มาตรา 226 หน้า 4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและการบัญชี ขั้นตอนการเสียภาษีตามงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติม) แก้ไขคุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทน ระยะเวลาและขั้นตอนในการโอนการชำระเงินบังคับโดยพวกเขา ประมวลกฎหมายกำหนดว่าภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณตามกฎพิเศษ โดยปกติ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนโดยตัวแทน - บุคคลที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ มาดูกันดีกว่า ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559.

คำสั่งทั่วไป

มันถูกจัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับภาระผูกพันในการกำหนด (คำนวณ) ระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังกองทุนงบประมาณจะถูกกำหนดให้กับหน่วยงานจากที่หรือภายในกรอบความสัมพันธ์ที่พลเมือง (ผู้จ่าย) ได้รับรายได้ที่ระบุ ในวรรคสองของบรรทัดฐานที่พิจารณา บุคคลเหล่านี้ถือเป็นตัวแทนภาษี สำหรับพวกเขา ย่อหน้าแรกของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

1. องค์กรในประเทศ
2. ส่วนตัวฝึกพรักานและทนายความ
3. ผู้ประกอบการรายบุคคล
4. แยกหน่วยโครงสร้างของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย

จำนวนเงินที่จะหักจากรายได้คำนวณตามกฎของมาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึงการสำรองพิเศษที่กำหนดไว้ในกฎที่เป็นปัญหา ตามที่ระบุไว้ในอาร์ท 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำนวณจำนวนภาษีจากผลกำไรของทนายความ หัก ณ ที่จ่ายและโอนโดยวิทยาลัย สำนักงานให้คำปรึกษาทางกฎหมาย และสำนักงาน

ความจำเพาะของแคลคูลัส

ในย่อหน้าที่สองของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการชำระเงินสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้ชำระเงินหากแหล่งที่มาของพวกเขาเป็นตัวแทน ข้อยกเว้นคือใบเสร็จรับเงินซึ่งการกำหนดจำนวนเงินและการโอนไปยังงบประมาณดำเนินการตามกฎของมาตรา 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 แห่งประมวลกฎหมาย ในกรณีอื่น ๆ อนุญาตให้หักล้างการหักเงินที่ระงับไว้ก่อนหน้านี้และในกรณีและตามกฎของศิลปะ 227.1 - โดยคำนึงถึงการลดลงตามจำนวนเงินทดรอง (คงที่) ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

กฎพิเศษ

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำโดยตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริง วันที่นี้ถูกกำหนดตามกฎของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การคำนวณจะทำโดยใช้เกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวด กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่กำหนดอัตราตามบรรทัดฐานที่ 224 ข้อยกเว้นคือรายได้จากการมีส่วนได้เสียในทุนของบริษัทอื่น ในกรณีนี้ จะนับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายในเดือนก่อนหน้า ภาษีที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงินซึ่งมีการกำหนดอัตราอื่น ๆ รวมทั้งจากการมีส่วนร่วมในตราสารทุน จะถูกคำนวณโดยตัวแทนสำหรับรายได้แต่ละรายการแยกกัน กฎที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้สำหรับวรรคที่สามของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณที่จำเป็นต้องทำโดยไม่คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงินที่ได้รับจากตัวแทนอื่นและจำนวนเงินที่ระงับโดยพวกเขา

คุณสมบัติของรายได้

ตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยตรงจากใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงิน ณ เวลาที่ได้รับจริง สิ่งนี้คำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการ หากรายได้ให้ในรูปแบบหรือแสดงเป็นผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรม การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะหักจากค่าตอบแทนใด ๆ ที่แสดงเป็นเงินสด อย่างไรก็ตาม ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่ายไป กฎของวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำไปใช้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นสถาบันเครดิตเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายและหักภาษีจากรายได้ที่ลูกค้าได้รับ (ยกเว้นผู้ที่เป็นพนักงาน) ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามมาตรา 212 ของรหัส

กรณีพิเศษ

หากไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากผู้จ่ายได้ในระหว่างระยะเวลาคำนวณภาษี ตัวแทนตามบทบัญญัติ วรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่เกิดเหตุการณ์ขึ้นให้ส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยควบคุม ประกาศระบุจำนวนเงินที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมูลค่าของมัน รูปแบบของการแจ้งเตือนความเป็นไปไม่ได้ในการหัก ณ ที่จ่าย, จำนวนรายได้และภาษีที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ, กฎสำหรับการส่งข้อความถูกกำหนดโดยสถาบันผู้บริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลการคลัง ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการกระทำของตัวแทน - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหากซึ่งจัดอยู่ในประเภทผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดผู้ประกอบการรายบุคคลลงทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ UTII หรือระบบสิทธิบัตร ในกรณีที่ไม่สามารถเก็บรักษาได้อย่างเหมาะสม พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยควบคุมด้วย การแจ้งจะต้องส่งในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 230 (วรรคสอง) ของประมวลกฎหมายนี้

เวลา

พวกเขาถูกกำหนดโดยวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในบทบัญญัติ ตัวแทนต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันถัดจากวันที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ที่สอดคล้องกัน ถ้าบุคคลได้รับเงินบำเหน็จทุพพลภาพ ค่าเลี้ยงดูบุตร ค่าลาพักร้อน ภาษีที่คำนวณได้ ตามมาตรา ๖ แห่งศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังงบประมาณไม่เกินวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาที่ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้

สถานที่ชำระภาษี

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนกำหนดและเพิกถอนจากผู้ชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการที่เขาถือว่าเป็นแหล่งรายได้จะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของการลงทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทน เว้นแต่จะมีกฎเกณฑ์อื่น ระบุไว้ในวรรค 7 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานประกอบการในประเทศที่ระบุไว้ในวรรคแรกซึ่งมีส่วนย่อย (แยก) มีหน้าที่ต้องโอนทั้งที่ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละหน่วยโครงสร้าง ในกรณีหลัง จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกำหนดตามจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี สะสมและออกให้แก่พนักงาน ตลอดจนเกิดจากเงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่งที่ทำกับบุคคลในนามของวิสาหกิจ ตัวแทนที่มีสถานะผู้ประกอบการซึ่งจดทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ระบบ UTII / สิทธิบัตรจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหักจากรายได้ของพนักงาน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจากนี้

องค์กรรัสเซียที่โอนเงินค่าบำรุงรักษารายได้และค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคลากรทางทหารบุคคลจากบุคลากรพลเรือนของกองกำลังติดอาวุธทำหน้าที่เป็นตัวแทนภายใต้กรอบของการใช้กฎที่พิจารณา จำนวนรวมของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณและหักจากจำนวนเงินเหล่านี้จะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของแหล่งที่มาของรายได้ หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระมากกว่าหนึ่งร้อยรูเบิลจะถูกโอนในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 226 หากมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนด ให้บวกกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนถัดไป แต่ไม่ช้ากว่าเดือนก่อนในงวดปัจจุบัน กฎหมายห้ามมิให้หักภาษีจากกองทุนของตัวแทน เมื่อร่างสัญญาจะไม่อนุญาตให้รวมประโยคที่บ่งบอกว่าแหล่งที่มาของรายได้มีภาระผูกพันที่จะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

ภาระผูกพันในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณนั้นถูกกำหนดขึ้นสำหรับบุคคลบางประเภท ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทน:

1. สถานประกอบการในประเทศ
2. เนติบัณฑิตยสภาหรือสำนักที่ปรึกษากฎหมาย
3. สำนักงานตัวแทนถาวรของนิติบุคคลต่างประเทศ
4. ผู้ประกอบการรายบุคคล
5. ทนายความฝึกหัดส่วนตัวทนายความที่มีสำนักงาน

หน่วยงานเหล่านี้ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยรหัสภาษีทุกครั้งที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ปัญหาบางอย่างเกิดขึ้นในการกำหนดบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนในการชำระค่าสิทธิผ่านองค์กรที่จัดการสิทธิ์ของผู้เขียนแบบรวม วันนี้ในรัสเซียมีนิติบุคคลหลายแห่งที่ได้รับการรับรองให้ดำเนินกิจกรรมนี้ องค์กรเหล่านี้ยอมรับจากหน่วยงานที่ใช้ลิขสิทธิ์ เงินสด. หลังทำหน้าที่เป็นรางวัล กระทรวงการคลังในจดหมายฉบับหนึ่งอธิบายว่านิติบุคคลที่ใช้ผลิตภัณฑ์ของงานทางปัญญาในส่วนที่เกี่ยวกับค่าธรรมเนียมที่โอนไปยังผู้ถือลิขสิทธิ์และผู้แต่ง งานวรรณกรรมทำหน้าที่เป็นตัวแทน ดังนั้นจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของหลักจรรยาบรรณ

ข้อยกเว้น

ในขณะเดียวกัน กฎข้างต้นใช้ไม่ได้กับทุกวิชา วรรค 2 ของข้อ 226 กำหนดว่าในหลายกรณีแหล่งที่มาของรายได้ไม่ทำหน้าที่ของตัวแทน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้อง:

1. บุคคลที่อยู่ในสถานะผู้ประกอบการรายบุคคล - จากเงินที่ได้จากกิจกรรมของพวกเขา
2. ฝึกพรักานส่วนตัวและพลเมืองอื่นที่คล้ายคลึงกัน - ตามรายได้ที่ได้รับจากการทำงาน

พวกเขายังทำหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและนำภาษีไปยังงบประมาณของบุคคลที่ได้รับรายได้อย่างอิสระ:

1. ภายใต้ข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งที่ดำเนินการกับบุคคลอื่นที่ไม่กระทำการในฐานะตัวแทน ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการว่าจ้าง / ให้เช่าทรัพย์สิน
2. จากแหล่งที่อยู่ในประเทศอื่นๆ
3. จากการขายทรัพย์สินที่เป็นวัตถุของบุคคล
4. ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานการชิงโชค ลอตเตอรี่ และเกมที่มีความเสี่ยงอื่นๆ

บุคคลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองซึ่งค่าตอบแทนที่ตัวแทนไม่สามารถหักและหักได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกรณีสำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปแบบ ผู้ชำระเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ข้างต้นจะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานควบคุม ณ ที่อยู่ที่พำนักเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดเป็นรายเดือน กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้ กฎหมายยังกำหนดอัตราอื่นๆ: 9, 30, 15, 35% อัตราภาษีเหล่านี้คำนวณแยกกันสำหรับจำนวนรายรับแต่ละรายที่เกิดขึ้นกับผู้ชำระเงิน เมื่อทำการคำนวณรายได้ที่ได้รับจากตัวแทนอื่นจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ดังนั้นภาษีที่คำนวณและหักจากรายรับเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา เฉพาะเงินที่จ่ายจริงเท่านั้นที่สามารถมีส่วนร่วมในการคำนวณ สามารถโอนไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินหรือไปยังบัญชีของบุคคลที่สามได้ (หากมีคำสั่งที่เกี่ยวข้อง) ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดขีดจำกัดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีต้องไม่เกินครึ่งหนึ่งของรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา

ประกาศควบคุมบริการ

เป็นข้อบังคับหากตัวแทนไม่สามารถระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณได้ไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตาม มีการส่งคำบอกกล่าวไปยังหน่วยงานกำกับดูแลตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่สถานการณ์ขัดขวางเหล่านี้ปรากฏขึ้น คำบอกกล่าวต้องทำเป็นหนังสือ จะถูกส่งไปยังที่อยู่บัญชีของตัวแทน เอกสารต้องระบุข้อเท็จจริงว่าไม่สามารถระงับและโอนการชำระเงินบังคับ จำนวนรายได้และภาษีได้

ความแตกต่าง

ในบางกรณี อาจพบจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนมากเกินไป กฎหมายอนุญาตให้ส่งคืนได้ ตัวแทนชำระเงินตามคำร้องขอของผู้ชำระเงิน หากยังไม่ได้หักภาษี (บางส่วนหรือทั้งหมด) จะต้องเรียกเก็บจากบุคคลจนกว่าจะชำระหนี้ทั้งหมด ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขที่ตัวแทนมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บทสรุป

รหัสภาษีกำหนดหน้าที่ สิทธิ และความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีไปยังงบประมาณอย่างชัดเจน กฎระเบียบควบคุมกำหนดเวลาสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งอย่างเคร่งครัด ตามกฎแล้วองค์กรต่างๆมีแผนกพิเศษที่รับผิดชอบด้านการบัญชีภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายมักจะดำเนินการชำระเงิน การหักเงิน และการโอนโดยอิสระ ปัญหาหลักในทางปฏิบัติเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่ตัวแทนไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณได้ด้วยเหตุผลบางประการ เพื่อหลีกเลี่ยงความรับผิด เขาต้องแจ้งให้หน่วยงานกำกับดูแลทราบทันทีเกี่ยวกับสถานการณ์ ในเวลาเดียวกันบุคคลที่ไม่ได้คำนวณรายได้ถูกระงับและส่งไปยังภาษีงบประมาณจำเป็นต้องดำเนินการที่จำเป็นอย่างอิสระ มิเช่นนั้นอาจต้องรับผิดในการละเมิดระเบียบภาษีอากร เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าบุคคลที่มีใบเสร็จจากตัวแทนไม่สามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามักจะไม่ส่งการแจ้งเตือนเรื่องหนี้สิน ทั้งนี้ ประชาชนต้องควบคุมสถานการณ์อย่างอิสระ ปัญหาอาจเกิดขึ้นได้เมื่อผู้รับเรื่องได้รับรายได้ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน ตามที่ระบุไว้ในรหัสภาษีเช่นเดียวกับจดหมายของกระทรวงการคลังการคำนวณและการหักเงินในสถานการณ์ดังกล่าวจะทำจากใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ของบุคคลที่แสดงเป็นเงิน อย่างไรก็ตาม ตัวแทนต้องตระหนักถึงข้อจำกัดของจำนวนเงินที่หักออกจากงบประมาณ

คำอธิบายต่อกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2015

เมื่อวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 113-FZ ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษี” ได้รับการเผยแพร่บนพอร์ทัลอินเทอร์เน็ตอย่างเป็นทางการของข้อมูลทางกฎหมาย (http://www.pravo. gov.ru) สหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเพิ่มความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม” (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ) ณ วันที่ 01/01/2559 พระราชบัญญัติดังกล่าวในภาพรวมได้เปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างมีนัยสำคัญโดยตัวแทนภาษีทั้งหมด ทำให้เกิดภาระผูกพันทางภาษีใหม่สำหรับพวกเขา ซึ่งเราจะพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติมบางส่วน

วันที่ได้รับรายได้

มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริงได้รับการแก้ไขและเพิ่มเติมโดยบทบัญญัติใหม่ดังต่อไปนี้:

1. ข้อ 1 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยย่อหน้า 4 ตามที่ วันที่ได้รับรายได้จริงถือเป็นวันหักกลบลบข้อเรียกร้องที่เป็นเนื้อเดียวกันปัจจุบันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคุณสมบัติใด ๆ ที่กำหนดวันที่ได้รับรายได้จากการดำเนินการชดเชย

โดย กฎทั่วไปก่อตั้งโดยอาร์ท 410 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันจะสิ้นสุดลงทั้งหมดหรือบางส่วนโดยการหักล้างการเรียกร้องที่เป็นเนื้อเดียวกันซึ่งมีระยะเวลาที่มาถึงหรือระยะเวลาที่ไม่ได้ระบุไว้หรือกำหนดโดยช่วงเวลาของความต้องการ ในกรณีที่กฎหมายกำหนด อนุญาตให้ทำการโต้แย้งที่เป็นเนื้อเดียวกัน ซึ่งยังไม่ถึงกำหนดระยะเวลา ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งก็เพียงพอแล้ว

ตามที่กระทรวงการคลังระบุ (จดหมายลงวันที่ 11 สิงหาคม 2557 ฉบับที่ 03-04-05 / 39938) วันที่ได้รับเงินได้ในกรณีสิ้นสุดภาระผูกพันโดยการหักกลบลบข้อเรียกร้องแย้งที่คล้ายกันคือวันที่สิ้นสุดภาระผูกพันที่เกี่ยวข้อง กำหนดโดยวันที่ครบกำหนดสำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันนั้นวันครบกำหนดที่มาในภายหลัง ( ตำแหน่งนี้มีกำหนดไว้ในวรรค 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ธันวาคม 29, 2001 ฉบับที่ 65 “ ทบทวนแนวทางปฏิบัติในการแก้ไขข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการบอกเลิกภาระผูกพันโดยการหักล้างการโต้แย้งประเภทเดียวกัน”) ในเวลาเดียวกัน มูลค่าของรายได้ดังกล่าวควรพิจารณาถึงจำนวนเงินที่หักล้างการเรียกร้องที่เป็นเนื้อเดียวกัน

2. วรรค 1 ของศิลปะ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกเสริมด้วยย่อหน้า 5 ตามนั้น วันที่ได้รับรายได้จริงหมายถึงวันที่หนี้สูญถูกหักออกตามลักษณะที่กำหนดจากงบดุลขององค์กรกฎนี้กำหนดขึ้นเป็นครั้งแรกในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอันที่จริงแล้วสะท้อนให้เห็นถึงแนวทางการบังคับใช้กฎหมายที่พัฒนาขึ้นในแนวปฏิบัติด้านภาษี ดังนั้น ในนิยาม ศาลสูง RF ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 305-KG14-534 สรุปได้ว่าบุคคลมีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปของจำนวนหนี้ที่สังคมให้อภัยและดังนั้นรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากช่วงเวลาของการตัดจำหน่าย (ให้อภัย)โดยบริษัทหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดหมดอายุ

กระทรวงการคลังยึดมุมมองที่คล้ายกัน เช่น ในจดหมายเลขที่ 03-04-05/13615 ลงวันที่ 13 มีนาคม 2558 ว่าด้วยเรื่องหนี้ที่ธนาคารยกให้ผู้กู้ มีข้อสังเกตว่า ชำระหนี้จำนวนเงินจะถูกลบออกจากลูกหนี้และเป็นไปได้ที่จะจำหน่ายของเงินทุนในทางของตัวเองดุลยพินิจนั่นคือเขามีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจและดังนั้นรายได้ในจำนวนหนี้ที่ธนาคารยกโทษให้ภายใต้ สัญญาเงินกู้ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไปโดยใช้อัตราภาษี 13% (สำหรับหนี้ตามจำนวนที่ต้องชำระ โปรดดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 กันยายน 2552 ไม่ใช่ . 03-03-06/1/610).

3. นวัตกรรมที่สำคัญคือย่อหน้า 6 หน้า 1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดว่า วันที่ได้รับรายได้จริงหมายถึงวันสุดท้ายของเดือนที่ได้รับการอนุมัติหลังจากพนักงานกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจจนถึงปัจจุบันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดวันที่ได้รับรายได้เมื่อพนักงานกลับมาจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ตัวอย่างเช่น ก่อนหน้านี้กระทรวงการคลังระบุว่าวันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของเบี้ยเลี้ยงรายวันที่จ่ายเกินบรรทัดฐานคือวันที่ชำระเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.25.2010 ไม่ใช่ . 03-04-06 / 6-135). ปัจจุบันตามหน่วยงานราชการ เงินที่ออกให้พนักงานในบัญชีเมื่อส่งเดินทางไปทำธุรกิจไม่ถือเป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ดังนั้น รายได้จนกว่าพนักงานจะกลับจากการเดินทางไปทำธุรกิจและหัวหน้าองค์กรอนุมัติล่วงหน้า รายงานที่พนักงานยื่นในลักษณะที่กำหนด การกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะทำหลังจากได้รับอนุมัติจากรายงานล่วงหน้าของพนักงานและการคำนวณและการลดจำนวนภาษีจะทำตามวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวันถัดไปของการจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานเป็นเงินสด (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06 / 4-5) . จำนวนเงินเงินตราต่างประเทศ แปลงเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย มีผลในวันที่ได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้า(จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-04-07 / 17023 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 03-04-06 / 68074 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่เมษายน 7 พ.ศ. 2558 เลขที่ BS-4-11 / 5737)

พนักงานของสถาบันถูกส่งไปทำธุรกิจในต่างประเทศ เขาได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าเดินทางในรูปแบบของเงินช่วยเหลือรายวันในวันที่ 04/21/2015 (อิงจาก: 100 ดอลลาร์สหรัฐต่อวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ) วันที่ออกเดินทางเพื่อทำธุรกิจ - 30.04.2015 กลับ - 15.05.2015 รายงานล่วงหน้าส่งเมื่อ 05/20/2015 ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร - 06/01/2015

วันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของค่าเผื่อรายวันส่วนเกิน (จากจำนวนเงินที่เกิน 2,500 รูเบิลต่อวัน - วรรค 12 ข้อ 3 ข้อ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะเป็น 1 มิถุนายน 2015 (ในวันที่ระบุ ค่าเผื่อสกุลเงินรายวันควรคำนวณใหม่ในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย - วรรค 5 ของข้อ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเงื่อนไขของตัวอย่างแปลเป็น 2016 แล้ววันที่ได้รับรายได้จะเป็น 30 มิถุนายน 2559. เป็นวันที่ควรรวมค่าเผื่อรายวันส่วนเกินไว้ในรายได้ของผู้เสียภาษี

อย่างไรก็ตาม คำถามเกิดขึ้น: จำนวนเงินค่าเผื่อสกุลเงินรายวันควรแปลงเป็นรูเบิลในวันที่เท่าไร– โดยตรงในวันที่ได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าหรือในวันสุดท้ายของเดือนที่มีการอนุมัติรายงานล่วงหน้าเกิดขึ้น?

ตามวรรค 5 ของศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษี (ได้รับการเสนอชื่อเข้าชิง) เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นในวันที่ได้รับรายได้เหล่านี้จริง นั่นคือใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ 30/06/2559 ในเวลาเดียวกัน หากอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 30 มิถุนายน 2559 สูงกว่าอัตราแลกเปลี่ยนที่มีผลใช้บังคับ ณ วันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า อาจส่งผลเสียต่อผู้เสียภาษี เนื่องจากจะทำให้ฐานภาษีเพิ่มขึ้นสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในความเห็นของเรา การใช้อัตราแลกเปลี่ยนที่มีผลหลังจากการสิ้นสุดการเดินทางเพื่อธุรกิจดูเหมือนจะไม่ถูกต้องและไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ ดูเหมือนว่าขอแนะนำให้ใช้อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้านั่นคือในวันที่เสร็จสิ้นการชำระหนี้การเดินทางเพื่อธุรกิจ อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องมีมาตราพิเศษในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ แก้ไขกฎสำหรับการคำนวณจำนวนภาษีตามเกณฑ์คงค้างจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีโดยหักล้างจำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่กำหนดโดยวรรค 1 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวน 13%: กำหนดให้คำนวณภาษี ณ วันที่ได้รับเงินได้จริง(ปัจจุบัน-ตามผลลัพท์ของแต่ละเดือน)

คุณสมบัติของภาษีหัก ณ ที่จ่าย

ก่อนหน้านี้ ตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีที่ประเมินโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง อย่างไรก็ตาม มีการชี้แจงลักษณะทางเทคนิค - เมื่อผู้เสียภาษีจ่ายรายได้เป็นเงินได้หรือรับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ตัวแทนภาษีจะหักจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากรายได้ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษี เป็นเงินสดและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50% ของรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด (ข้อ 4 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนสำหรับการดำเนินการของตัวแทนภาษีหากไม่สามารถหักภาษีได้ระบุไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการปรับเช่นกัน

1. ตามตำแหน่งของเจ้าหน้าที่ทางการในปัจจุบัน หลังสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีซึ่งตัวแทนภาษีได้จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลและหนังสือแจ้งโดยตัวแทนภาษีไปยังผู้เสียภาษีอากรและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย ภาระผูกพันในการเสียภาษีขึ้นอยู่กับบุคคล และภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการหักภาษี ณ ที่จ่ายตามจำนวนที่เท่ากันจะสิ้นสุดลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-04-08 / 8-258 นำเรื่องภาษีมาพิจารณา หน่วยงานตามหนังสือของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2010 หมายเลข ShS-37-3 / [ป้องกันอีเมล]).

ดังนั้น ความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายจึงควรเข้าใจว่าเป็นความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายระหว่างรอบระยะเวลาภาษีที่มีการชำระรายได้ อย่างไรก็ตามบทบัญญัติดังกล่าวของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้โดยตรง

ตั้งแต่ปี 2559 ภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการแจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษีทราบข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายหากมีภาระผูกพันดังกล่าวได้รับการชี้แจง ในช่วงระยะเวลาภาษี.

ถ้อยคำของสมาชิกสภานิติบัญญัตินี้ดูเหมือนจะไม่ประสบความสำเร็จอย่างสิ้นเชิงสำหรับตัวแทนภาษีเหล่านั้นที่จะเสร็จสิ้นการชำระเงินขั้นสุดท้ายเพื่อช่วยเหลือผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ในเดือนธันวาคมของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน แต่ตัวอย่างเช่นในเดือนมกราคมของปีถัดไป โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิ่งนี้ใช้กับค่าจ้างในเดือนธันวาคม 2559 ซึ่งจะจ่ายในเดือนมกราคม 2560 ดังนั้นจึงจะมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายในเดือนมกราคม 2560 ด้วย ในสถานการณ์เช่นนี้ตัวแทนภาษีไม่มีโอกาสคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 คำถามยังคงเปิดอยู่: ควรหักภาษี ณ ที่จ่ายครั้งสุดท้ายในปี 2560 หรือปฏิบัติตามกฎข้อ 5 ของศิลปะอย่างเคร่งครัด 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและแจ้งผู้มีส่วนได้เสียเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย?

โปรดทราบว่าในการเชื่อมต่อกับถ้อยคำใหม่ของวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2559 ผู้บัญญัติกฎหมายได้ปรับบรรทัดฐานของศิลปะให้เหมาะสม 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและยกเลิกวรรค 2 ของบทความที่มีชื่อซึ่งกำหนดว่าจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลหรือตัวแทนภาษีที่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดจะถูกรวบรวมจากบุคคลจนถึง ชำระคืนเต็มจำนวนบุคคลเหล่านี้ค้างภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. ข้อกำหนดในการรายงานข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีการเปลี่ยนแปลง: ปัจจุบัน - ไม่เกินวันที่ 31 มกราคม ของปีตามรายงาน; ตั้งแต่ปี 2559 - ไม่เกินวันที่ 1 มีนาคม ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ในกรณีนี้ควรให้ความสนใจกับสิ่งต่อไปนี้

2.1. กฎทั่วไปยังคงเหมือนเดิม 2 หน้า 3 ศิลปะ 24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ตัวแทนภาษีจะต้องรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่เมื่อตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายทราบถึงเหตุดังกล่าว

ในขณะเดียวกัน ให้ลำดับความสำคัญของกฎพิเศษเหนือกฎทั่วไป (การพิจารณาของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 262-O วันที่ 21 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 83-O) ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา กฎพิเศษของวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควบคุมหน้าที่ของตัวแทนภาษีเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2.2. ผู้บังคับใช้กฎหมายอาจมีคำถาม: เมื่อใดควรส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องตามผลของปี 2558 - ก่อนวันที่ 1 กุมภาพันธ์หรือก่อน 2 มีนาคม 2559

ตามกฎทั่วไป กำหนดสิทธิและภาระผูกพันตามข้อเท็จจริง (เหตุการณ์และการกระทำ) ที่เกิดขึ้นหลังจากการมีผลบังคับใช้ของกฎหมายฉบับนี้ (ดูโดยเฉพาะจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม , 2007 ฉบับที่ 03-04-08-01 / 36 นำมาเพื่อเป็นแนวทางและใช้ในการทำงานของหน่วยงานด้านภาษีโดยหนังสือของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20.07.2007 ฉบับที่ХС-6-04 / [ป้องกันอีเมล]).

เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงที่เป็นปัญหามีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2016 (ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 113-FZ) และภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องของตัวแทนภาษีจะเกิดขึ้นในปี 2559 กำหนดเวลาในการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องตาม เกี่ยวกับผลลัพธ์ของปี 2015 คือ ภายในวันที่ 1 มีนาคม 2559.

2.3. นอกจากนี้ยังมีการชี้แจงทางเทคนิคเกี่ยวกับข้อมูลที่ให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องแก่ผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย ไม่เพียงแต่เกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนรายได้ที่ไม่ถูกหักภาษีด้วย ในขณะเดียวกัน เวอร์ชันใหม่ของวรรค 5 ของ Art 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่างจากมาตรา 2 ใหม่ของมาตรา 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีข้อกำหนดเฉพาะสำหรับการส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น (รวมถึงขึ้นอยู่กับ จำนวนผู้ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษี)

กฎที่คล้ายกันว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดให้ตัวแทนภาษีต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ มีผลบังคับใช้ - จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 เมษายน 2011 หมายเลข KE -4-3/6132

ขั้นตอนการโอนภาษี

ปัจจุบันมาตรา 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขต่าง ๆ สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไปยังงบประมาณ: หากได้รับเงินสำหรับการชำระรายได้จากธนาคารหรือรายได้ถูกโอนจากบัญชีธนาคารของตัวแทนภาษี ต้องโอนภาษีภายในวันเดียวกัน ในกรณีอื่นๆ การโอนจะดำเนินการไม่เกินวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง

เริ่มปีหน้ากฎทั่วไปสำหรับการโอนภาษีไปยังงบประมาณจะถูกนำเสนอ: ไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายเงินได้ให้แก่ผู้เสียภาษีอากร.

อย่างไรก็ตามมีการแนะนำกำหนดเวลาใหม่อย่างสมบูรณ์สำหรับการโอนภาษีเมื่อจ่ายรายได้ผู้เสียภาษีในรูปแบบของผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวและในรูปแบบของการจ่ายวันหยุด - ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว(ปัจจุบันในส่วนที่เกี่ยวกับรายได้ที่ระบุ วันหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีถูกกำหนดเป็น วันที่พวกเขาได้รับเงิน- จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10.10.2007 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 349 ลงวันที่ 01.26.2015 ฉบับที่ 03-04-06 / 2187 คำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 07.02.2012 ฉบับที่ 11709/11)

การคำนวณ หัก และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณจะต้องทำในวันที่ 06/03/2558

การคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องทำในวันที่ 06/03/2559 การโอนภาษีเข้างบประมาณจะต้องดำเนินการไม่เกินวันที่ 30 มิถุนายน 2559

ขั้นตอนการเสียภาษีตามงบประมาณ

ตั้งแต่ปี 2559 กฎของวรรค 7 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายให้กับงบประมาณ ณ สถานที่ลงทะเบียน(เพิ่มเติม - "ที่อยู่อาศัย") ของตัวแทนภาษีในหน่วยงานภาษี

อย่างไรก็ตาม นวัตกรรมที่สำคัญพื้นฐานจำนวนหนึ่งไม่สามารถละเลยได้

ประการแรก สำหรับสถาบันที่มีเขตการปกครองแยกต่างหาก จะมีการแนะนำขั้นตอนใหม่ในการโอนภาษีไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยดังกล่าว: จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกำหนดตามจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี ค้างรับ และจ่าย บุคคลภายใต้สัญญาที่ทำกับหน่วยงานแยกเหล่านี้.

ปัจจุบันจำนวนภาษีที่จะโอนเข้างบประมาณ ณ ที่ตั้งของหน่วยคำนวณตามรายได้ที่จ่ายไป พนักงานหน่วยงานดังกล่าว

โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 20 และ 56 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกจ้างถูกเข้าใจว่าเป็นบุคคลที่ทำงานในองค์กรภายใต้สัญญาจ้างงาน

ดังนั้นในปัจจุบันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดลักษณะเฉพาะของการชำระจำนวนภาษีที่ถูกหักจากการชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่ทำโดยองค์กรที่มีแผนกแยกต่างหาก

ในขณะเดียวกัน ก็ไม่ได้ขัดขวางไม่ให้กระทรวงการคลังประกาศว่าขั้นตอนข้างต้นมีผลใช้บังคับไม่ว่างานจะดำเนินการหรือไม่ สัญญาจ้างงานหรือสัญญากฎหมายแพ่ง (จดหมายเลขที่ 03-04-06/3-216 ลงวันที่ 06.08.2012 เลขที่ 03-04-06/53 ลงวันที่ 03.29.2010)

ตั้งแต่ปี 2559 ข้อขัดแย้งที่มีชื่อในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ถูกยกเลิกและสำหรับสัญญาทุกประเภทจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก

การรายงานตัวแทนภาษี

ตั้งแต่ปี 2559 วรรค 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการรายงานภาษีสองประเภทสำหรับตัวแทนภาษี:

1) เอกสารที่มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในระยะเวลาภาษีที่หมดอายุรวมถึงข้อมูลจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณ หัก และโอนเข้างบประมาณของแต่ละคนที่ยื่นต่อหน่วยงานสรรพากร (ปัจจุบันเป็นใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ซึ่งส่งภายในระยะเวลาเดียวกัน)

2) การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี(สันนิษฐานว่านี่จะเป็นรูปแบบใหม่ของ 6-NDFL ไม่ใช่ลักษณะเฉพาะบุคคล)

วรรค 1 ใหม่ของศิลปะ 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ ตั้งแต่ 02.06.2015: การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีเป็นเอกสารที่มีข้อมูลทั่วไปโดยตัวแทนภาษีเกี่ยวกับบุคคลทั้งหมดที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษี (แผนกแยกต่างหากของตัวแทนภาษี) เกี่ยวกับจำนวนเงินรายได้ที่เกิดขึ้น และจ่ายให้กับพวกเขา การหักภาษีที่จัดเตรียมไว้ สำหรับจำนวนเงินภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่าย ตลอดจนข้อมูลอื่น ๆ ที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษี (โปรดทราบว่าไม่มีการกล่าวถึงจำนวนภาษีที่โอน)

การคำนวณนี้คือ:

• สำหรับไตรมาสแรก - ไม่เกิน 30 เมษายน;
• เป็นเวลาครึ่งปี ไม่เกินวันที่ 31 กรกฎาคม;
• เป็นเวลาเก้าเดือน ไม่เกินวันที่ 30 พฤศจิกายน;
• ในหนึ่งปี - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน.

ตามกฎทั่วไป ตัวแทนภาษี ณ ตอนนี้ จะส่งรายงานที่ระบุไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน อย่างไรก็ตาม เป็นครั้งแรกในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการระบุว่าตัวแทนภาษีเป็นองค์กรของรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหาก ส่งรายงานดังกล่าวไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยดังกล่าว.

ควรสังเกตว่าบรรทัดฐานนี้สะท้อนถึงตำแหน่งปัจจุบันของหน่วยงานที่เป็นทางการว่าภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีที่ถูกกล่าวหาในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ "สอดคล้อง" กับภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีทั้งหมด ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตัวแทนภาษีใน หน่วยงานด้านภาษี และองค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีและมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล (เกี่ยวกับพนักงานของแผนกแยกต่างหาก) ส่ง ณ สถานที่ลงทะเบียนขององค์กรไปยัง Federal Tax Service ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก - จดหมายของ กระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 02/06/2556 เลขที่ 03-04-06 / 8- 35 ลงวันที่ 07.08.2012 ฉบับที่ 03-04-06/3-222 และลงวันที่ 05.04.2012 ฉบับที่ 03- 04-06/8-103 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30.05.2012 หมายเลข ED-4-3/8816 ลงวันที่ 28.01 2558 หมายเลข BS-4-11/1208

เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ตัวแทนภาษีที่มีแผนกแยกต่างหาก, องค์กร - ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด, ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ UTII และ PSN, ส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่ไม่ได้หักภาษีและจำนวน ภาษีหัก ณ ที่จ่าย

การรายงานถูกส่งโดยตัวแทนภาษีสำหรับ TMS ขณะเดียวกันก็กำหนดด้วยจำนวนผู้ได้รับเงินได้ในรอบระยะเวลาภาษี มากถึง 25 คน(นั่นคือไม่เกิน 24 คน) ตัวแทนภาษี อาจเป็นตัวแทนของข้อมูลที่ระบุและการคำนวณจำนวนภาษีบนกระดาษ แบบฟอร์ม รูปแบบ และขั้นตอนการรายงานต้องได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service

นี้อาจก่อให้เกิดคำถามต่อไปนี้:

• ข้อมูลรายได้ของบุคคลในสิ้นปี 2558 ควรส่งข้อมูลในรูปแบบใด (แบบฟอร์ม 2-NDFL)
• หาก ณ สิ้นปี 2558 จำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษีมากกว่า 10 คน แต่น้อยกว่า 25 คน (เช่น 15 คน) เป็นไปได้หรือไม่ที่จะให้ข้อมูลบนกระดาษ?
• จำเป็นต้องส่งการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (แบบ 6) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นปี 2558 หรือไม่?

ในความเห็นของเราตั้งแต่บทบัญญัติใหม่ของวรรค 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนำไปใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจาก 01/01/2016 และสร้างสิทธิและภาระผูกพันตามข้อเท็จจริง (เหตุการณ์และการกระทำ) ที่เกิดขึ้นหลังจากมีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113- FZ แล้ว:

• ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ณ สิ้นปี 2558 (แบบฟอร์ม 2-NDFL) ต้องส่งตาม แบบฟอร์มใหม่(หากได้รับการพัฒนาโดย Federal Tax Service)
• หากจำนวนบุคคลที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษีในปี 2558 น้อยกว่า 25 คนข้อมูลจะถูกส่งเป็นกระดาษ
• ภายในวันที่ 1 เมษายน 2016 ตัวแทนภาษีจะต้องส่งแบบฟอร์มการรายงาน 6-NDFL ไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามผลของปี 2015

ระงับการดำเนินงานบัญชีตัวแทนภาษีในธนาคาร

ตั้งแต่ 01.01.2016 ศิลปะ 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยข้อ 3.2 ตามที่การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการระงับการดำเนินงานของตัวแทนภาษีในบัญชีธนาคารของเขาและการโอนเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ของหัวหน้าก็ถูกยึดเช่นกัน (รอง) หัวหน้า) ของหน่วยงานภาษีในกรณีที่ตัวแทนภาษีที่ระบุไม่ส่งการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (f. 6-NDFL) ที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานภาษีภายใน 10 วันหลังจาก กำหนดเวลาในการส่งการคำนวณดังกล่าว

จากการวิเคราะห์วลีที่ไม่ซับซ้อนนี้ (โดยคำนึงถึงวรรค 6 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การตัดสินใจที่เหมาะสมจะเกิดขึ้นหาก:

• ตัวแทนภาษีไม่ส่งการคำนวณภายใน 10 วันทำการหลังจากกำหนดเส้นตาย
• ไม่ได้ระบุช่วงเวลาในระหว่างที่สามารถทำการตัดสินใจได้ สันนิษฐานได้ว่าก่อนช่วง 10 วันข้างต้น หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ตัดสินใจระงับการดำเนินการในบัญชี

ในขณะเดียวกันจากพาร์ใหม่ 2 น. 3.2 ศิลปะ 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ตัวแทนภาษีส่งการคำนวณที่เหมาะสม การตัดสินใจจะต้องถูกยกเลิกไม่เกินหนึ่งวันทำการถัดจากวันที่ส่งการคำนวณ

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี

ตั้งแต่ปี 2559 ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีก็เข้มงวดขึ้น โดยเฉพาะศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยข้อ 1.2 ตามที่ตัวแทนภาษีล้มเหลวในการส่งการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (f. 6- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ การลงทะเบียนโดยตัวแทนภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดจะถูกปรับจากตัวแทนภาษีจำนวน 1,000 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือไม่สมบูรณ์นับจากวันที่กำหนดส่ง

ยังแนะนำศิลปะใหม่ 126.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดว่าตัวแทนภาษียื่นต่อหน่วยงานด้านภาษีของเอกสารที่จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ที่มีข้อมูลเท็จมีค่าปรับจำนวน 500 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ส่งที่มีข้อมูลเท็จ

ในเวลาเดียวกันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความของคำว่า "ข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง" โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เกี่ยวกับใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL เราเชื่อว่านี่อาจเป็นการสะท้อนที่ไม่ถูกต้องของรายละเอียดใดๆ ที่จำเป็นต้องกรอก (เช่น TIN และ KPP ของตัวแทนภาษี OKTMO ชื่อเต็มของผู้เสียภาษี ตัวชี้วัดรวม ฯลฯ d .)

นอกจากนี้ควรสังเกตว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2559 หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในเพื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (f. 6- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถาม: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้ตั้งแต่ปี 2559 ในบางกรณีการลงโทษที่กำหนดโดย Art 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย? ในความเห็นของเรา พึงระลึกไว้เสมอว่าโดยอาศัยอานิสงส์ของศิลปะ 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บจากตัวแทนภาษีสำหรับการไม่หัก ณ ที่จ่ายโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายและ (หรือ) ไม่โอน (หัก ณ ที่จ่ายไม่สมบูรณ์และ (หรือ) โอน) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์จำนวนเงินภาษีที่จะหักจากผู้เสียภาษี (ข้อ 21 แห่งพระราชกฤษฎีกา Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 57 "ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากการยื่นคำร้องโดยศาลอนุญาโตตุลาการของ ส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย")

เนื่องจากการคำนวณจำนวน NLFL (f. 6-NDFL) ตามคำจำกัดความที่กำหนดไว้ใน Art 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากนั้นหน่วยงานด้านภาษีตามกฎทั่วไปมีสิทธิ์ที่จะถือตัวแทนภาษีที่ต้องรับผิดภายใต้ศิลปะ 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายน้อยกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณได้ (โดยมีเงื่อนไขว่าข้อมูลที่เกี่ยวข้องอ้างอิงถึงช่วงเวลาเดียวกัน) ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าว เราไม่ควรยกเว้นความเป็นไปได้ในการถือตัวแทนภาษีที่ต้องรับผิดตามบทความที่ระบุของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงานสูงกว่าจำนวนเงินที่โอนโดย ตัวแทนงบประมาณข้อมูลเกี่ยวกับที่มีอยู่ใน KRSB ของหน่วยงานด้านภาษี

โดยสรุป ให้เราพูดสองสามคำเกี่ยวกับบทบัญญัติใหม่ของศิลปะ 52 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ตั้งแต่ 02.06.2015มาตรา ๔ ให้มีผลใช้บังคับ ถ้ายอดรวมของภาษีที่สรรพากรคำนวณเป็น น้อยกว่า 100 rubles.,ใบแจ้งภาษีจะไม่ส่งไปยังผู้เสียภาษี ยกเว้นกรณีที่มีการส่งหนังสือแจ้งภาษีในปีปฏิทินหลังจากนั้นหน่วยงานภาษีไม่มีโอกาสส่งใบแจ้งภาษีอีกต่อไป (วรรค 3 ข้อ 2 ข้อ) 52 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เมื่อส่งหนังสือแจ้งในปีนั้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาสามปีซึ่งสามารถประเมินภาษีได้

ดังนั้น พลเมืองจึงเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินของบุคคล ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน การจ่ายภาษีเหล่านี้บนพื้นฐานของการแจ้งภาษีจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี (มาตรา 52 ข้อ 4 ของมาตรา 57 ข้อ 6 ของข้อ 58 ข้อ 3 ของ บทความ 363 วรรค 4 ของบทความ 397 วรรค 2 ของบทความ 409 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีสิทธิ์ที่จะไม่จ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องในกรณีที่ไม่มีการแจ้งเตือนภาษีจากหน่วยงานด้านภาษี

ดูย่อหน้าด้วย 5 หน้า 7 ศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ศิลปะ. 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อมูลเกี่ยวกับผู้ที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียที่ถือได้ว่าเป็นตัวแทนภาษี เนื้อหาจะกล่าวถึงภาระหน้าที่ที่ระบุไว้ในบทความนี้ คุณสมบัติของการคำนวณและการโอนภาษีโดยผู้ชำระเงินประเภทนี้

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: บริษัท หรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะเป็นตัวแทนภาษีเมื่อใด

บรรทัดฐานของบทความนี้จะต้องปฏิบัติตามทุกคนภายใต้เขตอำนาจศาลของรัสเซียและระบุไว้ในข้อความของเอกสาร ได้แก่ :

• นิติบุคคล;
• พรักานร่วมในกิจกรรมของพวกเขาในส่วนตัว;
• แยกส่วนขององค์กรต่างประเทศ

การกำหนดรายละเอียดเพิ่มเติมของสาระสำคัญของตัวแทนภาษีจะได้รับในส่วนอื่นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในมาตรา 24

ในขั้นต้นทั้งองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสัญญาณของตัวแทนภาษี อย่างไรก็ตามพวกเขากลายเป็นพวกเขาหลังจากจ่ายเงินรายได้ให้กับพลเมือง ข้อยกเว้นคือรายได้ที่พลเมืองได้รับตามศิลปะ 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น การดำเนินการบางอย่างที่มีหลักทรัพย์และอื่นๆ ระบุไว้ มีขั้นตอนอื่นๆ ในการคำนวณและชำระภาษี

ลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนได้อธิบายไว้ในศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานเดียวกันกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินของจำนวนเงินที่คำนวณไปยังงบประมาณโดยหน่วยงานเหล่านี้ ลองพิจารณาบทความในรายละเอียดเพิ่มเติม

วิชา

ตัวแทนภาษีภายใต้ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรับรองการจดทะเบียนและดำเนินการในรัสเซีย:

1. องค์กรต่างๆ
2. พรักานและทนายความในการปฏิบัติส่วนตัว

หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงแผนกย่อยของบริษัทต่างประเทศแยกต่างหาก ตัวแทนภาษีแตกต่างจากผู้จ่ายตามหน้าที่ วงกลมของพวกเขารวมถึงการคำนวณการหักและทิศทางของภาษีจากรายได้ที่พนักงานได้รับไปยังงบประมาณ การหักกำไรของทนายความทำโดยสำนักงาน วิทยาลัย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

ขั้นตอนทั่วไป (วรรค 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีจะถูกเรียกเก็บและชำระในส่วนของรายได้ใดๆ ของผู้จ่าย ซึ่งแหล่งที่มาคือตัวแทน (ผู้ประกอบการ/องค์กรแต่ละราย) ข้อยกเว้นคือรายได้การคำนวณและการหักตามบรรทัดฐาน 214.3-214.6, 227-228 และศิลปะ 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อทำการคำนวณ จะนับจำนวนเงินที่หัก ณ ที่จ่ายก่อนหน้านี้ ในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 227.1 การชำระเงินจะลดลงตามจำนวนเงินล่วงหน้าคงที่ที่จ่ายโดยอาสาสมัคร

รายละเอียดการคำนวณ

การเก็บรักษา

ในวรรคสี่ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการจัดเก็บภาษีจากรายได้ของผู้ชำระเงินจะดำเนินการตามการชำระเงินจริง ในกรณีที่ผู้รับผลประโยชน์ได้รับผลกำไรในรูปแบบหรือในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะดำเนินการโดยเสียค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนเงินที่จ่ายโดยตัวแทน จำนวนเงินหักที่เรียกเก็บต้องไม่เกิน 50% ของรายได้เงินสด วรรคนี้ใช้ไม่ได้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นสถาบันเครดิตเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการลดจำนวนภาษีจากกำไรที่ลูกค้าได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ข้อยกเว้นคือพนักงานโดยตรงของบริษัทดังกล่าว

ความเป็นไปไม่ได้ในการเก็บรักษา (วรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในบางกรณี ตัวแทนไม่สามารถรวบรวมและหักจำนวนภาษีที่กำหนดไว้จากรายได้ของผู้ชำระเงิน ในสถานการณ์เหล่านี้ อาสาสมัครต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของรอบระยะเวลาถัดจากปีที่มีเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น โดยส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยควบคุมและเรื่องที่ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย เป็นการระบุจำนวนกำไรและภาษีที่ไม่ถูกหักในงบประมาณ แบบคำบอกกล่าว ขั้นตอนการส่ง กำหนดโดยผู้บริหาร สถาบันรัฐบาลกลางเจ้าหน้าที่.

จุดสำคัญ

ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพูดแยกต่างหากเกี่ยวกับตัวแทนภาษี - บริษัท ในประเทศที่มีแผนกแยกต่างหาก บริษัท ที่จัดว่าเป็นผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับบริการควบคุม ณ สถานที่ของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการใช้ UTII หรือ ระบบสิทธิบัตรการเก็บภาษี พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเกี่ยวกับจำนวนกำไรที่ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย รวมทั้งจำนวนการชำระเงินที่ไม่หักไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรคสองของมาตรา 230

ภาคเรียน

มันถูกกำหนดไว้ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนต้องคำนวณและระงับจำนวนเงินที่กำหนดไว้ไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันที่จ่ายผลกำไร ป.6 ศิลป์. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าหากมีการจัดหารายได้ให้กับเรื่องในรูปแบบของผลประโยชน์ในช่วงทุพพลภาพ (เจ็บป่วย) รวมถึงการดูแลเด็กป่วยตลอดจนในรูปแบบของการจ่ายวันหยุด การโอนจะต้องทำไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงินดังกล่าว

ควรจะหักงบประมาณเท่าไหร่ดี?

ในวรรคเจ็ดของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าชำระเงิน ณ สถานที่พำนัก (การลงทะเบียน) ของตัวแทน เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ตัวแทน - องค์กรที่มีโครงสร้างแยกแผนกต้องโอนจำนวนเงินที่คำนวณและหักไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของที่ตั้งและที่ตั้งของสาขา ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบสิทธิบัตรหรือ UTII จะต้องชำระเงินภาคบังคับ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

การคำนวณแยกดิวิชั่น

ภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งสาขาของบริษัทนั้นกำหนดตามจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษี ค้างจ่าย และจ่ายให้กับพนักงาน การคำนวณยังขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง ซึ่งสรุปโดยส่วนย่อยแยกต่างหากกับบุคคล

ยอดสะสม

ตัวแทนถูกระงับจากผลกำไรของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับผู้ที่เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนภาษีทั้งหมดมากกว่า 100 รูเบิลจะถูกส่งไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยบทความที่เป็นปัญหา หากจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดน้อยกว่า 100 รูเบิล จำนวนเงินจะถูกบวกเข้ากับการหักที่ต้องชำระในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของงวดปัจจุบัน

นอกจากนี้

กฎหมายไม่อนุญาตให้มีการชำระภาษีของผู้เสียภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทน เมื่อทำสัญญาและทำธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามรวมประโยคไว้ในเงื่อนไขตามที่หน่วยงานที่จ่ายผลกำไรถือว่าต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการหักจำนวนเงินสำหรับบุคคลในงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

การเกิดภาระผูกพันของตัวแทนภาษีนั้นเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา ผู้รับเรื่องไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธหากทำหน้าที่เป็นแหล่งรายได้ให้กับผู้จ่ายเงิน ในขณะเดียวกันก็มีข้อพิพาทเรื่องเงินจ่ายล่วงหน้าแก่พนักงานภายใต้เงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่ง ตามจำนวนเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังและผู้พิพากษาบางคน การจ่ายเงินสำหรับบริการที่ยังไม่ได้จัดเตรียมหรืองานที่ยังไม่ได้ดำเนินการทำให้องค์กรต้องหักภาษีเงินได้และหักเข้าในงบประมาณ อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ มีการตัดสินใจจำนวนหนึ่งซึ่งกำหนดว่าเงินล่วงหน้านั้นไม่สามารถถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีได้จนกว่าบุคคลจะปฏิบัติตามภาระผูกพัน

รายได้แบบธรรมชาติ

ในกรณีที่องค์กรได้จ่ายผลิตภัณฑ์ให้กับบุคคลและนอกเหนือจากรายได้นี้แล้ว ไม่มีการชำระเป็นเงินสดให้กับองค์กรนั้น บริษัทไม่สามารถหักภาษีเงินได้ ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานเองจะต้องดำเนินการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ นอกจากนี้องค์กรยังมีภาระผูกพันตามวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยงานควบคุมเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ บทความระบุระยะเวลาแจ้งให้ทราบหนึ่งเดือน กฎหมายฉบับที่ 113 ขยายระยะเวลานี้ ดังนั้นองค์กรจึงต้องส่งการแจ้งเตือนตามวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่หมดอายุซึ่งดังนั้นจึงไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย กฎนี้มีผลตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค. 2016

การเปลี่ยนแปลงบทความ

นอกเหนือจากการเพิ่มระยะเวลาในการแจ้งหน่วยงานควบคุมและผู้ชำระเงินเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหัก ณ ที่จ่ายแล้วยังมีการแก้ไขบรรทัดฐานอื่น ๆ ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาสัมผัสในวรรค 6 ศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวันเดียวสำหรับการโอนภาษี ตรงกับตัวเลขถัดจากวันที่มีรายได้จ่ายจริง ในฉบับที่แล้ว จะต้องหักเงินค่าจ้างวันหยุดและภาษีการลาป่วยในวันที่บุคคลได้รับ ในบทความที่แก้ไข กำหนดเส้นตายนี้ได้ถูกย้ายไปยังสิ้นเดือนที่มีการชำระเงินเหล่านี้

บทสรุป

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วรรคสองของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีเริ่มทำงานในฉบับของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 368 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงที่ทำในมาตรา 227.1 เกี่ยวกับความจำเป็นในการจ่ายเงินล่วงหน้าคงที่โดยพลเมืองของต่างประเทศที่ทำงานในรัสเซียเพื่อจ้างจากผู้ประกอบการแต่ละราย หรือองค์กรต่างๆ (หากเข้าประเทศโดยไม่ต้องขอวีซ่า) จำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดจากกำไรของผู้จ่ายเงินซึ่งถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนจะต้องลดลงตามจำนวนเงินที่ชำระไปแล้ว นอกเหนือจากการแก้ไขบรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาแล้ว ยังมีการหารือเพิ่มเติมอีกหลายรายการ ในเรื่องนี้ ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ตัวแทนภาษีทบทวนการปรับปรุงกฎหมายอย่างสม่ำเสมอ เพื่อนำมาพิจารณาในเวลาที่เหมาะสมและปฏิบัติตามคำแนะนำ การชี้แจงเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ การหักภาษี ณ ที่จ่าย และการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณสามารถเรียนรู้ได้โดยตรงจากแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ข้อมูลที่ได้รับทันเวลาจะป้องกันการละเมิดกฎหมายภาษี

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในฉบับใหม่) กำหนดคุณสมบัติของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทน ระยะเวลาและขั้นตอนสำหรับการโอนการชำระเงินบังคับโดยพวกเขา ประมวลกฎหมายกำหนดว่าภาษีจะจ่ายให้กับงบประมาณตามกฎพิเศษ โดยปกติ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนโดยตัวแทน - บุคคลที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ มาดูกันดีกว่า ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2559.

คำสั่งทั่วไป

มันถูกจัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับภาระผูกพันในการกำหนด (คำนวณ) ระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังกองทุนงบประมาณจะถูกกำหนดให้กับหน่วยงานจากที่หรือภายในกรอบความสัมพันธ์ที่พลเมือง (ผู้จ่าย) ได้รับรายได้ที่ระบุ ในวรรคสองของบรรทัดฐานที่พิจารณา บุคคลเหล่านี้ถือเป็นตัวแทนภาษี สำหรับพวกเขา ย่อหน้าแรกของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

1. องค์กรในประเทศ
2. ส่วนตัวฝึกพรักานและทนายความ
3. ผู้ประกอบการรายบุคคล
4. แยกหน่วยโครงสร้างของบริษัทต่างประเทศในรัสเซีย

จำนวนเงินที่จะหักจากรายได้คำนวณตามกฎของมาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึงการสำรองพิเศษที่กำหนดไว้ในกฎที่เป็นปัญหา ตามที่ระบุไว้ในอาร์ท 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำนวณจำนวนภาษีจากผลกำไรของทนายความ หัก ณ ที่จ่ายและโอนโดยวิทยาลัย สำนักงานให้คำปรึกษาทางกฎหมาย และสำนักงาน

ความจำเพาะของแคลคูลัส

ในย่อหน้าที่สองของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและการชำระเงินสำหรับรายได้ทั้งหมดของผู้ชำระเงินหากแหล่งที่มาของพวกเขาเป็นตัวแทน ข้อยกเว้นคือใบเสร็จรับเงินซึ่งการกำหนดจำนวนเงินและการโอนไปยังงบประมาณดำเนินการตามกฎของมาตรา 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 แห่งประมวลกฎหมาย ในกรณีอื่น ๆ อนุญาตให้หักล้างการหักเงินที่ระงับไว้ก่อนหน้านี้และในกรณีและตามกฎของศิลปะ 227.1 - โดยคำนึงถึงการลดลงตามจำนวนเงินทดรอง (คงที่) ที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี

กฎพิเศษ

การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะทำโดยตัวแทนในวันที่ได้รับรายได้จริง วันที่นี้ถูกกำหนดตามกฎของมาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การคำนวณจะทำโดยใช้เกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวด กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่กำหนดอัตราตามบรรทัดฐานที่ 224 ข้อยกเว้นคือรายได้จากการมีส่วนได้เสียในทุนของบริษัทอื่น ในขณะเดียวกัน จะนับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้า ภาษีที่เกี่ยวข้องกับใบเสร็จรับเงินซึ่งมีการกำหนดอัตราอื่น ๆ รวมทั้งจากการมีส่วนร่วมในตราสารทุน จะถูกคำนวณโดยตัวแทนสำหรับรายได้แต่ละรายการแยกกัน กฎที่เกี่ยวข้องกำหนดไว้สำหรับวรรคที่สามของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคำนวณที่จำเป็นต้องทำโดยไม่คำนึงถึงใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงินที่ได้รับจากตัวแทนอื่นและจำนวนเงินที่ระงับโดยพวกเขา

คุณสมบัติของรายได้

ตามที่บัญญัติไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยตรงจากใบเสร็จรับเงินของผู้ชำระเงิน ณ เวลาที่ได้รับจริง สิ่งนี้คำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการ หากรายได้ให้ในรูปแบบหรือแสดงเป็นผลประโยชน์ที่เป็นรูปธรรม การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะหักจากค่าตอบแทนใด ๆ ที่แสดงเป็นเงินสด อย่างไรก็ตาม ไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่จ่ายไป กฎของวรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกนำไปใช้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นองค์กรเครดิตเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายและหักภาษีจากรายได้ที่ลูกค้าได้รับ (ยกเว้นผู้ที่เป็นพนักงาน) ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามมาตรา 212 ของรหัส

กรณีพิเศษ

หากไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายจากผู้จ่ายได้ในระหว่างระยะเวลาคำนวณภาษี ตัวแทนตามบทบัญญัติ วรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องไม่ช้ากว่า 1.03 ของปีถัดจากปีที่เกิดเหตุการณ์ขึ้นให้ส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยควบคุม ประกาศระบุจำนวนเงินที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและมูลค่าของมัน รูปแบบของการแจ้งเตือนความเป็นไปไม่ได้ในการหัก ณ ที่จ่าย, จำนวนรายได้และภาษีที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ, กฎสำหรับการส่งข้อความถูกกำหนดโดยสถาบันผู้บริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลการคลัง ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการกระทำของตัวแทน - องค์กรรัสเซียที่มีแผนกแยกต่างหากซึ่งจัดอยู่ในประเภทผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดผู้ประกอบการรายบุคคลลงทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ UTII หรือระบบสิทธิบัตร ในกรณีที่ไม่สามารถเก็บรักษาได้อย่างเหมาะสม พวกเขาจำเป็นต้องรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยควบคุมด้วย การแจ้งจะต้องส่งในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 230 (วรรคสอง) ของประมวลกฎหมายนี้

เวลา

พวกเขาถูกกำหนดโดยวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ระบุไว้ในบทบัญญัติ ตัวแทนต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวันถัดจากวันที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้ที่สอดคล้องกัน ถ้าบุคคลได้รับเงินบำเหน็จทุพพลภาพ ค่าเลี้ยงดูบุตร ค่าลาพักร้อน ภาษีที่คำนวณได้ ตามมาตรา ๖ แห่งศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังงบประมาณไม่เกินวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาที่ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้

สถานที่ชำระภาษี

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ตัวแทนกำหนดและเพิกถอนจากผู้ชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการที่เขาถือว่าเป็นแหล่งรายได้จะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของการลงทะเบียน (ที่อยู่อาศัย) ของตัวแทน เว้นแต่จะมีกฎเกณฑ์อื่น ระบุไว้ในวรรค 7 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานประกอบการในประเทศที่ระบุไว้ในวรรคแรกซึ่งมีส่วนย่อย (แยก) มีหน้าที่ต้องโอนทั้งที่ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละหน่วยโครงสร้าง ในกรณีหลัง จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกำหนดตามจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี สะสมและออกให้แก่พนักงาน ตลอดจนเกิดจากเงื่อนไขของสัญญากฎหมายแพ่งที่ทำกับบุคคลในนามของวิสาหกิจ ตัวแทนที่มีสถานะผู้ประกอบการซึ่งจดทะเบียนตามที่อยู่ของธุรกิจและใช้ระบบ UTII / สิทธิบัตรจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหักจากรายได้ของพนักงาน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจากนี้

องค์กรรัสเซียยังทำหน้าที่เป็นตัวแทนภายใต้กรอบของการใช้บรรทัดฐานที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโดยทำการโอนเงินช่วยเหลือค่าบำรุงรักษารายได้และค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคลากรทางทหารบุคคลจากบุคลากรพลเรือนของกองทัพ จำนวนเงินทั้งหมด ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากจำนวนเงินดังกล่าวจะถูกส่งไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของแหล่งที่มาของรายได้ หากจำนวนภาษีที่ต้องชำระมากกว่าหนึ่งร้อยรูเบิลจะถูกโอนในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 226 หากมูลค่าน้อยกว่ามูลค่าที่กำหนด ให้บวกกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนถัดไป แต่ไม่ช้ากว่าเดือนก่อนในงวดปัจจุบัน กฎหมายห้ามมิให้หักภาษีจากกองทุนของตัวแทน เมื่อร่างสัญญาจะไม่อนุญาตให้รวมประโยคที่บ่งบอกว่าแหล่งที่มาของรายได้มีภาระผูกพันที่จะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการโอนการชำระเงินไปยังงบประมาณ

ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ความคิดเห็น

ภาระผูกพันในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณนั้นถูกกำหนดขึ้นสำหรับบุคคลบางประเภท ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทน:

1. สถานประกอบการในประเทศ
2. เนติบัณฑิตยสภาหรือสำนักที่ปรึกษากฎหมาย
3. สำนักงานตัวแทนถาวรของนิติบุคคลต่างประเทศ
4. ผู้ประกอบการรายบุคคล
5. ทนายความฝึกหัดส่วนตัวทนายความที่มีสำนักงาน

หน่วยงานเหล่านี้ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยรหัสภาษีทุกครั้งที่จ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคล

ความยากลำบากในทางปฏิบัติ

ปัญหาบางอย่างเกิดขึ้นในการกำหนดบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนในการชำระค่าสิทธิผ่านองค์กรที่จัดการสิทธิ์ของผู้เขียนแบบรวม วันนี้ในรัสเซียมีนิติบุคคลหลายแห่งที่ได้รับการรับรองให้ดำเนินกิจกรรมนี้ องค์กรเหล่านี้รับเงินจากผู้ถือลิขสิทธิ์ หลังทำหน้าที่เป็นรางวัล ในจดหมายฉบับหนึ่งของกระทรวงการคลังอธิบายว่านิติบุคคลที่ใช้ผลิตภัณฑ์ของแรงงานทางปัญญาที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมที่โอนไปยังผู้ถือลิขสิทธิ์และผู้ประพันธ์งานวรรณกรรม กระทำการในฐานะตัวแทน ดังนั้นจะต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของหลักจรรยาบรรณ

ข้อยกเว้น

ในขณะเดียวกัน กฎข้างต้นใช้ไม่ได้กับทุกวิชา วรรค 2 ของข้อ 226 กำหนดว่าในหลายกรณีแหล่งที่มาของรายได้ไม่ทำหน้าที่ของตัวแทน หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้อง:

1. บุคคลที่อยู่ในสถานะผู้ประกอบการรายบุคคล - จากเงินที่ได้จากกิจกรรมของพวกเขา
2. ฝึกพรักานส่วนตัวและพลเมืองอื่นที่คล้ายคลึงกัน - ตามรายได้ที่ได้รับจากการทำงาน

พวกเขายังทำหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและนำภาษีไปยังงบประมาณของบุคคลที่ได้รับรายได้อย่างอิสระ:

1. ภายใต้ข้อตกลงทางกฎหมายแพ่งที่ดำเนินการกับบุคคลอื่นที่ไม่กระทำการในฐานะตัวแทน ซึ่งรวมถึงตัวอย่างเช่นการทำธุรกรรมเกี่ยวกับการว่าจ้าง / ให้เช่าทรัพย์สิน
2. จากแหล่งที่อยู่ในประเทศอื่นๆ
3. จากการขายทรัพย์สินที่เป็นวัตถุของบุคคล
4. ในรูปแบบของเงินรางวัลที่จ่ายโดยผู้จัดงานการชิงโชค ลอตเตอรี่ และเกมที่มีความเสี่ยงอื่นๆ

บุคคลยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองซึ่งค่าตอบแทนที่ตัวแทนไม่สามารถหักและหักได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งกรณีสำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปแบบ ผู้ชำระเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ข้างต้นจะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานควบคุม ณ ที่อยู่ที่พำนักเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา

แบบแผนการคำนวณการหักและการโอน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดเป็นรายเดือน กฎนี้ใช้กับรายได้ทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้ กฎหมายยังกำหนดอัตราอื่นๆ: 9, 30, 15, 35% อัตราภาษีเหล่านี้คำนวณแยกกันสำหรับจำนวนรายรับแต่ละรายที่เกิดขึ้นกับผู้ชำระเงิน เมื่อทำการคำนวณรายได้ที่ได้รับจากตัวแทนอื่นจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ดังนั้นภาษีที่คำนวณและหักจากรายรับเหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณา เฉพาะเงินที่จ่ายจริงเท่านั้นที่สามารถมีส่วนร่วมในการคำนวณ สามารถโอนไปยังบัญชีของผู้ชำระเงินหรือไปยังบัญชีของบุคคลที่สามได้ (หากมีคำสั่งที่เกี่ยวข้อง) ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดขีดจำกัดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีต้องไม่เกินครึ่งหนึ่งของรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา

ประกาศควบคุมบริการ

เป็นข้อบังคับหากตัวแทนไม่สามารถระงับและโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณได้ไม่ว่าจะด้วยเหตุผลใดก็ตาม มีการส่งคำบอกกล่าวไปยังหน่วยงานกำกับดูแลตามที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่สถานการณ์ขัดขวางเหล่านี้ปรากฏขึ้น คำบอกกล่าวต้องทำเป็นหนังสือ จะถูกส่งไปยังที่อยู่บัญชีของตัวแทน เอกสารต้องระบุข้อเท็จจริงว่าไม่สามารถระงับและโอนจำนวนรายได้และภาษีได้

ความแตกต่าง

ในบางกรณี อาจพบจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนมากเกินไป กฎหมายอนุญาตให้ส่งคืนได้ ตัวแทนชำระเงินตามคำร้องขอของผู้ชำระเงิน หากยังไม่ได้หักภาษี (บางส่วนหรือทั้งหมด) จะต้องเรียกเก็บจากบุคคลจนกว่าจะชำระหนี้ทั้งหมด ในวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขที่ตัวแทนมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

บทสรุป

รหัสภาษีกำหนดหน้าที่ สิทธิ และความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีไปยังงบประมาณอย่างชัดเจน กฎระเบียบควบคุมกำหนดเวลาสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งอย่างเคร่งครัด ตามกฎแล้วองค์กรต่างๆมีแผนกพิเศษที่รับผิดชอบด้านการบัญชีภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายมักจะดำเนินการชำระเงิน การหักเงิน และการโอนโดยอิสระ ปัญหาหลักในทางปฏิบัติเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่ตัวแทนไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดไว้ในหลักจรรยาบรรณได้ด้วยเหตุผลบางประการ เพื่อหลีกเลี่ยงความรับผิด เขาต้องแจ้งให้หน่วยงานกำกับดูแลทราบทันทีเกี่ยวกับสถานการณ์ ในเวลาเดียวกันบุคคลที่ไม่ได้คำนวณรายได้ถูกระงับและส่งไปยังภาษีงบประมาณจำเป็นต้องดำเนินการที่จำเป็นอย่างอิสระ มิเช่นนั้นอาจต้องรับผิดในการละเมิดระเบียบภาษีอากร เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าบุคคลที่มีใบเสร็จจากตัวแทนไม่สามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามักจะไม่ส่งการแจ้งเตือนเรื่องหนี้สิน ทั้งนี้ ประชาชนต้องควบคุมสถานการณ์อย่างอิสระ ปัญหาอาจเกิดขึ้นได้เมื่อผู้รับเรื่องได้รับรายได้ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน ตามที่ระบุไว้ในรหัสภาษีเช่นเดียวกับจดหมายของกระทรวงการคลังการคำนวณและการหักเงินในสถานการณ์ดังกล่าวจะทำจากใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ของบุคคลที่แสดงเป็นเงิน อย่างไรก็ตาม ตัวแทนต้องตระหนักถึงข้อจำกัดของจำนวนเงินที่หักออกจากงบประมาณ

ทนายความในสำนักงานกฎหมาย Kyiv และสำนักงานใน Kyiv

เนื่องจากตัวแทนภาษีไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดไว้สำหรับเขาตามบทบัญญัติของวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในความเห็นของเรา บุคคลจำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องและส่งแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปี 2559 ในรูปแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ต่อไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนไม่ช้ากว่าวันที่ 2 พฤษภาคม 2017

เหตุผล:หากในช่วงเวลาภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุซึ่งสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องได้แจ้ง ผู้เสียภาษีและหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นหนังสือเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย จำนวนเงินรายได้ที่ยังไม่ได้หักภาษี และจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย (มาตรา 5 มาตรา 226 แห่งภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค. 4 น. 1 น. 3 น. 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระหน้าที่ในการประกาศรายได้ถูกกำหนดให้กับบุคคลที่ได้รับรายได้จากตัวแทนภาษีไม่ได้ถูกหักภาษียกเว้นรายได้ข้อมูลที่ตัวแทนภาษีส่งในลักษณะที่กำหนด โดยวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ดังกล่าว

บุคคลเหล่านี้คำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณที่เกี่ยวข้องอย่างอิสระในลักษณะที่กำหนดโดย Art 225 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องยื่นใบกำกับภาษีที่เกี่ยวข้อง ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน (ข้อ 2, 3 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วรรค 8 ของศิลปะ 4 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2558 N 396-FZ "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" โดยเฉพาะอย่างยิ่งบทบัญญัติของวรรค 4 วรรค 1 และวรรค 6 ของศิลปะ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายสำหรับการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเริ่มตั้งแต่ปี 2559

ดังนั้น บุคคลไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการเงินได้ที่ได้รับในปี 2559 เมื่อได้รับแล้ว ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี ข้อมูลที่ตัวแทนภาษีส่งมาไม่เกินวันที่ 03/01/2017 ตามลักษณะที่กำหนดไว้ โดยวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2017 N BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]). บุคคลดังกล่าวชำระภาษีภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2017 ตามประกาศภาษีที่ส่งโดยหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการชำระภาษี (ข้อ 6 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แบบฟอร์มการแจ้งภาษีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 07.09.2016 N ММВ-7-11/ [ป้องกันอีเมล]

เนื่องจากในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาตัวแทนภาษีไม่ได้แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของแต่ละบุคคลในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากพวกเขาจะไม่รวมอยู่ในประกาศภาษีที่ส่งถึงบุคคลเหล่านี้ ในเรื่องนี้เราเชื่อว่าบนพื้นฐานของวรรค 4 วรรค 1 วรรค 2 และ 3 ของศิลปะ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลมีหน้าที่คำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระจากรายได้ที่เกี่ยวข้องและส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับปี 2559 ในรูปแบบ 3 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ช้ากว่าวันที่ 2 พฤษภาคม 2017 (วรรค 1 ของข้อ 229 ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันในกรณีของการรับรายได้เป็นประเภทบุคคลมีสิทธิที่จะกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ได้รับ (งานบริการ) ทรัพย์สินอื่น ๆ ตามราคาของตนโดยอิสระกำหนดในลักษณะที่คล้ายกับที่ให้ไว้ ในงานศิลปะ 105.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 มาตรา 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ เราเชื่อว่าผู้เสียภาษีสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้โดยการติดต่อตัวแทนภาษีโดยตรง

นอกจากนี้เรายังดึงความสนใจของคุณไปยังข้อเท็จจริงที่ว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะได้รับข้อมูลฟรี (รวมถึงเป็นลายลักษณ์อักษร) จากหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่พวกเขาลงทะเบียนเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง กฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและระเบียบที่นำมาใช้ตามนั้น ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียม สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากร อำนาจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและเจ้าหน้าที่ ตลอดจนการรับแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ) และคำอธิบายขั้นตอนการกรอก (ข้อ 1) ข้อ 1 ข้อ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการละเมิดวรรค 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีไม่ได้ให้ข้อมูลแก่หน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับในปี 2559 (ข้อมูลที่เกี่ยวข้องไม่ได้ถูกส่งไปยังบุคคลเช่นกัน ). บุคคลเหล่านี้จำเป็นต้องประกาศจำนวนรายได้ที่เกี่ยวข้องหรือไม่?