังนั้นสำหรับการหักภาษีเมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศของ EAEU กฎเดียวกันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงใช้บังคับเช่นเดียวกับการส่งออกไปยังประเทศอื่น ๆ

นอกจากนี้ สำหรับผู้ส่งออกไปยังกลุ่มประเทศ EAEU ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เป็นต้นไป การแก้ไขมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้

ให้เราระลึกว่าในอนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจัดทำใบแจ้งหนี้เก็บบัญชีการซื้อและการขายเมื่อทำธุรกรรมที่รับรู้ว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบแจ้งหนี้จะไม่ถูกวาดขึ้นเมื่อทำธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี) ตามมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เป็นต้นไป กฎหมายหมายเลข 150-FZ เสริมกฎนี้ด้วยข้อย่อย 1.1 - หากสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีถูกส่งออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังอาณาเขตของรัฐสมาชิกของ EAEU ผู้ส่งออกจะต้องเตรียมใบแจ้งหนี้

โปรดทราบว่ากฎใหม่จะใช้เฉพาะเมื่อขายสินค้าเท่านั้น หากผู้เสียภาษีขายงานหรือบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีให้กับคู่สัญญาจาก EAEU จะไม่มีการออกใบแจ้งหนี้

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เป็นต้นไป มีการเพิ่มรายละเอียดใหม่ลงในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ซื้อสินค้าจาก EAEU - รหัสสำหรับประเภทของสินค้าตามระบบการตั้งชื่อสินค้าโภคภัณฑ์แบบครบวงจรสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของ EAEU (ข้อ 5 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียถูกเพิ่มเข้ามา)

ดังนั้นเมื่อส่งออกสินค้าใด ๆ จากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังอาณาเขตของรัฐสมาชิกของ EAEU ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุรหัสที่เหมาะสมสำหรับประเภทของสินค้า จริงอยู่ ไม่มีคอลัมน์พิเศษสำหรับรายละเอียดนี้ในใบแจ้งหนี้ เราจะรอการเปลี่ยนแปลงในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 1137

ในตอนนี้ เราเชื่อว่าสามารถระบุรหัสได้ในบรรทัด "ชื่อผลิตภัณฑ์"

หน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องใช้รายละเอียดนี้เพื่อควบคุมการหักเงินเพื่อการส่งออกเพื่อพิจารณาว่าสินค้าชิ้นใดที่จะจัดส่งไปยัง EAEU (วัตถุดิบหรือไม่)

ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เป็นต้นไป ผู้ส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์สามารถรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างรวดเร็ว กฎเกี่ยวกับการบัญชีแยกต่างหากของ VAT อินพุตไม่สามารถใช้กับพวกเขาได้อีกต่อไป ขั้นตอนใหม่จะใช้เฉพาะเมื่อมีการขายสินค้าเพื่อการส่งออกรวมถึง ไปยังประเทศ EAEU ส่วนงานและบริการ (โดยเฉพาะขนส่งระหว่างประเทศ) ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0% ไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง

"ในการแก้ไขบทที่ 21 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

ความคิดเห็น

การหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ก่อนการยืนยันการส่งออก

นอกจากนี้บ่อยครั้งที่วันที่รวบรวมเอกสารเหล่านี้ตรงกับรอบระยะเวลาภาษีช้ากว่าวันที่ยอมรับการบัญชีสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในสถานการณ์เช่นนี้ การหักภาษี "ซื้อ" จากการซื้อกิจการเหล่านี้จะถูกเลื่อนออกไป โดยเปลี่ยนเงินทุนหมุนเวียนของผู้เสียภาษี นอกจากนี้ปัญหามักเกิดขึ้นกับการบัญชีแยกต่างหากหากมีการใช้สินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในกิจกรรมประเภทต่างๆ

ข้อยกเว้น: วัตถุดิบที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนศุลกากรในการส่งออกหรือวางภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรเสรี การหักภาษี "ซื้อ" จากการขายสินค้าดังกล่าวจะยังคงดำเนินการในเวลาที่กำหนดฐานภาษีหลังจากรวบรวมเอกสารยืนยันการใช้อัตราศูนย์

ยืนยันการส่งออกหลังกำหนดเวลา

เอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราศูนย์จะต้องรวบรวมภายใน 180 วันนับจากวันใดวันหนึ่ง (ข้อ 9 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการส่งมอบการส่งออก นี่คือวันที่สินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร หากไม่รวบรวมเอกสารที่ระบุภายในกำหนดเวลานี้คุณจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 หรือ 18%

ต่อจากนั้นหลังจากรวบรวมเอกสารแล้วสามารถหักภาษีที่ชำระได้ (ข้อ 10 ของข้อ 171 ข้อ 3 ของข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันในมาตรา 9 ของมาตรา มาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าจำนวนเงินภาษีที่ชำระจะต้องคืนให้กับผู้เสียภาษีตามกฎของศิลปะ 176, 176.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม บทความเหล่านี้ควบคุมขั้นตอนสำหรับการหักล้างหรือการคืนเงินจำนวน VAT ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากส่วนเกินของจำนวนรวมของการหักภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีเหนือจำนวนรวมของภาษีที่คำนวณได้

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก - สามารถคืนอะไรได้บ้าง และเพราะเหตุใด

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกสินค้าคำนวณในอัตรา 0% (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และภาษีซื้อให้กับซัพพลายเออร์ของทรัพยากรที่ซื้อเพื่อการดำเนินการส่งออกจะจ่ายในอัตราปกติ - 18 หรือ 10% ปรากฎว่าผู้ส่งออกมีภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักแต่ไม่มีภาษีที่ต้องจ่าย หากอัตราศูนย์และการหักเงินได้รับการยืนยันอย่างถูกต้อง ผู้ส่งออกมีสิทธิ์เต็มที่ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจ่ายให้กับซัพพลายเออร์จากงบประมาณ

คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก

ขั้นตอนที่ 1 รวบรวมแพ็คเกจเอกสารยืนยันการส่งออก

ก่อนอื่นนี่คือเอกสารที่แสดงให้เห็นถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% รายการทั้งหมดมีอยู่ใน Art เราจะเน้นที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรา 165

โดยทั่วไปเมื่อส่งออกสินค้าจะเป็น:

• สัญญากับผู้ซื้อต่างประเทศ
• ประกาศศุลกากรพร้อมเครื่องหมายที่จำเป็น ( ซม. );
• สำเนาการขนส่งการขนส่งและเอกสารอื่น ๆ ที่มีเครื่องหมายจากหน่วยงานศุลกากร

หลังจะต้องได้รับการรับรองโดยลายเซ็นต้นฉบับ - ไม่สามารถยอมรับสำเนาบนสำเนาได้ (ดูคำตัดสินของ RF Armed Forces ลงวันที่ 17 ธันวาคม 2014 หมายเลข 303-KG14-5248)

ความสนใจ!

ตั้งแต่วันที่ 10/01/2015 สามารถส่งใบศุลกากรและเอกสารการจัดส่งได้ในรูปแบบการลงทะเบียนอิเล็กทรอนิกส์ (ซม. ).

นอกจากเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งออกแล้ว คุณควรมีเอกสารประกอบการหักภาษีด้วย หากไม่มีเอกสารดังกล่าวอาจกลายเป็นว่ามีการยืนยันอัตราศูนย์ แต่การหักเงินถูกปฏิเสธ - แล้วจะไม่มีอะไรคืน

ขั้นตอนที่ 2 ส่งแพ็คเกจเอกสารที่ระบุให้ตรวจสอบพร้อมกับคำประกาศ

คำประกาศจะถูกส่งตามผลของไตรมาสที่มีการรวบรวมเอกสารครบชุดและวันสุดท้ายคือช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับการดำเนินการส่งออก (ข้อ 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

เพื่อยืนยันการส่งออก รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะจัดสรร 180 วันตามปฏิทินนับจากช่วงเวลาที่สินค้าถูกวางภายใต้ขั้นตอนการส่งออกของศุลกากร (มาตรา 9 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสนใจ!

เป็นการดีกว่าที่จะไม่ล่าช้าในการส่งคำประกาศและเอกสาร หากคุณยื่นเอกสารตามผลของระยะเวลาที่ระยะเวลา 180 วันสิ้นสุดลง ผู้ตรวจสอบอาจมีการเรียกร้อง แม้ว่ากระทรวงการคลังจะไม่เห็นสิ่งใดที่น่าตำหนิในเรื่องนี้ (ดูตัวอย่างในจดหมายลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2556 เลขที่ 03-07-08/4169) การมีอยู่ของกระบวนการพิจารณาคดีแสดงให้เห็นว่าบางครั้งเจ้าหน้าที่ภาษีปฏิเสธที่จะยืนยันการส่งออกใน สถานการณ์ดังกล่าว นอกจากนี้การปฏิบัติยังไม่ชัดเจน มีทั้งการกระทำเชิงบวกสำหรับผู้เสียภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2012 ในกรณีที่หมายเลข A19-17258/2011) และการตัดสินใจในการสนับสนุนของหน่วยงานด้านภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2551 เลขที่ F04-4348/2008 (8866-A27-14), F04-4348/2008 (8154-A27-14) ในกรณีที่หมายเลข A27-9444/2007-6)

ในใบประกาศตามแบบที่อนุมัติแล้ว คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@ ธุรกรรมการส่งออกที่ได้รับการยืนยันจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 4 “การคำนวณจำนวนภาษีสำหรับธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ ) ความถูกต้องของการใช้อัตราภาษี 0 เปอร์เซ็นต์ซึ่งมีการบันทึกไว้”

ขั้นตอนที่ 3 รอผลการตรวจสอบโต๊ะของคำประกาศที่ส่งมา

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออกดำเนินการตามขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดโดยศิลปะ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากทุกอย่างเป็นไปตามเอกสารการตรวจสอบจะยืนยันอัตราศูนย์และทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการชดเชยและ การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม- ค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะพยายามท้าทายการปฏิเสธการชดเชย

จะรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 เป็นต้นไป เมื่อส่งออกสินค้าภายใน EAEU จะต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ จุดใด การยกเลิกข้อกำหนดในการรักษาการบัญชีแยกต่างหากของ VAT ซื้อเมื่อส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ใช้กับสินค้าที่ขายภายใต้ข้อตกลง EAEU หรือไม่

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2559 ขั้นตอนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์มีการเปลี่ยนแปลง ตอนนี้การหักเงินนี้สามารถนำมาใช้ในลักษณะทั่วไปได้ กล่าวคือ โดยไม่ต้องรอการส่งออก ดังนั้นหากมีการขายสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ในรัสเซียและเพื่อการส่งออกก็ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก

นวัตกรรมนี้ใช้กับสินค้า (งาน บริการ) ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในวันที่ 1 กรกฎาคม 2016 และหลังจากนั้น และใช้ในการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ยอมรับสำหรับการบัญชีก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2559 และใช้ในการส่งออกสินค้าที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์หลังจากวันที่นี้จะถูกนำไปหักลดหย่อนในลักษณะเดียวกัน ภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกวัตถุดิบจะต้องได้รับการยืนยันในลักษณะเดียวกัน

คุณสามารถระบุได้ว่าผลิตภัณฑ์เป็นวัตถุดิบหรือไม่ใช่วัตถุดิบตามรายการที่ระบุในวรรค 10 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศัพท์บัญญัติสินค้าโภคภัณฑ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

ขั้นตอนนี้ยังใช้กับการหักเงินที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกไปยังประเทศของสหภาพศุลกากร (ข้อ 3 ของภาคผนวก 18 ถึง)

ขั้นตอนการยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับการส่งออกไปยังประเทศของสหภาพศุลกากรไม่มีการเปลี่ยนแปลง

เหตุผล

โอลกา ซิบิโซวา

วิธีชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร

เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งออกสินค้าจากรัสเซียไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร คุณต้องได้รับคำแนะนำจากภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย (ข้อ 1 มาตรา 72 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย)* ผลกระทบ ใช้กับการส่งออกสินค้าที่ผลิตในดินแดนประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากรและสำหรับการส่งออกสินค้าที่ผลิตในประเทศอื่น ๆ และปล่อยให้หมุนเวียนฟรีในอาณาเขตของสหภาพศุลกากร สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของภาคผนวก 18 ถึงสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย

โดยวิธีการบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียวางสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (กฎระเบียบอื่น ๆ ) วัสดุข้อมูลและเอกสารตัวอย่างที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสหภาพศุลกากรบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการในส่วน "สหภาพศุลกากร" (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของ รัสเซีย ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2553 เลขที่ ShS-37- 3/6330)

86.80060 (6,9)

การส่งออกไปยังประเทศของสหภาพศุลกากรคือการส่งออกสินค้าที่ขายจากดินแดนของรัสเซียไปยังดินแดนของอีกรัฐหนึ่งของสหภาพศุลกากร (วรรค 23 ข้อ 2 ของภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย)* ยิ่งไปกว่านั้น ซึ่งสามารถเป็นสินค้าทั้งที่ผลิตในประเทศและนำเข้า

ฐานภาษีเพื่อการส่งออก

86.80061 (6,9)

ตามกฎทั่วไป ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือมูลค่าตามสัญญาของสินค้าส่งออก (ข้อ 2 ของมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

ควรกำหนดฐานภาษี ณ จุดใด?

86.80062 (6,9)

กำหนดฐานภาษีในวันสุดท้ายของไตรมาสที่คุณรวบรวมเอกสารประกอบที่สมบูรณ์ (ข้อ 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2556 ไม่ . 03-07-13/1/26980 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2554 เลขที่ KE-4-3/7675) และเพื่อรวบรวมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อยืนยันการส่งออก จะมีการจัดสรร 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จัดส่ง (โอน) ของสินค้าส่งออก (ข้อ 5 ของภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย)*

หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งที่ต้องทำหากไม่รวบรวมเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดโปรดดูที่จะทำอย่างไรหากการส่งออกสินค้าไปยังประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากรไม่ได้รับการยืนยัน

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

86.80063 (6,9)

เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากรจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0*

องค์กรรัสเซียสามารถขายสินค้าผ่านสาขาซึ่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากร ในกรณีนี้ เธอยังมีสิทธิ์ได้รับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ด้วย

ในเวลาเดียวกันองค์กรผู้ส่งออกจะต้องยืนยันสิทธิ์ในการได้รับอัตราภาษีเป็นศูนย์

ขั้นตอนนี้ใช้โดยไม่คำนึงว่าการนำเข้าสินค้าส่งออกเข้าสู่อาณาเขตของประเทศที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากรจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

วิธีปรับอัตราเป็นศูนย์

86.80064 (6,9)

เพื่อพิสูจน์การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากรองค์กรรัสเซียจะต้องดำเนินการดังต่อไปนี้:

• รวบรวมชุดเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งออกไปยังประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร
• ส่งชุดเอกสารประกอบและคำชี้แจงไปยังสำนักงานสรรพากร

รวบรวมเอกสารอะไรบ้าง

ชุดเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการส่งออกไปยังประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากรประกอบด้วย:

• ข้อตกลงบนพื้นฐานของการที่ผู้ขายชาวรัสเซียส่งออกสินค้า (ข้อตกลงการซื้อและการขาย, การเช่า, สินเชื่อการค้า, ข้อตกลงสำหรับการผลิตสินค้าหรือสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นผู้จัดหา);
• คำขอจากผู้ซื้อ (ยกเว้น - การส่งออกในเขตปลอดอากรหรือคลังสินค้าศุลกากร) โดยมีบันทึกจากกรมสรรพากรของประเทศผู้นำเข้าเกี่ยวกับการนำเข้าสินค้าที่ส่งออกและการชำระภาษีทางอ้อมหรือการนำเข้าสินค้าดังกล่าวไม่อยู่ภายใต้บังคับ ถึง VAT (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2014 เลขที่ 03-07-РЗ/17338) ใบสมัครสามารถส่งได้ทั้งในรูปแบบกระดาษ (เป็นสำเนาสี่ชุด) หรือทางอิเล็กทรอนิกส์พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองขั้นสูง หากได้รับใบสมัครจากผู้ซื้อทางอิเล็กทรอนิกส์ก็จะต้องมีข้อความเกี่ยวกับการทำเครื่องหมายโดยสำนักงานสรรพากรของประเทศผู้นำเข้าด้วย ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องมีใบสมัครที่เป็นกระดาษ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2015 เลขที่ ZN-4-17/11507)
  หากสำนักงานสรรพากรได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการสมัครภายในกรอบของข้อตกลงระหว่างแผนกระหว่างประเทศบางข้อ ข้อมูลเกี่ยวกับข้อตกลงเหล่านั้นจะต้องรวมอยู่ในรายการแอปพลิเคชัน
• สำเนาใบศุลกากร (หากส่งออกในเขตศุลกากรเสรีหรือคลังสินค้าศุลกากร) ในกรณีนี้ผู้ซื้อไม่ได้ยื่นคำขอนำเข้าสินค้า
• เอกสารการขนส่งและ (หรือ) การจัดส่งยืนยันการเคลื่อนย้ายสินค้าจากดินแดนของรัสเซียไปยังดินแดนของประเทศอื่น - สมาชิกของสหภาพศุลกากร (หากการจัดทำเอกสารดังกล่าวจัดทำขึ้นโดยกฎหมายระดับชาติ)
• เอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตรา VAT เป็นศูนย์ (ตัวอย่างเช่นข้อตกลงตัวกลางหากองค์กรรัสเซียส่งออกสินค้าผ่านตัวกลาง (ข้อ 2 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย))

2.จากภาคผนวก 18 ถึงสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย

3. เมื่อส่งออกสินค้าจากอาณาเขตของรัฐสมาชิกหนึ่งไปยังดินแดนของประเทศสมาชิกอีกรัฐหนึ่งโดยผู้เสียภาษีของรัฐสมาชิกซึ่งเป็นดินแดนที่สินค้าถูกส่งออก จะมีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์และ (หรือ) การยกเว้นภาษีสรรพสามิตเมื่อยื่น ไปยังหน่วยงานด้านภาษี เอกสารที่ให้ไว้ในวรรค 4 ของพิธีสารนี้1

เมื่อส่งออกสินค้าจากอาณาเขตของประเทศสมาชิกหนึ่งไปยังดินแดนของประเทศสมาชิกอื่น ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษี (เครดิต) ในลักษณะที่คล้ายคลึงกับที่กำหนดไว้ในกฎหมายของประเทศสมาชิกที่ใช้บังคับกับสินค้าที่ส่งออกจาก อาณาเขตของรัฐสมาชิกนี้นอกสหภาพ *

โอลกา ซิบิโซวารองผู้อำนวยการกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการส่งออก

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2016 ขั้นตอนการหัก VAT ซื้อสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) ที่ใช้สำหรับการดำเนินการส่งออกมีการเปลี่ยนแปลง สินค้าส่งออกปัจจุบันแบ่งออกเป็นวัตถุดิบและไม่ใช่วัตถุดิบ กฎสำหรับการหัก VAT ซื้อสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

ใช้กฎใหม่กับสินค้า (งาน บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกที่จดทะเบียนในวันที่ 1 กรกฎาคม 2016 และหลังจากนั้น ควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่นำมาพิจารณาก่อนวันที่นี้ในลักษณะเดียวกัน (ข้อ 2 ของข้อ 2 ของกฎหมายหมายเลข 150-FZ วันที่ 30 พฤษภาคม 2559)

วิธีแบ่งสินค้าเป็นวัตถุดิบและไม่ใช่วัตถุดิบ

• ข้อตกลงกับคู่สัญญาต่างประเทศ (ตามกฎนี่คือข้อตกลงการซื้อและการขายการจัดหาหรือการแลกเปลี่ยน)
• ประกาศที่ออกระหว่างการควบคุมทางศุลกากร
• เอกสารการขนส่งและการส่งต่อพร้อมเครื่องหมายศุลกากร
• ข้อตกลงตัวกลางหากสินค้าไม่ได้ส่งออกโดยตรง

การยืนยันอัตราภาษีสำหรับการส่งออกเป็นศูนย์จะต้องเกิดขึ้นภายใน 180 วัน ระยะเวลาคำนวณนับจากเวลาที่ประทับเครื่องหมายศุลกากร หากการยืนยันล่าช้า บริษัทจะถูกลงโทษ
เอกสารที่ระบุไว้จะถูกส่งไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางในอาณาเขตพร้อมกับคำประกาศ

ภาษีส่งออก: ใบแจ้งหนี้

ในศิลปะ มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดเงื่อนไขพิเศษสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการส่งออก ดังนั้นหากการกระทำที่กระทำโดยทั่วไปได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (โดยไม่คำนึงถึงขนาดของอัตรา) และองค์กรส่งออกเป็นผู้เสียภาษี ใบแจ้งหนี้ก็จะออกตามปกติ นั่นคือควรจัดทำเอกสารภายในห้าวันหลังจากจัดส่งผลิตภัณฑ์ ใบแจ้งหนี้ระบุอัตราภาษี 0% บนบรรทัดแยกต่างหาก เอกสารได้รับการลงทะเบียนในสมุดรายวันที่เหมาะสม
เมื่อจัดเตรียมเอกสารให้กับ Federal Tax Service เพื่อขอรับการหักเงิน คุณต้องส่งใบแจ้งหนี้ที่ออกก่อนหน้านี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% หรือ 18% () ของต้นทุนการจัดส่งเพื่อยืนยันพื้นฐานในการรับการหักเงิน อย่างไรก็ตาม เนื่องจากใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารที่ใช้ยืนยันอัตราศูนย์สำหรับการส่งออก การไม่มีใบแจ้งหนี้ดังกล่าวจึงไม่ส่งผลกระทบต่อความเป็นไปได้ในการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สำหรับการส่งออก จำเป็นต้องมีใบแจ้งหนี้ตามกฎสำหรับการบัญชีกำไรและค่าใช้จ่ายดังนั้นหากไม่มีจะทำให้เกิดคำถามในการตรวจสอบภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก: การหักและการคืนเงิน

ประการแรก ควรบอกว่าคำว่า "การลดหย่อนภาษี" และ "การคืนภาษี" มีความหมายทางกฎหมายที่แตกต่างกัน แม้ว่าทั้งสองคำจะมีลักษณะเป็นการลดหย่อนภาษีก็ตาม การหักภาษีจะถูกคำนวณเมื่อคำนวณจำนวนภาษี องค์กรจะเป็นผู้กำหนดเองเมื่อส่งรายงานไปยังบริการภาษี การขอคืนภาษีเป็นแนวคิดทั่วไปสำหรับการคืนการชำระเงินที่เครดิตเข้า การตัดสินใจเรื่องการชดเชยจะทำโดย Federal Tax Service
การเคลื่อนไหวของภาษีในการส่งออกอาจส่งผลให้ความรับผิดทางภาษีติดลบเนื่องจากการหักเงิน จะทำอย่างไรในกรณีนี้?

1. บริษัท เตรียมการประกาศและการแจ้งเตือนการคืนเงิน (จำนวนเงินจะถูกส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กร) หรือออฟเซ็ต (จำนวนเงินจะถูกหักล้างกับการชำระภาษีในอนาคต) ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระ
2. Federal Tax Service จะตรวจสอบข้อมูลที่ระบุภายในสามเดือน
3. หลังจากการตรวจสอบจะมีการตัดสินใจขอคืนภาษีหรือปฏิเสธ
4. ในกรณีที่มีการตัดสินใจในเชิงบวกเกี่ยวกับการคืนสินค้า คำสั่งการชำระเงินจะถูกส่งไปยังคลังเกี่ยวกับความจำเป็นในการโอนการชำระเงิน

เงินจะถูกโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของบริษัทภายในห้าวันทำการ