ما هو الإجراء لملء إقرار ضريبة الدخل - مثال. تعبئة إقرار ضريبة الدخل إقرار ضريبة الأرباح نصف السنوية

تمت الموافقة الرسمية على الإبلاغ عن الأرباح في عام 2014 (الشهر - نوفمبر، المصدر - أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا)، وكان منذ لحظة تلخيص نتائج ذلك العام أن دافعي الضرائب ملزمون بتقديمها وفقًا لـ القواعد الجديدة. كل منظمة تقع على الجمهور syst. الضرائب، تتعهد بتقديم هذه الوثائق إلى السلطات الرقابية. يجب عليك الإشارة إلى مؤشراتك لمدة أربع فترات إبلاغ. يتم إجراء الحساب لفترة الثلاثة أشهر الأولى، ولمدة ستة أشهر، لفترة التقرير البالغة 9 أشهر، ولفترة 12 شهرًا. وفي الوقت نفسه، لا تحظر مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تقديم المستندات شهريا. المفتاح هو الموعد النهائي - يجب تقديم الوثائق خلال 28 يومًا كحد أقصى بعد انتهاء فترة التقرير.

إقرار ضريبة الدخل - تعليمات للملء

بالإضافة إلى العنوان، يتعين على أي منظمة تقديم الحسابات بموجب القسم الفرعي 1.1 من القسم الأول من القسم، والورقة رقم 02 والملحقين الأولين. لا تخضع جميع المعلومات الأخرى الواردة في الأقسام والأوراق الأخرى للتفكير إلا إذا كان لدى الشركات النفقات المقابلة الموضحة في هذه الأجزاء من النموذج. يتم تقديمها أيضًا من قبل وكلاء الضرائب والشركات التي لديها أقسام منفصلة.

يمكنك تنزيل النموذج الكامل لتعليمات ملء إقرار ضريبة الدخل للربعين الأول والثاني

إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2017 - ترتيب ملء السطر بسطر

يجب أن يتذكر دافعو الضرائب: يجب أن يتم ملء إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2017 وفقًا للإجراء المعمول به في عام 2016.

يتم كتابة المبلغ الإجمالي في السطر 070 من 1.1 (يتم تلخيص الأرقام من السطرين 270 و 271). في الورقة 02، لا ينبغي طرح أي أسئلة، فكلها مكتوبة بالترتيب العام. إذا كان تخفيض المدفوعات ذا صلة، فسيتم إضافة البيانات الموجودة في السطرين 280 و281، ويتم تسجيل ما يحدث في 080 من قسم البداية.

السطر 210 من إقرار ضريبة الدخل للربع الأول

وفي مجملها، يتم تسجيل الدفعات المقدمة بدقة في السطر 210. إذا تحدثنا عن الربع الأول، فسيتم نقل الرقم من السطر 320 من إعلان 9 أشهر من العام السابق هنا ببساطة. إذا كانت المنظمة تدفع سلفًا ربع سنوية فقط، فضع شرطة.

السطر 290 من قائمة الدخل

يتم نقل القيمة من مستند التقرير الحالي رقم 180 إلى العمود 290. الرقم 180 يوضح مقدار السلف للفترة القادمة، وهي شهرية.

السطر 041 من الملحق 2 للورقة 02

يسجل السطر أدناه الرسوم والضرائب التي تعتبر نفقات أخرى. كما تفهم، هذه ليست ضريبة القيمة المضافة أو UTII. نحن نتحدث عن رسوم النقل ورسوم الدولة ورسوم الأراضي والممتلكات بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المستعادة.

نموذج لملء إقرار ضريبة الدخل للربع الأول

الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2017

وكما ذكرنا أعلاه، فإن يوم 28 هو الموعد النهائي لأي فترة. إذا كان التقرير في الربع الأول، فهو 28 أبريل. الموعد المحدد للربع الثاني هو 28 يوليو، وللربع الثالث 28 أكتوبر.

كيف يتم ملء إقرار ضريبة الدخل الصفري للربع الأول ومتى يتم تقديمه؟

تحتاج إلى تقديم المستندات باستخدام هذا النموذج عندما لا تقوم الشركة، لأسباب معينة، بإجراء أعمال تجارية خلال فترة زمنية معينة - أي أن الضرائب لم تنشأ ببساطة. وفقًا لإجراءات التعبئة الحالية، يتم إدخال البيانات في "العنوان"، وفي التطبيقين الأوليين ستكون المؤشرات صفرًا، وفي القسم رقم 1.1 يتم تسجيل معلومات عن الدفعات المقدمة من الفترات السابقة.

وفي نهاية كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية، يتعين عليهم تقديم إقرار ضريبة الدخل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذا قامت الشركة بدفع سلف ربع سنوية، فإنها تقدم إقرارًا 4 مرات في السنة (استنادًا إلى نتائج 3 أرباع سنوية وسنوية).

إذا قامت الشركة بدفع سلفة شهرية على أساس الأرباح الفعلية، فإنها تقدم الإقرار 12 مرة.

ملحوظة، إذا لم تحقق المنظمة أرباحًا خلال فترة الإبلاغ (الضريبة) ولم تكن هناك حركة في حساباتها الجارية وسجلاتها النقدية، فيمكنها تقديم إقرار مبسط واحد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

نموذج إقرار ضريبة الدخل

قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة الدخل (نموذج KND 1151006)، صالح لعام 2019 (قم بتنزيل النموذج).

ملحوظة: تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي (للإبلاغ في عام 2019)، وإجراءات ملؤه وشكل تقديمه إلكترونيًا بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 N MMВ-7-3/572@ ).

نموذج لملء الإقرار في عام 2019

إقرار ضريبة الدخل للمؤسسات على OSN لعام 2019 (تعبئة العينة).

الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل

يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية.

فترات إعداد التقارير للمؤسسات التي تدفع سلفًا ربع سنوية هي الربع الأول, نصف سنةو 9 أشهر.

بالنسبة للمؤسسات التي اختارت إجراء الدفع الشهري للسلف على أساس الربح الفعلي، فإن فترات إعداد التقارير هي شهر, شهرين, ثلاثة أشهروهكذا حتى 11 شهرًا.

يتم تقديم الإقرارات المستندة إلى نتائج الفترة المشمولة بالتقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 28 يومامن نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

المواعيد النهائية لتقديم الإقرارات الضريبية في نهاية فترة التقرير

جدول رقم 1. مواعيد تقديم الإقرار حسب طريقة سداد السلف

فترة التقرير	السلف ربع السنوية	سلف شهرية على أساس الأرباح الفعلية
يناير	—	28.02.2019
شهر فبراير	—	28.03.2019
يمشي	—	29.04.2019
الربع الأول 2019	29.04.2019	—
أبريل	—	28.05.2019
يمكن	—	28.06.2019
يونيو	—	29.07.2019
نصف العام 2019	29.07.2019	—
يوليو	—	28.08.2019
أغسطس	—	30.09.2019
سبتمبر	—	28.10.2019
9 أشهر 2019	28.10.2019	—
اكتوبر	—	28.11.2019
شهر نوفمبر	—	28.12.2019
ديسمبر	—	—

الغراماتللتأخير في تقديم الإقرار:

• 1000 فرك. - إذا لم يتم تقديم الإقرار السنوي، ولكن تم دفع الضريبة في الوقت المحدد أو لم يتم تقديم الإقرار "صفر" في الوقت المحدد؛
• 5% من المبلغ المستحق بموجب الإقرار عن كل شهر تأخير، ولكن ليس أكثر من 30% إجمالاً ولا يقل عن 1000 روبل. - إذا لم يتم دفع الضريبة؛
• 200 فرك. – إذا لم يتم تقديم الإقرار (حساب الضريبة) بناءً على نتائج فترة التقرير في الوقت المحدد.

ملحوظة: الإقرارات المستندة إلى نتائج فترة التقرير هي بطبيعتها حسابات ضريبية، وبالتالي لا يحق لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على منظمة بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إذا لم يتم تقديم حساب ضريبة الدخل، على الرغم من حقيقة أنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمى هذه الحسابات بالإعلانات. يتم فرض غرامة عدم تقديم الحساب حصريًا بموجب المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

طرق تقديم إقرارات ضريبة الدخل للشركات

يجب على المنظمات تقديم الإقرارات:

• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلك.
• إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل كل قسم منفصل.

ملحوظة: إذا كانت المنظمة هي أكبر دافع للضرائب، فيجب عليها الإبلاغ في مكان تسجيلها.

يمكن إرسال إقرار ضريبة الدخل إلى مصلحة الضرائب بثلاث طرق:

• في شكل ورقي (في نسختين) شخصيًا أو من خلال ممثلك. عند تقديمه، تظل نسخة واحدة من التقرير لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، ويتم تمييز الثانية بالقبول وإعادتها. سيكون الختم الذي يشير إلى تاريخ استلام الإعلان في حالة وجود مواقف مثيرة للجدل بمثابة تأكيد لتقديم الوثيقة في الوقت المناسب؛
• عن طريق البريد في رسالة قيمة مع قائمة المحتويات. سيكون تأكيد إرسال الإقرار في هذه الحالة عبارة عن قائمة بالمرفق (مع الإشارة إلى الإقرار المرسل) وإيصال بتاريخ الإرسال؛
• في شكل إلكتروني عبر TKS (من خلال مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية).

ملحوظة: لتقديم إقرار من خلال ممثل، من الضروري إعداد توكيل رسمي له، مصدق بختم المنظمة وتوقيع المدير.

ملحوظة، عند تقديم التقارير على الورق، قد يطلب بعض مفتشي خدمة الضرائب الفيدرالية ما يلي:

• إرفاق ملف الإقرار بشكل إلكتروني على قرص مرن أو محرك أقراص فلاش؛
• طباعة باركود خاص على الإقرار يكرر المعلومات الواردة في التقرير.

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على هذه المتطلبات، ولكن يتم مواجهتها في الممارسة العملية وقد تؤدي إلى رفض قبول الإعلان. إذا حدث هذا، يمكن الطعن في حقيقة رفض القبول أمام سلطة ضريبية أعلى (خاصة إذا أدى الرفض إلى تفويت الموعد النهائي لتقديم المستند وتقييم العقوبات الإضافية).

لا يمكن أن يكون عدم وجود رمز شريطي ثنائي الأبعاد، بالإضافة إلى الإشارة غير الصحيحة لرمز OKTMO (إذا لم تكن هناك تعليقات أخرى وكان الإعلان يتوافق مع النموذج المحدد)، سببًا لرفض قبول الإعلان (وهذا مذكور مباشرة في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2014 رقم PA -4-6/7440.

كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل

يمكنك تحميل التعليمات الرسمية لملء الإقرار من هذا الرابط.

القواعد الأساسية لملء الإعلان

تعبئة إقرار ضريبة الدخل من خلال الخدمات الخاصة

يمكنك أيضًا ملء إقرار ضريبة الدخل الخاص بك باستخدام:

• خدمات الإنترنت المدفوعة ("My Business"، "B.Kontur"، وما إلى ذلك)؛
• شركات المحاسبة المتخصصة.

ضريبة الدخل هي مؤشروالذي يعتمد بشكل مباشر على الفرق بين جانب الدخل والنفقات للأموال التي تتلقاها المنظمة نتيجة للأنشطة المالية. وإذا كان الدخل لا يتجاوز النفقات أو يساويها، تعتبر الضريبة صفراً.

من يدفع:

1. جميع الكيانات القانونية المسجلة في الاتحاد الروسي.
2. الكيانات القانونية المسجلة في بلدان أخرى، والتي تتم أنشطتها في الاتحاد الروسي من خلال وساطة مع الممثلين الدائمين، أو التي لديها أي دخل في روسيا.
3. المنظمات الأجنبية التي تم منحها، وفقًا لمعاهدة ضريبية دولية، وضع مقيم في الاتحاد الروسي.
4. الشركات الأجنبية التي تتم إدارتها مباشرة على أراضي الاتحاد الروسي. ولا يجوز اعتبار هذه الشركات دافعي ضرائب في الحالات المنصوص عليها في معاهدة ضريبية دولية.

مفاهيم أساسية

تعتبر الفترة الضريبية سنة تقويميةوبعد ذلك يتم تشكيل القاعدة الضريبية بالكامل، والتي على أساسها يتم حساب مبلغ الدفع للميزانية.

فترة التقريريتم النظر في دفع ضريبة الدخل وتقديم الإقرار كل ربع.

معدل الضريبة القياسي في الاتحاد الروسي هو 20٪ من إجمالي الربح للفترة الضريبية.

يتم دفع الضريبة عن طريق إجراء دفعات مقدمة، والتي يتم حسابها على أساس المبلغ الإجمالي للفترة الضريبية. هناك نوعان من الدفعات المقدمة:

• ربعي؛
• شهريا.

تقوم المنظمة الجديدة بتسديد الدفعات المقدمة كل ثلاثة أشهر.بعد تقديم بيان الدخل للربع الأول، يتم الانتقال إلى الدفعات الشهرية في هذا الحدث إذا كان الدخل أكثر من مليون روبل شهريا. إذا كان الدخل المشار إليه في الإقرار أقل، فسيتم دفع المزيد من المدفوعات كل ثلاثة أشهر.

يمكن للمؤسسة التحول إلى الدفعات الشهرية حسب الرغبة، وفي هذه الحالة، من الضروري إخطار مصلحة الضرائب حول الانتقال إلى النظام مع فترة تقديم التقارير الشهرية.

وبالإضافة إلى ذلك، يجب على دافعي الضرائب السداد بعد الفترة الضريبية بأكملها. الموعد النهائي لذلك هو 28 مارس من السنة التالية لانتهاء الفترة الضريبية.

المواعيد النهائية لسداد الدفعات المقدمة ربع السنوية (سيتم تنفيذها قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير المنتهية

• لعام 2018 - 28 مارس؛
• للربع الأول من عام 2019 - 29 أبريل؛
• نصف العام - 29 يوليو؛
• لمدة 9 أشهر - 28 أكتوبر.

مواعيد سداد الدفعات الشهرية مع دفعة إضافية بناءً على نتائج الربع (سيتم تنفيذها.) حتى 28 من الشهر الجاري، في حالة تأجيل عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة إلى يوم العمل التالي):

• لعام 2018 - 28 مارس؛
• لشهر يناير - 28 يناير؛
• لشهر فبراير - 28 فبراير؛
• لشهر مارس - 28 مارس؛
• لشهر أبريل - 29 أبريل؛
• لشهر مايو - 28 مايو؛
• لشهر يونيو - 28 يونيو؛
• لشهر يوليو - 29 يوليو؛
• لشهر أغسطس - 28 أغسطس؛
• لشهر سبتمبر - 30 سبتمبر؛
• لشهر أكتوبر - 28 أكتوبر؛
• لشهر نوفمبر - 28 نوفمبر؛
• لشهر ديسمبر - 30 ديسمبر.

جوهر الدفعات المقدمة الشهرية هو دفع مبلغ الضريبة السنوي مقدمًا على أساس شهري. يتم احتساب مبلغ الدفعة بناءً على بيانات الفترة السابقة. تتوافق المدفوعات التي تمت في الربع الأول مع تقرير الربع الرابع من الفترة السابقة.

يمكنك معرفة المزيد حول هذا النوع من الدفع للميزانية من الفيديو التالي:

الإقرار الضريبي: الموعد النهائي وإجراءات التقديم

يتعين على المنظمة تقديم إقرار بعد كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية:

1. ويجب تقديم النموذج خلال 28 يومًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
2. بعد انتهاء الفترة الضريبية، يكون الموعد النهائي للتقديم هو 28 مارس من العام التالي.

يتم إرسال الإقرار إلى مكتب الضرائب في موقع المؤسسة. إذا كان هناك عدة فروع، يتم تقديم المستند في موقع كل قسم على حدة.

العقوبات المحتملة

في حالة التأخر في سداد الضريبة أو التأخر في تقديم الإقرار، قد يتم تطبيق العقوبات على المخالف ضربات الجزاءالتي لا يعفي سدادها من الالتزامات الضريبية:

1. إذا لم تقم إحدى المنظمات بسداد دفعة في الوقت المناسب أو قامت بدفع دفعة غير كاملة، فقد تخضع لغرامة قدرها 20% من المبلغ المدفوع بشكل ناقص.
2. إذا تم التقليل من أساس المعاملات بين الأطراف ذات الصلة، فإن الغرامة هي 40٪ من المبلغ المدفوع (الحد الأدنى 30000 روبل).
3. إذا لم يتم تقديم الإقرار في الوقت المحدد، قد يتم تغريم الشركة بنسبة 5٪ من الضريبة المبينة في المستند. وفي هذه الحالة يتم فرض غرامة عن كل شهر تأخير. الحد الأدنى هو 1000 روبل، والحد الأقصى العام هو 30٪ من الضريبة.

في موعد أقصاه 28 مارس 2018، يجب عليك تقديم إقرار ضريبة الدخل الجديد للربع الرابع من عام 2017. تحتوي المقالة على النموذج الحالي وملء العينة.

سيتم تقديم إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017 بنموذج جديد. سنخبرك بكيفية ملؤها وما هي المؤشرات التي يجب التحقق منها قبل إرسالها إلى هيئة التفتيش لتجنب الرسوم والغرامات الإضافية.

النموذج الجديد لإقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017

اعتبارًا من عام 2017، سيكون لدى الشركات شكل جديد من إقرارات ضريبة الدخل. نشرت دائرة الضرائب الفيدرالية مسودة تعديلات على الإعلان على موقع الويب التنظيمي.gov.ru. ويخطط المسؤولون لتحديث التقرير بسبب التعديلات الضريبية لعام 2017.

في عام 2017، من الممكن تخفيض قاعدة الربح لخسائر السنوات السابقة بنسبة 50 بالمائة فقط. ستضيف دائرة الضرائب الفيدرالية هذه القاعدة إلى إجراءات ملء الإعلان. وستكون هناك تغييرات أخرى في التقرير، ولكن لن تتأثر جميع الشركات. على سبيل المثال، ستقوم السلطات الضريبية بتحديث الصفحات الخاصة بالمجموعات الموحدة من الشركات والمؤسسات الخاضعة للرقابة.

تعبئة إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017

يتضمن إقرار ضريبة الدخل لعام 2017 ما يلي:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1؛
• الورقة 02 وثمانية ملاحق لها؛
• الأوراق 03 - 09؛
• الملحقان 1 و 2 للإعلان.

• كيفية ملء وتقديم التقارير

تمت تعبئة صفحة العنوان والقسم الفرعي 1.1 من القسم 1 والورقة 02 والملاحق 1 و2 للورقة 02 بالكامل. يتم تضمين الصفحات المتبقية في الإقرار فقط إذا كان هناك ما يجب أن ينعكس فيها: كانت هناك معاملات محددة، أو دخل، أو نفقات، أو خسائر، أو كانت الشركة تعمل كوكيل ضريبي أو لديها أقسام منفصلة. من ومتى يملأ الأقسام الفرعية والأوراق الأخرى، انظر الجدول أدناه.

ورقة (قسم) من الإعلان	ومن يملأها ومتى؟
القسم الفرعي 1.3 القسم 1	المنظمات التي تتلقى أرباح الأسهم والفوائد كدخل
الملحق رقم 3 للورقة 02	المنظمات التي تبيع الممتلكات القابلة للاستهلاك
الملحق رقم 4 للصحيفة 02	المنظمات التي تقوم بترحيل الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة
الملحق رقم 5 للصحيفة 02	المنظمات التي لديها أقسام منفصلة. استثناء - يتم دفع الضريبة لجميع الأقسام في موقع المركز الرئيسي للشركة
	وكلاء الضرائب يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية
	المنظمات التي حصلت على أرباح من المنظمات الأجنبية
	المنظمات التي تلقت دخلاً من المعاملات مع الأوراق المالية (بما في ذلك الفواتير) وFISS
	صناديق التقاعد غير الحكومية
	المنظمات التي تتلقى التمويل المستهدف والإيرادات المستهدفة والأموال الأخرى فقط في الإعلان السنوي
	المنظمات التي تقوم بشكل مستقل بتعديل الإيرادات والمصروفات المستلمة من المعاملات الخاضعة للرقابة مع الأطراف ذات الصلة
	دافعو الضرائب هم كيانات مسيطرة معترف بها على هذا النحو وفقًا للمادة 25.13 من القانون
	المنظمات التي لديها دخل أو نفقات مدرجة في الملحق رقم 4 لإجراءات ملء الإقرار
	وكلاء الضرائب المعترف بهم على هذا النحو وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يرجى ملاحظة: يتم إعداد الأوراق 07 و08 و09 في التقرير السنوي. إذا كانت هناك خسائر من السنوات السابقة، فسيتم أيضًا ملء الملحق 4 للورقة 02. لم يتم ملء القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 في التقرير السنوي .

يوجد أدناه نموذج لتصميم صفحة العنوان. يمكن تنزيل مثال كامل لملء إقرار ضريبة الدخل للربع الرابع من عام 2017 من الرابط أدناه.

نموذج لملء إقرار الربح لعام 2017

ما يجب التحقق منه في إقرار ضريبة الدخل الخاص بك للربع الرابع من عام 2017

تأكد في إقرارك السنوي من الأحكام وكذلك الإيرادات والنفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية بطريقة خاصة.

محميات

تحقق من الاحتياطيات الخاصة بك أولا. يتعين على جميع الشركات إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في حساباتها. وله الحق في إنشائه في المحاسبة الضريبية (البند 3 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت السياسة المحاسبية للشركة تخلق احتياطيًا في المحاسبة الضريبية، انتبه إلى ما يلي.

منذ عام 2017، إذا كانت إيرادات الفترة المشمولة بالتقرير أقل من إيرادات العام السابق، فيمكنك الحصول على 10 بالمائة من إيرادات العام السابق. يجب تضمين مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها في إجمالي مبلغ المصاريف غير التشغيلية على السطر 200 في الملحق 2 بالورقة 02 من إعلان الأرباح.

في السابق، لحساب الاحتياطي لفترة التقرير، تم أخذ الإيرادات أيضًا لهذه الفترة. عادة ما تكون هذه الإيرادات أقل بكثير من إيرادات العام السابق. ولكن لم تكن هناك طريقة أخرى لحساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.

الدائن

إدراج "الدائن" في الدخل في الفترة التي انتهت فيها فترة التقادم. لا تنتظر حتى نهاية العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 سبتمبر 2014 رقم 03-03-R3/45767). بسبب "الدائن" غير المشطوب، ستقلل من تقدير ضريبة الدخل الخاصة بك، ولا يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة عليك فقط بسبب التقليل من قيمة السلف (البند 17 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم SA -4-7/16692).

دخل

الاعتراف بالدخل مقابل الخدمات المقدمة في الفترة التي تتعلق بها. على سبيل المثال، ضع في الاعتبار الإيرادات من الخدمات المقدمة في ديسمبر في إعلان عام 2017. حتى لو قمت بإعداد قانون الخدمات المقدمة في يناير (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2017 رقم 03-03-06/1/9283).

نفقات

إيلاء اهتمام خاص للنفقات المعقدة. انظر الجدول أدناه لمعرفة كيفية عكسها.

نفقات	كيف تأخذ في الاعتبار	حيث يتم تضمينه في الإعلان
المرافق (الكهرباء والماء والحرارة) للمكتب	عند حساب ضريبة الدخل، قم بإدراج تكلفة الكهرباء والماء والحرارة في تكاليف المواد (البند 5، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة للشركات، هذه نفقات غير مباشرة، لذلك يتم أخذها في الاعتبار في الفترة التي تتعلق بها (البند 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم وضع قانون الشقة المشتركة الشهر المقبل، فاعتمد على رأي وزارة المالية الروسية. يعتقد المسؤولون أنه إذا تم إعداد الوثيقة خلال فترة زمنية معقولة، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإعلان، فيمكن تضمين التكاليف في الفترة السابقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2015 رقم 03 -03-05/42971)	السطر 040 من الملحق 2 للصحيفة 02
تسجيل النقدية عبر الإنترنت	يعتمد على التكلفة الأولية لـ CCP. ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية أرخص من 100000 روبل. - بالنسبة للمحاسبة الضريبية، الممتلكات غير القابلة للاستهلاك، والتي سيتم تضمين تكاليف شرائها في التكاليف المادية (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هناك خياران: — شطب المبلغ بالكامل اعتبارًا من تاريخ التشغيل؛ — التعرف على النفقات تدريجيا على مدى فترة الاستخدام. سجل اختيارك في سياستك المحاسبية. مكتب النقد أكثر من 100000 روبل. - هذه هي الوسيلة الرئيسية (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تقوم الشركة بشطب التكاليف من خلال الاستهلاك	يظهر الاستهلاك في الأسطر 131-134 من الملحق 2 للورقة 02. وتنعكس تكاليف المواد في السطر 040 من الملحق 2 من الورقة 02، نظرًا لأن هذه تكاليف غير مباشرة للشركة (المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
خدمات مشغلي البيانات المالية	بموجب شروط الاتفاقية مع OFD، يمكن للشركة الدفع مقابل الخدمات التالية: - شهريا. ثم شطب تكلفة الخدمات فوراً من تاريخ توقيع العقد؛ - مرة واحدة في السنة لكامل المبلغ دفعة واحدة. في هذه الحالة، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الرسوم السنوية كسلفة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2016 رقم 07-01-09/69311). تضمين تكاليف معالجة البيانات المالية كنفقات مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (المادة 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)	استخدم السطر 040 من التطبيق 2 الورقة 02
أقساط التأمين	أقساط التأمين - النفقات الأخرى (البند 1، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يحق للشركات الاعتراف بالمبلغ الكامل للمساهمات. لا يهم ما إذا كانت المدفوعات التي تم حساب المساهمات من أجلها تقلل من الربح أم لا (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2013 رقم 03-03-06/1/27562). تنعكس المساهمات في الشهر الذي استحقت فيه، إذا كانت تكاليف غير مباشرة (المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	في السطر 010 من الملحق 2 للورقة 02، إذا تم تصنيف المساهمات على أنها نفقات مباشرة. في السطرين 041 و040 من الملحق 2 للورقة 02، إذا كانت الشركة تأخذ في الاعتبار المساهمات في التكاليف غير المباشرة. استثناء - المساهمات في الإصابات
التقييم المستقل للمؤهلات	يمكن شطب تكلفة تقييم المؤهلات المستقل كمصروف إذا تم إبرام عقد عمل مع الموظف. لتأكيد النفقات، يجب أن يكون لدى الشركة (البند 1 من المادة 252، البند 3 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): — الاتفاق مع لجنة CSC؛ — وثيقة حول الجدوى الاقتصادية للتكاليف. على سبيل المثال، أمر من المدير بإرساله إلى امتحان مهني بموافقة الموظف؛ - وثيقة تفيد بأن الخدمة قد تم تقديمها، على سبيل المثال، عملاً؛ - نسخة من شهادة التأهيل أو نتيجة اجتياز الامتحان المهني مع التوصيات	في السطور 010-040 من الملحق 2 للورقة 02. يعتمد اختيار السطر على النفقات التي تنسبها الشركة إلى تكلفة التقييم المستقل للمؤهلات - بشكل مباشر أو غير مباشر. تم تحديد الاختيار في السياسة المحاسبية
اهتمام	تضمين الفوائد في نفقات الشهر الذي تتعلق به. عندما تقوم الشركة بنقلها فعليًا إلى المُقرض ليس مهمًا. إذا انتهت صلاحية اتفاقية القرض في منتصف الشهر، فسيتم تجميع الفائدة للشهر الأخير في يوم انتهاء الاتفاقية	السطر 201 من الملحق رقم 2 للورقة 02 وشرح هذا المؤشر
خسائر السنوات السابقة وجدت في الفترة الحالية	تشمل خسائر السنوات السابقة ما يلي: - مصاريف العام الماضي التي علمت الشركة بحدوثها أو زيادتها في العام الحالي. - انخفاض الدخل المعترف به بالفعل في السنوات السابقة والذي حددته المنظمة في العام الحالي. يحق للشركة أن تأخذ في الاعتبار التكاليف السابقة في النفقات غير التشغيلية للعام الحالي. على سبيل المثال، في تقارير عام 2017، يمكنك إظهار إيرادات شهر ديسمبر 2016 من بيع سلع منخفضة الجودة إذا رفض المشتري قبولها	يقوم المحاسب بإظهار خسائر السنوات السابقة كما يلي: - وفقا للسطر 301 من الملحق 2 للورقة 02؛ - وفقًا للسطر 300 من الملحق 2 للورقة 02 - في إجمالي مبلغ الخسائر؛ - على السطر 040 من الورقة 02

في عام 2019، تقدم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد إقرارات ضريبة الدخل على OSNO. يجب تقديم نموذج الربع الأول من عام 2019 بحلول 29 أبريل 2019. أرسل التقرير على النموذج المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3-572@. سنتحدث في هذا المقال عن تعبئة الإعلان والتحقق من المؤشرات الرئيسية.

أقسام إقرار ضريبة الدخل

يحتوي الإعلان على أوراق قياسية وملاحق وأقسام. هناك الكثير منها، لكن ليس عليك ملؤها كلها. يجب على دافعي الضرائب الذين حصلوا على دخل خلال 3 أشهر من عام 2019 ملء النماذج المطلوبة:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم رقم 1، القسم الفرعي 1.1 مع مقدار الضريبة التي يتعين على الدافع دفعها للميزانية؛
• الورقة الثانية مع احتساب ضريبة الدخل وملحقاتها؛
• الملحق رقم 1 بالورقة الثانية بالإيرادات المبيعات وغير المبيعات؛
• ملحق رقم 2 للورقة الثانية بتكاليف الإنتاج والمبيعات والمصاريف غير التشغيلية والخسائر المعادلة لهذه المصاريف .

يجب إكمال الأقسام المتبقية إذا كانت هناك شروط خاصة:

• الملحق رقم 3 للورقة الثانية مع حسابات جميع نفقات العمليات التي تؤخذ نتائج الأنشطة المالية في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح بموجب المادة. , 275.1 , , فن. 323 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، باستثناء تلك الواردة في الورقة الخامسة - تم ملؤها من قبل المنظمات التي باعت ممتلكات قابلة للاستهلاك؛
• ملحق رقم 4 بالورقة الثانية مع احتساب الخسارة أو جزء منها والتي تؤثر على تخفيض الوعاء الضريبي - خلفيملأالمنظمات التي تقوم بترحيل الخسائر المتكبدة في السنوات السابقة ؛
• الملحق رقم 5 بالورقة الثانية مع احتساب توزيع الدفعات على موازنة الموضوع بين المنظمة وأقسامها — تم ملؤها من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة(باستثناء أولئك الذين يدفعون ضريبة المنازل المنفصلة في عنوان المكتب الرئيسي)؛
• الملحق رقم 6 للورقة الثانية مع حساب مدفوعات الضرائب لميزانية الموضوع بين المجموعة الموحدة - تملأها المنظمات المدرجة في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يقوم المشاركون في المجموعات الموحدة ذات الأقسام المنفصلة بملء الملحق رقم 6 أ؛
• الورقة الثالثة - يتم ملؤها من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية؛
• الورقة الرابعة مع حساب ضريبة الدخل بمعدل منفصل (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ;
• الورقة الخامسة مع حساب القاعدة الضريبية للمنظمات التي تنفذ المعاملات مع مراعاة خاصة للنتيجة المالية (باستثناء تلك الموجودة في الملحق. № 3 إلى الورقة الثانية) - يتم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل من المعاملات مع الأوراق المالية والفواتير ومعاملات المشتقات المالية؛
• الورقة السادسة مع النفقات والدخل والقاعدة الضريبية لصناديق التقاعد غير الحكومية - يتم ملؤها من قبل صناديق التقاعد غير الحكومية؛
• الورقة السابعة مع تقرير غرض استخدام الممتلكات والأموال والعمل والخدمات الخيرية والدخل المستهدف والتمويل المستهدف - تم ملؤها من قبل المنظمات التي حصلت على تمويل مستهدف، الإيرادات المستهدفة، وفقط في الإعلان السنوي؛
• الورقة الثامنة - تم ملؤها من قبل المنظمات التي تقوم بتعديل الدخل والنفقات بشكل مستقل،المستلمة من خلال المعاملات الخاضعة للرقابة؛
• الورقة التاسعة - يتم تعبئتها من قبل المنظمات التي حصلت على دخل في شكل أرباح لشركة أجنبية خاضعة لسيطرة;
• الملحق رقم 1 للإعلان - يتم تعبئتها من قبل المنظمات ذات الدخل والنفقات المدرجة في الملحق رقم 4إلى إجراءات ملء الإعلان؛
• الملحق رقم 2 للإعلان - تملأ من قبل وكلاء الضرائب(بموجب المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل

يتم تنظيم ملء الإعلان بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم ММВ-7-3/572@. يتم الكشف عن الأسئلة الرئيسية هناك: مما يتكون الإعلان، وكيفية ملؤه وكيفية تقديمه، وفقا للقواعد لملء الأوراق الفردية.

يتم إصدار جزء من الطلب في شكل تعليمات سطرية (الملحق رقم 2) لملء الإعلان. فهو يشرح ما هي الأرقام والمؤشرات التي يجب الإشارة إليها، وما هي المعايير التي يجب أن تمتثل لها المعلومات، وما هي المعلومات التي يجب أن تنعكس في أي سطر.

إذا لم تعمل الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ولم تحصل على دخل، فيمكن تقديم إقرار ضريبة الدخل للربع الأول في نموذج مبسط، مع ملء صفحة العنوان والقسم 1.1 ج فقط شرطات من مبالغ الضريبة الواجب سدادها.

1. لكي يفهم مكتب الضرائب الفترة التي تقدم فيها الإقرار، قم بالإشارة في صفحة العنوان إلى رمز فترة الإبلاغ "21" لمدة 3 أشهر (ربع واحد). قم بملء حقول التفاصيل بعناية وتحقق من رمز OKVED الحالي، حيث يتم تحديثها بشكل متكرر.
2. في الملحق رقم 1 للورقة 02، وضح مقدار الدخل.
3. في الملحق رقم 2 للورقة 02، حدد نفقاتك.
4. أكمل الأقسام المتبقية إذا كانت لشركتك شروط خاصة.
5. في الورقة 02، يتم تحويل إجمالي مبالغ الإيرادات والمصروفات من الملحقين 1 و 2 واحتساب الضريبة والمدفوعات المقدمة.
6. تعكس المبالغ المستحقة الدفع في القسم 1.1

من يجب عليه تقديم إقرار ضريبة الدخل؟

قائمة دافعي الضرائب الذين يحتاجون إلى تقديم إعلان موضحة في المادة. 246 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب تقديم الإقرار بواسطة:

• المنظمات من الاتحاد الروسي والدول الأخرى الموجودة في OSNO وتدفع هذه الضريبة؛
• وكلاء ضريبة الدخل؛
• المشاركون المسؤولون في المجموعات الموحدة لدافعي الضرائب؛
• الشركات على أساس مبسط أو ضريبة زراعية موحدة، حيث يتم دفع الضريبة على أرباح الأوراق المالية أو أرباح الشركات الأجنبية.

في أي يوم يجب تقديم الإقرار؟

كيف وأين يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين عليك تقديم إقرار في المدينة (المنطقة) التي تم تسجيل عملك فيها. إذا كان العمل ينطوي على وجود فروع وأقسام، فيجب تقديم المستندات في موقعها وفي مكان تسجيل المكتب الرئيسي. يتم الاستثناء لكبار دافعي الضرائب، حيث يمكنهم تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل (البند 1، المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هناك طريقتان لتقديم تصريحك: إلكترونيًا وورقيًا. يتم تقديم النسخة الورقية عن طريق البريد أو عن طريق ممثل خاص لدى السلطة المختصة. يمكن إرسال إقرار إلكتروني من خلال موقع خدمة الضرائب الفيدرالية أو باستخدام مشغل EDF.

مهم!إذا كان لدى المنظمة أكثر من 100 موظف أو كنت من بين أكبر دافعي الضرائب، فيمكنك تقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك فقط بتنسيق إلكتروني.

عواقب التأخر في تقديم الإعلان

إذا لم يكن لديك الوقت لتقديم إقرارك بحلول 29 أبريل، فلن تتجنب الغرامة. جاء ذلك في الفن. 119 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويعتمد مبلغ الغرامة على مدة التأخير.

• حتى ستة أشهر، سيتعين عليك دفع 5٪ من مبلغ الضريبة للميزانية عن كل شهر تأخير، ولكن لا تقل عن 100 روبل ولا تزيد عن 30٪ من إجمالي الضريبة.
• أكثر من ستة أشهر - سيتعين عليك دفع 30% من مبلغ الضريبة الموضح في الإقرار + 10% عن كل شهر تأخير. دعونا نذكرك أنه حتى الأشهر الجزئية تؤخذ بعين الاعتبار.

إذا دفعت الضريبة في الوقت المحدد، ولكنك نسيت أو لم تتمكن من تقديم إقرارك، فسيتم أيضًا فرض غرامة. الحد الأدنى للغرامة في هذه الحالة هو 1000 روبل.

المديرين والمحاسبين وفقا للفن. يمكن أيضًا تغريم 15.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بسبب عدم السيطرة وعدم الالتزام بالمواعيد النهائية. غرامة - من 300 إلى 500 روبل.

قم بإعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل الخاص بك بسهولة عبر الإنترنت باستخدام الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. يتم إنشاء الإقرار تلقائيًا بناءً على المحاسبة ويتم فحصه قبل إرساله. تخلص من الروتين وأرسل التقارير واستفد من دعم خبراء الخدمة لدينا. خلال الأسبوعين الأولين، يعمل المستخدمون الجدد في الخدمة مجانًا. بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الجديدة، الهدية عبارة عن 3 أشهر مجانية من العمل وإعداد التقارير.