ประเภทของความผิดในด้านตารางภาษี ภาษีและการเก็บภาษี การประชุมทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัตินานาชาติ XVIII ที่เมืองโซชี

ความผิดทางภาษีประเภทหลัก ได้แก่ :

การละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ภายใน 10 วันนับจากวันที่ลงทะเบียนของรัฐ) (มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหลีกเลี่ยงการจดทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี (มาตรา.

117 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดและปิดบัญชีธนาคาร (ข้อ 1 ข้อ 2 บทความ 23-7 วันนับจากวันที่เปิดและปิดบัญชีธนาคาร) (มาตรา 118 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (ตัวอย่างเช่นสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ก่อนวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้ - จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากการรายงาน) (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์);

การละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างร้ายแรง (มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การไม่ชำระหรือชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม) ไม่สมบูรณ์ (มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอนภาษี (มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการเป็นเจ้าของการใช้และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึด (มาตรา 125 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานภาษี (มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความล้มเหลวของพยานที่จะปรากฏ, การปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยานโดยไม่ชอบด้วยกฎหมาย (มาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

การปฏิเสธผู้เชี่ยวชาญนักแปลหรือผู้เชี่ยวชาญในการเข้าร่วมในการตรวจสอบภาษีการให้ข้อสรุปที่เป็นเท็จโดยเจตนาหรือการแปลที่เป็นเท็จโดยเจตนา (มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความล้มเหลวที่ผิดกฎหมายในการรายงานข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 129.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การละเมิดขั้นตอนการลงทะเบียนวัตถุธุรกิจการพนัน (มาตรา 129.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศิลปะ มาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดมาตรการความรับผิดบางประการสำหรับความผิดด้านภาษีที่กระทำ - การลงโทษทางภาษี มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นและนำไปใช้ในรูปแบบของการลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ)

ความรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษี

1. สำหรับการละเมิดโดยผู้เสียภาษีในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เป็นระยะเวลาสูงสุด 90 วันตามปฏิทิน - ปรับจำนวน 5,000 รูเบิล;

เป็นระยะเวลามากกว่า 90 วันตามปฏิทิน - ปรับ 10,000 รูเบิล

สำหรับการดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (เช่น หลีกเลี่ยงการลงทะเบียน - มาตรา 117 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

เป็นระยะเวลาสูงสุด 90 วันตามปฏิทิน - ปรับจำนวน 10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลานี้ แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล

เป็นระยะเวลาเกิน 90 วันตามปฏิทิน - ปรับจำนวน 20% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาเกิน 90 วันตามปฏิทิน แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล

สำหรับการละเมิดโดยผู้เสียภาษีตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีในธนาคารใด ๆ - ค่าปรับจำนวน 5,000 รูเบิล (มาตรา 118 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (หน้า 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ภายในระยะเวลาสูงสุด 180 วัน - ค่าปรับจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ (ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่น แต่ไม่เกิน น้อยกว่า 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล

ในช่วงระยะเวลาเกิน 180 วัน (ความผิดทางภาษี) - ค่าปรับ 30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ และ 10% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเต็มหรือบางส่วน เดือนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181-

การละเมิดโดยรวมโดยองค์กรของกฎสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) รายการที่ต้องเสียภาษี

การละเมิดกฎเกณฑ์การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ด้านภาษีอย่างร้ายแรงหมายถึง:

ขาดเอกสารหลักหรือใบแจ้งหนี้หรือทะเบียนการบัญชี

อย่างเป็นระบบ (สองครั้งขึ้นไปในช่วงปีปฏิทิน) สะท้อนอย่างไม่เหมาะสมหรือไม่ถูกต้องในบัญชีทางบัญชีและการรายงานธุรกรรมทางธุรกิจ เงินสด สินทรัพย์ที่มีตัวตน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการลงทุนทางการเงินของผู้เสียภาษี

สำหรับการกระทำเหล่านี้มีความรับผิดดังต่อไปนี้:

ก) สำหรับระยะเวลาภาษีน้อยกว่าหนึ่งรอบและโดยไม่ระบุฐานภาษีต่ำไป - ปรับจำนวน 5,000 รูเบิล

b) สำหรับมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาภาษีและโดยไม่ระบุฐานภาษีต่ำเกินไป (ความผิดทางภาษี) - ปรับจำนวน 15,000 รูเบิล

c) การกระทำที่ระบุไว้ในวรรค 1 และ 2 และหากส่งผลให้ฐานภาษีต่ำกว่าความเป็นจริง - ปรับ 10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 15,000 รูเบิล

สำหรับการไม่ชำระเงินหรือชำระจำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียม) ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการระบุฐานภาษีต่ำไป การคำนวณภาษี (ค่าธรรมเนียม) ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (การไม่ดำเนินการ):

กระทำโดยไม่ได้ตั้งใจ - ปรับ 20% ของจำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระ)

กระทำโดยจงใจ - ปรับ 40%) ของจำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ยังไม่ได้ชำระ

สำหรับความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอนภาษี - ค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน

การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการเป็นเจ้าของการใช้และ (หรือ) การกำจัดทรัพย์สินที่ถูกยึดจะต้องเสียค่าปรับ 10,000 รูเบิล

สำหรับความล้มเหลวของผู้เสียภาษีในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานภาษี - ปรับ 50 รูเบิลสำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง

หากองค์กรใด ๆ (ยกเว้นธนาคาร) ปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีจะมีค่าปรับ 5,000 รูเบิล (ในกรณีที่ไม่มีสัญญาณของการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม)

สำหรับการไม่ปรากฏตัวหรือหลีกเลี่ยงการปรากฏตัวโดยไม่มีเหตุผลที่ดีของบุคคลที่ถูกเรียกเป็นพยานในคดีภาษีอากร - ปรับจำนวน 1,000 รูเบิล

สำหรับการปฏิเสธพยานอย่างผิดกฎหมายในการให้การเป็นพยานรวมถึงการให้การเป็นพยานเท็จโดยเจตนา - ปรับ 3 พันรูเบิล

11. สำหรับการปฏิเสธผู้เชี่ยวชาญ นักแปล หรือผู้เชี่ยวชาญในการเข้าร่วมในการตรวจสอบภาษี - ปรับ 500 รูเบิล

สำหรับผู้เชี่ยวชาญที่ให้ข้อสรุปที่เป็นเท็จโดยเจตนาหรือผู้แปลที่ทำการแปลเท็จโดยเจตนา - ปรับ 1,000 รูเบิล

บทที่แยกต่างหากในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงประเภทของการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่ธนาคารกระทำและความรับผิดชอบสำหรับพวกเขา - Ch. 18 “ประเภทของการละเมิดโดยธนาคารแห่งภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม และความรับผิดชอบต่อค่าคอมมิชชั่น”

การละเมิดหลักโดยธนาคารแห่งกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมคือ:

การละเมิดขั้นตอนการเปิดบัญชีสำหรับผู้เสียภาษี

การละเมิดกำหนดเวลาในการดำเนินการคำสั่งโอนภาษี (ค่าธรรมเนียม)

การไม่ปฏิบัติตามการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีในการระงับการทำธุรกรรมในบัญชีของผู้เสียภาษีผู้เสียค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษี

การไม่ปฏิบัติตามคำสั่งจากหน่วยงานภาษีในการโอนภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนค่าปรับ

ความล้มเหลวในการส่งใบรับรอง (ใบแจ้งยอด) เกี่ยวกับธุรกรรมและบัญชีไปยังหน่วยงานด้านภาษี

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดโดยธนาคารแห่งภาระผูกพันที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. การละเมิดโดยธนาคารของขั้นตอนการเปิดบัญชีสำหรับผู้เสียภาษี:

ก) สำหรับธนาคารที่จะเปิดบัญชีสำหรับองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่ทำงานส่วนตัว หรือทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย (ข้อ 1 ของมาตรา 132 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

โดยไม่ต้องแสดงใบรับรอง (แจ้ง) การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

หากธนาคารมีการตัดสินใจจากหน่วยงานด้านภาษีให้ระงับการดำเนินการในบัญชีของบุคคลนี้ - ค่าปรับจำนวน 10,000 รูเบิล

b) สำหรับความล้มเหลวโดยธนาคารในการแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีสำหรับองค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย ทนายความที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติงานส่วนตัว หรือทนายความที่จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย - ปรับ 20,000 รูเบิล ( ข้อ 2 ของมาตรา 132 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับการละเมิดโดยธนาคารตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) ตัวแทนภาษีและหน่วยงานด้านภาษีในการโอนภาษี (ค่าธรรมเนียม) ค่าปรับและค่าปรับ - ค่าปรับจำนวน 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกิน 0.2% ในแต่ละวันปฏิทินของความล่าช้า (มาตรา 133 ข้อ 1 ของมาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

สำหรับความล้มเหลวของธนาคารในการปฏิบัติตามการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการระงับการทำธุรกรรมในบัญชีของผู้เสียภาษีผู้เสียค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษี - ค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่โอนตามคำแนะนำของผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษี แต่ไม่เกินจำนวนหนี้ (มาตรา 134 แห่งประมวลกฎหมายภาษี RF)

สำหรับการดำเนินการของธนาคารเพื่อสร้างสถานการณ์ที่ไม่มีเงินในบัญชีของผู้เสียภาษี ผู้เสียค่าธรรมเนียม หรือตัวแทนภาษี ซึ่งธนาคารได้รับคำสั่งจากหน่วยงานด้านภาษี - ค่าปรับจำนวน 30% ของจำนวนเงินที่ไม่ได้รับอันเป็นผลมาจากการกระทำดังกล่าว (ข้อ 2 ของมาตรา 135 ของรหัสภาษี RF)

สำหรับความล้มเหลวของธนาคารในการส่งใบรับรอง (ใบแจ้งยอด) เกี่ยวกับธุรกรรมและบัญชีไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามข้อ 2 ของศิลปะ มาตรา 86 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ปรับ 10,000 รูเบิล (มาตรา 135.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าปรับเหล่านี้จะถูกรวบรวมในลักษณะที่คล้ายกับขั้นตอนในการรวบรวมการลงโทษสำหรับความผิดทางภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายปัจจุบันกำหนดความรับผิดสำหรับความผิดด้านภาษีแต่ละประเภท ซึ่งการบังคับใช้จะขึ้นอยู่กับขอบเขตที่ผลประโยชน์ขององค์กรหรือพลเมืองได้รับผลกระทบโดยตรง

ประเภทของการละเมิดและกฎระเบียบทางกฎหมาย

ขอบเขตความรับผิดสำหรับความผิดด้านภาษีถูกกำหนดโดย: Ch. มาตรา 16 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนกฎหมายการบริหารและบำนาญ

ความผิดบางประการที่อธิบายไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับผู้เสียภาษีทุกคน

ความสามารถในการใช้การลงโทษอย่างใดอย่างหนึ่งเป็นระยะ ๆ ขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนั้นเกี่ยวข้องกับภาษีอย่างไร ตัวอย่างเช่น ความรับผิดชอบของธนาคารมีการกำหนดไว้ในบทที่ มาตรา 18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่รายการการลงโทษมีอยู่ในบทที่ 16 ก็สามารถนำไปใช้กับมันได้

หรือสถานการณ์อื่น - บุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ด้านการบริหารและการบริหารในองค์กรอาจต้องรับผิดชอบด้านการบริหารและในขณะเดียวกันก็ถูกปรับจากความผิดทางภาษีในฐานะผู้เสียภาษี

การละเมิดภาษีการบริหาร:

• จัดตั้งแผนกบัญชีและแต่งตั้งหัวหน้าฝ่ายบัญชีเป็นหัวหน้า
• รวมตำแหน่งของนักบัญชีในตารางการรับพนักงาน
• โอนการบัญชีตามข้อตกลงไปยังแผนกบัญชีบุคคลที่สาม องค์กรเฉพาะทาง หรือผู้เชี่ยวชาญที่เหมาะสม
• มอบหมายความรับผิดชอบทางบัญชีให้กับตัวคุณเอง

หากองค์กรไม่มีการจัดทำบัญชีผู้จัดการอาจถูกลงโทษตามประมวลกฎหมายปกครอง

สัญญาณของอาชญากรรมทางการเงิน

ความรับผิดชอบต่อความผิดด้านภาษีเกิดขึ้นตามการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี ค่าปรับมาตรฐานคือค่าปรับ ซึ่งจำนวนเงินสุดท้ายส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของสถานการณ์ที่บรรเทาลงหรือทำให้รุนแรงขึ้น

อย่าสับสนระหว่างค่าปรับ การค้างภาษี และค่าปรับ- อย่างหลังก็คือ อัตราการรีไฟแนนซ์ 1/300- จะมีการเก็บเงินคงค้างทุกวันจนกว่าจะชำระภาษี บทลงโทษใช้ไม่ได้กับบทลงโทษสำหรับการละเมิดที่เกิดขึ้นในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม

ความรับผิดทางภาษีเกิดขึ้นหากมี ความผิดดังต่อไปนี้:

• เวลาในการจัดส่งสำหรับการลงทะเบียนถูกละเมิด
• ผู้เสียภาษีหลบเลี่ยงการจดทะเบียน
• มีการเปิดหรือปิดบัญชีธนาคารแต่ไม่ได้ให้ข้อมูลนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนด
• การครอบครอง การใช้ และ (หรือ) ทรัพย์สินที่ถูกยึดถือเป็นการละเมิด;
• หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้รับข้อมูลที่จำเป็นในการดำเนินการควบคุมภาษี
• ธุรกิจการพนันได้รับการจดทะเบียนโดยฝ่าฝืนขั้นตอนที่กำหนดไว้

สิ่งต่อไปนี้อาจนำมาซึ่งความรับผิดทางภาษี:

• บุคคลธรรมดาที่มีอายุเกิน 16 ปี รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคลด้วย
• องค์กร (อย่าสับสนกับเจ้าหน้าที่ที่เกี่ยวข้อง);
• ผู้จัดการ หัวหน้าฝ่ายบัญชี หรือเจ้าหน้าที่ หากมีเหตุอันสมควร

เงื่อนไขและขั้นตอนการนำความรับผิดทางภาษี

ความผิดในด้านภาษีอาจพิจารณาได้ 2 วิธี คือ

• หากการละเมิดถูกเปิดเผยโดยการตรวจสอบโต๊ะหรือภาคสนาม ให้ปฏิบัติตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในศิลปะ 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• หากใช้วิธีการอื่นในการควบคุม ให้ปฏิบัติตามมาตรา 101.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะระบุองค์ประกอบของความผิดด้านภาษีซึ่งควรเป็นมาตราฐาน 101 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• รายได้ค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีถูกนำมาพิจารณาด้วยการละเมิดขั้นต้น
• ยังมิได้ชำระภาษีบางส่วนหรือทั้งหมด
• ไม่มีการหักภาษีหรือนำส่งภาษี

การละเมิดอื่นใดจะได้รับการพิจารณาตามมาตรา 101.4 และมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับมาตรการควบคุมที่ดำเนินการก่อนหน้านี้ (การตรวจสอบหรือการควบคุมภาษีอื่น ๆ)

ข้อ 1 ข้อ มาตรา 101.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากเจ้าหน้าที่ภาษีพบสัญญาณของความผิดทางภาษีเขามีหน้าที่ต้องดำเนินการตามความเหมาะสม เอกสารนี้จะต้องลงนามโดย 2 ฝ่าย: ผู้ที่ค้นพบการละเมิดและผู้ที่อนุญาต ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษียังคงมีสิทธิที่จะปฏิเสธที่จะลงนามในร่างพระราชบัญญัติ

ความรับผิดทางอาญาและการบริหาร

มาตรการความรับผิดทางภาษีแสดงอยู่ในตารางต่อไปนี้:

เลขที่	ความผิด	ค่าปรับ
1	ยื่นคำร้องขอลงทะเบียนโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาที่กำหนด (น้อยกว่า 3 เดือน)	5,000 รูเบิล
2	ยื่นคำร้องขอลงทะเบียนโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาที่กำหนด (มากกว่า 3 เดือน)	10,000 รูเบิล
3	กิจกรรมสร้างรายได้โดยไม่ต้องลงทะเบียนใช้เวลาน้อยกว่า 3 เดือน	20,000 รูเบิล หรือ 10% ของรายได้ที่ได้รับ
4	กิจกรรมสร้างรายได้โดยไม่ต้องลงทะเบียนต่อเนื่องยาวนานกว่า 3 เดือน	40,000 รูเบิล หรือ 20% ของรายได้ที่ได้รับ
5	บัญชีธนาคารถูกเปิด/ปิด แต่ข้อมูลไม่ได้ถูกส่งไปยังกรมสรรพากร	5,000 รูเบิล
6	ไม่ได้ยื่นคำชี้แจงเป็นระยะเวลานาน (น้อยกว่า 6 เดือน)	100 ถู หรือ 5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ
7	ไม่ได้ให้คำประกาศไว้นานเกิน 6 เดือน	30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ และ 10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระในแต่ละเดือนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181
8	มีการละเมิดขั้นต้นเมื่อทำบัญชีรายได้ค่าใช้จ่ายและวัตถุ	5,000 รูเบิล

สำคัญ!ไม่มีใครยกเลิกข้อสันนิษฐานเรื่องความบริสุทธิ์ได้! บุคคลไม่มีความผิดในการละเมิดจนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์แล้ว

ความผิดทางปกครองเกิดขึ้นต่อหน้าการกระทำที่ผิดกฎหมายและมีความผิด (การไม่กระทำการ) ซึ่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับความรับผิด:

เลขที่	ความผิด	ค่าปรับพันรูเบิล
1.	การลงทะเบียนอย่างเป็นทางการกับหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการฝ่าฝืนกำหนดเวลา	0,5 – 1,0
2.	ระยะเวลาการลงทะเบียนร่วมกับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจถูกละเมิด	2,0 – 3,0
3.	บัญชีธนาคารถูกเปิด/ปิดโดยไม่แจ้งบริการภาษี (ไม่อยู่ภายในระยะเวลาที่กำหนด)	1,0 – 2,0
4.	ประกาศส่งไม่ตรงเวลา	0,3 – 0,5
5.	ไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นในการควบคุมภาษีเลยหรือไม่ได้ยื่นภายในระยะเวลาที่กำหนด	0,1 – 0,3
6.	อ่าวถูกละเมิดอย่างร้ายแรง การบัญชีและการบัญชี การรายงาน	2,0 – 3,0

การเริ่มต้นคดีการบริหารจะเริ่มตั้งแต่วินาทีที่โปรโตคอลถูกจัดทำขึ้น

อาชญากรรมทางเศรษฐกิจ รวมถึงอาชญากรรมด้านภาษี ในบางกรณีอาจถือได้ตามประมวลกฎหมายอาญา

เลขที่	ความผิด	ระยะเวลาจำคุก
1.	บุคคลไม่เสียภาษีหรือยื่นรายการภาษีปลอม (เมเจอร์)	นานถึง 1 ปี
2.	ขั้นตอนเดียวกันแต่มีขนาดใหญ่พิเศษ	นานถึง 3 ปี
3.	สิ่งเดียวกันในวงกว้าง แต่เกี่ยวข้องกับองค์กร	นานถึง 2 ปี
4.	การกระทำเดียวกันโดยการสมรู้ร่วมคิดและในขนาดใหญ่โดยเฉพาะ	อายุไม่เกิน 6 ปี
5.	ตัวแทนภาษีไม่ปฏิบัติตามหน้าที่และมีผลประโยชน์ส่วนตัว	นานถึง 2 ปี
6.	การกระทำเดียวกันแต่มีขนาดใหญ่เป็นพิเศษ	อายุไม่เกิน 6 ปี
7.	เงินสดหรือทรัพย์สินที่ควรใช้เก็บภาษีถูกซ่อนอยู่	นานถึง 5 ปี

กฎการบัญชีถือเป็นการละเมิดอย่างร้ายแรงหากจำนวนภาษีค้างจ่ายหรือ รายการใด ๆ ในรายงานทางการเงินมีการบิดเบือนเกิน 10%.

ความรับผิดทางอาญาที่เกิดขึ้นสำหรับอาชญากรรมด้านภาษีในปี 2562 การละเมิดภาษีคืออะไร? สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับความรับผิดทางอาญา

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ตามรหัสภาษีแต่ละคนมีหน้าที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายรัสเซียให้กับงบประมาณ

หากบุคคลไม่ปฏิบัติตามพันธกรณีที่มีต่อรัฐ บุคคลนั้นก็ต้องรับผิดชอบบางประการ

บ่อยครั้งที่เขาต้องเผชิญกับการจ่ายค่าปรับเพิ่มเติม แต่เกิดขึ้นว่าผู้เสียภาษีอาจสูญเสียอิสรภาพในการกระทำของเขา

สิ่งที่คุณต้องรู้

ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎเกณฑ์บางประการของกฎหมายภาษีนั้นใช้ไม่เพียงกับนิติบุคคลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลทั่วไปด้วย

ประการหลัง ความรับผิดทั้งทางอาญาและทางปกครองเริ่มต้นตั้งแต่อายุ 16 ปีเท่านั้น

หากบุคคลใดกระทำการละเมิดภาษีตั้งแต่สองครั้งขึ้นไป การลงโทษจะถูกนำไปใช้กับเขาสำหรับการละเมิดแต่ละรายการ

สิ่งที่ใช้กับความผิดด้านภาษี (การจำแนกประเภท)

อาชญากรรมทางภาษีทั้งหมดแสดงอยู่ในรายการ โดยส่วนใหญ่ ผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดหาก:

• ละเมิดระยะเวลาการลงทะเบียนที่กำหนด (90 วันขึ้นไป)
• ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องจดทะเบียนกฎหมายกับบริการภาษี
• ละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลที่จำเป็นไปยังหน่วยงานด้านภาษี
• ไม่จัดเตรียมเอกสารอื่นตรงเวลา
• ละเมิดกฎการบัญชีอย่างร้ายแรงเป็นเวลาหนึ่งรอบระยะเวลาภาษี
• ละเมิดกฎการบัญชีอย่างร้ายแรงในช่วงภาษีหลายช่วง
• ฝ่าฝืนกฎเกณฑ์ทางบัญชีเพื่อลดฐานภาษี
• เสียภาษีตามฐานภาษีที่ลดลงอย่างเห็นได้ชัด
• ชำระภาษีในจำนวนที่ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการกระทำที่ผิดกฎหมายโดยเจตนา
• มีการละเมิดการจ่ายเงินโดยตัวแทนภาษี

มาตรฐานปัจจุบัน

เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมความผิดทางภาษีคือรหัสภาษี สำหรับการลงโทษทางอาญาของผู้เสียภาษีนั้นมีการกำหนดไว้ในประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความรับผิดทางอาญาสำหรับความผิดทางภาษี

เฉพาะบุคคลที่มีอายุถึงเกณฑ์ที่กำหนดเท่านั้นที่สามารถรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษีได้ ระยะเวลาภาษีที่สามารถดึงดูดได้คือ 3 ปี

ยิ่งไปกว่านั้น หากผู้กระทำความผิดเป็นองค์กร มีเพียงบุคคลเท่านั้นที่จะถูกลงโทษทางอาญาเสมอ

วิดีโอ: ข่าวภาษีเกี่ยวกับความรับผิดทางอาญาสำหรับการไม่ชำระเบี้ยประกัน

นี่อาจเป็นความรับผิดทางอาญาสำหรับการก่ออาชญากรรมในด้านภาษีของหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือผู้ก่อตั้งบริษัท

หากข้อเท็จจริงของการไม่ชำระภาษีโดยผู้จ่ายถูกกำหนดว่าน้อยกว่าที่กำหนดไว้ก็ไม่ใช่อาชญากรรม

กล่าวอีกนัยหนึ่งถึงแม้ว่าจะมี Corpus Delicti แต่พลังของการกระทำไม่ก่อให้เกิดอันตรายต่อสาธารณะ แต่ก็ไม่ถือว่าเป็นเช่นนั้น ()

ดังนั้นบุคคลไม่สามารถรับผิดทางอาญาได้ แต่เขาจะต้องชำระหนี้ จำนวนค่าธรรมเนียมภาษีที่คุณจะต้องตอบอย่างอิสระนั้นถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายอาญา

ขั้นตอนการดึงดูด

ความรับผิดชอบต่อการหลีกเลี่ยงภาษีและการปกปิดรายได้เกิดขึ้นเมื่อการกระทำของบุคคลประกอบด้วยองค์ประกอบบางประการของอาชญากรรม

หากผู้เสียภาษีไม่ชำระยอดค้างชำระที่ระบุในบริการภาษีภายใน 2 เดือนก็มีสิทธิติดต่อหน่วยงานภายในเพื่อดำเนินคดีอาญา

ขณะเดียวกันการดำเนินคดีต่อบุคคลโดยบริการภาษีถูกระงับชั่วคราว สามารถต่ออายุได้หลังจากศาลตัดสินแล้วเท่านั้น

ขึ้นอยู่กับเอกสารที่ให้บริการด้านภาษี การตัดสินใจเปิดคดีอาญา

คดีอาญาต่อผู้เสียภาษีสามารถเริ่มต้นได้โดยใช้คำให้การเกี่ยวกับอาชญากรรมที่ก่อขึ้นหรือกำลังจะเกิดขึ้น หรือเมื่อมีการรับสารภาพ

ความรับผิดของบุคคลในสาขากฎหมายอาญาอาจเกิดขึ้นได้:

เงื่อนไขในการดำเนินคดีฐานละเมิดภาษี:

• ผู้กระทำความผิดไม่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระหนี้ภาษี
• อันเป็นผลมาจากการนำองค์กรเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม พนักงานไม่ได้รับการยกเว้นจากความรับผิดทางอาญา
• บุคคลจะถูกดำเนินคดีในความผิดเดียวกันมากกว่าหนึ่งครั้งไม่ได้
• ความผิดของบุคคลจะต้องได้รับการพิสูจน์ในศาล
• ผู้กระทำความผิดไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของตนเองโดยอิสระ
• ถ้าความผิดไม่ได้รับการพิสูจน์ บุคคลนั้นก็ไม่สามารถถูกลงโทษได้

บทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

ความรับผิดทางอาญาสำหรับความผิดทางภาษีนวัตกรรมในปี 2562 อยู่ภายใต้การควบคุมของประมวลกฎหมายอาญา การลงโทษสำหรับการละเมิดดังกล่าวส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ค้างชำระ

หากบุคคลเบี่ยงเบนจากการจ่ายภาษีเป็นจำนวนมากและไม่ได้จัดเตรียมเอกสารภาษีที่จำเป็นหรือให้ข้อมูลอันเป็นเท็จแก่บริการ การลงโทษจะเป็นดังนี้:

ค่าปรับสูงสุดที่สามารถเรียกเก็บได้คือ 500,000 รูเบิล และโทษจำคุกคือ 6 ปี

ในกรณีนี้ผู้ถูกลงโทษอาจถูกลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งที่เกี่ยวข้องเป็นระยะเวลาสูงสุด 3 ปี

การลงโทษในกฎหมายอาญาเหล่านี้มักนำไปใช้กับนิติบุคคลที่พนักงานกระทำการสมรู้ร่วมคิดและหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินเป็นจำนวนมากโดยเฉพาะ

กรณีได้รับการยกเว้นความรับผิด

กฎหมายภาษีแสดงถึงการมีอยู่ของเหตุผลที่ช่วยลดความรับผิดหรือยกเว้นความผิดโดยสิ้นเชิงสำหรับการดำเนินการ

พฤติการณ์ที่ช่วยบรรเทาการลงโทษผู้กระทำผิดทางภาษีแบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

• การละเมิดที่กระทำอันเป็นผลมาจากการบังคับและการข่มขู่
• การละเมิดที่กระทำเนื่องจากการพึ่งพาอาศัยกัน (งาน ฯลฯ )

ประมวลกฎหมายภาษีกำหนดว่าหากสถานการณ์อย่างใดอย่างหนึ่งส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการกระทำของผู้ฝ่าฝืน ควรลดการลงโทษลง 2 เท่ากับเขา

มาตรา 114 กำหนดไว้เพียงขั้นต่ำที่สามารถลดการลงโทษได้ ดังนั้นศาลมีสิทธิลดโทษได้ตามที่เห็นสมควร

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ด้วยว่ารหัสภาษี () กำหนดว่าบุคคลไม่สามารถรับผิดชอบต่อการละเมิดเดียวกันหลายครั้งต่อหน้ากฎหมาย

นอกจากนี้ในกฎหมายภาษีของรัสเซียยังมีอายุความสำหรับอาชญากรรมอีกด้วย มันคือ 3 ปี

ผู้ฝ่าฝืนไม่ต้องรับผิดในการเสียภาษีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลานี้ นอกจากนี้ยังมีการจำกัดเวลาในการรวบรวมการลงโทษอีกด้วย

การคำนวณระยะเวลาไม่ได้เริ่มต้นจากการตัดสินของศาล แต่เกิดจากการร่างขึ้น หากระยะเวลานี้สิ้นสุดลง ศาลจะไม่ปฏิบัติตามคำขอของหน่วยงานด้านภาษีในการขอคืนเงิน

นอกจากนี้ยังมีเงื่อนไขที่นำไปสู่การยกเว้นความผิดด้วย ในรหัสภาษีมีรายการดังนี้:

• การละเมิดเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินหรือภัยพิบัติทางธรรมชาติ
• การละเมิดเกิดขึ้นโดยบุคคลที่ไม่ได้ให้รายละเอียดเกี่ยวกับการกระทำของเขาเนื่องจากการเจ็บป่วยบางอย่าง
• การปฏิบัติตามของผู้เสียภาษีโดยมีคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานด้านภาษี

กฎหมายดังกล่าวทำให้ศาลมีโอกาสพิจารณาเหตุผลเพิ่มเติมอย่างอิสระซึ่งไม่รวมถึงความผิดของผู้กระทำความผิด

สิ่งนี้อาจใช้ได้กับกิจกรรมของตัวแทนภาษีที่ไม่ได้โอนเงินเนื่องจากไม่ได้รับเงินจากผู้เสียภาษี แน่นอนว่าหากข้อเท็จจริงข้อนี้ได้รับการพิสูจน์

นอกจากนี้ บุคคลจะไม่รับผิดชอบเลยหากศาลพิจารณาว่ามีสถานการณ์อย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้:

• ผู้กระทำความผิดมีอายุต่ำกว่า 16 ปี
• อายุความสิ้นสุดลงแล้ว
• ไม่พบการละเมิดภาษี
• ความผิดของบุคคลนั้นไม่ได้ถูกสร้างขึ้น

วิธีเดียวที่จะหลีกเลี่ยงการลงโทษทางอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีคือการจ่ายภาษีตรงเวลาและเต็มจำนวน

มิฉะนั้น การปกปิดข้อมูลจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและจงใจประเมินจำนวนเงินที่ชำระต่ำเกินไป อาจไม่เพียงนำไปสู่การคว่ำบาตรทางภาษีเท่านั้น แต่ยังอาจนำไปสู่การจำคุกด้วย

และในเวลาเดียวกันคุณจะต้องจ่ายค่าปรับทั้งหมดที่ศาลกำหนด

ความสนใจ!

• เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายบ่อยครั้ง บางครั้งข้อมูลจึงล้าสมัยเร็วกว่าที่เราจะอัปเดตบนเว็บไซต์ได้
• ทุกกรณีเป็นเรื่องส่วนตัวและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ข้อมูลพื้นฐานไม่ได้รับประกันวิธีแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ

ผู้เสียภาษีที่กระทำการซึ่งจัดว่าเป็นความผิดทางภาษีตามประมวลกฎหมายภาษีจะต้องชำระค่าปรับที่กำหนดไว้สำหรับการกระทำนี้ตามประมวลกฎหมาย

การดำเนินคดีในข้อหากระทำความผิดทางภาษีสามารถทำได้โดยปฏิบัติตามส่วนที่ 1 ของประมวลกฎหมายภาษีเท่านั้น ห้ามดำเนินคดีซ้ำสำหรับการกระทำความผิดเดียวกัน

สำหรับบุคคล ความรับผิดทางภาษีจะเกิดขึ้นหากการกระทำที่กระทำโดยเขาไม่มีสัญญาณของอาชญากรรมตามที่กฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้

การนำองค์กรเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมสำหรับความผิดด้านภาษีไม่ได้ทำให้เจ้าหน้าที่ของตนโล่งใจ หากมีเหตุที่เหมาะสม จากความรับผิดด้านการบริหาร ทางอาญา หรืออื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลจะถือว่าผู้บริสุทธิ์ในการกระทำความผิดทางภาษีจนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางและกำหนดโดยการตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย

บุคคลที่ต้องรับผิดชอบไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของตนในการกระทำผิดด้านภาษี ความรับผิดชอบนี้ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี (มาตรา 108 ส่วนที่ 1) ให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ตารางที่ 1.3 ประกอบด้วยความผิดด้านภาษีบางประเภทและบทลงโทษสำหรับค่าคอมมิชชั่น

ตารางที่ 1.4

ประเภทของความผิดทางภาษี

ประเภทของความผิด	ดี
1. การละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี	5,000 รูเบิล
2. ฝ่าฝืนกำหนดเส้นตายในการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีเป็นระยะเวลามากกว่า 90 วัน	10,000 รูเบิล

ความต่อเนื่องของตาราง 1.4

3. การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษี	10% ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมดังกล่าว แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล
4. ดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานสรรพากรเป็นเวลานานกว่าสามเดือน	20% ของรายได้จากกิจกรรมนี้
5. การละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี (ส่วนที่ 1) สำหรับการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีในธนาคารใด ๆ	5,000 รูเบิล
6. การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตรงเวลาต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน	5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์ แต่ไม่เกิน 30 เปอร์เซ็นต์และไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล
7. การไม่ยื่นใบแจ้งต่อหน่วยงานสรรพากรภายในเกิน 180 วัน นับแต่วันครบกำหนดชำระ	30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการประกาศนี้ และ 10% สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181
8. การละเมิดกฎขั้นต้นสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีหากการกระทำเหล่านี้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีเดียว	5,000 รูเบิล
9. การละเมิดกฎการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและวัตถุทางภาษีอย่างร้ายแรงหากการกระทำเหล่านี้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง	15,000 รูเบิล
10. การดำเนินการที่ระบุไว้ในย่อหน้าที่ 8-9 ส่งผลให้มีการระบุฐานภาษีต่ำไป	10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 15,000 รูเบิล

ท้ายตาราง. 1.4

11. การไม่ชำระหรือชำระจำนวนภาษีไม่ครบถ้วนอันเป็นผลมาจากการประเมินฐานภาษีต่ำเกินไป การคำนวณจำนวนภาษีที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ (การไม่ดำเนินการ):
โดยไม่ได้ตั้งใจ	20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
โดยเจตนา	40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
12. การขัดขวางการเข้าถึงเจ้าหน้าที่ภาษีที่ผิดกฎหมายในการดำเนินการตรวจสอบภาษีในอาณาเขตหรือสถานที่	5,000 รูเบิล
13. ผู้เสียภาษีไม่ส่งเอกสารตามที่กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดให้แก่หน่วยงานภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนด	50 รูเบิลสำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง
14. การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการครอบครอง ใช้ และจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึด	10,000 รูเบิล

• ภาษีเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจและกฎหมายที่ซับซ้อน
  • สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของภาษีในสังคมยุคใหม่
  • แนวคิดเรื่อง "ภาษี" และ "ค่าธรรมเนียม" ความแตกต่าง
  • หน้าที่ของภาษี
  • หลักการทางภาษี
    • หลักกฎหมายและองค์กรของการจัดเก็บภาษี
  • การจัดประเภทภาษี
  • องค์ประกอบภาษีบังคับและไม่จำเป็น
  • สาระสำคัญและการจำแนกประเภทของสิทธิประโยชน์ทางภาษี
• ระบบภาษีและนโยบายภาษีของรัฐ
  • แนวคิดและลักษณะทางทฤษฎีของระบบภาษี
  • นโยบายภาษีของรัฐ: สาระสำคัญ เป้าหมาย และรูปแบบ
  • สาระสำคัญและประเด็นหลักของการปฏิรูปภาษี
• การบริหารภาษีเป็นคุณลักษณะสำคัญของระบบภาษี
  • แนวคิดและสาระสำคัญของการบริหารภาษี
    • ฟังก์ชั่นการบริหารภาษี
  • หน่วยงานด้านภาษีเป็นศูนย์กลางในการบริหารภาษี
    • หน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี
  • ความทันสมัยของหน่วยงานด้านภาษีเป็นทิศทางเชิงกลยุทธ์ในการปรับปรุงการบริหารภาษี
  • ปฏิสัมพันธ์ระหว่างศุลกากรและหน่วยงานด้านภาษี
  • ปฏิสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานภายในและหน่วยงานด้านภาษี
• การดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีของอำนาจหลักของการควบคุมภาษี
  • แบบฟอร์มการควบคุมภาษี
  • การลงทะเบียนผู้เสียภาษี (ผู้เสียค่าธรรมเนียม) และตัวแทนภาษี
  • องค์กรของการตรวจสอบภาษีโต๊ะ
  • องค์กรของการตรวจสอบภาษีในสถานที่
    • การดำเนินการเพื่อดำเนินการควบคุมภาษีที่ดำเนินการระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่
    • เสร็จสิ้นการตรวจสอบสถานที่และการดำเนินการตามผลลัพธ์
  • การเก็บเงินค้างชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
• การดำเนินการตามสิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษี ผู้เสียค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษี
  • แนวคิดเรื่อง “ผู้เสียภาษี” “ผู้เสียค่าธรรมเนียม” และ “ตัวแทนภาษี”
  • ลักษณะและการประกันสิทธิของผู้เสียภาษี
    • การเลื่อนหรือผ่อนชำระภาษี
  • ความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี
  • วิธีในการรับรองการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
• ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม
  • ลักษณะทั่วไปของวิธีการลดภาระภาษี
  • ความรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษีอากร
  • ความผิดด้านภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชันของพวกเขา
    • ความรับผิดชอบด้านการบริหารในด้านภาษี
  • อาชญากรรมทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชันของพวกเขา
• ลักษณะของภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัยของสหพันธรัฐรัสเซีย
  • ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมในรัสเซียยุคใหม่
  • ขั้นตอนการจัดตั้ง การเปลี่ยนแปลง และการยกเลิกภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น
• ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง
  • ภาษีมูลค่าเพิ่ม
    • ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
    • วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT
    • ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
    • ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
    • ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
    • อัตราภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
    • ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
  • ภาษีสรรพสามิต
  • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
    • รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี
    • การหักภาษี
    • อัตราภาษี
    • ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
  • ภาษีสังคมแบบครบวงจร
  • ภาษีเงินได้นิติบุคคล
  • ภาษีการขุดแร่
    • ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่
  • ภาษีน้ำ
  • ค่าธรรมเนียมการใช้สัตว์และทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ
  • หน้าที่ของรัฐ
    • ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระอากรของรัฐ
• ภาษีภูมิภาค
  • ภาษีขนส่ง
  • ภาษีการพนัน
  • ภาษีทรัพย์สินขององค์กร
• ภาษีท้องถิ่น
  • ภาษีที่ดิน
    • ขั้นตอนการคำนวณภาษีที่ดิน
  • ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา
• ระบบภาษีพิเศษ
  • ระบบภาษีแบบง่าย
    • วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
    • ระยะเวลาภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
    • คุณสมบัติของการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายตามสิทธิบัตร
  • ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท
    • ผู้เสียภาษี UTII
  • ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีเกษตรเดี่ยว)
    • วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร
  • ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิต
    • วิธีการแบ่งปันการผลิตเมื่อปฏิบัติตามข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต
• เงินสมทบประกันภาคบังคับ
  • พื้นฐานแนวคิดของการประกันสังคมภาคบังคับ
  • เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคม และสุขภาพ
  • เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน
• กฎหมายภาษีของต่างประเทศ
  • ลักษณะทั่วไปของกฎหมายภาษีอากรของต่างประเทศ
  • นโยบายภาษีและกฎหมายภาษีของต่างประเทศ
  • ระบบแหล่งที่มาของกฎหมายภาษีของต่างประเทศ
  • หลักกฎหมายภาษีของต่างประเทศ
  • การปฏิบัติด้านภาษีท้องถิ่นในต่างประเทศ
  • การลงโทษสำหรับความผิดด้านภาษีในต่างประเทศ

ความผิดด้านภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชันของพวกเขา

ส่วนที่ 6 “ ความผิดทางภาษีและความรับผิดสำหรับค่าคอมมิชชั่น” ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นอุทิศให้กับคำอธิบายทางกฎหมายเกี่ยวกับสาระสำคัญของแนวคิดของ "ความผิดทางภาษี" และกฎระเบียบของระบบการลงโทษในการชำระภาษี ความผิด

องค์ประกอบของความผิดทางภาษี

ความผิดด้านภาษี- นี่เป็นความผิดที่ผิดกฎหมาย (กระทำในการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) การกระทำ (การกระทำหรือไม่กระทำการ) ของผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีและบุคคลอื่น ๆ ซึ่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิด

องค์ประกอบของความผิดทางภาษี
องค์ประกอบของการละเมิดภาษี	ความหมาย โครงสร้าง
1. วัตถุแห่งความผิดทางภาษี	ค่านิยมและผลประโยชน์ทางสังคมที่ควบคุมและคุ้มครองตามกฎหมายซึ่งได้รับอันตรายจากการกระทำที่ผิดกฎหมายที่เกี่ยวข้อง (การเฉยเมย) ส่วนประกอบ: ขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดในการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ขั้นตอนการรายงานภาษี ขั้นตอนการลงทะเบียนผู้เสียภาษี ขั้นตอนการควบคุมภาษี
2. ด้านวัตถุประสงค์	การกระทำที่ผิดกฎหมาย (การเฉยเมย) ในเรื่องของความผิดซึ่งกำหนดความรับผิดโดยรหัสภาษีผลลัพธ์ที่ไม่พึงประสงค์ทางกฎหมายสำหรับกฎหมายมหาชนและคำสั่งในด้านภาษีและความสัมพันธ์เชิงสาเหตุที่มีนัยสำคัญทางกฎหมายระหว่างพวกเขา
3. ด้านอัตนัย	ความผิดทางกฎหมายของผู้กระทำความผิดในรูปของเจตนาหรือประมาทเลินเล่อ
4. เรื่อง	บุคคลที่กระทำความผิด: ผู้เสียภาษี ผู้เสียค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี ผู้อำนวยความสะดวกในการควบคุมภาษี (ผู้เชี่ยวชาญ นักแปล ผู้เชี่ยวชาญ ฯลฯ)

ให้เราพิจารณารายละเอียดหลักการพื้นฐานของความรับผิดสำหรับการกระทำผิดด้านภาษีซึ่งแสดงไว้ในรูป

หลักการถูกต้องตามกฎหมายคือความรับผิดในการกระทำผิดด้านภาษีสามารถเกิดขึ้นได้เฉพาะในบริเวณและในลักษณะที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักการลงโทษครั้งเดียวดำเนินการโดยดำเนินการส่วนที่ 1 ของศิลปะ มาตรา 50 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีการจัดตั้งหลักประกันทางกฎหมายเพื่อปกป้องสิทธิตามรัฐธรรมนูญของบุคคลและนิติบุคคลจากการปราบปรามภาษี ตามหลักการลงโทษเพียงครั้งเดียว จะไม่มีใครถูกลงโทษทางภาษีได้อีกหากกระทำความผิดทางภาษีแบบเดียวกัน ในกรณีนี้ ควรพิจารณาการดำเนินคดีสำหรับการกระทำที่เกี่ยวข้องกับการที่หน่วยงานด้านภาษียังไม่ได้ยกเลิกมติที่จะถือว่าผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบในการกระทำผิดด้านภาษี หรือปฏิเสธที่จะถือว่าเขาต้องรับผิดชอบต่อการเก็บภาษี ควรได้รับการพิจารณาซ้ำ

หลักการความรับผิดชอบส่วนบุคคลของหัวหน้าองค์กรสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษีนั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าการที่องค์กรต้องรับผิดชอบในการกระทำผิดด้านภาษีนั้นไม่ได้ทำให้เจ้าหน้าที่ของตนโล่งใจจากความรับผิดทางการบริหาร ทางอาญา หรืออื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในกฎหมาย หากมีเหตุที่เหมาะสม

หลักการหลีกเลี่ยงไม่ได้ในการชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายหมายความว่าการถือว่าบุคคลที่มีความผิดต้องรับผิดชอบในการกระทำความผิดด้านภาษีไม่ได้ทำให้เขาไม่ต้องชำระภาษีตามจำนวนที่ครบกำหนด

หลักการสันนิษฐานว่าเป็นผู้บริสุทธิ์หมายความว่าผู้เสียภาษีแต่ละคนจะถือว่าบริสุทธิ์ในการกระทำความผิดทางภาษี จนกว่าความผิดของเขาจะได้รับการพิสูจน์ในลักษณะที่กฎหมายกำหนดและกำหนดโดยคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมาย ซึ่งเกิดขึ้นจากการเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อเรียกเก็บการลงโทษทางภาษี เขาไม่จำเป็นต้องพิสูจน์ความบริสุทธิ์ของเขาในการกระทำผิดด้านภาษี ภาระในการพิสูจน์ความผิดของผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี

ข้อสันนิษฐานทางกฎหมายทั่วไปเกี่ยวกับความไร้เดียงสาประดิษฐานอยู่ในส่วนที่ 1 ของมาตรา มาตรา 49 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และข้อสันนิษฐานด้านภาษี - ในวรรค 6 ของศิลปะ 108 เอ็นเค. นอกจากนี้ ความสงสัยที่ไม่อาจลบล้างได้ทั้งหมดเกี่ยวกับความผิดของผู้เสียภาษีในการกระทำความผิดทางภาษีนั้นได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น การวัดความรับผิดเพียงอย่างเดียวสำหรับการกระทำผิดด้านภาษีคือการลงโทษทางภาษี ซึ่งกำหนดและนำไปใช้ในรูปแบบของการลงโทษทางการเงิน (ค่าปรับ) การกำหนดมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีมีลักษณะเป็นทรัพย์สินและเกี่ยวข้องกับการบังคับยึดทรัพย์สินส่วนหนึ่งของผู้เสียภาษี ตามรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การเก็บค่าปรับสำหรับความผิดด้านภาษีที่กระทำนั้นจะดำเนินการในศาลเท่านั้น

ก่อนที่จะขึ้นศาล หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่เสนอให้ผู้เสียภาษีชำระค่าปรับภาษีโดยสมัครใจ หากขั้นตอนนี้ไม่เสร็จสิ้น ศาลจะส่งคืนคำแถลงข้อเรียกร้องตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 108 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากโจทก์ไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีเพื่อแก้ไขข้อพิพาทกับจำเลย

เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อรวบรวมการลงโทษภายในหกเดือนนับจากวันที่ค้นพบความผิดทางภาษีและการร่างพระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 104, 105, 115 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) คำแถลงข้อเรียกร้องต่อนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะถูกยื่นต่อศาลอนุญาโตตุลาการ และต่อบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลนั้นจะถูกยื่นต่อศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป

หากมีสถานการณ์บรรเทาผลกระทบอย่างน้อยหนึ่งเหตุการณ์ จำนวนค่าปรับจะลดลงอย่างน้อยสองครั้งเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่กำหนดโดยบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถึง การบรรเทาสถานการณ์รวม:

• การกระทำความผิดอันเนื่องมาจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบากรวมกัน (ใช้เฉพาะกับบุคคลเท่านั้น)
• กระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการข่มขู่ หรือการบังคับ หรือเนื่องจากการพึ่งพาทางการเงิน เจ้าหน้าที่ หรือการพึ่งพาอื่น ๆ
• สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของบุคคลที่ต้องรับผิดชอบ
• สถานการณ์อื่นๆ ที่หน่วยงานด้านภาษีหรือศาลอาจรับรู้ว่าเป็นการบรรเทาความรับผิด ตัวอย่างเช่น การระบุตัวตนที่เป็นอิสระของผู้เสียภาษีและการแก้ไขข้อผิดพลาดในการคืนภาษีและการยื่นคำขอต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อเสริมและแก้ไขอาจรับรู้เป็นสถานการณ์ที่ช่วยบรรเทาความรับผิด

ขึ้นอยู่กับความพร้อมในการให้บริการ สถานการณ์ที่เลวร้ายยิ่งขึ้นค่าปรับเพิ่มขึ้น 100% สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเป็นหลักเมื่อมีการกระทำความผิดด้านภาษีโดยบุคคลที่ก่อนหน้านี้ต้องรับผิดชอบต่อความผิดที่คล้ายกัน หากบุคคลคนเดียวกันได้กระทำความผิดทางภาษีตั้งแต่สองครั้งขึ้นไป การลงโทษทางภาษีจะถูกรวบรวมสำหรับความผิดแต่ละอย่างแยกกัน โดยไม่ถือว่าการลงโทษที่รุนแรงน้อยกว่ากลายเป็นการลงโทษที่เข้มงวดมากขึ้น

ตามมาตรา. มาตรา 109 ของประมวลกฎหมายภาษี บุคคลไม่สามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีได้ หากมีสถานการณ์อย่างน้อยหนึ่งประการที่สะท้อนอยู่ในรูป

อายุความในการดำเนินคดีเพื่อกระทำความผิดทางภาษีคือสามปี หลังจากนั้นผู้เสียภาษีไม่สามารถรับผิดชอบต่อการกระทำนั้นได้

ในกรณีนี้ ระยะเวลาจำกัดจะคำนวณได้สองวิธี:

• นับแต่วันถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ได้กระทำความผิดทางภาษี นำไปใช้กับความผิดด้านภาษีที่กำหนดไว้ในศิลปะ 120 และ 122 NK;
• นับแต่วันที่กระทำความผิดทางภาษี ใช้กับความผิดด้านภาษีอื่นๆ ทั้งหมด

ตามมาตรา. 111 NK สถานการณ์ ยกเว้นความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดทางภาษี, ยอมรับ:

• การกระทำอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือสถานการณ์พิเศษและผ่านไม่ได้อื่น ๆ (สถานการณ์เหล่านี้เกิดขึ้นจากการมีข้อเท็จจริงที่รู้จักกันดีสิ่งพิมพ์ในสื่อ ฯลฯ )
• การกระทำของผู้เสียภาษี - บุคคลที่ในขณะที่ดำเนินการนั้นอยู่ในสภาพที่เจ็บปวดซึ่งบุคคลนี้ไม่สามารถตระหนักถึงการกระทำของเขา (สิ่งนี้พิสูจน์ได้โดยการส่งเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษีว่าใน ความหมาย เนื้อหา และวันที่ เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีนั้นซึ่งมีการกระทําความผิดทางภาษี)
• การดำเนินการโดยผู้เสียภาษีของคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีและการรวบรวมข้อมูลแก่เขาหรือบุคคลจำนวนไม่ จำกัด โดยภาษีทางการเงินหรือหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ (เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจ) ภายในความสามารถของเขา (สถานการณ์เหล่านี้ถูกกำหนดต่อหน้า เอกสารที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานเหล่านี้ซึ่งภายในความหมายและเนื้อหาเกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีที่มีการกระทำความผิดทางภาษีโดยไม่คำนึงถึงวันที่เผยแพร่เอกสารเหล่านี้)
• สถานการณ์อื่น ๆ ที่อาจได้รับการยอมรับจากศาลหรือหน่วยงานด้านภาษี โดยพิจารณาถึงกรณีที่ไม่รวมความผิดของบุคคลนั้น

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นโดยอิสระเมื่อคำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม หากข้อผิดพลาดได้รับการแก้ไขก่อนที่จะระบุโดยหน่วยงานด้านภาษี อาจถือเป็นกรณีที่ไม่รวมถึงความรับผิดสำหรับความผิดด้านภาษีที่กระทำโดยเจตนา หากการแก้ไขเกิดขึ้นภายในระยะเวลาอันสั้นหลังจากที่หน่วยงานด้านภาษีระบุข้อผิดพลาด สิ่งนี้อาจถูกนำมาพิจารณาเป็นพฤติการณ์ในการบรรเทาความรับผิด

การละเมิดกฎหมายภาษีทั้งหมดตามกลุ่มผู้เข้าร่วมที่กระทำสามารถแบ่งได้ดังนี้:

• ทั่วไปซึ่งมีผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่หลากหลาย
• พิเศษที่กระทำโดยแต่ละหน่วยงาน เช่น ธนาคาร (สถาบันสินเชื่อ)

ความผิดด้านภาษีทั่วไปนั้นขัดแย้งกับขั้นตอนการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้ ในเวลาเดียวกัน องค์กรและบุคคลต้องรับผิดชอบต่อการกระทำผิดด้านภาษีในกรณีที่นำเสนอในตาราง

ความรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษี
บทความ เอ็นเค	ประเภทของความผิด	การลงโทษทางภาษี (ปรับผู้เสียภาษี)
116 ย่อหน้าที่ 1	การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในกรณีที่ไม่มีสัญญาณว่ามีความผิดทางภาษี	5,000 รูเบิล
116 น. 2	ฝ่าฝืนกำหนดเส้นตายในการยื่นคำขอจดทะเบียนต่อกรมสรรพากรเป็นระยะเวลาเกิน 90 วันปฏิทิน	10,000 รูเบิล
117 ย่อหน้าที่ 1	ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี	10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลานี้ แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล
117 ย่อหน้าที่ 2	ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีเป็นเวลานานกว่า 90 วันตามปฏิทิน	20% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงระยะเวลาของกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนนานกว่า 90 วัน แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล
118	การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีธนาคาร	5,000 รูเบิล
119	การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนด: ในกรณีที่มีการละเมิดระยะเวลาสูงสุด 180 วัน หากเกินกำหนดเวลาเกิน 180 วัน	5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้การประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนที่ค้างชำระ แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล 30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระและ 10% ของจำนวนภาษีสำหรับเดือนที่ค้างชำระแต่ละเดือนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181
120	การละเมิดการบัญชีขั้นต้นสำหรับรายได้ค่าใช้จ่ายและรายการที่ต้องเสียภาษี: กระทำในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่ง กระทำในช่วงระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง ส่งผลให้ฐานภาษีต่ำเกินไป	5,000 รูเบิล 15,000 รูเบิล 10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 15,000 รูเบิล
122	การไม่ชำระหรือชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม) ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการประเมินฐานภาษีต่ำเกินไป การคำนวณภาษีที่ไม่ถูกต้องอื่น ๆ หรือการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ (การไม่กระทำการ) การกระทำเดียวกันนี้กระทำโดยจงใจ	20% ของจำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ยังไม่ได้ชำระ 40% ของจำนวนภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ยังไม่ได้ชำระ
123	การไม่โอนที่ผิดกฎหมาย (การโอนไม่สมบูรณ์) จำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษี	20% ของจำนวนภาษีที่จะโอน
125	การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการครอบครอง ใช้ และ (หรือ) จำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึด	10,000 รูเบิล
126 ย่อหน้าที่ 1	การไม่ยื่นเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม ตัวแทนภาษี) และ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ตามที่กฎหมายภาษีกำหนด	50 ถู สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้
126 ย่อหน้าที่ 2	ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีแก่หน่วยงานภาษีซึ่งแสดงในการปฏิเสธขององค์กรที่จะจัดเตรียมเอกสารที่มีอยู่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานด้านภาษี ตลอดจนการหลีกเลี่ยงอื่น ๆ จากการส่งหรือยื่นเอกสารที่มีข้อมูลโดยจงใจไม่น่าเชื่อถือ	5,000 รูเบิล

นอกเหนือจากความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีโดยตรง (ผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี) ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีสำหรับผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับภาษีอีกด้วย

การไม่ปรากฏตัวหรือหลีกเลี่ยงการปรากฏตัวโดยไม่มีเหตุผลที่ดีโดยพยานที่ถูกเรียกตัวในกรณีที่มีความผิดทางภาษีจะต้องเสียค่าปรับ 1,000 รูเบิล และหากเขาปฏิเสธที่จะให้การเป็นพยานหรือให้การเป็นพยานเท็จโดยเจตนา - 3 พันรูเบิล การปฏิเสธผู้เชี่ยวชาญ นักแปล หรือผู้เชี่ยวชาญที่จะเข้าร่วมในการตรวจสอบภาษี จะต้องเสียค่าปรับ 500 รูเบิล และหากให้ข้อสรุปที่เป็นเท็จโดยเจตนา (การแปลที่เป็นเท็จโดยเจตนา) - 1,000 รูเบิล

ความผิดด้านภาษีพิเศษนั้นมุ่งเป้าไปที่ลำดับการทำงานของระบบภาษีที่กำหนดไว้ ความถูกต้องและครบถ้วนของการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีของธนาคารในกิจกรรมการธนาคารในแง่ของการปฏิบัติตามขั้นตอนการเปิดบัญชีกำหนดเวลาในการดำเนินการตามคำสั่งเพื่อโอนภาษีและค่าธรรมเนียมไปยังงบประมาณมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการทำงานที่ประสบความสำเร็จ ระบบภาษีของประเทศ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับการกระทำที่ผิดกฎหมายของธนาคารดังต่อไปนี้ภายใต้การลงโทษซึ่งนำไปสู่การหยุดชะงักของระบบภาษีของประเทศทั้งทางตรงและทางอ้อม (บทที่ 18):

• การละเมิดขั้นตอนการเปิดบัญชีสำหรับผู้เสียภาษี
• การละเมิดกำหนดเวลาในการดำเนินการตามคำสั่งโอนภาษีและค่าธรรมเนียม
• การไม่ปฏิบัติตามการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีในการระงับการทำธุรกรรมในบัญชีของผู้เสียภาษีผู้เสียค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษี
• การไม่ปฏิบัติตามการตัดสินใจเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนบทลงโทษ
• ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีที่เป็นลูกค้าธนาคารแก่หน่วยงานภาษี