ตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจ เช่น ภาระภาษี สะท้อนถึงระดับผลกระทบของระบบภาษีที่มีต่อผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง รวมถึงเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม มันถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของรายได้ที่ได้รับในช่วงระยะเวลาหนึ่งและภาษีที่ต้องชำระในช่วงเวลาเดียวกัน

ขนาดของภาระภาษีขึ้นอยู่กับปัจจัยสองประการ:

• ฐานภาษี
• ขนาดของอัตราภาษี

นักวิจัยย้อนกลับไปในศตวรรษที่ 18 ได้พิสูจน์ว่ามีความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างภาระภาษีกับจำนวนเงินทุนที่ได้รับจากงบประมาณ ยิ่งระดับของตัวบ่งชี้แรกสูงขึ้น ค่าของตัวบ่งชี้ที่สองก็จะยิ่งลดลง และในทางกลับกัน แนวโน้มนี้เป็นที่เข้าใจกันมานานแล้วในโลกตะวันตก ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมตั้งแต่ทศวรรษที่ 80 เป็นต้นมา นโยบายเศรษฐกิจของประเทศส่วนใหญ่จึงจัดให้มีการลดอัตราภาษีอย่างค่อยเป็นค่อยไป

จะลดภาระภาษีได้อย่างไร?

ควรสังเกตว่าบริษัทส่วนใหญ่พยายามลดระดับภาระภาษี สามารถทำได้โดยใช้วิธีการต่อไปนี้:

• ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่หลากหลาย
• ลดจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีตามกฎหมาย (เรากำลังพูดถึงการเพิ่มระดับเงินสมทบให้กับกองทุนที่กองทุนไม่ถูกหักภาษี (เช่น ค่าเสื่อมราคา)
• ประเทศส่วนใหญ่ใช้อัตราภาษีที่ลดลงสำหรับบริษัทที่มีรายได้น้อย
• ในบางรัฐ ในระดับนิติบัญญัติ บริษัทแม่สามารถจ่ายภาษีให้กับบริษัทแยกต่างหากที่เป็นส่วนหนึ่งของบริษัทนั้นได้ (ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะลดฐานภาษีได้
• เกือบทุกประเทศใช้ระบบที่ช่วยให้องค์กรสามารถชดเชยความสูญเสียโดยใช้ผลกำไรที่ได้รับในปีที่ผ่านมาหรือที่จะได้รับในอนาคต

ค่าสัมประสิทธิ์ความยืดหยุ่นทางภาษีคืออะไร?

เศรษฐศาสตร์มหภาคสมัยใหม่ใช้ตัวบ่งชี้เช่นค่าสัมประสิทธิ์ความยืดหยุ่นทางภาษีอย่างแข็งขัน บันทึกระดับการลดรายได้ภาษีขึ้นอยู่กับปัจจัยบางประการ ดังนั้น หากปัจจัยที่วิเคราะห์เปลี่ยนแปลงเร็วกว่ารายได้ตามงบประมาณ ภาษีก็ถือว่าไม่ยืดหยุ่น ในทางกลับกัน หากจำนวนรายได้เปลี่ยนแปลงเร็วกว่าปัจจัยที่กำหนด ก็มีเหตุผลทุกประการที่จะอ้างว่าภาษีมีความยืดหยุ่น นอกจากนี้ยังมีความยืดหยุ่นของหน่วยซึ่งมีลักษณะของการเปลี่ยนแปลงตามสัดส่วนของภาษีและปัจจัยควบคุม

ดังนั้นในการสร้างระบบภาษีจึงต้องคำนึงถึงความยืดหยุ่นของภาษีด้วย แนวทางนี้ทำให้สามารถกำหนดทิศทางที่เหมาะสมที่สุดสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจได้ เป็นผลให้ได้รับการอนุมัติในระดับรัฐจะสามารถแก้ไขปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการได้รับรายได้ภาษีสูงสุดภายใต้ภาระภาษีบางอย่างได้อย่างมีประสิทธิภาพ หรือในทางกลับกันลดภาระภาษีโดยยังคงรักษารายได้ภาษีให้อยู่ในระดับเดิม

ติดตามข่าวสารล่าสุดเกี่ยวกับกิจกรรมสำคัญทั้งหมดของ United Traders - สมัครสมาชิกของเรา

เพื่ออธิบายลักษณะของผลกระทบของการเก็บภาษีต่อเศรษฐกิจและหน่วยงานทางเศรษฐกิจมีการใช้คำศัพท์ต่าง ๆ: "ภาระภาษี", "ภาระภาษี", "แรงกดดันทางภาษี", "ความเข้มงวดของการเก็บภาษี", "โควต้าภาษี" ฯลฯ ตามกฎแล้วในเอกสารทางการของรัสเซียจะใช้คำว่า "ภาระภาษี" ตามที่ผู้เขียนบางคนอธิบายได้ว่า คำว่า "ภาระภาษี" ในตอนแรกมีความหมายเชิงลบ ซึ่งเป็นผลมาจากการที่หน่วยงานของรัฐกำลังพัฒนานโยบายภาษีพยายามหลีกเลี่ยง 1 แต่ในงานด้านการเงินทางวิทยาศาสตร์และสิ่งพิมพ์ระดับนานาชาติอย่างเป็นทางการมีการใช้คำนี้กันอย่างแพร่หลาย แต่ในความเห็นของเรา คำที่ระบุไว้ทั้งหมดเป็นคำพ้องความหมาย ซึ่งได้รับการยืนยันโดยพจนานุกรมอธิบายและสารานุกรม

แนวคิดเรื่อง “ภาระภาษี” มีหลายประเด็น ได้แก่ เศรษฐกิจ การคลัง และราคา ในฐานะตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจ ภาระภาษีจะกำหนดลักษณะของราคารวมของการบริการของรัฐสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย ซึ่งจ่ายโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ในเวลาเดียวกันมีการสร้างความแตกต่างระหว่างภาระภาษีที่แท้จริง - ในฐานะตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงอัตราส่วนของจำนวนเงินที่จ่ายจริงที่ต้องจ่ายตามจริงต่อมูลค่าของผลการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องและเล็กน้อย - เป็นตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงอัตราส่วนที่เกิดขึ้น การชำระเงินภาคบังคับตามมูลค่าของผลการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้อง

ในฐานะตัวบ่งชี้ทางการเงิน ภาระภาษีจะกำหนดระดับของการรวมศูนย์และการขัดเกลาทางสังคมของ GDP ที่สร้างขึ้นในระบบงบประมาณของประเทศและการกระจายของ GDP ส่วนนี้ผ่านการจัดเตรียมสินค้าสาธารณะและความช่วยเหลือทางการเงินแก่หน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ภาระภาษีในฐานะตัวบ่งชี้ราคาจะแสดงลักษณะของส่วนแบ่งของการชำระเงินภาคบังคับในแหล่งที่มาของการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง (ผลิตภัณฑ์มวลรวม รายได้ประชาชาติ มูลค่าเพิ่ม)

ตัวชี้วัดที่รวมรายได้ประเภทต่างๆ ในระบบเศรษฐกิจ ถือเป็นผลลัพธ์ของตัวชี้วัดกิจกรรมและแหล่งที่มาของการชำระภาษี

ในระดับมหภาคจะใช้ตัวบ่งชี้ของระบบบัญชีระดับชาติดังนี้: GDP, รายได้ประชาชาติ, มูลค่าเพิ่มรวม (GVA) รวมถึงองค์ประกอบที่เกี่ยวข้องของตัวบ่งชี้เหล่านี้: ค่าจ้าง, รายได้เงินสดของประชากร, การบริโภคขั้นสุดท้าย ค่าใช้จ่าย ฯลฯ

ในระดับจุลภาค ตัวชี้วัดดังกล่าวรวมถึงรายได้ขององค์กร มูลค่าเพิ่ม กำไรและต้นทุนแรงงาน รายได้ส่วนบุคคล ฯลฯ 1

เมื่อทำการวิเคราะห์ ภาระภาษีสามารถคำนวณได้สำหรับการชำระเงินภาคบังคับทั้งชุด เฉพาะภาษีและค่าธรรมเนียม สำหรับแต่ละประเภทและกลุ่ม สำหรับผู้เสียภาษีรายบุคคลและกลุ่มของพวกเขา (องค์กร บุคคล ตามอุตสาหกรรมและขอบเขตของกิจกรรม ).

แนวคิดเรื่องภาระภาษี (ภาระภาษีหรือชื่ออื่นที่คล้ายคลึงกัน) เกิดขึ้นพร้อมกันกับการถือกำเนิดของภาษี คำถามเกี่ยวกับการศึกษาภาระภาษีในสาขาวิทยาศาสตร์การเงินเกิดขึ้นในศตวรรษที่ 18 ปัญหาในการพิจารณาความร้ายแรงของภาษีมี 2 ประเด็น คือ

• 1) ภายนอกซึ่งประกอบด้วยการคำนวณความรุนแรงของการเก็บภาษีของทั้งประเทศโดยรวม
• 2) ภายในเช่น ปัญหาในการประเมินการกระจายภาระภาษีระหว่างส่วนต่าง ๆ ของประชากร อุตสาหกรรม และแต่ละองค์กร

ในขั้นตอนแรกของการพัฒนาวิทยาศาสตร์ทางการเงิน ความสนใจหลักได้รับการจ่ายไปที่แง่มุมภายนอกของปัญหา เนื่องจากระดับของการพัฒนาวิทยาศาสตร์ทางการเงินนั้นเอง รวมถึงการขาดสถิติที่จำเป็น ได้พิจารณาประเด็นที่สอง (ภายใน ) ด้านที่เป็นไปไม่ได้

ปัญหาในการประเมินภาระภาษีในระยะแรกมีดังต่อไปนี้: เป็นไปได้หรือไม่ที่พิจารณาจากประสบการณ์ของประเทศต่าง ๆ เพื่อสร้างอัตราส่วนที่เหมาะสมที่สุดระหว่างขนาดของงบประมาณของรัฐกับรายได้ประชาชาติ?

การกล่าวถึงการประเมินเชิงปริมาณของตัวบ่งชี้ภาระภาษีเกิดขึ้นครั้งแรกในศตวรรษที่ 18 นักเศรษฐศาสตร์ชาวเยอรมัน A. Bifeld และ F. Justi ประการหลังเป็นคนแรกที่กำหนดภาระภาษีในระดับรัฐว่าเป็นอัตราส่วนของงบประมาณของรัฐและรายได้ประชาชาติ

ในศตวรรษที่ 19 แม้จะมีความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์การเงินที่สำคัญ แต่ก็ไม่สามารถแก้ไขปัญหาที่เกิดขึ้นด้วยวิธีที่สมเหตุสมผลใด ๆ ทั้งจากมุมมองของวิธีการในการประเมินความรุนแรงของการเก็บภาษีและจากมุมมองของการกำหนดคำแนะนำเชิงปฏิบัติสำหรับการปฏิบัติ . กระบวนการกำหนดภาระภาษีมีลักษณะเป็นเชิงประจักษ์และถูกกำหนดโดยผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐเป็นหลัก

ภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญที่เกิดจากสงครามโลกครั้งที่หนึ่งและผลที่ตามมาทำให้เกิดแรงผลักดันใหม่สำหรับการศึกษาปัญหาภาระภาษีในทศวรรษปี ค.ศ. 1920 คำถามที่สำคัญที่สุดคือจะวัดภาระภาษีอย่างไร และจะใช้วิธีใด นี่เป็นปัญหาที่ยังคงเกี่ยวข้องแม้ว่าจะพิจารณาจากภาระภาษีภายนอกแล้วก็ตาม ในช่วงเวลานี้ มีการเสนอวิธีการและเกณฑ์จำนวนหนึ่ง แต่ทั้งหมดนั้นจำเป็นต้องมีการคำนวณที่ซับซ้อน และยิ่งไปกว่านั้น ยังได้ประเมินการกระจายภาษีระหว่างกลุ่มประชากรอย่างคร่าว ๆ

มาดูวิธีการประมาณภาระภาษีสัมพัทธ์ในประเทศต่างๆ กัน

E. Seligman แนะนำให้ประมาณภาระภาษีผ่านอัตราส่วนของโควต้าต่อหัวของภาระภาษีของประชากรทั้งหมดต่อโควต้าต่อหัวของ ND

โดยที่ NB คือภาระภาษี N - ภาษีทั้งหมดที่ประชากรจ่ายรวมถึงภาษีทางอ้อม Ch n - ประชากรของประเทศ D - รายได้ประชาชาติ

ตามเกณฑ์นี้ Seligman ได้ประมาณการภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกันในประเทศต่างๆ ในเวลาเดียวกัน เขายอมรับว่าผลลัพธ์ที่ได้รับสำหรับประเทศต่างๆ ไม่ได้สอดคล้องกับความร้ายแรงที่แท้จริงของการเก็บภาษีเสมอไป

ในช่วงทศวรรษที่ 1920 ศตวรรษ นักการเงินชาวเยอรมันเสนอให้วัดภาระภาษีตามความสามารถในการละลายของประเทศ ซึ่งได้รับการประเมินเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีต่อหัว (โควต้าต่อหัวของภาระภาษี) ต่อระดับของรายได้อิสระ:

โดยที่ SD คือรายได้อิสระ คำนวณโดยสูตร:

โดยที่ GD คือรายได้งบประมาณของรัฐทั้งหมด รวมถึงรายได้จากภาษี P h - การจ่ายเงินของรัฐให้กับเอกชน (ดอกเบี้ยและการชำระหนี้สาธารณะ, เงินบำนาญ, เงินรายปี ฯลฯ ) PM - การดำรงชีวิตขั้นต่ำ;.

นักวิทยาศาสตร์เชื่อว่าตัวบ่งชี้ดังกล่าวคำนึงถึงความรุนแรงของการเก็บภาษีอย่างแม่นยำที่สุด อย่างไรก็ตามเนื่องจากสถิติทางการเงินยังไม่ได้รับการพัฒนา โดยหลักๆ แล้วการประเมินค่าครองชีพ การใช้วิธีนี้จึงเป็นไปไม่ได้ในทางปฏิบัติ ดังนั้น วิทยาศาสตร์การเงินจึงใช้เทคนิคของเซลิกแมนเพื่อการปฏิบัติ

นักวิทยาศาสตร์ชาวโซเวียต G. G. Solovey ในปี ค.ศ. 1920 โดยใช้วิธีการนี้ เขาได้ดำเนินการประเมินเปรียบเทียบความรุนแรงของการเก็บภาษีในหลายประเทศในยุโรปและอเมริกา (ตาราง 2.1) แม้จะมีข้อบกพร่องของวิธีการที่ใช้ แต่ผลลัพธ์ที่ได้ทำให้เราสามารถระบุแนวโน้มบางประการในการพัฒนาระบบภาษีได้ ในขณะเดียวกันก็มีแนวโน้มที่ชัดเจนต่อภาระภาษีที่เพิ่มขึ้น โดยเพิ่มขึ้น 1.5-2 เท่าเมื่อเทียบกับช่วงก่อนสงคราม

ตารางที่ 2.1

ภาระภาษีในประเทศยุโรปและอเมริกาเมื่อต้นศตวรรษที่ 20 % ของรายได้ประชาชาติ 1

		สถานะ	รีพับลิกัน
บริเตนใหญ่
เยอรมนี
ภาษารัสเซีย
จักรวรรดิ -

การพัฒนาวิธีการของ Seligman นั้น Solovey เสนอว่าไม่เพียงแค่คำนึงถึงส่วนแบ่งของรายได้ประชาชาติที่ตกอยู่กับผู้อยู่อาศัยแต่ละรายในประเทศเท่านั้น แต่ยังประเมินด้วยว่าเขาเหลือเงินเท่าไรหลังจากจ่ายภาษีแล้ว ในตาราง 2.2 แสดงข้อมูลการคำนวณอัตรารายได้ประชาชาติที่เหลือต่อหัวหักภาษี จากตารางดังต่อไปนี้ หลังสงครามในเกือบทุกประเทศ (ยกเว้นสหรัฐอเมริกา) ส่วนแบ่งของรายได้ประชาชาติต่อหัวเมื่อคำนึงถึงภาษีลดลง ขอแนะนำให้แปลงข้อมูลสัมบูรณ์ที่กำหนดให้เป็นข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยใช้สูตร

การประเมินนี้มีประโยชน์สำหรับการเปรียบเทียบกับการประมาณการโดยใช้วิธีอื่น ในตาราง 2.2 ในคอลัมน์สุดท้ายแสดงข้อมูลการคำนวณดังกล่าวโดยผู้เขียนตามข้อมูลของ Solovy

ภาระภาษีในประเทศยุโรปและอเมริกาเมื่อต้นศตวรรษที่ 20 (วิธีการของ G.G. Solovy)

		รายได้ประชาชาติ	อัตราต่อหัว (ในรูเบิลก่อนสงคราม)				อัตรารายได้ประชาชาติที่เหลืออยู่ต่อหัวหลังหักภาษี	ภาระภาษี % ของยอดคงเหลือของเกณฑ์มาตรฐานของ ND
			สถานะ	รีพับลิกัน
สหราชอาณาจักร
เยอรมนี
ภาษารัสเซีย
จักรวรรดิ -

ในช่วงทศวรรษที่ 1920 นักเศรษฐศาสตร์โซเวียต P.V. Mikeladze ใช้วิธีการที่ใกล้เคียงกับนักวิทยาศาสตร์ชาวเยอรมัน แต่ทำให้ง่ายขึ้นเล็กน้อย โดยทำการคำนวณความรุนแรงสัมบูรณ์และสัมพัทธ์ของการเก็บภาษีสำหรับประเทศซึ่งในเวลานั้นมีฐานทางสถิติที่จำเป็น 1

ในการคำนวณของ Mikeladze รายได้ฟรีจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้ประชาชาติและค่าครองชีพ การคำนวณค่าครองชีพไม่ได้ขึ้นอยู่กับงบประมาณผู้บริโภคโดยเฉลี่ยตามจริง แต่ขึ้นอยู่กับการสร้างงบประมาณปกติสมมุติ

ในตาราง ตารางที่ 2.3 แสดงข้อมูลจากการคำนวณภาระภาษีสัมพันธ์ของ Mikeladze ซึ่งกำหนดโดยสูตร:

โดยที่ SD คือรายได้อิสระต่อหัว กำหนดโดยสูตร:

การประเมินภาระการชำระภาษีรายได้ปลอดภาษีในยุโรปและอเมริกาเมื่อต้นศตวรรษที่ 20

ตารางที่ 23

การเปรียบเทียบประมาณการภาระภาษีด้วยวิธีต่างๆ ดูเหมือนจะน่าสนใจ ในตาราง 2.4 แสดงผลการประมาณการดังกล่าว ดังที่เห็นได้ชัด การประมาณการโดยใช้วิธีของ Mikeladze แสดงให้เห็นความรุนแรงของภาระภาษีเกือบสองเท่า ดูเหมือนว่าวิธีหลังจะให้การประเมินความรุนแรงของภาษีได้ถูกต้องมากขึ้น เนื่องจากไม่ได้คำนึงถึงขนาดสัมพัทธ์ของภาระภาษีต่อหัวเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงสิ่งที่ผู้จ่ายเหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีและสนองความต้องการที่สำคัญด้วย

การพัฒนาสถิติทางการเงินที่ทันสมัยช่วยให้เราสามารถประเมินตามวิธีการของนักวิทยาศาสตร์ชาวเยอรมัน อย่างไรก็ตาม วันนี้มันถูกลืมไปอย่างไม่สมควร แม้ว่าด้วยความช่วยเหลือนี้ คุณสามารถประเมินภาระภาษีในระดับมหภาคได้อย่างแม่นยำพอสมควร เช่น ในระดับประเทศโดยรวม

ตารางที่ 2.4

การประเมินภาระภาษีในประเทศยุโรปและอเมริกาเมื่อต้นศตวรรษที่ 20 โดยใช้เทคนิคต่างๆ

		ระเบียบวิธี
		อี เซลิกแมน (สูตร (2.1))	G. G. Solovya (สูตร (2.2))	พี.วี. มิเคลาดเซ (สูตร (2.3))
สหราชอาณาจักร
เยอรมนี
จักรวรรดิรัสเซีย
ริยา - สหภาพโซเวียต

ปัจจุบันการประเมินภาระภาษีในระดับมหภาค (ภายนอก) ประกอบด้วยการประเมินดังนี้

• ภาระภาษีต่อเศรษฐกิจโดยรวม
• ภาระภาษีของประชาชน

ภาระภาษีต่อเศรษฐกิจโดยรวม (TB E) ถูกกำหนดโดยอัตราส่วน

ภาระภาษีของประชากร (NB n) สามารถประมาณได้โดยใช้สูตรต่อไปนี้:

โดยที่ Dn คือจำนวนรายได้ที่ประชากรได้รับ

เกณฑ์สมัยใหม่ในการประเมินภาระภาษีต่อเศรษฐกิจนั้นเกิดขึ้นพร้อมกับการประมาณค่าด้วยวิธีที่เสนอโดย E. Seligman ความแตกต่างคือการใช้ GDP ของ Seligman ในปัจจุบันแทนรายได้ประชาชาติ เมื่อคำนึงถึงสิ่งนี้ การประมาณการที่ทำโดยใช้วิธีการของเขาให้ค่าที่ประเมินสูงเกินไปเล็กน้อยเมื่อเปรียบเทียบกับวิธีที่ใช้อยู่ในปัจจุบัน (ประมาณ 15-20%) ในตาราง ตารางที่ 2.5 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับภาระภาษีของหลายประเทศทั่วโลกในปี 2555

ส่วนแบ่งภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่นๆ ในปี 2012 % ของ GDP 1

จากข้อมูลที่นำเสนอในประเทศที่พัฒนาแล้วระดับการถอนภาษีจาก GDP ถึงระดับสูงสุดที่เป็นไปได้แล้ว ในขณะเดียวกัน ในหลายประเทศ เช่น สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ คูเวต เมียนมาร์ ระดับการถอนเหล่านี้สอดคล้องกับระดับภาระภาษีของต้นศตวรรษที่ 20 ในประเทศที่พัฒนาแล้ว นี่เป็นเพราะสาเหตุหลายประการ สำหรับประเทศที่ยากจนที่สุด พันธกรณีของรัฐต่อประชากรมีน้อยมาก ดังนั้นระดับการใช้จ่ายขั้นต่ำของรัฐบาล

สำหรับประเทศอื่นๆ (ประเทศที่ผลิตน้ำมันเป็นหลัก) ภาษีถือเป็นส่วนเล็กๆ ของรายได้งบประมาณ แหล่งที่มาหลักของรายได้ของรัฐคือรายได้จากการผูกขาดของรัฐในการผลิตและการกลั่นน้ำมัน พลเมืองของประเทศเหล่านี้ไม่เพียงแต่ได้รับการยกเว้นภาษีเท่านั้น แต่ยังได้รับส่วนแบ่งรายได้ประชาชาติอีกด้วย

แง่มุมภายในของการประเมิน ได้แก่ การประเมินการกระจายภาระภาษีระหว่างกลุ่มสังคมต่างๆ และแต่ละวิสาหกิจในช่วงต้นศตวรรษที่ 20 ไม่ได้ศึกษาในทางปฏิบัติ สาเหตุหลักนี้อธิบายได้จากการพัฒนาสถิติที่ไม่เพียงพอ การขาดเนื้อหาทางสถิติที่เชื่อถือได้ และความรู้ไม่เพียงพอเกี่ยวกับกระบวนการโอนภาษี ดังนั้น ในการคำนวณความเข้มงวดของการเก็บภาษีสำหรับประชากรแต่ละกลุ่ม วิทยาศาสตร์การเงินจึงจำกัดอยู่เพียงการศึกษาการกระจายตัวของภาษีทางอ้อม ซึ่งความเข้มงวดจะพิจารณาจากข้อมูลจากงบประมาณผู้บริโภค

ในช่วงครึ่งหลังของศตวรรษที่ 20 การพัฒนาวิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์ วิธีการและวิธีการวิเคราะห์ โดยเฉพาะสถิติทางการเงินและทฤษฎีการแปล ทำให้สามารถประเมินภาระภาษีได้ละเอียดยิ่งขึ้น แต่ถึงแม้ทุกวันนี้ปัญหานี้ยังคงค่อนข้างรุนแรงและต้องมีการแก้ไข

ปัจจุบัน วิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์ของรัสเซียยังไม่ได้พัฒนาแนวทางแบบครบวงจรในการประเมินภาระภาษีสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละราย ทั้งบุคคลและนิติบุคคล

วิธีการอย่างเป็นทางการในการคำนวณภาระภาษีตามสูตร (2.4) มีปัญหาข้อขัดแย้งหลายประการเมื่อพิจารณาทั้งตัวเศษและตัวส่วน

แนะนำให้ใช้รายได้ภาษีจริงในตัวเศษเพื่อจุดประสงค์ในการดำเนินการวิเคราะห์เปรียบเทียบภาระภาษีระหว่างประเทศเท่านั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดลำดับความสำคัญของนโยบายภาษี ตัวบ่งชี้นี้มีประโยชน์เพียงเล็กน้อย เนื่องจากไม่ได้ให้ภาพความร้ายแรงที่แท้จริงของภาระภาษีที่สมบูรณ์และเป็นกลาง

หากต้องการใช้ตัวบ่งชี้นี้ภายในประเทศ ขอแนะนำให้ใช้ตัวบ่งชี้เล็กน้อยในรูปแบบของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นแทนที่จะชำระเงิน

ดูเหมือนว่าไม่มีเหตุผลเพียงพอที่จะใช้ตัวบ่งชี้ GDP ในตัวส่วน เนื่องจากจริงๆ แล้วตัวบ่งชี้ดังกล่าวเกินจริงกับจำนวนรายได้สำหรับการเก็บภาษี นี่เป็นเพราะลักษณะเฉพาะของวิธีการของ Rosstat ในการกำหนด GDP ซึ่งองค์ประกอบจะคำนึงถึงยอดรวมของรายได้ในระบบเศรษฐกิจรวมถึงค่าเสื่อมราคาด้วย ตามที่ผู้เขียนหลายคนไม่ควรคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาเมื่อกำหนดฐานภาษีเนื่องจากเป็นแหล่งเงินทุนสำหรับต้นทุนการผลิตซ้ำอุปกรณ์ที่เสื่อมค่าได้ นอกจากนี้ วิธีการของ Rosstat ยังถือว่า GDP เพิ่มขึ้นเนื่องจากส่วนแบ่งของสิ่งที่เรียกว่าภาคเงาของเศรษฐกิจ จากข้อมูลของ Rosstat ในปี 2554 ขนาดของภาคเงานั้นอยู่ที่ประมาณ 15% ของ GDP จากแหล่งข้อมูลอื่นๆ รวมถึงธนาคารโลก ภาคนอกระบบคิดเป็นสัดส่วนระหว่าง 25 ถึง 50% ของ GDP

การรวมภาคเงาและค่าจ้างที่ซ่อนอยู่ใน GDP ดูเหมือนจะไม่ถูกต้อง เนื่องจากผลิตภัณฑ์ที่ได้รับในภาคเงา รวมถึงค่าจ้างเงาที่จ่ายไป ไม่ได้มาพร้อมกับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นการรวมไว้ในการคำนวณจะช่วยลดภาระภาษีโดยการเพิ่มส่วน

ในการนี้ เพื่อประมาณภาระภาษีที่ระบุ (ที่มีอยู่จริง) จึงเสนอสูตรดังต่อไปนี้:

โดยที่ FN คือการรับการชำระเงินตามจริงเข้าสู่ระบบงบประมาณ ZN - หนี้ที่ต้องชำระ TSE คือมูลค่าของการคำนวณเพิ่มเติมของ Rosstat ในส่วนของภาคเงาของเศรษฐกิจ เอ - ค่าเสื่อมราคา (การใช้ทุนถาวร)

ในทางปฏิบัติการใช้สูตรนี้ค่อนข้างยากเนื่องจาก Rosstat ไม่ได้ให้ค่าของเซกเตอร์เงาและค่าเสื่อมราคา

ในการเชื่อมต่อกับปัญหาเหล่านี้ ในทางปฏิบัติ ขอเสนอให้ใช้แนวคิดของตัวบ่งชี้ทางการเงินของภาระภาษี ซึ่งจะประเมินภาระภาษีต่อเศรษฐกิจได้แม่นยำยิ่งขึ้น 1 . เพื่อประเมินจึงเสนอสูตรต่อไปนี้:

โดยที่ COT คือค่าจ้างที่ซ่อนอยู่และรายได้แบบผสมที่ Rosstat ใช้ในการคำนวณ GDP

ในตาราง ตารางที่ 2.6 แสดงผลการคำนวณภาระภาษีต่อเศรษฐกิจรัสเซียในปี 2544-2557 คำนวณโดยใช้วิธีการต่างๆ

ตารางที่ 2.6

ภาระภาษีต่อเศรษฐกิจรัสเซียในปี 2544-2557 คำนวณโดยใช้วิธีต่างๆ % ของ GDP

จากข้อมูลที่นำเสนอเห็นได้ชัดว่าตัวบ่งชี้ทางการเงินของภาระภาษีซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงความคิดเห็นที่มีนัยสำคัญ (ประมาณ 15-22% ของ GDP) เกินกว่าตัวเลขที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย ในเวลาเดียวกันหากเราประเมินภาคเงาที่ระดับ 25% ของ GDP (แทนที่จะเป็น 15% ที่กำหนดโดย Rosstat) ตัวบ่งชี้ทางการเงินของภาระภาษีจะเพิ่มขึ้นเป็น 55% (แทนที่จะเป็น 38- ที่กำหนด 47%)

ภาระภาษีอุตสาหกรรม เพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดนโยบายภาษีภายในประเทศ การกระจายภาระภาษีในอุตสาหกรรมต่างๆ ถือเป็นเรื่องที่น่าสนใจอย่างยิ่ง ควรสังเกตว่าการกำหนดภาระภาษีสำหรับภาคเศรษฐกิจของประเทศอย่างแม่นยำนั้นยากกว่ามากมากกว่าสำหรับเศรษฐกิจโดยรวม

สาเหตุหลักที่ทำให้การคำนวณซับซ้อนคือปัญหาต่อไปนี้:

• 1)ความไม่แน่นอนกับการเปลี่ยนแปลงของภาษี ละเว้นการถอดความเช่น โดยคำนึงถึงตัวเศษภาษีและการชำระเงินทั้งหมดที่จ่ายโดยองค์กรในอุตสาหกรรมนี้นำไปสู่การประเมินค่าสูงเกินไปของตัวเศษและมูลค่าสุดท้ายของภาระภาษี
• 2) ความไม่แน่นอนกับภาคเงาในอุตสาหกรรมนี้ ดังนั้น ตัวหารของสูตรที่ไม่มีการปรับเปลี่ยนที่เหมาะสมจะถูกประเมินสูงเกินไป และตัวบ่งชี้สุดท้ายจะถูกประเมินต่ำเกินไป

สิ่งเหล่านี้เป็นปัจจัยหลายทิศทางสองปัจจัยที่ค่อนข้างยากต่อการนำมาพิจารณาเนื่องจากขาดข้อมูลทางสถิติที่จำเป็น

เพื่อประเมินตัวบ่งชี้ทางการเงินของภาระภาษีในอุตสาหกรรม (NB otr) ของเศรษฐกิจโดยคำนึงถึงปัจจัยเหล่านี้จึงเสนอสูตรต่อไปนี้:

โดยที่ FN neg คือการรับการชำระเงินตามจริงในระบบงบประมาณจากผู้เสียภาษีในอุตสาหกรรม (ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ZN neg - หนี้ที่ต้องชำระสำหรับวิสาหกิจอุตสาหกรรม GVA neg - มูลค่าเพิ่มรวมสำหรับอุตสาหกรรมที่กำหนด ร้อย- ส่วนแบ่งของค่าจ้างที่ซ่อนอยู่ในปีที่คำนวณในระบบเศรษฐกิจโดยรวม

ในทางปฏิบัติ การประเมินดังกล่าวไม่ได้ถูกนำมาใช้อย่างเป็นทางการ เกือบจะขาดหายไปจากข้อมูลที่ Rosstat ให้ไว้เกี่ยวกับภาระภาษีสำหรับอุตสาหกรรม สามารถรับแนวคิดบางอย่าง (ค่อนข้างโดยประมาณ) ได้หากคุณใช้แนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Border Guard Service ของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333 @. ในแนวคิดนี้ ตัวบ่งชี้ภาระภาษีถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:

โดยที่ V neg คือการหมุนเวียน (รายได้) ขององค์กรในอุตสาหกรรมตาม Rosstat

ดังที่เห็นได้ชัดจากสูตร วิธีการนี้ไม่ได้คำนึงถึงองค์ประกอบการขยับหรือองค์ประกอบเงา และแสดงถึงการประเมินภาระภาษีโดยคร่าวๆ ของอุตสาหกรรม ในปี 2549, 2552-2556 ECU และค่าประกันไม่รวมอยู่ในตัวเศษ 1

การประเมินการกระจายภาระภาษีตามอุตสาหกรรมดังกล่าวค่อนข้างเหมาะสมและมีประโยชน์ในการประเมินความเสี่ยงด้านภาษีของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยองค์กรแม้ว่าจะใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ แต่ก็ไม่สามารถนำมาใช้ได้ทั้งหมด แต่ก็ขาดข้อมูลอย่างสมบูรณ์ หนึ่งในภาคส่วนที่สำคัญที่สุดของเศรษฐกิจ - กิจกรรมทางการเงิน

ในตาราง ตารางที่ 2.7 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจสำหรับปี 2549-2556 ซึ่งเผยแพร่ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย การคำนวณสำหรับปี 2549, 2553-2555 ทำโดยไม่คำนึงถึงรายได้จากภาษีสังคมแบบรวมและเงินสมทบประกันสังคม

ตารางที่ 2.7

ภาระภาษีตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในรัสเซียปี 2549-2556

ภาระภาษีเป็นข้อจำกัดทางการเงินในระดับเศรษฐกิจมหภาคซึ่งสร้างขึ้นเพื่อหักจำนวนเงินที่แน่นอนสำหรับการชำระเงิน ในความสัมพันธ์กับผู้เสียภาษีบางราย ส่วนแบ่งของรายได้ของเขาที่ถูกถอนออกจากงบประมาณของรัฐ

ตัวบ่งชี้นี้ถูกตั้งค่าเป็นรายบุคคลสำหรับแต่ละองค์กร ตัวอย่างเช่นในการผลิตการก่อสร้างนั้นต่ำกว่าในธุรกิจไวน์ วอดก้า และการขนส่งมาก

หากอัตราภาษีลดลง ค่าจ้างของพนักงานจะเพิ่มขึ้น แรงจูงใจในการทำงานต่อไปจะปรากฏขึ้น ซึ่งโดยทั่วไปจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าประสิทธิภาพการผลิตเพิ่มขึ้นพร้อมกับรายได้ และสิ่งนี้นำไปสู่การเพิ่มงบประมาณของรัฐ

ในทางกลับกัน หากอัตราภาษีเพิ่มขึ้น งบประมาณของรัฐจะลดลง เนื่องจากจำนวนรายได้น้อยลง การลงทุนและค่าจ้างก็ลดลง และพนักงานก็สูญเสียแรงจูงใจในการทำงานอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น

ภาระภาษีและภาระ

โดยหลักการแล้วภาระภาษีและภาระภาษีเป็นสองแนวคิดที่คล้ายกันมาก แต่ภาระภาษีเป็นตัวบ่งชี้การชำระภาษีจริง นั่นคือนี่คือจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้ชำระไปแล้ว

ยิ่งระดับการพัฒนาเศรษฐกิจในประเทศสูง ระดับภาระภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้นตามไปด้วย ดังนั้นในรัสเซียตัวเลขนี้คือ 40%

สูตรการคำนวณข้างต้นทั้งหมดจัดทำขึ้นตามตัวอักษรหมายเลข AC-4-2/12722

นอกเหนือจากนี้ยังมีหมายเหตุบางประการ ในการคำนวณสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีการเกษตรแบบรวมและ OSNO รวมถึงภาษีอื่น ๆ ที่จ่ายโดยผู้ชำระเงินจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ตัวอย่างการคำนวณ

ตอนนี้เรามาดูการใช้สูตรโดยใช้ตัวอย่างอย่างชัดเจน

ตัวอย่างที่ 1

LLC "My Home" ดำเนินธุรกิจในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง ในปี 2558 ใน "งบกำไรขาดทุน" ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 บรรทัดที่ 10 รายได้จากการขายสินค้าจะแสดงเป็นจำนวน 553,000 รูเบิล

ในแบบฟอร์มหมายเลข 2 บรรทัด 060 ระบุดอกเบี้ยค้างรับซึ่งก็คือ 5,000 รูเบิล

ตอนนี้มาคำนวณรายได้ทั้งหมดที่ได้รับในปี 2558: 553,000 + 5,000 = 558,000 รูเบิล

จำนวนภาระภาษีในปี 2559 คือ 15,000 ภาษีที่ได้รับคืนคือ 3,000 รูเบิล

ต่อจากนี้ไปในปี 2558 บริษัท “บ้านของฉัน” มีภาระภาษีดังนี้

15\558 x 100% = 2.2

อย่างไรก็ตาม ในอุตสาหกรรมนี้ อัตราการโหลดเฉลี่ยอยู่ที่ 12.2% และสำหรับองค์กรที่เป็นปัญหา ตัวเลขนี้ต่ำกว่า ดังนั้นคุณต้องติดต่อบริการภาษีเพื่อชี้แจงภาระผูกพันของคุณและพิจารณาขั้นตอนการคำนวณ

ตัวอย่างที่ 2

LLC "Konfetka" ดำเนินงานภายใต้กรอบการค้าส่ง

ในปี 2558 รายได้จากการขายสินค้าโดยองค์กรมีจำนวน 1,356,000 รูเบิล

ดอกเบี้ยค้างรับจำนวน RUB 5,000

รายได้อื่นที่ได้รับผ่านวิธีการที่ไม่ได้ดำเนินการมีจำนวน 19,000 รูเบิล

ตอนนี้เรามาคำนวณจำนวนรายได้ทั้งหมดที่องค์กร "Sweetie" ได้รับในปี 2558:

1,356,000 + 5,000 + 19,000 = 1,380,000 ถู

ในปี 2014 บริษัท จ่ายภาษีจำนวน 63,000 รูเบิล NS คืนเงินจำนวน 4,000.

59\1380 x 10% = 4.3%

ภาระภาษีโดยเฉลี่ยในอุตสาหกรรมนี้คือ 2.4 ซึ่งน้อยกว่าที่องค์กรดังกล่าวได้รับ

ภาระภาษีที่มากเกินไปและผลที่ตามมา

1. กำหนดภาระภาษีของคุณ
2. คำนวณอัตราภาษีเงินได้ตามข้อมูล: น้อยกว่า 3% สำหรับสถานประกอบการผลิต, น้อยกว่า 1% สำหรับบริษัทการค้า
3. ตามจดหมายเลขที่ AS-4-2/12722 ตัวเลขที่ได้ไม่ควรเกิน 89%

หากคุณมีตัวเลขที่ไม่ทำกำไรสำหรับธุรกิจของคุณและรับส่วนแบ่งรายได้มากเกินไป ให้ตรวจสอบการคำนวณอีกครั้งเพื่อหาข้อผิดพลาด

ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีทั้งหมดที่ได้รับการประเมินเกี่ยวกับกิจกรรมและรายได้ที่ได้รับ นอกจากนี้ยังมีเงินสมทบเพิ่มเติมที่ไม่ส่งผลโดยตรงต่อภาระภาษี แต่ยังคงเกี่ยวข้องกับภาระภาษีและนำมาพิจารณาในการคำนวณ

หากเราพิจารณาจากมุมมองทางทฤษฎี ประการแรกการเพิ่มภาษีควรเพิ่มรายได้งบประมาณ

แต่จากมุมมองเชิงปฏิบัติเราเห็นว่าภาระภาษีที่มากเกินไปในทางกลับกันทำให้การพัฒนาการผลิตช้าลงและไม่ได้ให้โอกาสในการพัฒนากิจกรรมบางอย่าง ดังนั้นพลเมืองจะไม่สามารถจ่ายภาษีได้เต็มจำนวนอีกต่อไป ส่งผลให้งบประมาณลดลง

ตัวอย่างเช่น ในปี 2014 เมื่อเบี้ยประกันสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลเพิ่มขึ้น คาดว่างบประมาณจะเพิ่มขึ้น แต่สิ่งนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าผู้ประกอบการส่วนใหญ่ปิดตัวลงเท่านั้น ซึ่งสุดท้ายก็ไม่เป็นไปตามความคาดหวัง

ดังนั้นการเพิ่มภาระภาษีจึงไม่นำไปสู่การเติบโตของงบประมาณตามที่คาดไว้ แต่เป็นการปิดกิจการ

ภาระภาษีในรัสเซียปี 2559

กระทรวงการคลังของรัสเซียอ้างว่าไม่มีการคาดการณ์การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญสำหรับปี 2559 มีการวางแผนที่จะเน้นเฉพาะบางส่วนของกิจกรรม:

• การผลิตที่เข้าเกณฑ์โครงการลงทุนระดับภูมิภาค สำหรับองค์กรประเภทนี้ มีการวางแผนที่จะกำหนดอัตราภาษีเงินได้ 0% ที่เกี่ยวข้องกับอาหาร งบประมาณ 10% เทียบกับงบประมาณภูมิภาค
• ธุรกิจขนาดเล็ก – สามารถนำไปใช้กับกิจกรรมบางประเภทได้ อาจมีการยกเว้นการชำระเงินเป็นเวลา 2 ปีด้วย
• บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระ ใบหน้า ระบบการชำระเงินและโดยทั่วไปขั้นตอนการลงทะเบียนจะง่ายขึ้น การดำเนินการเหล่านี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อจูงใจให้บุคคลลงทะเบียนและชำระเงินทั้งหมดเต็มจำนวน ซึ่งจะนำไปสู่การเพิ่มงบประมาณ

ภาระภาษีจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับบุคคลทุกคนทั่วโลก นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมที่สำคัญของรัฐซึ่งได้รับทุนจากงบประมาณยังคงดำเนินการต่อไป

ภาระภาษีที่มากเกินไปอาจนำไปสู่การปิดตัวของธุรกิจจำนวนมาก ในขณะนี้กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมุ่งเน้นไปที่การทำให้แน่ใจว่างบประมาณไม่ได้ถูกเติมเต็มผ่านการชำระเงินที่เพิ่มขึ้น แต่ผ่านการพัฒนาองค์กร ทำให้สามารถพัฒนาได้และในขณะเดียวกันก็เสียภาษีเต็มจำนวน

รัฐบาลจะหารือเรื่องการลดภาระภาษีให้กับผู้ประกอบการรายบุคคล

การแนะนำ

หนึ่งในปัญหาเร่งด่วนที่สุดของเศรษฐกิจรัสเซีย? ขาดทรัพยากรทางการเงิน วิธีที่ยอมรับได้มากที่สุดในการแก้ปัญหานี้อาจเป็นการควบคุมภาษี? ระบบมาตรการพิเศษในด้านภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การแทรกแซงของรัฐในระบบเศรษฐกิจตลาดตามแนวคิดการเติบโตทางเศรษฐกิจที่รัฐบาลนำมาใช้ กฎระเบียบด้านภาษีครอบคลุมเศรษฐกิจโดยรวม ในทางปฏิบัติของโลก การจัดเก็บภาษีของประชากรถือเป็นบทบาทหลักประการหนึ่งในการควบคุมเศรษฐกิจ หากไม่ใช่ตัวกำหนด

ภาษีเป็นสิ่งเชื่อมโยงที่จำเป็นในความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจในสังคม เป็นแหล่งรายได้หลักสำหรับงบประมาณในทุกระดับและเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและสังคมของรัฐ

หากไม่มีความรู้เฉพาะเจาะจงของการดำเนินคดีทางภาษี เป็นการยากที่จะจินตนาการถึงผู้จัดการและผู้เชี่ยวชาญชั้นนำ (นักบัญชี นักเศรษฐศาสตร์ของบริษัทสมัยใหม่

การจัดเก็บภาษีอยู่ที่จุดบรรจบของผลประโยชน์ทางสังคมการเมืองและเศรษฐกิจทั้งหมดของสังคม ความสำเร็จของธุรกิจบุคคลและธุรกิจ และความมั่งคั่งของประเทศโดยรวม ขึ้นอยู่กับวิธีการกำหนดและกระจายภาระภาษีระหว่างผู้จ่ายเงินอย่างสมเหตุสมผล จากเนื้อหาของนโยบายภาษีเราสามารถตัดสินประเภทของรัฐ ความเข้มแข็งของรากฐานทางกฎหมาย และแรงบันดาลใจของกลไกระบบราชการที่ออกแบบมาเพื่อสนับสนุนรากฐานเหล่านี้ ภาษีเป็นอาวุธอันทรงพลังที่อยู่ในมือของผู้กำหนดคุณค่าทางสังคมการเมืองและเศรษฐกิจในรัฐ

ระบบภาษีที่สร้างขึ้นอย่างเหมาะสม ในขณะเดียวกันก็จัดหาทรัพยากรทางการเงินตามความต้องการของรัฐ ไม่ควรลดแรงจูงใจของผู้เสียภาษีสำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ ในขณะเดียวกันก็บังคับให้เขาค้นหาวิธีปรับปรุงประสิทธิภาพทางธุรกิจอย่างต่อเนื่อง ดังนั้นตัวบ่งชี้ภาระภาษีหรือภาระภาษีของผู้เสียภาษีจึงเป็นการวัดคุณภาพของระบบภาษีที่ค่อนข้างจริงจัง กล่าวอีกนัยหนึ่ง ระบบภาษีที่มีประสิทธิผลควรสนองความต้องการที่เหมาะสมของรัฐ โดยตามกฎแล้วจะถอนตัวออกจากผู้เสียภาษีไม่เกินหนึ่งในสามของรายได้ของเขา

ภาระภาษี: สาระสำคัญ หลักการ การจำแนกประเภท

ในวรรณกรรมเศรษฐกิจภายในประเทศสมัยใหม่ มีแนวทางที่แตกต่างกันในการกำหนดภาระภาษี ดังนั้น พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่จึงระบุว่าภาระภาษีคือ "การวัด ระดับ ระดับของข้อจำกัดทางเศรษฐกิจที่สร้างขึ้นโดยการจัดสรรเงินทุนสำหรับการชำระภาษี การเบี่ยงเบนไปจากพื้นที่การใช้งานอื่น ๆ ที่เป็นไปได้ ในเชิงปริมาณภาระภาษีสามารถวัดได้จากอัตราส่วนของยอดรวมของการถอนภาษีในช่วงเวลาหนึ่งกับจำนวนรายได้ของเรื่องภาษีในช่วงเวลาเดียวกัน

ในความหมายที่กว้างที่สุด ภาระที่กำหนดโดยการจ่ายเงินให้กับ A.V. Bryzgalin ให้คำจำกัดความต่อไปนี้: “ ในระดับเศรษฐศาสตร์มหภาคภาระภาษี (ภาระภาษี) เป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปที่แสดงถึงบทบาทของภาษีในชีวิตของสังคมและถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีทั้งหมดที่เก็บภาษีต่อจำนวนประชากรทั้งหมด ผลิตภัณฑ์."

ภาระภาษีเป็นที่เข้าใจสำหรับประเทศโดยรวมว่าเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีทั้งหมดที่เรียกเก็บต่อมูลค่าของผลิตภัณฑ์ระดับชาติทั้งหมดและสำหรับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง - อัตราส่วนของจำนวนภาษีค้างจ่ายทั้งหมดและการชำระภาษีต่อ ปริมาณการขาย

วี.จี. Panskov เชื่อว่าในระดับรัฐควรใช้อัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายในประเทศต่อ GDP เป็นตัวบ่งชี้ภาระภาษี

ดี.จี. Chernik เชื่อว่า "ความสามารถในการเก็บภาษี (ภาระ การกดขี่ แรงกดดัน) เป็นตัวบ่งชี้ทั่วไปที่สุดที่แสดงถึงบทบาทของภาษีในชีวิตของสังคมและรัฐ ค่าที่แสดงลักษณะของส่วนแบ่งของการหักภาษีในปริมาณการผลิตและรายได้ทั้งหมด ซึ่งเป็นมูลค่าที่ได้มาจากรูปแบบที่นำไปใช้ของเศรษฐกิจตลาด กำหนดเป็นอัตราส่วนของรายได้ภาษีต่อผลิตภัณฑ์ประชาชาติทั้งหมด"

ผู้เชี่ยวชาญจากสถาบันเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์กลางของ Russian Academy of Sciences เสนอให้คำนวณภาระภาษีโดยใช้วิธีอัตราที่แท้จริงเนื่องจากอัตราส่วนของจำนวนภาษีทั้งหมดต่อมูลค่าเพิ่มที่สร้างโดยองค์กรซึ่งกำหนดลักษณะของภาระภาษีทั้งหมดจาก มุมมองของความเป็นไปได้ในการลงทุน

ภาระภาษีเป็นตัวบ่งชี้ถึงผลกระทบรวมของภาษีต่อเศรษฐกิจโดยรวมของประเทศ ต่อองค์กรธุรกิจแต่ละราย หรือต่อผู้จ่ายรายอื่น ซึ่งหมายถึงส่วนแบ่งของรายได้ที่ชำระให้กับรัฐในรูปของภาษีและการชำระภาษี

ภาระภาษีเป็นหนึ่งในตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจที่กำหนดลักษณะระบบภาษีของรัฐ วี.จี. Panskov เรียกตัวบ่งชี้นี้ว่าเป็นภาระภาษี โดยชี้ให้เห็นว่าเป็น "การวัดคุณภาพระบบภาษีของประเทศที่ค่อนข้างจริงจัง"

ในการศึกษาสมัยใหม่ที่อุทิศให้กับประเด็นที่กำลังพิจารณา สามารถจำแนกระดับภาระภาษีได้ดังต่อไปนี้:

1) ภาระภาษีในระดับมหภาค:

ระดับชาติ;

ระดับอาณาเขต

2) ภาระภาษีในระดับจุลภาค (ระดับองค์กรธุรกิจ):

ระดับองค์กร สถาบัน

ระดับของบุคคล (บุคคล)

ขอบเขตหลักในการบังคับใช้ภาระภาษีมีดังนี้:

1) ตัวบ่งชี้นี้จำเป็นสำหรับรัฐในการพัฒนานโยบายภาษี

2) การคำนวณภาระภาษีระดับชาติเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการวิเคราะห์เปรียบเทียบภาระภาษีในประเทศต่างๆ และการตัดสินใจโดยองค์กรธุรกิจเกี่ยวกับสถานที่ผลิตและจำหน่ายเงินลงทุน

3) จำเป็นต้องมีตัวบ่งชี้ภาระภาษีเพื่อวิเคราะห์อิทธิพลของระบบภาษีของประเทศที่มีต่อการก่อตัวของนโยบายสังคมของรัฐ

4) ตัวบ่งชี้ภาระภาษีใช้เป็นตัวบ่งชี้พฤติกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรธุรกิจ

เมื่อใช้วิธีการเฉพาะในการลดภาระภาษีคุณต้องปฏิบัติตามหลักการต่อไปนี้:

1) หลักแห่งความสมเหตุสมผล ความสมเหตุสมผลในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีหมายความว่า “ทุกอย่างดีพอประมาณ” การใช้วิธีการที่หยาบคายและไร้ความคิดจะมีผลเพียงประการเดียว - รัฐไม่ให้อภัยการกระทำดังกล่าว แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีจะต้องคำนึงถึงรายละเอียดที่เล็กที่สุด ไม่ควรมองข้ามรายละเอียดแม้แต่จุดเดียว

2) คุณไม่สามารถยึดวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีโดยอาศัยประสบการณ์การวางแผนภาษีต่างประเทศและเฉพาะกับช่องว่างทางกฎหมายเท่านั้น

คุณไม่สามารถอ้างถึงประสบการณ์ต่างประเทศโดยประมาทเมื่อดำเนินการเฉพาะอย่าง การอ้างอิงดังกล่าวไม่ใช่ข้อโต้แย้ง

การโต้แย้งเกี่ยวกับวิธีการเฉพาะของการเก็บภาษีที่เหมาะสมควรเป็นเรื่องง่าย เข้าถึงได้ และหากเป็นไปได้ จะต้องยึดตามมาตราเฉพาะของกฎหมายรัสเซีย

3) เป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษีเฉพาะในสาขากฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีเท่านั้น (แพ่ง การธนาคาร การบัญชี ฯลฯ )

4) หลักการคำนวณเงินออมและขาดทุนอย่างครอบคลุม

เมื่อสร้างวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งต้องวิเคราะห์ประเด็นสำคัญทั้งหมดของการดำเนินงานตลอดจนกิจกรรมขององค์กรโดยรวม

5) เมื่อเลือกวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่มีความเสี่ยงสูงจำเป็นต้องคำนึงถึงแง่มุม "การเมือง" หลายประการ: สถานะของงบประมาณของอาณาเขต บทบาทขององค์กรในการเติมเต็ม ฯลฯ

6) เมื่อเลือกวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของผู้คนในวงกว้าง จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎ "ค่าเฉลี่ยทอง": ในด้านหนึ่งพนักงานจะต้องเข้าใจบทบาทของตนในการดำเนินงานอย่างชัดเจน ในทางกลับกัน พวกเขาไม่ควรตระหนักถึงจุดประสงค์และแรงจูงใจของมัน

7) เมื่อดำเนินการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ให้ใส่ใจกับการบันทึกธุรกรรมอย่างใกล้ชิด ความประมาทในการดำเนินการหรือขาดเอกสารที่จำเป็นอาจเป็นพื้นฐานอย่างเป็นทางการสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบคุณสมบัติการดำเนินงานทั้งหมดอีกครั้ง และเป็นผลให้นำไปสู่การใช้ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่เป็นภาระมากขึ้นสำหรับองค์กร

8) เมื่อวางแผนวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ประเด็นสำคัญคือลักษณะของกิจกรรมที่ไม่เป็นระบบ ควรเน้นลักษณะการดำเนินการเพียงครั้งเดียว ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนึงว่าความเสี่ยงในการควบคุมภาษีขั้นสูงนั้นเพิ่มขึ้นอย่างมากจากธุรกรรมประเภทเดียวกันจำนวนมากซึ่งส่งผลให้ประหยัดภาษีได้

9) หลักการของการรักษาความลับ ซึ่งหมายความว่าเมื่อใช้วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดการรักษาความลับ การเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีที่ประสบความสำเร็จอาจส่งผลเสียหลายประการ

10) หลักการประหยัดภาษีแบบครอบคลุม (หลักการของวิธีการต่างๆที่ใช้ในการลดภาษี)

ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น มีความเชื่อกันอย่างกว้างขวางในหมู่ผู้จัดการธุรกิจว่าเป็นไปได้ที่จะลดการจ่ายภาษีโดยใช้แผนการอัศจรรย์เพียงหนึ่งเดียว อย่างไรก็ตาม ตามแนวทางปฏิบัติที่แสดงให้เห็น การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีจะให้ผลลัพธ์ที่มีประสิทธิผลมากที่สุดก็ต่อเมื่อใช้วิธีการทั้งหมดร่วมกัน: “มีเพียงเล็กน้อยก็ยังดีกว่าไม่มีเลย”

ตัวบ่งชี้ภาระภาษีช่วยให้เราสามารถตัดสินระดับภาระภาษีในองค์กรธุรกิจได้อย่างเต็มที่และการลดลงของตัวบ่งชี้นี้บ่งชี้ถึงประสิทธิผลของการวางแผนภาษี

นอกจากนี้ยังเป็นตัวบ่งชี้ภาระภาษีที่เน้นปัจจัยการวางแผนภาษีระหว่างประเทศและองค์ประกอบทางการบัญชี นโยบายสัญญา และสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ขอแนะนำให้อ้างอิงตัวบ่งชี้ภาระภาษีไปยังระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงสถานะทางการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจและอยู่บนพื้นฐานของความเป็นไปได้ในการคำนวณประสิทธิภาพของกระบวนการวางแผนภาษี

ในระดับองค์กร ภาระภาษีสามารถกำหนดได้ดังนี้:

อัตราส่วนของจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่าย (ค้างจ่าย) ต่อจำนวนรายได้สุทธิ รายได้จากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินงานขององค์กร

อัตราส่วนของจำนวนเงินภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระ (ค้างจ่าย) ต่อมูลค่าเพิ่ม ตัวบ่งชี้นี้สามารถเทียบเคียงเชิงโครงสร้างกับภาระภาษีสำหรับเศรษฐกิจโดยรวมได้ การคำนวณเป็นไปได้แม้ว่าจะไม่มีข้อมูลโดยตรงเกี่ยวกับมูลค่าเพิ่มที่องค์กรสร้างขึ้นในการรายงานภาคบังคับ

ภาระภาษี

ภาระภาษี

(ภาระภาษี)ต้นทุนรวมในระบบเศรษฐกิจของการจ่ายภาษี ซึ่งรวมถึงไม่เพียงแต่จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจริงเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงต้นทุนของ "หนี้เสีย" รวมถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกฎหมายและกฎเกณฑ์สำหรับการประเมินและการเก็บภาษี (ต้นทุนการปฏิบัติตามข้อกำหนด) ส่วนหลังรวมถึงต้นทุนการบัญชีเพิ่มเติมที่จำเป็นเนื่องจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและต้นทุนการบัญชีพิเศษในการคิดค้นวิธี "หลีกเลี่ยง" ภาษี

ต้นทุนหนี้เสียเพิ่มขึ้นเนื่องจากการสูญเสียส่วนเกินของผู้บริโภคและส่วนเกินของผู้ผลิต ส่วนเกินของผู้บริโภคจะหายไปเมื่อผู้บริโภคให้ความสำคัญกับสินค้ามากกว่าต้นทุนการผลิต แต่ต่ำกว่าราคารวมภาษี ส่วนเกินของผู้ผลิตจะหายไปเมื่อผู้คนให้ความสำคัญกับความล้มเหลวจากเวลาว่างต่ำกว่าค่าตอบแทนก่อนหักภาษีสำหรับการทำงาน แต่สูงกว่าค่าตอบแทนหลังหักภาษี อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้ที่ภาษีสำหรับกิจกรรมที่สร้างมลพิษอาจลดภาระภาษีโดยรวมได้ หากพวกเขาสนับสนุนให้บริษัทละทิ้งกิจกรรมที่ก่อให้เกิดความไม่เศรษฐกิจภายนอกจำนวนมาก เศรษฐกิจ. พจนานุกรมอธิบาย - อ.: "INFRA-M" สำนักพิมพ์ "Ves Mir". 2000 .

ภาระภาษี

1) เจ. แบล็ค. บรรณาธิการทั่วไป: เศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิต โอสัจจายา ไอ.เอ็ม.

2) การวัด ระดับ ระดับของข้อจำกัดทางเศรษฐกิจที่สร้างขึ้นโดยการจัดสรรเงินทุนสำหรับการชำระภาษี การเบี่ยงเบนไปจากพื้นที่การใช้งานอื่น ๆ ที่เป็นไปได้ การกระจายภาระภาษีระหว่างผู้เสียภาษีนั้นขึ้นอยู่กับหลักการสองประการ: ก) การเชื่อมโยงภาษีกับผลประโยชน์ที่ได้รับ เช่น เจ้าของรถเป็นผู้จ่ายภาษีถนน วิธีการนี้มีจำกัดมาก เนื่องจากการใช้จ่ายภาครัฐบางประเภท (เช่น สวัสดิการการว่างงาน) ไม่สามารถส่งต่อให้กับผู้ใช้ได้ b) หลักการของความสามารถในการจ่าย ตามที่บุคคลมีรายได้สูง ความสามารถในการจ่ายก็จะยิ่งมากขึ้น ภาษีที่บุคคลนั้นต้องเสียก็จะยิ่งสูงขึ้น

ในความหมายกว้างๆ ก็คือภาระอันเกิดจากการชำระเงินใดๆ. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. 1999 .

พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่ - ฉบับที่ 2, ฉบับที่. ม.: INFRA-M. 479 หน้า. 2000 .

พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์

ดูว่า "ภาระภาษี" ในพจนานุกรมอื่น ๆ คืออะไร:

- (ภาระภาษี) จำนวนภาษีที่ชำระโดยบุคคลหรือองค์กร จำนวนนี้อาจไม่ตรงกับภาษีที่จ่ายจริง เนื่องจากมีความเป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนอัตราภาษีหรือการกระจายภาระภาษีตามปกติ... ... พจนานุกรมคำศัพท์ทางธุรกิจ

ภาระภาษี- จำนวนภาษีที่ชำระโดยบุคคลหรือองค์กร จำนวนนี้อาจไม่ตรงกับภาษีที่จ่ายจริง เนื่องจากมีความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนแปลงภาษีหรือการกระจายภาระภาษีตามปกติ (อุบัติการณ์ของ... ... คู่มือนักแปลด้านเทคนิค

แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ อัตราส่วนของจำนวนภาษีที่ต้องเสียในช่วงเวลาหนึ่งต่อจำนวนรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาเดียวกัน... อภิธานคำศัพท์การจัดการภาวะวิกฤติ

ภาระภาษี- 1) การวัดระดับระดับของข้อ จำกัด ทางเศรษฐกิจที่สร้างขึ้นโดยการจัดสรรเงินทุนสำหรับการชำระภาษีการเบี่ยงเบนจากพื้นที่การใช้งานอื่น ๆ ที่เป็นไปได้ การกระจายภาระภาษีระหว่างผู้เสียภาษีจะพิจารณาจากสอง... ... พจนานุกรมศัพท์เศรษฐศาสตร์

ระดับของข้อจำกัดทางเศรษฐกิจที่เกิดจากการจัดสรรเงินทุนเพื่อจ่ายภาษี และการเบี่ยงเบนไปจากการใช้อื่นๆ ที่เป็นไปได้ การกระจาย N.b. ระหว่างผู้เสียภาษีมีหลักการอยู่ 2 ประการ คือ ก) เชื่อมโยงภาษีกับ... ...

ภาระภาษี- ภาระภาษี 1. จำนวนภาษีทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีจ่ายในรูปของภาษีเงินได้, ภาษีกำไร, ภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นต้น ตัวบ่งชี้แสดงเป็นอัตราส่วนของรายได้ทั้งหมดของรัฐจากการเก็บภาษีต่อ... ... หนังสืออ้างอิงพจนานุกรมเศรษฐศาสตร์

ภาระภาษี ภาระภาษี ภาระภาษี ภาระภาษี ภาระภาษี ภาระภาษี- (ภาระภาษีภาษาอังกฤษ) – ลักษณะทั่วไปของระบบภาษีของประเทศ ซึ่งบ่งชี้: ผลกระทบ (โดยปกติจะเป็นลบ) ที่ภาษีมีต่อสถานการณ์ของผู้เสียภาษีหรือต่อเศรษฐกิจของประเทศโดยรวม สำหรับการประเมินเชิงปริมาณ...... พจนานุกรมสารานุกรมการเงินและเครดิต

การสูญเสียผลประโยชน์สุทธิต่อสังคมอันเนื่องมาจากการแนะนำหรือเพิ่มภาษีส่งผลให้ระดับการผลิตและการบริโภคสินค้าลดลงต่ำกว่าระดับที่เหมาะสมและสมเหตุสมผล Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. ทันสมัย... ... พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่ - ฉบับที่ 2, ฉบับที่. ม.: INFRA-M. 479 หน้า

การสูญเสียผลประโยชน์สุทธิของสังคมอันเนื่องมาจากการแนะนำหรือเพิ่มภาษี ส่งผลให้ระดับการผลิตและการบริโภคสินค้าลดลงต่ำกว่าระดับที่เหมาะสมและมีเหตุผล... พจนานุกรมสารานุกรมเศรษฐศาสตร์และกฎหมาย

หนังสือ

• ความลับทางภาษี, คิโยซากิ อาร์. ผู้เขียนสอนวิธีที่คุณสามารถใช้กฎหมายภาษีเพื่อประโยชน์ของคุณและสร้างรายได้จากกฎหมาย หรืออย่างน้อยก็ช่วยลดภาระภาษีของคุณได้อย่างมีนัยสำคัญ สำหรับสิ่งนี้...