Shkeljet tipike të identifikuara gjatë inspektimeve të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një entiteti korporativ (Lartseva L.)

Data e postimit të artikullit: 19.03.2016

Pasi kemi analizuar raportet mbi inspektimet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të institucioneve qeveritare, të postuara në faqet zyrtare të departamenteve territoriale të Rosfinnadzor, Dhomës së Llogarive dhe departamenteve të kontrollit dhe auditimit të komunave, ne paraqesim në vëmendjen tuaj një përmbledhje të më të zakonshmeve shkeljet e konstatuara nga inspektorët. Ky informacion do t'ju ndihmojë të ndërmerrni hapa për të parandaluar që shkelje të tilla të ndodhin në institucionet tuaja.

Gjatë zbatimit të masave të kontrollit në lidhje me organizimin dhe mirëmbajtjen e kontabilitetit buxhetor, rregullimin dhe shpërblimin e punës, kontrollohet efikasiteti i përdorimit të fondeve buxhetore dhe pronës shtetërore (komunale), para së gjithash, pajtueshmëria dhe zbatimi korrekt i rregulloreve të mëposhtme. :

Buxheti, Kodi i Punës dhe Civil;

Ligji Federal i 6 dhjetorit 2011 N 402-FZ "Për Kontabilitetin" (në tekstin e mëtejmë Ligji N 402-FZ);

Udhëzime për zbatimin e Kontabilitetit të Unifikuar për autoritetet publike (organet shtetërore), pushtetin vendor, organet e administrimit të fondeve ekstrabuxhetore shtetërore, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (bashkiake), miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusia e datës 1 dhjetor 2010 N 157n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimi N 157n);

Udhëzime për zbatimin e Planit të Llogarive për Kontabilitetin e Buxhetit, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 dhjetor 2010 N 162n (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimi N 162n);

Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2015 N 52n "Për miratimin e formave të dokumenteve parësore të kontabilitetit dhe regjistrave të kontabilitetit të përdorura nga organet qeveritare (organet shtetërore), qeveritë lokale, organet e menaxhimit të fondeve ekstrabuxhetore shtetërore, shteti ( institucionet komunale, dhe udhëzimet metodologjike për zbatimin e tyre” (në tekstin e mëtejmë Urdhri nr. 52n);

Udhëzime metodologjike për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare, të miratuara me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 13 qershor 1995 N 49 (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimet N 49);

Udhëzime për procedurën e hartimit dhe paraqitjes së raporteve vjetore, tremujore dhe mujore për ekzekutimin e buxheteve të sistemit buxhetor të Federatës Ruse, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 28 dhjetor 2010 N 191n (në tekstin e mëtejmë: si Udhëzimi N 191n);

Rregulloret për krijimin e sistemeve të shpërblimit për punonjësit e institucioneve federale buxhetore, autonome dhe qeveritare, të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 05.08.2008 N 583 (në tekstin e mëtejmë: Rregullorja N 583), si dhe aktet lokale për shpërblimi në institucion i zhvilluar në përputhje me të;

Rregulloret për llogaritjen e pagave mesatare, të miratuara me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 24 dhjetorit 2007 N 922 (në tekstin e mëtejmë Rregullorja N 922).

Përshkrimi i shkeljes
Gjatë inspektimeve të politikës së personelit dhe listës së pagave
Punëtorët, sipas standardeve, nuk u pajisën me veshje të posaçme, këpucë sigurie dhe pajisje të tjera mbrojtëse personale (PPE), ndonëse ato gjendeshin në magazinë. Standardet për lëshimin e PPE në institucion nuk janë të fiksuara normativisht; në raste të tjera, lëshimi i PPE për punonjësit nuk u krye sipas listës së miratuar, e cila, nga ana tjetër, nuk korrespondonte me rezultatet e certifikimit të vendeve të punës për punë. kushtet (nga 01.01.2014 e një vlerësimi të veçantë të kushteve të punës): nuk kishte pozicione punonjësish, të cilat, në bazë të rezultateve të certifikimit, kanë të drejtë për PPE, përfshin një profesion (rojtar), për të cilin, në bazë të certifikimit si rezultat, PPE nuk kërkohet. Kontabiliteti dhe kontrolli mbi lëshimin e PPE për punonjësit në kartat personale për regjistrimin e lëshimit të PPE në përputhje me standardet e miratuara nuk është kryer ose është kryer me komente (të dhënat e parashikuara në formular nuk janë plotësuar)	Neni 221 i Kodit të Punës të Federatës Ruse
	Nenet 56 - 57 të Kodit të Punës të Federatës Ruse
Rregulloret e brendshme të punës janë hartuar me mangësi: Orari i punës i kategorive të ndryshme të punëtorëve nuk është i përcaktuar; Koha e punës aktuale (ndërrimi), fillimi dhe mbarimi i punës (ndërrimi) nuk tregohet; Regjistrimi i përmbledhur i orarit të punës dhe periudha kontabël për rojet nuk janë përcaktuar; Koha dhe vendi për pushim dhe ushqim nuk pasqyrohen; Oraret e punës (ndërrimet) mungojnë ose janë hartuar në kundërshtim me orarin e turneve (orari i ndërrimit të rojeve nuk është rënë dakord nga organi përfaqësues i punëtorëve; edukatorët, edukatorët e vegjël dhe kuzhinierët që punojnë në turne nuk janë njohur me orarin e turneve (të paktën një muaj përpara) kundër nënshkrimit)	Nenet 100, 103, 104, 108, 189
Kohëzgjatja e orarit të punës kur punoni me kohë të pjesshme tejkaloi normën maksimale të lejuar	Neni 284 i Kodit të Punës të Federatës Ruse
Pushimet jo pune që bien gjatë periudhës së pushimit vjetor të paguar janë përfshirë në numrin e ditëve kalendarike të pushimit	Neni 120 i Kodit të Punës të Federatës Ruse
Rregullorja për pagat e zhvilluar nga institucioni, e cila është një akt rregullues vendor, është miratuar pa marrë parasysh mendimin e organit përfaqësues të punëtorëve.	Neni 8 i Kodit të Punës të Federatës Ruse
Punëdhënësi, duke marrë parasysh mendimin e organit përfaqësues të punëmarrësve, nuk ka miratuar formularin e fletëpagesës për pagat e punonjësve. Në fletëpagesat mujore të lëshuara, informacioni për shumat e grumbulluara, të mbajtura në burim dhe të paguara shfaqet shumë i vogël, gjë që e bën të pamundur njohjen e tyre pa mjete të posaçme.	Neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse
Janë konstatuar shkeljet e mëposhtme në plotësimin e librave të punës: Regjistrimet në librat e punës nuk janë në përputhje me Rregullat për mirëmbajtjen dhe ruajtjen e librave të punës, prodhimin e formularëve të librave të punës, ofrimin e tyre tek punëdhënësit, të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 16 Prillit 2003 N 225, Udhëzime për plotësimin e punës libra të miratuar me Dekret të Ministrisë së Punës të Rusisë të 10 tetorit 2003 N 69; Të dhënat e fundit nuk korrespondojnë me të dhënat për riorganizimin e institucionit; Pasi të bëhen shënimet për punësimin dhe largimin nga puna, nuk vendoset vula, por vula e dokumenteve; U konstatua një mospërputhje midis shënimeve në librat e punës dhe shënimeve në tabelat e personelit	Neni 66 i Kodit të Punës të Federatës Ruse
Fleta e orarit për punëtorët e brendshëm dhe të jashtëm me kohë të pjesshme nuk ishte plotësuar. Nuk ka urdhra për punësimin e punëtorëve të brendshëm dhe të jashtëm me kohë të pjesshme, dhe urdhrat nuk tregojnë periudhën gjatë së cilës punonjësi do të kryejë punë shtesë, përmbajtjen e kësaj pune ose vëllimin e punës shtesë të kryer. Nuk ka pëlqim me shkrim të punonjësit për të kryer punë shtesë	Nenet 60.1, 60.2, 151 të Kodit të Punës të Federatës Ruse
Drejtorit të një institucioni komunal iu dhanë shpërblime dhe pagesat stimuluese u krijuan me urdhër të tij personal pa marrëveshje me organizatën më të lartë (administratën lokale), të cilës institucioni ishte në varësi të departamentit. Raporti i pagës zyrtare të drejtorit dhe pagës mesatare të personelit kryesor të institucionit që ai drejton nuk është llogaritur.	Klauzola 9 e Rregullores Nr.583
Kur pagat u rritën në institucion, të ardhurat mesatare të llogaritura nuk u indeksuan	Klauzola 16 e Rregullores Nr.922
Gjatë inspektimeve të organizimit dhe plotësimit të kontabilitetit, sigurisë së pasurisë
Numrat e inventarit të caktuar nuk tregohen në asetet fikse	Klauzola 46 e Udhëzimit Nr. 157n
Artikujt e inventarit të butë nuk shënoheshin me vulë të posaçme me bojë të pashlyeshme që tregonte emrin e institucionit dhe kur u lëshuan për përdorim, nuk u bë shënimi shtesë për të pasqyruar vitin dhe muajin e lëshimit të tyre (ose ishte fshirë pjesërisht). Një vulë dokumenti e papërshtatshme është përdorur për të shënuar pajisjet e buta	Klauzola 118 e Udhëzimit Nr. 157n
U identifikua prona e pallogaritur (barenë, gardh, pajisje për kënd lojërash). Rekomandohet që personat përgjegjës financiarë, së bashku me komisionin për marrjen dhe asgjësimin e aktiveve jofinanciare dhe kontabilitetin, të kryejnë punën e nevojshme për kapitalizimin e pasurisë së pakontabilizuar me vlerën aktuale të vlerësuar bazuar në funksionalitetin dhe jetën e dobishme të saj në përputhje me dokumentet rregullatore	Klauzola 31 e Udhëzimit Nr. 157n
Është evidentuar pronë e papërdorur, me defekt teknik dhe e vjetëruar. Ky fakt tregon se institucioni nuk ka ushtruar kontrollin e duhur mbi gjendjen e pronës në menaxhim operacional. Përbërja e aktiveve fikse përfshinte asete fikse që nuk u përdorën gjatë veprimtarisë së institucionit dhe që kishin rënë në gjendje të keqe, duke lejuar kështu një shtrembërim të bilancit të gjendjes në llogarinë 0 101 00 000 “Aktive fikse” dhe përdorim joefikas të pronë shtetërore (komunale).	Paragrafët 38, 51 të Udhëzimit Nr. 157n, neni. 296 Kodi Civil i Federatës Ruse
Kartat e inventarit nuk u hapën për kontabilitetin analitik të aktiveve fikse, ose karta të tilla mbaheshin zyrtarisht (nuk kishte tregues bazë cilësor dhe sasior, karakteristika të shkurtra individuale të objekteve (numrat serialë (të tjerë), të dhënat për modelin, llojin, konfigurimin e markës së objektet, lista e artikujve përbërës))	Klauzola 54 e Udhëzimit Nr. 157n; kërkesat për përgatitjen e dokumenteve parësore dhe regjistrave kontabël të krijuar me Urdhrin nr. 52n
Pasqyrat e qarkullimit për objektet kontabël përpilohen pa shprehje sasiore përfundimtare
Kur disa njësi të inventarit të biznesit u morën në të njëjtën kohë për një vlerë kontabël, karta e inventarit për kontabilitetin grupor të aktiveve jofinanciare nuk u përdor.
Pasuritë fikse nuk janë regjistruar në inventarët e pasurive jofinanciare
Pasqyrat e kontabilitetit që shërbejnë si arsye dhe dokument kryesor kontabël për kryerjen e transaksioneve jo standarde ose korrigjimin e gabimeve (kapitalizimi i pasurisë së pakontabilizuar, rikthimi në bilanc i pasurive materiale të fshira gabimisht, etj.), me justifikim për përgatitjen e tij. përgatitur	Klauzola 18 e Udhëzimit Nr. 157n
Kodet analitike të Grafikut të Llogarive për Kontabilitetin Buxhetor dhe kodet e Klasifikuesit Gjith-Rus të Aseteve Fikse (OKOF) në një numër rastesh nuk u përdorën në përputhje me kërkesat e Udhëzimit Nr. 157n dhe listës së grupimeve (seksioneve, nënklasat) të OKOF (për shembull, në llogarinë 0 101 04 000 "Makineri dhe pajisje" përfshinin një frigorifer shtëpiak (kodi OKOF 16 2930100), furrat elektrike shtëpiake (kodi OKOF 16 29301221), kondicioner (kodi i punës OKOF 23016). (kodi OKOF 16 3615581), të cilat sipas OKOF-it përfshihen në rubrikën “Inventari industrial dhe familjar” dhe duhet të llogarisin në llogarinë 0 101 06 000 “Inventari industrial dhe biznesi”	Klauzola 53 e Udhëzimit Nr. 157n
Llogaritë analitike për kontabilitetin për inventarët e materialeve janë përdorur gabimisht (për shembull, në llogarinë 0 105 04 000 "Materiale ndërtimi" çekiçë, furça, bashkim pjesësh figure, sharrë hekuri, skedarë, dalta, grupe veglash, kaçavida, syze të lidhura me llogarinë 0 105 06 0 marrë parasysh inventarë të tjerë")	Paragrafët 117 - 118 të Udhëzimit Nr.157n
Me rastin e shlyerjes së pronës komunale, konkluzioni për papërshtatshmërinë për përdorim të mëtejshëm përpilohet në raportet e inspektimit teknik të nënshkruar me një firmë faksimile të ekzekutuesit, përdorimi i të cilave lejohet vetëm me marrëveshje të ndërsjellë të palëve dhe nuk përdoret në dokumentet që kanë pasojat financiare	Neni 160 i Kodit Civil të Federatës Ruse
Që në momentin e ndërtimit, një ndërtesë jo-rezidenciale përfshinte në mënyrë të paligjshme objekte që ishin të ndara, nuk siguronin funksionimin e objektit dhe kishin një jetëgjatësi të ndryshme të përdorimit (për shembull, verandat në këmbë). Objekte të tilla duhet të renditen si objekte të pavarura të inventarit	Paragrafët 41, 45 të Udhëzimit Nr. 157n
Llogaritë jashtë bilancit 25 dhe 26 nuk marrin parasysh pronën komunale të caktuar një institucioni me të drejtën e menaxhimit operacional dhe të transferuar në institucione të tjera me qira (lokale bufe) ose për përdorim falas (lokalet e kontabilitetit, një klub, një njësi ushqimi me pajisje kuzhine, një zyrë mjekësore me pajisje)	Paragrafët 381, 383 të Udhëzimit Nr.157n
Asetet fikse me vlerë deri në 3000 rubla. përfshirëse janë marrë parasysh në llogarinë jashtë bilancit 21 me vlerë kontabël, megjithëse kjo nuk është përcaktuar nga politika kontabël e institucionit	Klauzola 373 e Udhëzimit Nr.157n
E drejta për menaxhim operativ të ndërtesës nuk është regjistruar. E drejta e përdorimit të përhershëm (të pacaktuar) të truallit në të cilin ndodhet ndërtesa e veçuar (garazhi) jorezidenciale nuk është e regjistruar.	Neni 131 i Kodit Civil të Federatës Ruse
Gjatë inspektimeve të funksionimit korrekt të automjeteve dhe konsumit të karburantit dhe lubrifikantëve
Fletët e rrugës nuk përmbanin rrugë specifike për automjetet, por tregonin vetëm "objekte"; kilometrazhi, nisja dhe koha e kthimit për secilën rrugë nuk tregoheshin. Faturën e plotësuar në kundërshtim me kërkesat e dokumenteve rregullatore nuk na lejojnë të gjykojmë vlefshmërinë e konsumit të karburantit.	Klauzola 2 e Artit. 9 i Ligjit N 402-FZ, kërkesat për plotësimin e faturave të përcaktuara me Urdhrin e Ministrisë së Transportit të Rusisë, datë 18 shtator 2008 N 152 "Për miratimin e detajeve të detyrueshme dhe procedurën e plotësimit të faturave".
Nuk u caktua person përgjegjës për gjendjen teknike të automjeteve dhe sigurimin e sigurisë rrugore. Ekzaminimi mjekësor para udhëtimit i drejtuesve të mjeteve nga personeli me certifikatën përkatëse ose nga një institucion mjekësor me patentë përkatëse nuk është organizuar	Neni 20 i Ligjit Federal të 10 Dhjetorit 1995 N 196-FZ "Për sigurinë në rrugë"
Shlyerja e vajrave dhe lëngjeve të frenave kryhet pa lëshuar një akt për fshirjen e inventarëve	Klauzola 25 e Udhëzimit Nr. 162n
Format e faturave të përdorura në institucion nuk janë fikse	Klauzola 6 e Udhëzimit Nr. 157n
Gjatë kontrolleve të marrëveshjeve me personat përgjegjës
Mungesa e deklaratave me shkrim nga marrësit e fondeve të përgjegjshme që tregojnë periudhën për të cilën janë lëshuar fondet e përgjegjshme. Lëshimi i fondeve në llogari pa shlyerje të plotë nga personi përgjegjës i borxhit mbi shumën e parave të gatshme të pranuara më parë. Mungesa e urdhrave nga menaxheri për lirimin e fondeve në llogari. Rrethi i punonjësve të cilëve duhet t'u jepen fonde në bazë të llogarisë me lidhjen e marrëveshjeve për përgjegjësinë nuk është përcaktuar.	Paragrafët 213, 214 të Udhëzimit Nr. 157n
Regjistrimet në regjistrat kontabël (ditaret e transaksioneve me personat përgjegjës) bëhen në kohë. Për shembull, në ditarët e transaksioneve për shlyerjet me personat përgjegjës, raporti i paradhënies nuk tregohet, ndërsa në të njëjtën kohë, inventarët, kostot e blerjes të të cilave pasqyrohen në këtë raport, kapitalizohen.	Klauzola 11 e Udhëzimit Nr. 157n
Raportet paraprake u pranuan për kontabilitet pa dokumente mbështetëse. Raportet paraprake të pa miratuara nga menaxheri u pranuan për kontabilitet	Klauzola 216 e Udhëzimit Nr.157n
Në raportet paraprake të dorëzuara nuk plotësohen të gjitha detajet (numri i personelit të punonjësit dhe informacioni për bilancin (mbishpenzimet) nga paradhëniet e mëparshme dhe bilanci (mbishpenzimi) në këtë raport paradhënie nuk plotësohen, informacioni për pagesën e bilanci, lëshimi i mbishpenzimit nuk plotësohet, fatura e pranimit nuk plotësohet gjithmonë raport paraprak për verifikim). Ka raporte paradhënie që nuk tregojnë pozicionin e punonjësit, qëllimin e paradhënies dhe nuk bëjnë një regjistrim kontabël të transaksionit të kryer. Dokumentet e bashkangjitura në raport paraprak nuk janë të numëruara sipas radhës në të cilën janë regjistruar në raport nga personat përgjegjës.	Kërkesat për përgatitjen e një raporti paraprak të përcaktuara me Urdhrin Nr. 52n
Gjatë inspektimeve të organizimit dhe inventarit
Procedura për kryerjen e inventarizimit të pasurisë dhe detyrimeve nuk është miratuar	Klauzola 6 e Udhëzimit Nr. 157n
Nuk është bërë inventarizimi para përgatitjes së raporteve buxhetore vjetore	Klauzola 1.5 e udhëzimeve nr. 49, pika 7 e udhëzimeve nr. 191n
Aktet e rakordimit të shlyerjeve të ndërsjella, që konfirmojnë korrektësinë dhe vlefshmërinë e shumave të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve, nuk janë hartuar me të gjithë debitorët dhe kreditorët. Gjithashtu është shkelje të ketë akte rakordimi të marrëveshjeve të ndërsjella që nuk vërtetohen me nënshkrimet e debitorëve dhe kreditorëve.	Pikat 3.44, 3.48 të Udhëzimit Nr.49
Një kontabilist nuk ishte përfshirë në komisionin e inventarit. Komisioni nuk tregoi nevojën për të marrë masa për shlyerjen e pronës së gabuar që është e papërshtatshme për përdorim të mëtejshëm; ai nuk përpiloi një listë të pasurisë së tillë	Klauzolat 2.3, 3.6 të Udhëzimeve Nr. 49

Rishikimi i paraqitur përmban shkelje tipike të identifikuara nga specialistë të autoriteteve rregullatore gjatë inspektimeve të veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucioneve qeveritare, duke iu referuar dispozitave të rregulloreve aktuale. Këto shkelje pasqyrohen në aktet e hartuara në bazë të rezultateve të inspektimeve, si dhe në urdhrat e nxjerra. Si rregull, institucioneve u jepet kohë për të eliminuar shkeljet e konstatuara. Në rast të injorimit të urdhrave të lëshuar dhe mosmarrjes së masave për eliminimin e shkaqeve dhe kushteve që kontribuan në kryerjen e veprës penale, inspektorët (në veçanti, inspektorët e Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse, zyrtarët e organeve të kontrollit dhe kontabilitetit të subjektet përbërëse të Federatës Ruse) kanë të drejtë të hartojnë protokolle për kundërvajtjet administrative, përgjegjësia për të cilat parashikohet, në veçanti:

Art. 15.1 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse: për shkelje të procedurës së trajtimit të parave të gatshme dhe procedurës për kryerjen e transaksioneve me para (gjobë për zyrtarët nga 4,000 në 5,000 rubla, për personat juridikë - nga 40,000 në 50,000 rubla);

Art. 15.11 Kodi i kundërvajtjeve administrative të Federatës Ruse: për shkelje të rëndë të rregullave të kontabilitetit dhe paraqitjes së pasqyrave financiare (gjobë për zyrtarët nga 2000 në 3000 rubla);

Klauzola 20 Art. 19.5 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse: për mosrespektim brenda periudhës së caktuar me urdhrin ligjor të organit të kontrollit financiar shtetëror (komunal) (gjobë për zyrtarët në shumën prej 20,000 deri në 50,000 rubla ose skualifikim për një periudhë nga një deri në dy vjet);

Art. 19.6 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse: për dështimin e marrjes së masave për të eliminuar shkaqet dhe kushtet që kontribuan në kryerjen e një kundërvajtje administrative (gjobë për zyrtarët nga 4,000 deri në 5,000 rubla).

inspektimi në terren i parashkollorit shtetëror komunal

institucioni arsimor kopshti i fëmijëve në Zbrodovsky

Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse;

Kodi Civil i Federatës Ruse;

Karta e institucionit arsimor parashkollor shtetëror komunal, kopshti i fëmijëve në fshatin Zbrodovsky;

Rregullore për pagesat shtesë dhe shtesat nxitëse për punonjësit e institucionit arsimor parashkollor shtetëror komunal, Kopshti i fëmijëve në fshatin Zbrodovsky për vitet akademike 2012-2014;

Shlyerja dhe pagesa, qarkullimi, pasqyrat e inventarit;

Fletët e frekuentimit të fëmijëve;

Kontratat për ofrimin e punëve (shërbimeve), furnizimin me produkte ushqimore;

Raportet e barazimit me furnitorët;

Vlerësimi buxhetor;

Kontrolli përcaktoi:

1. Kontrollimi i ekzekutimit të vlerësimeve të kostos për mirëmbajtjen e institucionit të miratuara në mënyrën e përcaktuar, ligjshmërinë e ndryshimeve në vlerësime.

Procedura për hartimin, miratimin dhe mirëmbajtjen e vlerësimeve buxhetore për institucionet e qeverisjes komunale nën juridiksionin e formacionit komunal të Qarkut Suvorovsky u miratua me një rezolutë të administratës së formacionit komunal të Qarkut Suvorovsky.

Fillimisht, vlerësimi i buxhetit për vitin 2013 u hartua më 29 dhjetor 2012 dhe u miratua nga shefi i administratës së formacionit komunal të rrethit Suvorovsky brenda kufijve të detyrimeve buxhetore në shumën prej 1968.0 mijë rubla, nga të cilat fondet buxhetore të komunës formimi i rrethit Suvorovsky - 1883,8 mijë rubla, fondet buxhetore të rajonit Tula - 84,2 mijë rubla. Detyrat e përditësuara të buxhetit arritën në 1715.1 mijë rubla.00

Në fakt, u financuan 1648.9 mijë rubla, përfshirë fondet buxhetore nga Rrethi i Formacionit Komunal Suvorovsky - 1593.1 mijë rubla, fonde buxhetore nga Rajoni i Tulës - 55.8 mijë rubla. Ekzekutimi i parave arriti në 1648.9 mijë rubla. ose 96.1% e caktimit të buxhetit të përditësuar.

Fillimisht, vlerësimi i buxhetit për vitin 2014 u hartua më 30 dhjetor 2013 dhe u miratua nga shefi i administratës së formacionit komunal të rrethit Suvorovsky brenda kufijve të detyrimeve buxhetore në shumën prej 1969.4 mijë rubla, nga të cilat fondet e formacionit komunal Suvorovsky Rrethi - 904,2 mijë rubla, buxheti i fondeve të rajonit Tula - 1065,2 mijë rubla.

Detyrat e përditësuara të buxhetit për vitin 2014 arritën në 2230.5 mijë rubla.

Ekzekutimi i parave të gatshme të shpenzimeve për vitin 2014 - 2194.8 mijë rubla, ose 98.4% e kufirit të rregulluar të detyrimeve buxhetore (Tabela 1):

Tabela 1

Kodi i klasifikimit ekonomik	Fillimisht vlerësim i miratuar	Kufiri i përditësuar i detyrimeve buxhetore, mijëra rubla.	E përfunduar, mijëra rubla.	Devijimi i vlerësimit të përditësuar nga ai fillestar	Gjendja e kredisë gr.3 - gr.4,

Ulja e kufijve të detyrimeve buxhetore në 2013 me 252.9 mijë rubla. ka ndodhur për shkak të uljes së shpenzimeve sipas nenit 223 “Shërbimet komunale”.

Rritja e kufijve në 2014 me 261.1 mijë rubla. ka ndodhur për shkak të rritjes së shpenzimeve për artikujt e mëposhtëm:

211 “Paga”;

213 “Zbritje për pagesat e pagave”;

225 “Punimet, shërbimet për mirëmbajtjen e pronës”.

Nuk ka pasur fakte të përdorimit të fondeve buxhetore në tejkalim të kufijve të miratuar të detyrimeve buxhetore për periudhën në shqyrtim.

2. Kontrollimi i llogaritjeve të pagave.

Dokumentet për llogaritjen e listës së pagave janë kontrolluar në mënyrë selektive.

Kontabiliteti analitik i llogaritjeve mbahet në Gazetën e Transaksioneve të Pagesave dhe Pagesave Nr. 6.

Baza ligjore për shpërblimin e punëtorëve përcaktohet me Ligjin e Federatës Ruse -1 "Për Arsimin", Ligji i Federatës Ruse -FZ "Për arsimin në Federatën Ruse", Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse " Për specifikat e procedurës për llogaritjen e pagave mesatare", Kodi i Punës i Federatës Ruse, rajoni i Ligjit Tula -ZTO "Për krijimin e shtesave rajonale për punonjësit e institucioneve të sektorit publik të rajonit Tula", Ligji i Tulës rajoni -ZTO "Për dhënien e pushteteve vendore me kompetenca shtetërore për të siguruar masa mbështetëse sociale për mësimdhënien dhe punonjësit e tjerë", Rregullore për pagesat shtesë dhe shpërblimet nxitëse për punonjësit e MKDOU d / me fshatin Zbrodovsky për vitet akademike 2012-2015, paga listat e punonjësve dhe oraret e personelit për vitet akademike 2012-2015, urdhra të institucionit.

Baza për llogaritjen e pagave janë: një urdhër nga titullari i institucionit për punësimin, shkarkimin dhe transferimin e punonjësve në përputhje me tabelën e miratuar të personelit dhe normat e pagave, një fletë kohore, një shënim-llogaritje për llogaritjen e të ardhurave mesatare kur dhënien e lejes, pushimit nga puna dhe raste të tjera, të tjera dokumente kontabël për kontabilitetin dhe pagesën e punës.

Lista e pagave të punonjësve për vitet akademike 2012-2015, oraret e personelit janë dorëzuar për verifikim dhe miratuar me urdhër të titullarit të institucionit.

Për të regjistruar llogaritjet e pagave të punonjësve, përdoren llogaritë personale, të cilat mbahen në programin e kontabilitetit Parus.

Pagesa e pagave për punonjësit e institucionit bëhet duke transferuar në llogaritë e kartës bankare në përputhje me marrëveshjet e lidhura me bankat.

Gjatë periudhës në shqyrtim, oraret e mëposhtme të personelit ishin në fuqi:

Tabela e personelit që nga 1 shtatori 2012 u miratua në 7 njësi të stafit me një fond mujor të pagave në shumën prej 44.5 mijë rubla.

Tabela e personelit që nga 04/01/2013 u miratua në 7 njësi të stafit me një fond mujor të pagave në shumën prej 45.4 mijë rubla.

Tabela e personelit që nga 1 maj 2013 u miratua në 6.7 njësi të stafit me një fond mujor pagash në shumën prej 43.9 mijë rubla.

Tabela e personelit që nga 1 shtatori 2013 u miratua në 6.45 njësi të stafit me një fond mujor pagash në shumën prej 41.8 mijë rubla.

Tabela e personelit që nga 1 tetor 2013 u miratua në 6.45 njësi të stafit me një fond mujor pagash në shumën prej 44.1 mijë rubla.

Tabela e personelit që nga 1 shtatori 2014 u miratua në 6.2 njësi të stafit me një fond pagash mujore në shumën prej 59.5 mijë rubla.

Janë bërë ndryshime në oraret e personelit për shkak të eliminimit të pozicioneve të stafit dhe rritjes së pagave.

Pagat llogariten për kohën e punuar në të vërtetë bazuar në fletën e kohës.

Gjatë llogaritjes së pagesave të pagave, ekstraktet nga urdhrat e një kampioni të paspecifikuar përdoren në vend të përdorimit të formave të unifikuara të urdhrave të miratuara me rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit për kontabilitetin e punës dhe pagesën e saj.”

Deklaratat e pagave nuk nënshkruhen nga titullari i institucionit, kryekontabilisti dhe ekzekutori.

Në kundërshtim me pikën 2 të shtojcës nr. 5 të urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. "Për miratimin e formave të dokumenteve kryesore të kontabilitetit dhe regjistrave të kontabilitetit të përdorura nga autoritetet publike (organet shtetërore), pushtetet vendore, organet drejtuese. të fondeve jashtëbuxhetore shtetërore, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (komunale) dhe Udhëzimet për aplikimin e tyre” gjatë kontrollit të plotësimit të fletëve të orarit të punës u konstatua si më poshtë:

Qershor 2013, drejtorit të muzikës, amvises dhe rojës, 1 dhe 2 qershori janë shënuar gabimisht si ditë pushimi, por në urdhrat nr.13, nr.15, nr.16, datë 01.01.2001 “Për dhënien e pushimit të radhës”, periudha e pushimeve tregohet nga 06.03.2013 për 28 ditë kalendarike, prandaj data 1 dhe 2 qershor duhet të shënohen si ditë pushimi. Pagesa e pushimeve u përllogarit sipas urdhrave;

Në fletën e orarit të punës për korrik 2013, menaxheri futi 15/07/2013 si ditë pune, e cila është shkelje e nenit 112 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, pasi sipas urdhrit, leja ishte dhënë për periudhën nga data 03.06.2013 për 42 ditë kalendarike, pra deri më 14.07.2013, megjithatë, kjo periudhë përfshin festën e datës 12.06.2013, për të cilën pushimet duhet të zgjaten deri më 15.07.2013 duke përfshirë. Pagat llogariten sipas fletës kohore për kohën reale të punuar;

Në fletën e orarit të punës për shtator, mësuesit i është dhënë një ditë pushimi më 01 shtator 2013, por sipas urdhrit, leja është dhënë për periudhën nga 22 korrik 2013 për 42 ditë kalendarike, pra deri më 1 shtator 2013. , prandaj data 01 shtator 2013 duhet të shënohet si ditë pushimi.

Si rezultat i kontrollit të saktësisë së llogaritjes së pagave sipas tabelës së personelit dhe tarifave, u përcaktuan sa vijon:

Tabela e personelit e datës 01/01/2001 vendosi 1 normë për një mësues të vogël, megjithatë, pagat u llogaritën për periudhën nga 01/05/2013 deri më 01/08/2013 për 1.5 herë më shumë se norma e një mësuesi të vogël, duke marrë parasysh pagesa shtesë për pagën minimale, mbipagesa për mësuesin e vogël arriti në 444 rubla.18 kopekë;

Sipas urdhrave të Departamentit të Arsimit, Kulturës, Rinisë dhe Sporteve të Administratës së Formacionit Komunal të Qarkut Suvorovsky -k dhe -k "për stimujt e punonjësve", shuma e bonusit të menaxherit ishte 40% e pagës ose 4386 rubla. . 03 kopecks, megjithatë, sipas deklaratave të listës së pagave, në të vërtetë u pagua një bonus në shumën prej 2948 rubla. 58 kopekë, shuma e nënpagesës arriti në 1,437 rubla. 49 kopekë;

Llogaritja e pagës së pushimeve nga 01/01/2001 për menaxherin nuk përfshin bonusin e përllogaritur në përputhje me urdhrin e Departamentit të Arsimit, Kulturës, Rinisë dhe Sporteve të Administratës së Formacionit Komunal të Qarkut Suvorovsky -k në shumën prej 5683 rubla, që është 50% e pagës. Si rezultat i kësaj shkeljeje të Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse "Për specifikat e procedurës së llogaritjes së pagave mesatare", rezultoi një nënpagesë e pagesës së pushimeve në shumën prej 678 rubla, 86 kopekë.

3. Kontrollimi i kontabilitetit të aktiveve fikse dhe inventarëve.

3.1. Asetet fikse

Ruajtja e kartave të inventarit për kontabilizimin e aktiveve fikse kryhet në mënyrë të automatizuar në programin e kontabilitetit Parus.

Aseteve fikse u caktohen numrat e inventarit.

Në përputhje me dokumentet e paraqitura për verifikim, u konstatua se bilanci i institucionit përfshin:

Që nga 01/01/2013 - 15 aktive fikse me një vlerë kontabël prej 8,742,661 rubla. 63 kopekë;

Që nga 01/01/2014 - 16 aktive fikse me një vlerë kontabël prej 8,746,361 rubla. 86 kopekë;

Që nga 01/01/2015 – 26 asete fikse me një vlerë kontabël prej 8,810,350 RUB. 86 kopekë

Vlera e mbetur e aktiveve fikse ishte:

Që nga 01/01/2013 - 3,944,294 RUB. 63 kopekë;

Që nga 01/01/2014 - 3,771,198 rubla. 59 kopekë;

Që nga 01/01/2015 - 3,598,102 RUB. 55 kopekë

Rënia e vlerës së mbetur ka ardhur për shkak të amortizimit të objektit të kopshtit.

Në kundërshtim me Art. 299 i Kodit Civil të Federatës Ruse, lista e pasurisë e datës 01/01/2014, bashkëngjitur bilancit, nuk korrespondon me listën e specifikuar në shtojcën nr. 1 të marrëveshjes së datës 01/01/2012 Nr. 3/12 “Për dhënien e pronës për të drejtën e administrimit operacional institucionit bashkiak”. Vlera kontabël e pronës së treguar në shtojcat e bilancit që nga 01/01/2014 është 8,746,361 rubla. 86 kopekë, në aneksin e kontratës tregohet vlera kontabël - 8,742,661 rubla. 63 kopekë

Më 28/02/2013, një ngrohës uji u ble me një kosto prej 3,700 rubla; më 06/06/2014, 8 njësi të aseteve fikse (pajisje për lojëra) u blenë në shumën prej 63,989 rubla. 00 kop. Pasuria e fituar i kalohet institucionit me të drejtën e menaxhimit operacional me marrëveshje shtesë.

3.2. Rezervat materiale

Kontabiliteti për inventarët (softuerët, ilaçet dhe inventarët e tjerë) mbahet në fletët e qarkullimit. Bilancet në fletët e qarkullimit shfaqen çdo muaj.

Pasuritë materiale të marra nga fshati MKDOU d/s Zbrodovsky u pranuan plotësisht dhe në kohë për kontabilitet.

Në përputhje me fletët e paraqitura të qarkullimit, institucioni që nga 01/01/2014 kishte 219 njësi me vlerë 48,700 rubla. 25 kopekë, që nga 01/01/2015 - 176 njësi në shumën prej 47,866 rubla. 75 kop.

Bilanci i ushqimit që nga 1 janari 2013 arriti në 4,837 rubla. 46 kopekë, që nga 01/01/2014 - 4584 rubla. 43 kopekë, që nga 01/01/2015 - 2646 rubla. 97 kopekë

Një auditim i kontabilitetit dhe përdorimit të produkteve ushqimore përcaktoi sa vijon.

Kontabiliteti për marrjen dhe fshirjen e produkteve ushqimore mbahet në fletën akumuluese për marrjen dhe konsumin e produkteve ushqimore.

Me urdhër të Departamentit të Arsimit, Kulturës, Rinisë dhe Sporteve të Administratës së Formacionit Komunal të Qarkut Suvorovsky "Për emërimin e personave përgjegjës financiarë", kreu u emërua si personi përgjegjës financiar, dhe u arrit një marrëveshje për përgjegjësinë e plotë financiare. lidhur me të, datë 1 janar 2001.

Në përputhje me nenin 11 të Ligjit Federal - Ligji Federal "Për Kontabilitetin" në 2013, një inventar i aktiveve fikse dhe inventarëve u krye në bazë të një urdhri të datës 1 janar 2001. Nr. 49. Nuk u identifikuan mungesa apo teprica.

Në vitin 2014, me urdhër të Departamentit të Arsimit, Kulturës, Rinisë dhe Sporteve të Administratës Komunale të Qarkut Suvorovsky u krye një inventar i aseteve fikse dhe inventarëve. Nuk u identifikuan mungesa apo teprica.

Kur kontrolloni rastësisht konsumin e ushqimit, të dhënat për numrin e njerëzve të kënaqur në menunë-kërkesa për lëshimin e produkteve ushqimore përputhen me kartën e raportit të pjesëmarrjes së fëmijëve.

4. Kontrollimi i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët.

Kontabiliteti për shlyerjet me ndërmarrjet dhe organizatat kryhet automatikisht në programin e kontabilitetit "Parus".

Kontabiliteti i shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët është kontrolluar në mënyrë selektive.

Kontabiliteti i shlyerjeve mbahet në “Ditarin e shlyerjeve me furnitorët dhe kontraktorët” nr.4.

Gjatë kontrollit të kontabilitetit të shlyerjeve, u kontrolluan aktet e rakordimit të marrëveshjeve të ndërsjella me furnitorët dhe kontraktorët. Si rezultat i kontrollit nuk janë konstatuar shkelje, të gjitha aktet janë hartuar në përputhje me kërkesat ligjore.

Si rezultat i barazimit të kontratave për furnizimin e produkteve ushqimore me fatura primare, është konstatuar:

Sipas një marrëveshje të datës 01/01/2001, pa para, për furnizimin e produkteve të qumështit të vlefshme nga 01/07/2013 deri më 30/09/2013 në shumën prej 11,190 rubla. 00 kopekë, shuma e faturave ishte 7917 rubla. 80 kopekë;

Shuma e kontratave të lidhura për produkte ushqimore e vlefshme nga 01.07.2013. deri më 30 shtator 2013 arriti në 40,160 rubla, dhe shuma e faturave për të njëjtën periudhë ishte 28,725 rubla. 60 kopekë;

Shuma totale e kontratave të vlefshme nga 01.10.2013 deri më 31.12.2013 arriti në 34,662 rubla. 00 kopecks, shuma e faturave për këtë periudhë është 22,380 rubla. 16 kopekë

Në kundërshtim me Art. 451 i Kodit Civil të Federatës Ruse, nuk u lidh asnjë marrëveshje shtesë për kontratat, bazuar në nevojën aktuale të klientit për produkte ushqimore.

5. Kontrollimi i llogaritjeve të tarifave prindërore për mbështetjen e fëmijëve.

Në 2013-2014, tarifat prindërore u llogaritën në përputhje me rezolutat e administratës së komunës së rrethit Suvorovsky:

- “Për përcaktimin e masës së tarifës prindërore për mirëmbajtjen e fëmijëve në institucionet arsimore komunale që zbatojnë programin e arsimit të përgjithshëm bazë të arsimit parashkollor” (shfuqizuar nga 01.03.2013);

- “Për përcaktimin e masës së tarifës prindërore për mirëmbajtjen e fëmijëve në institucionet arsimore komunale që zbatojnë programin bazë të arsimit të përgjithshëm të arsimit parashkollor” (i vlefshëm nga 01.03.2013 deri më 31.01.2014, nuk është më në fuqi nga 02/ 01/2014).

- “Për përcaktimin e masës së tarifës prindërore për mbikëqyrjen dhe përkujdesjen e fëmijëve në organizatat arsimore komunale që zbatojnë programin e arsimit të përgjithshëm bazë të arsimit parashkollor” (e vlefshme nga 01.02.2014).

Shuma e pagesës mujore të prindërve për mirëmbajtjen e fëmijëve në një institucion parashkollor në periudhën në shqyrtim ishte:

Librat e arkës për vitet 2013-2014 janë të numëruara, të lidhura dhe të vulosura dhe të vërtetuara me nënshkrimet e titullarit dhe nënkryetarit të MKU “Kontabiliteti i centralizuar”.

Sipas urdhrave të datës 01.01.2001 Nr. 1 dhe /1-k të MKU "Kontabiliteti i centralizuar", kufiri i miratuar i fondeve në arkë për vitin 2013 është 136,690 rubla. 38 kopekë, për 2014 - 170,087 rubla. 37 kopekë Nuk kishte fakte të tejkalimit të kufirit të gjendjes së parasë në arkë.

Inventari i parave në arkë është kryer më 27 dhjetor 2013 (urdhër për kryerjen e inventarizimit të kasës) dhe më 31 dhjetor 2014 (urdhër për kryerjen e inventarizimit të kasës).

Gjendja e parave të gatshme në arkë më 01/01/2014 dhe 01/01/2015 ishte 0 rubla. 00 kop.

Gjatë periudhës së audituar, paratë e gatshme në formën e tarifave prindërore u morën nga fshati MKDOU d/s Zbrodovsky në arkën e MKU "Departamenti i Kontabilitetit të Centralizuar".

Nuk u konstatuan shkelje në kryerjen e transaksioneve me cash.

Kontabiliteti i transaksioneve bankare kryhej në mënyrë të automatizuar.

Të gjitha transaksionet konfirmohen nga pasqyrat e llogarisë personale dhe urdhërpagesat.

Bilanci i fondeve në fillim dhe në fund të periudhës në shqyrtim - 0 rubla. 00 kop.

Nuk u konstatuan shkelje në kryerjen e operacioneve bankare.

7. Kontrollimi i përdorimit të synuar të fondeve buxhetore të alokuara për zbatim:

Paga e mësuesit të ri, duke marrë parasysh tabelën e personelit të datës 1 janar 2001, dhe mban shumën e përllogaritur gabimisht prej 444 rubla. 18 kopekë

Paga dhe pagesa e pushimeve të menaxherit, duke marrë parasysh urdhrat për shpërblime dhe paguajnë 2216 rubla. 35 kopekë

5. Hartoni një fletë orarit të punës në përputhje me Kodin e Punës të Federatës Ruse dhe Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. "Për miratimin e formave të dokumenteve parësore të kontabilitetit dhe regjistrave të kontabilitetit të përdorura nga autoritetet publike (organet shtetërore ), organet e qeverisjes vendore, organet drejtuese të fondacioneve shtetërore jashtëbuxhetore, akademitë shtetërore të shkencave, institucionet shtetërore (bashkiake) dhe udhëzimet për zbatimin e tyre.”

6. Të kalojë me kohë pronën e fituar institucionit komunal me të drejtën e menaxhimit operativ.

7. Pranoni tarifat prindërore në përputhje me Rregulloren për procedurën e pranimit dhe përdorimit të tarifës prindërore.

8. Puna për mbledhjen e të arkëtueshmeve për tarifat prindërore.

9. Shmangni shpenzimin joefikas të mjeteve buxhetore.

Kam lexuar dhe kam marrë një kopje të aktit “___” __________ 20__.

__________________________________________________________________

Kreu i institucionit arsimor parashkollor shtetëror komunal, kopshti i fëmijëve në Zbrodovsky

_____________________ ______________________

(nënshkrimi) (deshifrimi i nënshkrimit)

Veproni

bazuar në rezultatet e një auditimi të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një institucioni buxhetor komunal

Muzeu historik dhe lokal historik i vendbanimit urban të Fryanovo

për periudhën 2013-2014.

30 nëntor 2015
Arsyeja e inspektimit: Urdhri i Kryetarit të Dhomës së Kontrollit dhe Llogarive të vendbanimit urban Fryanovë, datë 20.07.2015 Nr. 23 “Për kryerjen e veprimtarive të kontrollit”, paragrafi 2.5 i Planit të Punës së Komisionit të Kontrollit dhe Kontrollit për vitin 2015, miratuar nga urdhër i Kryetarit të Komisionit të Kontrollit dhe Kontrollit, datë 17.12.2014.

Qëllimi i inspektimit :

1. Përcaktimi i përputhshmërisë së aktiviteteve me kërkesat e legjislacionit të Federatës Ruse, aktet ligjore rregullatore të vendbanimit urban të Fryanovo, rregulloret e brendshme të institucionit buxhetor komunal "Muzeu Historik dhe Lokal i Vendbanimit Urban Fryanovo";

2. Monitorimi i përdorimit të arsyeshëm dhe efektiv të subvencioneve të akorduara për zbatimin e detyrave shtetërore;

3. Kontrolli mbi përdorimin e synuar të subvencioneve të ndara për qëllime të tjera;

4. Monitorimi i ligjshmërisë së marrjes dhe përdorimit të fondeve të marra nga veprimtaritë gjeneruese të të ardhurave;

5.Kontrollimi i korrektësisë së fakteve të jetës ekonomike përpara hartimit të pasqyrave financiare për periudhën e audituar.

Kontrolloni objektin: Institucioni buxhetor komunal "Muzeu Historik dhe Lokal i Vendbanimit Urban Fryanovo" (në tekstin e mëtejmë: Muzeu Historik dhe Lokal i MBU).

Periudha e kontrollit: fillimi i inspektimit ishte 01.08.2015, përfundimi i inspektimit ishte 30.11.2015.

Kontrolli i kryer: Inspektori i Dhomës së Kontrollit dhe Llogarive të vendbanimit urban Fryanovo Kuchina E. A.

Metoda e testimit: selektive.

Auditimi u krye me dijeninë e drejtorit të Muzeut Lokal Historik dhe Lokal të MBU E. E. Chernova dhe llogaritarit kryesor M. V. Fokina.
Si rezultat i kontrollit u konstatua:

Adresa juridike e institucionit të inspektuar: 141146, poz. Fryanovo, rrethi Shchelkovsky, rajoni i Moskës, pl. Lenina, shtëpia 2.

Emri i plotë i institucionit është institucioni buxhetor komunal Muzeu Historik dhe Lokal Loor i vendbanimit urban të Fryanovo.

Emri i shkurtuar i institucionit është Muzeu i Historisë dhe Lore Lokale MBU i qytetit të Fryanovo.

Institucioni buxhetor është krijuar në bazë të vendimit të kryetarit të fshatit Fryanovë të datës 31 maj 2004 nr. 98. Vendimi për krijimin e institucionit buxhetor duke ndryshuar llojin e institucionit ekzistues komunal të Historisë dhe Lore. Muzeu i vendbanimit urban të Fryanovo, rrethi Shchelkovo, rajoni i Moskës, u miratua me një rezolutë të administratës së vendbanimit urban të Fryanovo, datë 18 nëntor 2011 Nr. 121.

Muzeu Historik dhe Lokal i MBU i kryen aktivitetet e tij në përputhje me temën dhe qëllimet e veprimtarisë së tij, të përcaktuara në përputhje me ligjet federale, aktet e tjera rregullatore ligjore, aktet juridike komunale të vendbanimit urban të Fryanovo, si dhe Kartën e miratuar. me vendim të administratës së vendbanimit urban të Fryanovës të datës 1 dhjetor 2011 nr. 127 (i ndryshuar nga 27 shkurt 2015 nr. 41).

Muzeu Historik dhe Lokal i MBU u krijua për qëllimet e mëposhtme:

Ruajtja e objekteve muzeale dhe koleksioneve muzeale;

Identifikimi dhe grumbullimi i objekteve muzeale dhe koleksioneve muzeale;

Studimi i objekteve muzeale dhe koleksioneve muzeale;

Publikime të objekteve muzeale dhe koleksioneve muzeale;

Zbatimi i veprimtarive edukative dhe edukative.

Muzeu i Historisë dhe Lore Lokale MBU është një organizatë jofitimprurëse.

Themeluesi dhe pronari i pronës së Muzeut Historik dhe Lokal të MBU është vendbanimi urban i Fryanovo. Kompetencat e themeluesit i ushtron Administrata e vendbanimit urban Fryanovo.

Muzeu Historik dhe Lokal i MBU është një person juridik, ka pronë të veçantë me të drejtën e menaxhimit operacional, një bilanc të pavarur, llogari personale të hapura në autoritetin financiar të Administratës së vendbanimit urban të Fryanovo, një vulë të rrumbullakët që përmban emrin e plotë. i institucionit buxhetor në rusisht, vulat dhe formularët me emrin e tij.

Në periudhën në shqyrtim, personat përgjegjës për aktivitetet financiare dhe ekonomike në Muzeun Lokal të MBU:

Me të drejtën e nënshkrimit të parë: nga 01.01.2013 deri më 19.08.2014 drejtori E.A. Rodionov; nga 25.08.2014 deri më 30.09.2014 - ushtrues detyre i drejtorit E.E. Chernova; nga 10/01/2014 e deri më tani - drejtori Chernova E.E.

Të drejtën e nënshkrimit të dytë e ka drejtori i MKU “Departamenti i Kontabilitetit të centralizuar të vendbanimit urban të Fryanovës” - llogaritari kryesor - M. V. Fokina nga 01.01.2013 deri më 28.08.2015; nga 31.08.2015 – dhe. O. Drejtor i MKU “Departamenti i Kontabilitetit të centralizuar të vendbanimit urban të Fryanovës” - ud. O. Kontabilisti kryesor - L. Yu. Uvkina

Në përputhje me Ligjin Federal të 6 dhjetorit 2011. Nr.402-FZ “Për Kontabilitetin” dhe sipas Urdhrit Nr.55, datë 29.12.2012 “Për miratimin e politikave kontabël për qëllime të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor”, titullari i institucionit është përgjegjës për organizimin e kontabilitetit në institucion. dhe respektimin e ligjit gjatë kryerjes së transaksioneve afariste.

Në përputhje me Art. 162 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, Art. 7 i Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011. Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin", mbajtja e të dhënave të kontabilitetit për Muzeun Historik dhe Lokal Lokal të MBU i është besuar institucionit të qeverisë komunale "Departamenti i Kontabilitetit të Qendror të Vendbanimit Urban të Fryanovës" (në tekstin e mëtejmë: Banka Qendrore e MKU të qytetit të Fryanovës) në bazë të Marrëveshjeve për krijimin, organizimin dhe mirëmbajtjen e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor të datës 28 dhjetor 2012. Nr.4, datë 29.12.2013 Nr.4, datë 31.12.2014. nr 4.

Muzeu Historik Lokal i MBU kryen një detyrë komunale të formuar dhe miratuar nga Administrata e vendbanimit urban të Fryanovo. Muzeu Historik dhe Lokal i MBU ka të drejtë, përveç detyrës së përcaktuar komunale, si dhe në rastet e përcaktuara me ligje federale, brenda detyrës së përcaktuar komunale, të kryejë punë dhe të ofrojë shërbime në lidhje me llojet kryesore të veprimtarive të tij të parashikuara për nga Karta, në fushën e caktuar të veprimtarisë, për shtetasit dhe personat juridikë persona me pagesë dhe me të njëjtat kushte për ofrimin e të njëjtave shërbime.

Muzeu Historik dhe Lokal i MBU, në përputhje me Kartën e tij, mund të kryejë veprimtari sipërmarrëse dhe aktivitete të tjera që gjenerojnë të ardhura nëse i shërben qëllimeve për të cilat është krijuar dhe korrespondon me qëllimet e përcaktuara.

Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive e konsideron të nevojshme të theksohet se në përputhje me nenin 47 "Bazat e legjislacionit të Federatës Ruse për kulturën" (miratuar nga Gjykata e Lartë e Federatës Ruse më 09 tetor 1992 N 3612-1) (i ndryshuar me Ligjin Federal Nr. 83-FZ datë 05/08/2010) organizatat shtetërore dhe komunale kulturore kanë të drejtë të bëjnë aktiviteti gjenerues të të ardhurave në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse. Në lidhje me këtë, ai rekomandon sjelljen e Kartës së Muzeut Historik dhe Lokal të MBU-së në përputhje me legjislacionin aktual.

Muzeu Historik Lokal i MBU, në përputhje me statutin e tij, ka të drejtë të kryejë lloje të tjera veprimtarish që nuk janë aktivitetet kryesore, nëse kjo i shërben arritjes së qëllimeve për të cilat është krijuar dhe korrespondon me qëllimet e përcaktuara, të parashikuara. se aktivitete të tilla parashikohen nga Karta.

Burimet e mbështetjes financiare për Muzeun Lokal Historik dhe Lokal të MBU janë:

Subvencione nga buxheti i vendbanimit urban Fryanovë për realizimin e detyrave komunale dhe për qëllime tjera në pajtim me planin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike;

Të ardhurat e marra nga biznesi dhe aktivitete të tjera që gjenerojnë të ardhura;

Fatura falas nga individë dhe persona juridikë dhe burime të tjera që nuk ndalohen nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Muzeu Historik Lokal i MBU kryen operacione me fondet e marra prej saj nëpërmjet llogarive personale të hapura pranë autoritetit financiar të administratës së vendbanimit urban Fryanovë nr. 20486001082/4, nr. 20486001082/2, nr. autoriteti financiar i caktohet departamentit të ekonomisë dhe financave të administratës së vendbanimit urban të Fryanovës në përputhje me Rregulloren për Departamentin e Ekonomisë dhe Financave, të miratuar me urdhër të kryetarit të vendbanimit urban të Fryanovës të datës 06/ 04/2010 Nr.148; në vitin 2014 – me Rregulloren për Departamentin e Ekonomisë dhe Financave, të miratuar me urdhër të kryetarit të vendbanimit urban të Fryanovës, datë 01.10.2014 Nr. 4, nga viti 2015 – me Rregulloren për departamentin e ekonomisë dhe financave. , miratuar me urdhër të administratës së vendbanimit urban Fryanovë datë 13.01.2015 Nr.8.

Një nga dokumentet kryesore që rregullon aktivitetet financiare të një institucioni është politika e kontabilitetit. Politika Kontabël për vitin 2013, e miratuar me urdhër të drejtorit të Muzeut Historik Lokal të UMB, datë 29 dhjetor 2012 nr. 55, është dorëzuar për shqyrtim. Nuk ka asnjë politikë kontabël për vitin 2014 dhe nuk është dorëzuar për verifikim.
1. Është kryer një kontroll i rastësishëm për periudhën 2013-2014.

1.1. Gjatë periudhës në shqyrtim, u lidhën marrëveshje midis administratës së vendbanimit urban të Fryanovo, e përfaqësuar nga kreu i vendbanimit urban të Fryanovo, N. A. Tarychev, dhe Muzeut Historik dhe Lokal të MBU, të përfaqësuar nga drejtori E. A. Rodionov:

- Nr. 2 datë 10.01.2013 “Për procedurën dhe kushtet e dhënies së subvencioneve në vitin 2014 për mbështetje financiare për realizimin e detyrave komunale për ofrimin e shërbimeve (punës) komunale” nga buxheti i vendbanimit urban Fryanovë për një shuma totale prej 3,031.2 mijë rubla (nga marrja parasysh e ndryshimeve të bëra në orarin e transferimit të subvencioneve në përputhje me marrëveshjen shtesë të datës 21 qershor 2013). Sipas raportit (f. 0503737), shpenzimet aktuale të institucionit nga subvencionet për zbatimin e detyrës komunale për vitin 2013 arritën në 3,130,728 mijë rubla. Tejkalimi i shpenzimeve faktike të institucionit ndaj shumës së subvencionit të dhënë nga buxheti i vendbanimit për vitin 2013 është për shkak të pranisë së një tepricë të fondeve në llogarinë personale të institucionit të hapur pranë autoritetit financiar të Administratës së vendbanimit urban të Fryanovës. që nuk bie ndesh me legjislacionin aktual.

(Per referim: Sipas pikës 17 të nenit 30 të ligjit federal nr. 83-FZ, datë 05/08/2010 "Për ndryshime në disa akte legjislative të Federatës Ruse në lidhje me përmirësimin e statusit juridik të institucioneve shtetërore (komunale), balancat e fondeve të dhëna institucioneve buxhetore që nuk janë përdorur në vitin aktual financiar nga buxheti përkatës i sistemit buxhetor të Federatës Ruse, në përputhje me paragrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 78.1 të Kodit Buxhetor të Federatës Ruse, përdoren. në vitin e ardhshëm financiar për të arritur qëllimet për të cilat janë krijuar këto institucione.)

- Nr. 6, datë 31.05.2013 “Për dhënien e subvencionit për zbatimin e programit komunal të vendbanimit urban Fryanovë “Rritja me faza e pagave për punonjësit e institucioneve komunale të vendbanimit urban Fryanovë në vitin 2013”. Nga buxheti i vendbanimit urban të Fryanovo për një shumë totale prej 137.0 mijë rubla. Sipas raportit (f. 0503737), shpenzimet aktuale të institucionit nga subvencionet për qëllime të tjera që nga 1 janari 2014 arritën në 137.0 mijë rubla. Megjithatë, duhet theksuar se raporti për shfrytëzimin e subvencionit për qëllime të tjera, i dorëzuar çdo muaj në përputhje me marrëveshjen e mësipërme për dhjetor 2013, nuk është dorëzuar në administratën e vendbanimit urban Fryanovë.

- Nr. 4, datë 09.01.2014 “Për procedurën dhe kushtet e dhënies së subvencioneve në vitin 2014 për mbështetje financiare për realizimin e detyrave komunale për ofrimin e shërbimeve komunale (kryerja e punës)” nga buxheti i vendbanimit urban të Fryanovo për një shumë totale prej 3,674.8 mijë rubla. Në fakt, fondet e subvencionit janë shpenzuar, sipas raportit (f. 0503737) në shumën prej 3,608,038 mijë rubla.

- Nr. 4, datë 27 maj 2014 "Për dhënien e një subvencioni për rritjen e pagave për punonjësit e institucionit" nga buxheti i rajonit të Moskës në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Rajonit të Moskës, 25 shkurt 2014 Nr. 113 /7, urdhri i Administratës së vendbanimit urban të Fryanovës i datës 16 maj 2014 Nr. 137 për një shumë totale prej 339,8 mijë rubla. Sipas raportit (f. 0503737), shpenzimet aktuale të institucionit nga subvencionet për qëllime të tjera që nga 1 janari 2015 arritën në 339,76 mijë rubla.

1.2. Detyrë komunale

1.2.1.Kontrollimi i procedurës për formimin e detyrës komunale

Në periudhën në shqyrtim, administrimi i vendbanimit urban, në kuadër të kompetencave të tij, ka kryer:

Formimi, miratimi dhe sigurimi i zbatimit të detyrave komunale për ofrimin e shërbimeve komunale;

Formimi, miratimi dhe zbatimi i objektivave të planifikuara për ofrimin e shërbimeve komunale;

Kompetencat e pronarit të pronës muzeale.

Sipas Art. 6, 69.2 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse, Ligji Federal i datës 12 janar 1996 N 7-FZ "Për organizatat jofitimprurëse", Rezoluta e kreut të vendbanimit urban të Fryanovo datë 23 shtator 2009 Nr. 238 miratuar Procedura për formimin dhe mbështetjen financiare të realizimit të detyrave komunale për ofrimin e shërbimeve komunale (kryerja e punës) personave fizikë dhe juridikë nga institucionet buxhetore komunale të vendbanimit urban Fryanovë.

Sipas procedurës së mësipërme, detyrën e komunës e formon themeluesi i institucionit komunal për vitin e ardhshëm financiar në përputhje me aktivitetet kryesore të parashikuara me statutin e tyre. Themeluesi përcakton në detyrën komunale kërkesat për përbërjen, cilësinë dhe (ose) vëllimin (përmbajtjen), kushtet, procedurën dhe rezultatet e ofrimit të shërbimeve (kryerjen e punës) nga institucioni buxhetor i vendbanimit urban të Fryanovës për të siguruar zbatimin e kompetencave të organeve të qeverisjes vendore të qytetit, siç parashikohet nga legjislacioni i Federatës Ruse, vendbanimi i Fryanovo në fushën e kulturës, duke marrë parasysh nevojat për shërbime komunale, dhe gjithashtu përcakton procedurën për monitorimin e zbatimit të detyrën komunale, duke përfshirë kushtet për të bërë ndryshime në detyrën komunale.

Detyrat komunale të UMB-së "Muzeu Historik Lokal Loor" për vitin 2013, miratuar me vendimin e administratës së vendbanimit urban të Fryanovës, datë 14.01.2013 nr. 4, dhe për vitin 2014, miratuar me vendimin e administratës së vendbanimi urban Fryanovë i datës 31.12.2013 nr. 208, janë dorëzuar për verifikim.

Dekreti i Standardit Shtetëror të Federatës Ruse i datës 28 qershor 1993 Nr. 163 miratoi Klasifikimin Gjith-Rus të Shërbimeve për Popullsinë (OK 002-93), i cili përfshin, ndër të tjera, shërbimet e institucioneve kulturore në terren e çështjeve muzeale: vizita e muzeumeve, demonstrimi i koleksioneve muzeale në turne, shfaqja e ekspozitave muzeale, ekspozimi i ekspozitave, krijimi i katalogëve të muzeut dhe shërbimi i vizitorëve të muzeut, bërja e kopjeve (me zgjerim të mundshëm) të ekspozitave muzeale dhe dokumenteve nga koleksionet muzeale.

Vendimi i administratës së vendbanimit urban Fryanovë të datës 02.03.2012 Nr. 6 miratoi listën e shërbimeve (punëve) komunale që u ofrohen personave fizikë dhe juridikë nga institucionet buxhetore komunale të vendbanimit urban Fryanovë.

Në përputhje me Pjesën 2 të Artit. 1 dhe paragrafët 1,2, neni 4 i Ligjit Federal të 27 korrikut 2010 N 210-FZ (i ndryshuar më 13 korrik 2015) "Për organizimin e ofrimit të shërbimeve shtetërore dhe komunale" - pjesëmarrja e organizatave në ofrimi i shërbimeve komunale nënkupton ofrimin e shërbimeve nga ana e tyre, të cilat janë të nevojshme dhe të detyrueshme për ofrimin e tyre; Ofrimi i shërbimeve komunale është i natyrës deklarative (i ofrohet drejtpërdrejt një konsumatori specifik).

Shërbimet komunale të miratuara janë në përputhje Klasifikuesi Gjith-Rus i Shërbimeve për Popullsinë (OK 002-93) - për sa i përket klasifikimit si shërbim të llojeve të tilla të veprimtarive si: shërbimi i botimit të objekteve muzeale, koleksionet muzeale nëpërmjet ekspozimit publik, riprodhimi në botime të shtypura, në media elektronike dhe lloje të tjera, përfshirë në modalitetin virtual; punë për formimin dhe llogaritjen e objekteve muzeale.

Në të njëjtën kohë, puna për ruajtjen, studimin dhe garantimin e sigurisë së ekspozitave muzeale mund të kryhet duke kryer veprimet e duhura punon, sepse nuk parashikojnë plotësimin e nevojave specifike konsumatori, por janë të destinuara për një rreth të pacaktuar njerëzish, gjë që pasqyrohet në detyrën komunale.

Raporti i auditimit të veprimtarive financiare dhe ekonomike përpilohet me faktin e zbatimit të tij. Kjo është metoda më e thellë e kontrollit financiar të organizatave. Ato praktikohen më shpesh në institucionet qeveritare dhe buxhetore.

SKIDA

Përgatitja

Përpara hartimit të programit, është e domosdoshme të vendoset për periudhën që duhet të mbulojë inspektimi. Është gjithashtu e nevojshme të theksohet tema e auditimit. Faza përgatitore përfshin gjithashtu studimin nga pjesëmarrësit e auditimit të dokumentacionit të nevojshëm. Kjo perfshin:

• Rregulloret lokale të organizatës.
• Aktet legjislative të rrethit të caktuar (ose njësisë tjetër territoriale) të cilës i përket shoqëria.
• Akte të tjera normative dhe ligjore që rregullojnë çështjet që lidhen me këtë temë.
• Të dhëna statistikore. Kjo vlen, para së gjithash, për treguesit fizikë që organizatat mund të tregojnë në dokumentacionin e tyre.
• Raportimi i informacionit për ecurinë dhe rregullimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të institucionit të inspektuar.

Iniciatori mund të jetë ose vetë organizata ose organizata të jashtme kontrolluese. Këtu bëjnë pjesë Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive, Dhoma e Tatimeve etj.

Kontrollet kryhen edhe me kërkesë të organeve ligjzbatuese. Programi i auditimit hartohet nga punonjësi dhe vërtetohet nga titullari i organit të kontrollit dhe kontrollit. Hartimi i një akti është një hap i detyrueshëm dhe një nga fazat më të rëndësishme në të gjithë programin.

Auditimi duhet të rregullohet dhe përmendet në politikat kontabël të organizatës. Pa këtë, të gjitha veprimet e ndërmarra nuk do të konsiderohen të ligjshme.

Elementet e aktit

Dokumenti është mjaft i gjatë. Zakonisht ndodhet në disa fletë. Ai duhet të detajojë të gjitha fushat që i nënshtrohen auditimit në të cilat organizata i nënshtrohet kontrollit.

Gjatë hartimit të aktit duhet të pasqyrohen sa vijon:

• Objekti i auditimit.
• Metodat e verifikimit. Si u kryen kontrollet?
• Rezultati i marrë, përfundime.

Fillimi i dokumentit, si gjithë përmbajtja e tij, duhet të jetë në përputhje, për sa i përket informacionit të pranishëm, me nenin 9 të ligjit “Për kontabilitetin”. Kjo nënkupton që akti duhet të përmbajë:

• Emri i lokalitetit.
• Emri i dokumentit.
• Numri.
• Periudha e rishikimit.
• Data e përgatitjes së dokumentit.

Pas këtij titulli vjen trupi i aktit. Fillon me pjesën deklaruese të dokumentit. Kjo e fundit përfshin:

• Një lidhje me Rregulloren për procedurën e kryerjes së inspektimeve dhe auditimeve të Departamentit të Financës të administratës së një rrethi të caktuar. Për çdo dokument, do të varet nga vendndodhja territoriale e organizatës.
• Informacion rreth auditorit (mbiemri, inicialet, si dhe numri dhe data e lëshimit të certifikatës që i jep të drejtën për të kryer këtë lloj veprimtarie).
• Nëse inspektimi kryhet me iniciativën e autoriteteve rregullatore, atëherë këtu jepet edhe numri dhe data e urdhrit përkatës të kreut të administratës ose një dokumenti administrativ i ngjashëm.
• Periudha për të cilën është kryer auditimi. Zakonisht kjo është disa vjet.
• Një lidhje me planin e punës së kontrollit dhe auditimit të zhvilluar nga struktura.

Veçmas thuhet se kur ka filluar studimi i dokumentacionit dhe kur ka përfunduar auditimi.

• Dispozitat e përgjithshme.
• Vlerat e vlerësuara.
• Është duke u konsideruar përgatitja e vlerësimeve të kostos.
• Nëse kjo është një organizatë buxhetore, atëherë konsiderohet se si shpenzimi i mjeteve të siguruara korrespondon me qëllimin e tyre të synuar.
• Kontrollimi i marrëveshjeve të organizatës me debitorët dhe kreditorët.
• Shpenzimi i fondeve për pagat e punonjësve.
• Operacionet bankare.
• Nëse ka, transaksione me para. Këtu përfshihen edhe operacionet me arka, paratë e disponueshme, etj.
• Llogaritjet me personat përgjegjës.
• Regjistrimi i shpenzimeve të fondeve për mirëmbajtjen e transportit zyrtar.
• Operacionet me mjetet fikse dhe inventarët e organizatës.
• Gjendja e kontabilitetit.

Në fund të çdo artikulli bëhet një procesverbal nëse janë evidentuar apo jo shkelje.

Dispozitat e përgjithshme

Dispozitat e përgjithshme të raportit të auditimit të aktiviteteve financiare dhe ekonomike përfshijnë:

• renditja e kompetencave të kompanisë;
• statusi i organizatës (person juridik);
• mbi çfarë baze i kryen aktivitetet e saj;
• nga cilat akte legjislative udhëhiqet;
• cilat detaje shfaqen në dokumentacionin e tij;
• kodi i arsyes për regjistrimin e organizatës;
• kur është kryer auditimi i mëparshëm i aktiviteteve financiare dhe ekonomike;
• i cili ka të drejtën e nënshkrimit të parë dhe të dytë.

Kjo pjesë, sipas gjykimit të revizionistit, mund të përmbajë pika të tjera thelbësisht të rëndësishme. Për shembull, nëse ky është një institucion buxhetor, atëherë në këtë pjesë të dokumentit do të ketë një referencë se fondet e kujt financojnë institucionin.

Kostot

Raporti i vlerësimit vendoset veçmas për secilën periudhë raportuese. Në mostrën e bashkangjitur kjo bëhet sipas vitit. Konsiderohet se kush e ka miratuar buxhetin, si, nga kush dhe në çfarë periudhe është vendosur vlerësimi i kostos. Përmenden ndryshimet që po i bëhen.

Tiparet karakteristike të aktit

Të gjitha pikat e tjera të aktit zbulojnë fushat përkatëse të jetës financiare dhe ekonomike të organizatës. Një veçori thelbësore e rëndësishme e këtij dokumenti është renditja e të dhënave specifike dixhitale pikë për pikë. Informacioni paraqitet në mënyrë të strukturuar.

Dokumenti është gjithashtu i mbushur me referenca ndaj legjislacionit ekzistues. Kjo nuk është për t'u habitur, pasi specialisti që kryen auditimin duhet, para së gjithash, të dijë se me cilat dokumente duhet të përputhen aktivitetet e organizatës. Ai ka nevojë për këtë për të nxjerrë konkluzione nëse ka shkelje. Dhe nëse po, në cilën zonë dhe pse.

Në përgjithësi, mund të themi se akti i auditimit të aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një organizate është pasqyrimi kryesor i rezultateve të saj. Pa të, procesi do të ishte i pakuptimtë.