الانتهاكات النموذجية التي تم تحديدها أثناء عمليات التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية لكيان مؤسسي (Lartseva L.)

تاريخ نشر المقال: 19/03/2016

بعد تحليل التقارير المتعلقة بعمليات التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات الحكومية، المنشورة على المواقع الرسمية للإدارات الإقليمية في روزفينادزور، وغرفة الحسابات، وإدارات المراقبة والتدقيق في البلديات، نقدم انتباهكم لمحة عامة عن أكثر الأمور شيوعًا الانتهاكات التي تم تحديدها من قبل المفتشين. ستساعدك هذه المعلومات على اتخاذ خطوات لمنع حدوث مثل هذه الانتهاكات في مؤسساتك.

في سياق تنفيذ تدابير الرقابة المتعلقة بتنظيم وصيانة محاسبة الميزانية وتنظيم وأجور العمل، وكفاءة استخدام أموال الميزانية وممتلكات الدولة (البلدية)، أولا وقبل كل شيء، يتم التحقق من الامتثال والتطبيق الصحيح للوائح التالية :

الميزانية والعمل والقوانين المدنية؛

القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 402-FZ)؛

تعليمات لتطبيق مخطط الحسابات الموحد للسلطات العامة (هيئات الدولة)، والحكومات المحلية، وهيئات إدارة الأموال من خارج ميزانية الدولة، وأكاديميات العلوم الحكومية، ومؤسسات الدولة (البلدية)، المعتمدة بأمر من وزارة المالية روسيا بتاريخ 1 ديسمبر 2010 رقم 157 ن (فيما يلي - التعليمات رقم 157 ن) ؛

تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الميزانية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 N 162n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات N 162n)؛

أمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2015 N 52n "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها الهيئات الحكومية (هيئات الدولة) والحكومات المحلية وهيئات إدارة أموال الدولة من خارج الميزانية والدولة ( المؤسسات البلدية) والمبادئ التوجيهية المنهجية لتطبيقها" (المشار إليه فيما بعد بالأمر رقم 52 ن)؛

التعليمات المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49 (يشار إليها فيما يلي باسم التعليمات رقم 49)؛

تعليمات بشأن إجراءات إعداد وتقديم التقارير السنوية والفصلية والشهرية عن تنفيذ ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2010 N 191n (المشار إليها فيما يلي بـ حسب التعليمات رقم 191ن)؛

اللوائح الخاصة بإنشاء أنظمة الأجور لموظفي الميزانية الفيدرالية والمؤسسات المستقلة والحكومية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05.08.2008 N 583 (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة رقم 583) ، بالإضافة إلى القوانين المحلية بشأن المكافآت في المؤسسة التي تم تطويرها وفقًا لها ؛

اللوائح الخاصة بحساب متوسط ​​الأجور، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922 (يشار إليها فيما يلي باسم اللائحة رقم 922).

وصف المخالفة
خلال عمليات التفتيش على سياسة شؤون الموظفين والرواتب
ولم يتم تزويد العمال، وفقًا للمعايير، بملابس خاصة وأحذية السلامة ومعدات الحماية الشخصية الأخرى (PPE)، على الرغم من توفرها في المستودع. معايير إصدار معدات الوقاية الشخصية في المؤسسة ليست ثابتة من الناحية المعيارية، وفي حالات أخرى، لم يتم إصدار معدات الحماية الشخصية للموظفين وفقًا للقائمة المعتمدة، والتي بدورها لم تتوافق مع نتائج التصديق على أماكن العمل للعمل الشروط (من 01/01/2014 تقييم خاص لظروف العمل): لم تكن هناك وظائف للموظفين، والتي، بناءً على نتائج الشهادة، يحق لها الحصول على معدات الوقاية الشخصية، وتشمل مهنة (حارس)، والتي بناءً على الشهادة النتائج، معدات الوقاية الشخصية غير مطلوبة. لم يتم التسجيل والتحكم في إصدار معدات الوقاية الشخصية للموظفين على البطاقات الشخصية لتسجيل إصدار معدات الوقاية الشخصية وفقًا للمعايير المعتمدة أو تم تنفيذها مع التعليقات (لم يتم ملء التفاصيل المنصوص عليها في النموذج)	المادة 221 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
	المواد 56-57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
تم وضع لوائح العمل الداخلية مع وجود أوجه قصور: لم يتم تحديد ساعات العمل لمختلف فئات العمال؛ لم يتم تحديد وقت العمل الفعلي (الوردية)، وبداية ونهاية العمل (الوردية)؛ لم يتم تحديد التسجيل الملخص لساعات العمل وفترة المحاسبة للحراس؛ لا يتم تحديد وقت ومكان الراحة وتناول الطعام؛ جداول العمل (المناوبات) مفقودة أو تم إعدادها بطريقة مخالفة (لم يتم الاتفاق على جدول مناوبة الحراس من قبل الهيئة التمثيلية للعمال؛ ولم يتم التعرف على المعلمين والمعلمين المبتدئين والطهاة العاملين في المناوبات مع جدول المناوبات (على الأقل شهر مقدما) مقابل التوقيع)	المواد 100، 103، 104، 108، 189
تجاوز طول ساعات العمل عند العمل بدوام جزئي الحد الأقصى المسموح به	المادة 284 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
تم تضمين أيام الإجازة غير الرسمية التي تقع خلال فترة الإجازة السنوية مدفوعة الأجر في عدد أيام الإجازة التقويمية	المادة 120 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
تم اعتماد لائحة الأجور التي وضعتها المؤسسة، وهي قانون تنظيمي محلي، دون الأخذ في الاعتبار رأي الهيئة التمثيلية للعمال	المادة 8 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
لم يوافق صاحب العمل، مع مراعاة رأي الهيئة التمثيلية للموظفين، على شكل قسيمة الدفع لأجور الموظفين. في كشوف المرتبات الشهرية الصادرة، يتم عرض معلومات المبالغ المستحقة والمحتجزة والمدفوعة بشكل صغير جدًا، مما يجعل من المستحيل التعرف عليها دون وسائل خاصة	المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
تم تحديد المخالفات التالية في ملء دفاتر العمل: لا تتوافق الإدخالات في دفاتر العمل مع قواعد الحفاظ على دفاتر العمل وتخزينها، وإنتاج نماذج دفتر العمل، وتقديمها لأصحاب العمل، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 16 أبريل 2003 رقم 225، تعليمات لملء العمل الكتب المعتمدة بموجب مرسوم وزارة العمل الروسية بتاريخ 10 أكتوبر 2003 رقم 69؛ أحدث السجلات لا تتوافق مع البيانات المتعلقة بإعادة تنظيم المؤسسة؛ بعد إجراء إدخالات التوظيف والفصل، لا يتم وضع ختم، ولكن ختم المستندات؛ تم إثبات وجود تناقض بين الإدخالات في دفاتر العمل والإدخالات في جداول التوظيف	المادة 66 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
لم يتم ملء الجدول الزمني للعاملين بدوام جزئي الداخلي والخارجي. لا توجد أوامر بتعيين عمالة داخلية وخارجية بدوام جزئي، ولا تشير الأوامر إلى الفترة التي سيقوم الموظف خلالها بأداء عمل إضافي، أو محتوى هذا العمل، أو حجم العمل الإضافي المنجز. لا توجد موافقة كتابية من الموظف لأداء عمل إضافي	المواد 60.1، 60.2، 151 من قانون العمل في الاتحاد الروسي
مُنح مدير إحدى المؤسسات البلدية مكافآت وتم إنشاء مدفوعات الحوافز بناءً على أوامره الشخصية دون الاتفاق مع المنظمة العليا (الإدارة المحلية) التي كانت المؤسسة تابعة لها إداريًا. ولم يتم حساب نسبة الراتب الرسمي للمدير ومتوسط ​​راتب الموظفين الرئيسيين في المؤسسة التي يرأسها	البند 9 من اللائحة رقم 583
وعندما تمت زيادة الرواتب في المؤسسة، لم تتم فهرسة متوسط ​​الدخل المحسوب	البند 16 من اللائحة رقم 922
أثناء عمليات التفتيش على التنظيم واكتمال المحاسبة وسلامة الممتلكات
لا يتم الإشارة إلى أرقام المخزون المخصصة على الأصول الثابتة	البند 46 من التعليمات رقم 157 ن
لم يتم وضع علامة على أصناف المخزون الناعمة بختم خاص ذو طلاء لا يمحى يشير إلى اسم المؤسسة، وعندما تم إصدارها للاستخدام، لم يتم وضع علامة إضافية تعكس سنة وشهر إصدارها (أو تم محوها جزئيا). تم استخدام ختم مستند غير مناسب لتمييز المعدات الناعمة	البند 118 من التعليمات رقم 157 ن
تم تحديد ممتلكات مجهولة المصير (سقيفة، سياج، معدات ملعب). يوصى بأن يقوم الأشخاص المسؤولون ماليًا، جنبًا إلى جنب مع لجنة استلام الأصول غير المالية والمحاسبة والتخلص منها، بتنفيذ الأعمال اللازمة لرسملة الممتلكات غير المحسوبة بالقيمة المقدرة الحالية بناءً على وظيفتها وعمرها الإنتاجي وفقًا لـ الوثائق التنظيمية	البند 31 من التعليمات رقم 157 ن
تم تحديد الممتلكات غير المستخدمة والمعيبة من الناحية الفنية والمتقادمة. تشير هذه الحقيقة إلى أن المؤسسة لم تمارس الرقابة المناسبة على حالة الممتلكات الخاضعة للإدارة التشغيلية. تشتمل الأصول الثابتة على أصول ثابتة لم يتم استخدامها في سياق أنشطة المؤسسة والتي أصبحت في حالة سيئة، مما يسمح بتشويه رصيد الميزانية العمومية للحساب 0 101 00 000 "الأصول الثابتة" والاستخدام غير الفعال للدولة ( البلدية) الملكية	الفقرات 38، 51 من التعليمات رقم 157 ن، المادة. 296 القانون المدني للاتحاد الروسي
لم يتم فتح بطاقات المخزون للمحاسبة التحليلية للأصول الثابتة، أو تم الاحتفاظ بهذه البطاقات رسميًا (لم تكن هناك مؤشرات نوعية وكمية أساسية، وخصائص فردية مختصرة للأشياء (الأرقام التسلسلية (الأخرى)، وبيانات عن النموذج، والنوع، وتكوين العلامة التجارية الكائنات ، قائمة العناصر المكونة))	البند 54 من التعليمات رقم 157 ن؛ متطلبات إعداد المستندات الأولية والسجلات المحاسبية التي تم تحديدها بموجب الأمر رقم 52 ن
يتم تجميع بيانات معدل دوران الكائنات المحاسبية بدون تعبير كمي نهائي
عند استلام عدة وحدات من مخزون الأعمال في وقت واحد لقيمة محاسبية واحدة، لم يتم استخدام بطاقة المخزون للمحاسبة الجماعية للأصول غير المالية
ولم يتم تسجيل الأصول الثابتة ضمن مخزون الأصول غير المالية
لم يتم تقديم البيانات المحاسبية التي تعمل كسبب ووثيقة محاسبية أساسية لتنفيذ المعاملات غير القياسية أو تصحيح الأخطاء (رسملة الممتلكات غير المحسوبة، واستعادة الأصول المادية المشطوبة بشكل خاطئ إلى الميزانية العمومية، وما إلى ذلك)، مع تبرير إعدادها. مُعد	البند 18 من التعليمات رقم 157 ن
لم يتم استخدام الرموز التحليلية لمخطط حسابات محاسبة الميزانية ورموز مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF) في عدد من الحالات وفقًا لمتطلبات التعليمات رقم 157 ن وقائمة المجموعات (الأقسام، الفئات الفرعية) من OKOF (على سبيل المثال، في الحساب 0 101 04 000 "الآلات والمعدات" تشمل ثلاجة منزلية (رمز OKOF 16 2930100)، أفران كهربائية منزلية (رمز OKOF 16 29301221)، تكييف الهواء (رمز OKOF 16 2930274)، مناضد العمل (رمز OKOF 16 3615581)، والتي، وفقًا لـ OKOF، مدرجة في قسم "المخزون الصناعي والمنزلي" ويجب أن تمثل الحساب 0 101 06 000 "المخزون الصناعي والتجاري"	البند 53 من التعليمات رقم 157 ن
تم استخدام الحسابات التحليلية لمحاسبة مخزونات المواد بشكل غير صحيح (على سبيل المثال، في الحساب 0 105 04 000 "مواد البناء"، تم استخدام المطارق والفرش والمناشير والمناشير والملفات والأزاميل ومجموعات الأدوات والمفكات والنظارات الواقية المتعلقة بالحساب 0 105 06 000 مع الأخذ في الاعتبار المخزونات الأخرى")	الفقرات 117 - 118 من التعليمات رقم 157 ن
عند شطب الممتلكات البلدية، يتم وضع الاستنتاج حول عدم الملاءمة لمزيد من الاستخدام في تقارير التفتيش الفني الموقعة بتوقيع المنفذ، ولا يُسمح باستخدامه إلا بالاتفاق المتبادل بين الطرفين ولا يتم استخدامه في المستندات التي العواقب المالية	المادة 160 من القانون المدني للاتحاد الروسي
منذ لحظة البناء، كان المبنى غير السكني يشتمل بشكل غير قانوني على أشياء منفصلة، ​​ولم تضمن عمل المبنى وكانت لها حياة مفيدة مختلفة (على سبيل المثال، شرفات المشي). يجب أن يتم إدراج هذه الكائنات ككائنات جرد مستقلة	الفقرتان 41 و45 من التعليمات رقم 157ن
الحسابات خارج الميزانية العمومية 25 و 26 لا تأخذ في الاعتبار الممتلكات البلدية المخصصة لمؤسسة لها حق الإدارة التشغيلية ونقلها إلى مؤسسات أخرى للإيجار (مباني البوفيه) أو للاستخدام المجاني (مباني المحاسبة، النادي، وحدة تقديم الطعام مع معدات المطبخ، مكتب طبي مع المعدات)	الفقرات 381 و383 من التعليمات رقم 157ن
الأصول الثابتة بقيمة تصل إلى 3000 روبل. تم أخذها في الاعتبار في الحساب خارج الميزانية العمومية 21 بالقيمة الدفترية، على الرغم من أن ذلك لم يتم تحديده من خلال السياسة المحاسبية للمؤسسة	البند 373 من التعليمات رقم 157 ن
لم يتم تسجيل الحق في الإدارة التشغيلية للمبنى. لم يتم تسجيل حق الاستخدام الدائم (لأجل غير مسمى) لقطعة الأرض التي يقع عليها المبنى المنفصل غير السكني (المرآب).	المادة 131 من القانون المدني للاتحاد الروسي
أثناء عمليات التفتيش على التشغيل الصحيح للمركبات واستهلاك الوقود ومواد التشحيم
لم تكن قوائم الشحن تحتوي على مسارات محددة للمركبات، ولكنها أشارت فقط إلى "الأشياء"؛ ولم يتم الإشارة إلى المسافة المقطوعة، وأوقات المغادرة والعودة لكل طريق. إن بوليصة الشحن التي تم ملؤها بشكل ينتهك متطلبات الوثائق التنظيمية لا تسمح لنا بالحكم على صلاحية استهلاك الوقود.	البند 2 من الفن. 9 من القانون N 402-FZ، متطلبات ملء بوليصة الشحن التي تم وضعها بأمر من وزارة النقل في روسيا بتاريخ 18 سبتمبر 2008 رقم 152 "عند الموافقة على التفاصيل الإلزامية وإجراءات ملء بوليصة الشحن"
ولم يتم تعيين شخص مسؤول عن الحالة الفنية للمركبات وضمان السلامة على الطرق. لم يتم تنظيم الفحص الطبي للسائقين قبل الرحلة من قبل موظفين يحملون الشهادة المناسبة أو من قبل مؤسسة طبية لديها ترخيص مناسب	المادة 20 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 1995 رقم 196-FZ "بشأن السلامة على الطرق"
يتم شطب الزيوت وسوائل الفرامل دون إصدار قانون شطب المخزون	البند 25 من التعليمات رقم 162ن
نماذج بوليصة الشحن المستخدمة في المؤسسة ليست ثابتة	البند 6 من التعليمات رقم 157 ن
أثناء عمليات التحقق من التسويات مع الأشخاص المسؤولين
عدم وجود بيانات مكتوبة من المستفيدين من الأموال الخاضعة للمساءلة تشير إلى الفترة التي يتم فيها إصدار الأموال الخاضعة للمساءلة. إصدار أموال على الحساب دون السداد الكامل من قبل الشخص المسؤول للدين على المبلغ النقدي المستلم مسبقًا. عدم وجود أوامر من المدير لتحرير الأموال إلى الحساب. لم يتم تحديد دائرة الموظفين الذين يجب أن يحصلوا على أموال على أساس مسؤول مع إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية	الفقرتان 213 و214 من التعليمات رقم 157ن
يتم إجراء الإدخالات في السجلات المحاسبية (مذكرات المعاملات مع الأشخاص المسؤولين) في وقت غير مناسب. على سبيل المثال، في دفاتر يومية المعاملات الخاصة بالتسويات مع الأشخاص المسؤولين، لا يتم الإشارة إلى التقرير المسبق، وفي الوقت نفسه، تتم رسملة المخزونات التي تظهر تكاليف اقتنائها في هذا التقرير	البند 11 من التعليمات رقم 157 ن
تم قبول التقارير المسبقة للمحاسبة دون المستندات الداعمة. تم قبول التقارير المسبقة التي لم يوافق عليها المدير للمحاسبة	البند 216 من التعليمات رقم 157 ن
في التقارير المسبقة المقدمة، لم يتم ملء جميع التفاصيل (رقم الموظف ومعلومات حول الرصيد (الإنفاق الزائد) من السلفة السابقة والرصيد (الإنفاق الزائد) في هذا التقرير المسبق، معلومات حول سداد المبلغ الرصيد، لا يتم ملء إصدار الإنفاق الزائد، ولا يتم دائمًا ملء إيصال القبول في التقرير المسبق للتحقق). هناك تقارير مسبقة لا تشير إلى منصب الموظف، والغرض من السلفة، ولا تقوم بعمل سجل محاسبي للمعاملة المنفذة. لا يتم ترقيم المستندات المرفقة بالتقرير المسبق بالترتيب الذي تم به تسجيلها في التقرير من قبل الأشخاص المسؤولين.	متطلبات إعداد تقرير مسبق تم تحديدها بموجب الأمر رقم 52 ن
خلال عمليات التفتيش على التنظيم والمخزون
لم تتم الموافقة على إجراء جرد الممتلكات والالتزامات	البند 6 من التعليمات رقم 157 ن
ولم يتم إجراء الجرد قبل إعداد تقارير الميزانية السنوية	البند 1.5 من التعليمات رقم 49، البند 7 من التعليمات رقم 191ن
لم يتم إعداد أعمال التوفيق للتسويات المتبادلة التي تؤكد صحة وصحة مبالغ الذمم المدينة والدائنة مع جميع المدينين والدائنين. كما يعد انتهاكًا أيضًا وجود أعمال مصالحة للتسويات المتبادلة لا يتم تأكيدها بتوقيعات المدينين والدائنين.	البنود 3.44 و3.48 من التعليمات رقم 49
لم يتم تضمين المحاسب في عمولة المخزون. ولم تشر اللجنة إلى ضرورة اتخاذ تدابير لشطب الممتلكات المعيبة التي لا تصلح للاستخدام مرة أخرى؛ ولم تقم بتجميع قائمة بهذه الممتلكات	البنود 2.3 و3.6 من المبادئ التوجيهية رقم 49

تحتوي المراجعة المقدمة على مخالفات نموذجية حددها متخصصون من السلطات التنظيمية أثناء عمليات التفتيش على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات الحكومية، مع الإشارة إلى أحكام اللوائح الحالية. وتنعكس هذه الانتهاكات في الأفعال المرسومة بناءً على نتائج عمليات التفتيش، وكذلك في الأوامر الصادرة. وكقاعدة عامة، يتم منح المؤسسات الوقت الكافي للقضاء على الانتهاكات المحددة. في حالة تجاهل الأوامر الصادرة وعدم اتخاذ التدابير اللازمة للقضاء على الأسباب والظروف التي ساهمت في ارتكاب الجريمة، يجب على المفتشين (على وجه الخصوص، مفتشو غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي، ومسؤولو هيئات الرقابة والمحاسبة في الاتحاد الروسي) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي) الحق في وضع بروتوكولات بشأن الجرائم الإدارية، والتي يتم النص على المسؤولية عنها، على وجه الخصوص:

فن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: لانتهاك إجراءات التعامل مع النقد وإجراءات المعاملات النقدية (غرامة للمسؤولين من 4000 إلى 5000 روبل، للكيانات القانونية - من 40000 إلى 50000 روبل)؛

فن. 15.11 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: بسبب الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة وتقديم البيانات المالية (غرامة للمسؤولين من 2000 إلى 3000 روبل)؛

البند 20 الفن. 19.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: عدم الامتثال خلال الفترة المحددة لأمر قانوني صادر عن هيئة الرقابة المالية التابعة للدولة (البلدية) (غرامة على المسؤولين بمبلغ يتراوح بين 20.000 إلى 50.000 روبل أو الحرمان من الأهلية لفترة معينة) من سنة إلى سنتين)؛

فن. 19.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: لعدم اتخاذ تدابير للقضاء على الأسباب والظروف التي ساهمت في ارتكاب جريمة إدارية (غرامة للمسؤولين من 4000 إلى 5000 روبل).

التفتيش الموقعي لمرحلة ما قبل المدرسة الحكومية البلدية

روضة أطفال مؤسسة تعليمية في زبرودوفسكي

قانون ميزانية الاتحاد الروسي؛

القانون المدني للاتحاد الروسي؛

ميثاق المؤسسة التعليمية الحكومية لمرحلة ما قبل المدرسة، روضة الأطفال في قرية زبرودوفسكي؛

اللوائح المتعلقة بالمدفوعات الإضافية وبدلات الحوافز لموظفي المؤسسة التعليمية الحكومية لمرحلة ما قبل المدرسة التابعة للبلدية، روضة الأطفال في قرية زبرودوفسكي للسنوات الدراسية 2012-2014؛

التسوية والدفع، والدوران، وبيانات المخزون؛

أوراق حضور الأطفال؛

عقود تقديم الأعمال (الخدمات)، وتوريد المنتجات الغذائية؛

تقارير التسوية مع الموردين.

تقديرات الميزانية؛

تم إنشاء الشيك:

1. التحقق من تنفيذ تقديرات تكاليف صيانة المؤسسة المعتمدة بالطريقة المقررة، ومدى مشروعية إجراء تغييرات على التقديرات.

تمت الموافقة على إجراءات إعداد واعتماد والحفاظ على تقديرات الميزانية للمؤسسات الحكومية البلدية الخاضعة لسلطة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي بقرار من إدارة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي.

في البداية، تم إعداد تقديرات الميزانية لعام 2013 في 29 ديسمبر 2012 وتمت الموافقة عليها من قبل رئيس إدارة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي ضمن حدود التزامات الميزانية بمبلغ 1968.0 ألف روبل، منها أموال ميزانية البلدية تشكيل منطقة سوفوروفسكي - 1883.8 ألف روبل، أموال ميزانية منطقة تولا - 84.2 ألف روبل. بلغت تخصيصات الميزانية المحدثة 1715.1 ألف روبل

في الواقع، تم تمويل 1648.9 ألف روبل، بما في ذلك أموال الميزانية من التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي - 1593.1 ألف روبل، وأموال الميزانية من منطقة تولا - 55.8 ألف روبل. وبلغ التنفيذ النقدي 1648.9 ألف روبل. أو 96.1% من تخصيصات الموازنة المحدثة.

في البداية، تم إعداد تقديرات الميزانية لعام 2014 في 30 ديسمبر 2013 ووافق عليها رئيس إدارة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي في حدود التزامات الميزانية بمبلغ 1969.4 ألف روبل، منها أموال التشكيل البلدي سوفوروفسكي المنطقة - 904.2 ألف روبل، ميزانية الأموال لمنطقة تولا - 1065.2 ألف روبل.

بلغت مخصصات الميزانية المحدثة لعام 2014 2230.5 ألف روبل.

التنفيذ النقدي للنفقات لعام 2014 - 2194.8 ألف روبل، أو 98.4٪ من الحد المعدل لالتزامات الميزانية (الجدول 1):

الجدول 1

كود التصنيف الاقتصادي	بدءًا التقدير المعتمد	الحد المحدث لالتزامات الميزانية هو ألف روبل.	اكتملت بألف روبل.	انحراف التقدير المحدث عن التقدير الأولي	رصيد القرض غرام 3 - غرام 4،

تخفيض حدود التزامات الميزانية لعام 2013 بمقدار 252.9 ألف روبل. حدث بسبب انخفاض النفقات بموجب المادة 223 "المرافق العامة".

زيادة الحدود في عام 2014 بمقدار 261.1 ألف روبل. وذلك بسبب زيادة المصاريف للبنود التالية:

211 "الأجور"؛

213 "الخصومات على دفعات الأجور" ؛

225 "أعمال وخدمات صيانة الممتلكات".

ولم تكن هناك وقائع لاستخدام أموال الميزانية بما يتجاوز الحدود المعتمدة لالتزامات الميزانية للفترة قيد الاستعراض.

2. التحقق من حسابات الأجور.

تم فحص المستندات الخاصة بحسابات الرواتب بطريقة انتقائية.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحسابات في مجلة المدفوعات ومعاملات المدفوعات رقم 6.

يتم تحديد الأساس القانوني لأجور العمال بموجب قانون الاتحاد الروسي -1 "بشأن التعليم"، وقانون الاتحاد الروسي -FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي"، ومرسوم حكومة الاتحاد الروسي " "حول تفاصيل إجراءات حساب متوسط ​​\u200b\u200bالأجور"، قانون العمل في الاتحاد الروسي، منطقة قانون تولا -ZTO "بشأن إنشاء بدلات إقليمية لموظفي مؤسسات القطاع العام في منطقة تولا"، قانون تولا المنطقة -ZTO "بشأن منح الحكومات المحلية صلاحيات الدولة لتوفير تدابير الدعم الاجتماعي للتدريس والموظفين الآخرين"، اللوائح المتعلقة بالمدفوعات الإضافية والمكافآت التحفيزية لموظفي MKDOU d / مع قرية Zbrodovsky للسنوات الأكاديمية 2012-2015، الراتب قوائم الموظفين وجداول التوظيف للعام الدراسي 2012-2015، أوامر المؤسسة.

أساس حساب الأجور هو: أمر من رئيس المؤسسة بشأن تعيين وفصل ونقل الموظفين وفقًا لجدول التوظيف المعتمد ومعدلات الأجور، ورقة زمنية، مذكرة حسابية حول حساب متوسط ​​​​الدخل عندما منح الإجازة والفصل وغيرها من الحالات وغيرها من المستندات المحاسبية لمحاسبة العمل والدفع.

تم تقديم قائمة رواتب الموظفين للعام الدراسي 2012-2015 وجداول التوظيف للتدقيق والموافقة عليها بأوامر من رئيس المؤسسة.

لتسجيل حسابات أجور الموظفين، يتم استخدام الحسابات الشخصية، والتي يتم الاحتفاظ بها في برنامج المحاسبة Parus.

يتم دفع الأجور لموظفي المؤسسة عن طريق التحويل إلى حسابات البطاقة المصرفية وفقا للاتفاقيات المبرمة مع البنوك.

خلال الفترة قيد الاستعراض، كانت جداول التوظيف التالية سارية المفعول:

تمت الموافقة على جدول التوظيف اعتبارًا من 1 سبتمبر 2012 بـ 7 وحدات موظفين بصندوق للأجور الشهرية بمبلغ 44.5 ألف روبل.

تمت الموافقة على جدول التوظيف اعتبارًا من 04/01/2013 بـ 7 وحدات موظفين بصندوق أجور شهري بمبلغ 45.4 ألف روبل.

تمت الموافقة على جدول التوظيف اعتبارًا من 1 مايو 2013 عند 6.7 وحدة موظفين مع صندوق للأجور الشهرية بمبلغ 43.9 ألف روبل.

تمت الموافقة على جدول التوظيف اعتبارًا من 1 سبتمبر 2013 عند 6.45 وحدة موظفين مع صندوق للأجور الشهرية بمبلغ 41.8 ألف روبل.

تمت الموافقة على جدول التوظيف اعتبارًا من 1 أكتوبر 2013 عند 6.45 وحدة موظفين مع صندوق للأجور الشهرية بمبلغ 44.1 ألف روبل.

تمت الموافقة على جدول التوظيف اعتبارًا من 1 سبتمبر 2014 عند 6.2 وحدة موظفين مع صندوق للأجور الشهرية بمبلغ 59.5 ألف روبل.

تم إجراء تغييرات على جداول التوظيف بسبب إلغاء وظائف الموظفين وزيادة الرواتب.

يتم احتساب الأجور مقابل الوقت الذي تم العمل فيه فعليًا بناءً على ورقة الوقت.

عند حساب مدفوعات الأجور، يتم استخدام مقتطفات من أوامر عينة غير محددة بدلاً من استخدام نماذج موحدة من الأوامر المعتمدة بقرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمل و دفعها."

لا يتم توقيع كشوف المرتبات من قبل رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين والمنفذ.

في انتهاك للبند 2 من الملحق رقم 5 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها السلطات العامة (هيئات الدولة) والحكومات المحلية والهيئات الإدارية من أموال الدولة من خارج الميزانية، وأكاديميات العلوم الحكومية، ومؤسسات الدولة (البلدية) والمبادئ التوجيهية لتطبيقها" عند التحقق من اكتمال أوراق وقت العمل، تم تحديد ما يلي:

تم تحديد يومي 1 و 2 يونيو 2013 لمدير الموسيقى ومدبرة المنزل والحارس عن طريق الخطأ كأيام إجازة، ومع ذلك، في الأوامر رقم 13، رقم 15، رقم 16 بتاريخ 01.01.2001 "بشأن منح الإجازة التالية"، تمت الإشارة إلى فترة الإجازة اعتبارًا من 06.03.2013 لمدة 28 يومًا تقويميًا، لذلك يجب تحديد يومي 1 و 2 يونيو على أنهما أيام عطلة. تم استحقاق أجر الإجازة وفقًا للأوامر ؛

في صحيفة وقت العمل لشهر يوليو 2013، أدخل المدير يوم 15/07/2013 كيوم عمل، وهو ما يشكل انتهاكًا للمادة 112 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، حيث تم منح الإجازة لهذه الفترة وفقًا للأمر اعتباراً من 03/06/2013 لمدة 42 يوماً تقويمياً، أي إلى 14/07/2013، إلا أن هذه الفترة تشمل عطلة 2013/12/06 والتي يجب تمديد الإجازة فيها حتى 2013/07/15 ضمناً. يتم احتساب الأجور وفقًا للجدول الزمني لوقت العمل الفعلي؛

في ورقة وقت العمل لشهر سبتمبر، تم منح المعلم يوم إجازة في 01 سبتمبر 2013، ومع ذلك، وفقًا للأمر، تم منح الإجازة للفترة من 22 يوليو 2013 لمدة 42 يومًا تقويميًا، أي حتى 1 سبتمبر شاملاً لذلك، ينبغي اعتبار يوم 01 سبتمبر 2013 بمثابة يوم عطلة.

ونتيجة التحقق من صحة حساب الراتب حسب جدول التوظيف والتعريفات تم تحديد ما يلي:

حدد جدول التوظيف بتاريخ 01/01/2001 معدل واحد للمعلم المبتدئ، ومع ذلك تم احتساب الأجور للفترة من 01/05/2013 إلى 01/08/2013 مقابل 1.5 مرة معدل المعلم المبتدئ، مع الأخذ في الاعتبار الدفعة الإضافية للحد الأدنى للأجور، بلغت المدفوعات الزائدة للمعلم المبتدئ 444 روبل، 18 كوبيل؛

وفقًا لأوامر إدارة التعليم والثقافة والشباب والرياضة التابعة لإدارة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي -k و -k "بشأن حوافز الموظفين"، كان مبلغ مكافأة المدير 40٪ من الراتب أو 4386 روبل . 03 كوبيل، ومع ذلك، وفقا لبيانات الرواتب، تم دفع المكافأة بالفعل بمبلغ 2948 روبل. 58 كوبيل، بلغ مبلغ الدفع الناقصة 1437 روبل. 49 كوبيل؛

لا يشمل حساب أجر الإجازة اعتبارًا من 01/01/2001 للمدير المكافأة المستحقة وفقًا لأمر إدارة التعليم والثقافة والشباب والرياضة التابعة لإدارة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي -ك بالمبلغ 5683 روبل أي 50٪ من الراتب. نتيجة لهذا الانتهاك لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي "بشأن تفاصيل إجراءات حساب متوسط ​​\u200b\u200bالأجور"، تم دفع مبلغ أقل من أجر الإجازة بمبلغ 678 روبل، ونتج عن ذلك 86 كوبيل.

3. التحقق من محاسبة الأصول الثابتة والمخزونات.

3.1. أصول ثابتة

يتم الاحتفاظ ببطاقات المخزون لمحاسبة الأصول الثابتة بطريقة آلية في برنامج المحاسبة Parus.

يتم تعيين أرقام المخزون للأصول الثابتة.

بناءً على المستندات المقدمة للتدقيق، ثبت أن الميزانية العمومية للمؤسسة تشمل:

اعتبارًا من 01/01/2013 - 15 أصلًا ثابتًا بقيمة دفترية تبلغ 8742661 روبل. 63 كوبيل؛

اعتبارًا من 01/01/2014 - 16 أصلًا ثابتًا بقيمة دفترية تبلغ 8746361 روبل. 86 كوبيل؛

اعتبارًا من 01/01/2015 - 26 أصلًا ثابتًا بقيمة دفترية تبلغ 8,810,350 روبل روسي. 86 كوبيل

وكانت القيمة المتبقية للأصول الثابتة هي:

اعتبارًا من 01/01/2013 - 3,944,294 روبل روسي. 63 كوبيل؛

اعتبارًا من 01/01/2014 - 3771198 روبل. 59 كوبيل؛

اعتبارًا من 01/01/2015 - 3,598,102 روبل روسي. 55 كوبيل

يعود سبب الانخفاض في القيمة المتبقية إلى انخفاض قيمة مبنى الروضة.

في انتهاك للمادة. 299 من القانون المدني للاتحاد الروسي، قائمة الممتلكات اعتبارًا من 01/01/2014، المرفقة بالميزانية العمومية، لا تتوافق مع القائمة المحددة في الملحق رقم 1 بالاتفاقية بتاريخ 01/01/20012 لا 3/12 "بشأن التنازل عن حق الإدارة التشغيلية لمؤسسة بلدية". القيمة الدفترية للعقار المشار إليها في ملاحق الميزانية العمومية اعتبارًا من 01/01/2014 هي 8746361 روبل. 86 كوبيل، في ملحق العقد، يشار إلى القيمة الدفترية - 8742661 روبل. 63 كوبيل

بتاريخ 28/02/2013 تم شراء سخان مياه بتكلفة 3700 روبل، بتاريخ 2014/06/06 تم شراء 8 وحدات من الأصول الثابتة (معدات اللعب) بمبلغ 63989 روبل. 00 كوب. يتم تعيين الممتلكات المكتسبة للمؤسسة مع حق الإدارة التشغيلية بموجب اتفاقية إضافية.

3.2. احتياطيات مادية

يتم الاحتفاظ بمحاسبة المخزون (البرمجيات والأدوية والمخزونات الأخرى) في جداول التداول. يتم عرض الأرصدة في أوراق التداول شهريًا.

تم قبول الأصول المادية التي تلقتها قرية MKDOU d/s Zbrodovsky بشكل كامل وفي الوقت المناسب للمحاسبة.

وفقًا لأوراق التداول المقدمة، كان لدى المؤسسة اعتبارًا من 01/01/2014 219 وحدة بقيمة 48700 روبل. 25 كوبيل اعتبارًا من 01/01/2015 – 176 وحدة بمبلغ 47866 روبل. 75 كوب.

بلغ الرصيد الغذائي اعتبارًا من 1 يناير 2013 4837 روبل. 46 كوبيل اعتبارًا من 01/01/2014 - 4584 روبل. 43 كوبيل اعتبارًا من 01/01/2015 - 2646 روبل. 97 كوبيل

أثبتت مراجعة المحاسبة واستخدام المنتجات الغذائية ما يلي.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة استلام وشطب المنتجات الغذائية في الورقة التراكمية لاستلام واستهلاك المنتجات الغذائية.

بأمر من إدارة التعليم والثقافة والشباب والرياضة التابعة لإدارة التشكيل البلدي لمنطقة سوفوروفسكي "بشأن تعيين الأشخاص المسؤولين مالياً"، تم تعيين الرئيس باعتباره الشخص المسؤول مالياً، وتم الاتفاق على المسؤولية المالية الكاملة المبرم معها بتاريخ 1/1/2001.

وفقًا للمادة 11 من القانون الاتحادي - القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" لعام 2013، تم إجراء جرد للأصول الثابتة والمخزونات على أساس أمر مؤرخ في 1 يناير 2001. رقم 49. لم يتم تحديد أي نقص أو فائض.

في عام 2014، تم إجراء جرد للأصول الثابتة والمخزونات بأمر من إدارة التعليم والثقافة والشباب والرياضة في إدارة بلدية مقاطعة سوفوروفسكي. ولم يتم تحديد أي نقص أو فائض.

عند فحص استهلاك الطعام عشوائيًا، تتطابق البيانات الخاصة بعدد الأشخاص الراضيين عن متطلبات القائمة لإصدار المنتجات الغذائية مع بطاقة تقرير حضور الأطفال.

4. التحقق من التسويات مع المدينين والدائنين.

تتم المحاسبة عن التسويات مع المؤسسات والمنظمات تلقائيًا في برنامج المحاسبة "Parus".

تم فحص المحاسبة عن التسويات مع المدينين والدائنين بطريقة انتقائية.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات في "مجلة التسويات مع الموردين والمقاولين" رقم 4.

عند التحقق من محاسبة التسويات، تم فحص أعمال التسوية للتسويات المتبادلة مع الموردين والمقاولين. ونتيجة للتفتيش، لم يتم العثور على أي مخالفات، وتم وضع جميع الإجراءات وفقا للمتطلبات القانونية.

نتيجة مطابقة عقود توريد المنتجات الغذائية مع الفواتير الأولية تم التأكد من الآتي:

بموجب اتفاقية بتاريخ 01/01/2001 غير نقدية لتوريد منتجات الألبان صالحة من 07/01/2013 إلى 30/09/2013 بمبلغ 11190 روبل. 00 كوبيل، وكان مبلغ الفواتير 7917 روبل. 80 كوبيل

كمية العقود المبرمة للمنتجات الغذائية سارية اعتباراً من 01/07/2013. بحلول 30 سبتمبر 2013، بلغت 40160 روبل، وكان مبلغ الفواتير لنفس الفترة 28725 روبل. 60 كوبيل

بلغ إجمالي العقود الصالحة من 01/10/2013 إلى 31/12/2013 34662 روبل. 00 كوبيل، مبلغ الفواتير لهذه الفترة هو 22380 روبل. 16 كوبيل

في انتهاك للمادة. 451 من القانون المدني للاتحاد الروسي، لم يتم إبرام أي اتفاقيات إضافية للعقود، بناءً على حاجة العميل الفعلية للمنتجات الغذائية.

5. التحقق من حسابات رسوم الوالدين لدعم الطفل.

في الفترة 2013-2014، تم حساب رسوم الوالدين وفقًا لقرارات إدارة بلدية مقاطعة سوفوروفسكي:

- "بشأن تحديد مقدار الرسوم الوالدية لإعالة الأطفال في المؤسسات التعليمية البلدية التي تنفذ برنامج التعليم العام الأساسي للتعليم قبل المدرسي" (ألغيت اعتبارًا من 01/03/2013) ؛

- "بشأن تحديد مقدار الرسوم الوالدية لإعالة الأطفال في المؤسسات التعليمية البلدية التي تنفذ برنامج التعليم العام الأساسي للتعليم قبل المدرسي" (ساري من 01/03/2013 إلى 31/01/2014، ولم يعد ساريًا اعتبارًا من 02/ 01/2014).

- "بشأن تحديد مقدار الرسوم الوالدية للإشراف ورعاية الأطفال في المؤسسات التعليمية البلدية التي تنفذ برنامج التعليم العام الأساسي للتعليم قبل المدرسي" (ساري اعتبارًا من 01/02/2014).

كان مبلغ الدفعة الشهرية للوالدين لإعالة الأطفال في مؤسسة ما قبل المدرسة في الفترة قيد الاستعراض هو:

الدفاتر النقدية للفترة 2013-2014 مرقمة ومربوطة ومختومة ومصدقة بتوقيعات رئيس ونائب رئيس MKU "المحاسبة المركزية".

وفقًا للأوامر المؤرخة في 01.01.2001 رقم 1 و/1-ك من "المحاسبة المركزية" MKU، فإن الحد المعتمد للأموال في مكتب النقد لعام 2013 هو 136690 روبل. 38 كوبيل لعام 2014 - 170087 روبل. 37 كوبيل لم تكن هناك حقائق عن تجاوز حد الرصيد النقدي في السجل النقدي.

تم تنفيذ جرد النقد في السجل النقدي اعتبارًا من 27 ديسمبر 2013 (الأمر لإجراء جرد السجل النقدي) واعتبارًا من 31 ديسمبر 2014 (الأمر لإجراء جرد السجل النقدي).

كان رصيد النقد في السجل النقدي اعتبارًا من 01/01/2014 و 01/01/2015 0 روبل. 00 كوب.

خلال الفترة التي تمت مراجعتها، تم استلام الأموال النقدية في شكل رسوم الوالدين من قرية Zbrodovsky التابعة لـ MKDOU إلى مكتب النقد التابع لـ MKU "قسم المحاسبة المركزية".

ولم يتم تحديد أي مخالفات في إجراء المعاملات النقدية.

تم تنفيذ المحاسبة عن المعاملات المصرفية بطريقة آلية.

يتم تأكيد جميع المعاملات من خلال كشوفات الحساب الشخصية وأوامر الدفع.

رصيد الأموال في بداية ونهاية الفترة قيد المراجعة - 0 روبل. 00 كوب.

ولم يتم تحديد أي مخالفات في سير العمليات المصرفية.

7. التحقق من الاستخدام المقصود لأموال الميزانية المخصصة للتنفيذ:

راتب المعلم المبتدئ، مع مراعاة جدول التوظيف المؤرخ في 1 يناير 2001، وحجب المبلغ المتراكم بالخطأ وهو 444 روبل. 18 كوبيل

الراتب والإجازة للمدير، مع مراعاة أوامر المكافآت ودفع 2216 روبل. 35 كوبيل

5. قم بإعداد ورقة وقت العمل وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي وأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم "بشأن الموافقة على نماذج المستندات المحاسبية الأولية والسجلات المحاسبية التي تستخدمها السلطات العامة (هيئات الدولة) )، الهيئات الحكومية المحلية، والهيئات الإدارية للمؤسسات الحكومية من خارج الميزانية، وأكاديميات الدولة للعلوم، ومؤسسات الدولة (البلدية) والمبادئ التوجيهية لتطبيقها."

6. التنازل عن الممتلكات المكتسبة في الوقت المناسب للمؤسسة البلدية مع حق الإدارة التشغيلية.

7. قبول الرسوم الأبوية وفقًا للوائح الخاصة بإجراءات استلام واستخدام الرسوم الأبوية.

8. العمل على تحصيل المستحقات مقابل أتعاب الوالدين.

9. تجنب الإنفاق غير الفعال لأموال الميزانية.

لقد قرأت واستلمت نسخة واحدة من القانون "____" __________ 20__.

__________________________________________________________________

رئيس المؤسسة التعليمية الحكومية لمرحلة ما قبل المدرسة، روضة الأطفال في زبرودوفسكي

_____________________ ______________________

(التوقيع) (فك تشفير التوقيع)

يمثل

بناءً على نتائج مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية لمؤسسة الموازنة البلدية

متحف التاريخ التاريخي والمحلي لمستوطنة فريانوفو الحضرية

للفترة 2013-2014.

30 نوفمبر 2015
سبب التفتيش: أمر رئيس غرفة المراقبة والحسابات في مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 20 يوليو 2015 رقم 23 "بشأن تنفيذ أنشطة المراقبة"، الفقرة 2.5 من خطة عمل لجنة المراقبة والمراجعة لعام 2015، التي وافق عليها المجلس وعلى قرار رئيس هيئة الرقابة والتدقيق المؤرخ في 17 ديسمبر 2014.

الغرض من التفتيش :

1. إثبات امتثال الأنشطة لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي، والأفعال القانونية التنظيمية لمستوطنة فريانوفو الحضرية، واللوائح الداخلية لمؤسسة الميزانية البلدية "متحف التاريخ التاريخي والمحلي لمستوطنة فريانوفو الحضرية"؛

2. مراقبة الاستخدام المعقول والفعال للدعم المالي المخصص لتنفيذ مهام الدولة.

3. مراقبة الاستخدام المستهدف للدعم المخصص لأغراض أخرى.

4. مراقبة مشروعية تلقي واستخدام الأموال الواردة من الأنشطة المدرة للدخل.

5. التحقق من صحة وقائع الحياة الاقتصادية قبل إعداد البيانات المالية للفترة المراجعة.

فحص الكائن: مؤسسة الميزانية البلدية "متحف التراث التاريخي والمحلي لمستوطنة فريانوفو الحضرية" (يشار إليه فيما يلي باسم متحف MBU التاريخي والمحلي).

فترة الفحص: بداية الفحص كان بتاريخ 01/08/2015، نهاية الفحص كان بتاريخ 30/11/2015.

تم إجراء الفحص: مفتش غرفة المراقبة والحسابات في مستوطنة فريانوفو كوتشينا الحضرية E. A.

طريقة اختبار: انتقائي.

تم إجراء التدقيق بمعرفة مدير متحف MBU التاريخي والمحلي إي إي تشيرنوفا وكبير المحاسبين إم في فوكينا.
نتيجة للفحص تم إنشاء:

العنوان القانوني للمؤسسة التي تم التفتيش عليها: 141146، pos. فريانوفو، منطقة شيلكوفسكي، منطقة موسكو، رر. لينينا، منزل 2.

الاسم الكامل للمؤسسة هو متحف التراث التاريخي والمحلي التابع لمؤسسة الموازنة البلدية في مستوطنة فريانوفو الحضرية.

الاسم المختصر للمؤسسة هو متحف MBU للتاريخ والتقاليد المحلية لمدينة فريانوفو.

تم إنشاء مؤسسة الميزانية على أساس قرار رئيس قرية فريانوفو بتاريخ 31 مايو 2004 رقم 98. قرار إنشاء مؤسسة الميزانية عن طريق تغيير نوع المؤسسة البلدية القائمة للتقاليد التاريخية والمحلية تم اعتماد متحف مستوطنة فريانوفو الحضرية، منطقة شيلكوفو، منطقة موسكو، بقرار من إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 18 نوفمبر 2011 رقم 121.

ينفذ متحف MBU التاريخي والمحلي أنشطته وفقًا لموضوع وأهداف أنشطته، والتي تم تحديدها وفقًا للقوانين الفيدرالية والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى والأفعال القانونية البلدية لمستوطنة فريانوفو الحضرية، بالإضافة إلى الميثاق المعتمد بقرار إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 1 ديسمبر 2011 رقم 127 (بصيغته المعدلة اعتبارًا من 27 فبراير 2015 رقم 41).

تم إنشاء متحف MBU التاريخي والمحلي للأغراض التالية:

تخزين القطع المتحفية ومجموعات المتحف؛

تحديد وجمع القطع المتحفية ومجموعات المتحف؛

دراسة قطع المتحف ومجموعات المتحف؛

منشورات القطع المتحفية ومجموعات المتحف؛

تنفيذ الأنشطة التعليمية والتربوية.

متحف MBU للتاريخ والتقاليد المحلية هو منظمة غير ربحية.

مؤسس ومالك ملكية متحف MBU التاريخي والمحلي هو مستوطنة فريانوفو الحضرية. تمارس صلاحيات المؤسس من قبل إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية.

متحف MBU التاريخي والمحلي هو كيان قانوني، وله ملكية منفصلة مع حق الإدارة التشغيلية، وميزانية عمومية مستقلة، وحسابات شخصية مفتوحة في الهيئة المالية لإدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية، وختم دائري يحتوي على الاسم الكامل مؤسسة الميزانية باللغة الروسية والطوابع والنماذج باسمها .

في الفترة قيد الاستعراض، الأشخاص المسؤولون عن الأنشطة المالية والاقتصادية في متحف MBU للتقاليد المحلية:

مع حق التوقيع الأول: من 01/01/2013 إلى 19/08/2014 المخرج E. A. روديونوف؛ من 25/08/2014 إلى 30/09/2014 - القائم بأعمال المدير إي إي تشيرنوفا؛ من 10/01/2014 حتى الوقت الحاضر - المخرج تشيرنوفا إي.إي.

حق التوقيع الثاني هو مدير MKU "قسم المحاسبة المركزية لمستوطنة فريانوفو الحضرية" - كبير المحاسبين - M. V. Fokina من 01/01/2013 إلى 28/08/2015 ؛ من 31/08/2015 – و. يا. مدير MKU "قسم المحاسبة المركزية لمستوطنة فريانوفو الحضرية" - بالإنابة. يا. كبير المحاسبين – إل يو أوفكينا

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011. رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ووفقًا للأمر رقم 55 بتاريخ 29 ديسمبر 2012 "بشأن الموافقة على السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية"، يكون رئيس المؤسسة مسؤولاً عن تنظيم المحاسبة في المؤسسة والامتثال للقانون عند إجراء المعاملات التجارية.

وفقا للفن. 162 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011. رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"، يُعهد بصيانة السجلات المحاسبية لمتحف MBU التاريخي والمحلي إلى المؤسسة الحكومية البلدية "إدارة المحاسبة المركزية في مستوطنة فريانوفو الحضرية" (المشار إليها فيما يلي باسم البنك المركزي MKU مدينة فريانوفو) على أساس اتفاقيات إنشاء وتنظيم وصيانة المحاسبة والمحاسبة الضريبية بتاريخ 28 ديسمبر 2012. رقم 4 بتاريخ 29 ديسمبر 2013 رقم 4 بتاريخ 31 ديسمبر 2014. رقم 4.

ينفذ متحف التراث التاريخي والمحلي MBU مهمة بلدية تم تشكيلها واعتمادها من قبل إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية. يحق لمتحف MBU التاريخي والمحلي، بالإضافة إلى المهمة البلدية المحددة، وكذلك في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية، ضمن المهمة البلدية المنشأة، تنفيذ الأعمال وتقديم الخدمات المتعلقة بأنواع الأنشطة الرئيسية المقدمة لها بموجب الميثاق، في مجال النشاط المحدد، للمواطنين والكيانات القانونية الأشخاص مقابل رسوم وبنفس الشروط لتقديم نفس الخدمات.

يمكن لمتحف MBU التاريخي والمحلي، وفقًا لميثاقه، القيام بأنشطة ريادة الأعمال وغيرها من الأنشطة المدرة للدخل إذا كان يخدم الأغراض التي تم إنشاؤها من أجلها ويتوافق مع الأهداف المحددة.

ترى غرفة المراقبة والحسابات أنه من الضروري الإشارة إلى أنه وفقًا للمادة 47 "أساسيات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الثقافة" (التي وافقت عليها المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 09 أكتوبر 1992 رقم 3612-1) (كما تم تعديله بموجب القانون الاتحادي رقم 83-ف بتاريخ 05/08/2010) المنظمات الثقافية الحكومية والبلدية لها الحق في التصرف النشاط المدر للدخل وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي. وفي هذا الصدد، توصي بجعل ميثاق متحف التراث التاريخي والمحلي MBU متوافقًا مع التشريعات الحالية.

يحق لمتحف MBU التاريخي والمحلي، وفقًا لميثاقه، القيام بأنواع أخرى من الأنشطة التي لا تعد من الأنشطة الرئيسية، إذا كان ذلك يخدم تحقيق الأهداف التي تم إنشاؤه من أجلها ويتوافق مع الأهداف المحددة، بشرط أن هذه الأنشطة منصوص عليها في الميثاق.

مصادر الدعم المالي لمتحف MBU التاريخي والمحلي هي:

الإعانات من ميزانية مستوطنة فريانوفو الحضرية لتنفيذ المهام البلدية ولأغراض أخرى وفقًا لخطة الأنشطة المالية والاقتصادية؛

الدخل المحصل من الأعمال التجارية والأنشطة الأخرى المدرة للدخل؛

إيصالات مجانية من الأفراد والكيانات القانونية والمصادر الأخرى التي لا يحظرها تشريع الاتحاد الروسي.

يقوم متحف MBU التاريخي والمحلي بعمليات بالأموال التي يتلقاها من خلال حسابات شخصية مفتوحة لدى الهيئة المالية لإدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية رقم 20486001082/4، رقم 20486001082/2، رقم 21486001086. يتم تعيين السلطة المالية إلى قسم الاقتصاد والمالية التابع لإدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية وفقًا للوائح دائرة الاقتصاد والمالية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من رئيس مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 06/ 04/2010 رقم 148؛ في عام 2014 - بموجب اللوائح الخاصة بوزارة الاقتصاد والمالية، التي تمت الموافقة عليها بأمر رئيس مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 01/10/2014 رقم 4، اعتبارًا من عام 2015 - بموجب اللوائح الخاصة بوزارة الاقتصاد والمالية ، تمت الموافقة عليه بأمر إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 13/01/2015 رقم 8.

إحدى الوثائق الرئيسية التي تنظم الأنشطة المالية للمؤسسة هي السياسة المحاسبية. تم تقديم السياسة المحاسبية لعام 2013، المعتمدة بأمر مدير متحف MBU التاريخي والمحلي بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم 55، للمراجعة. لا توجد سياسة محاسبية لعام 2014 ولم يتم تقديمها للتحقق منها.
1. تم إجراء الفحص العشوائي للفترة 2013-2014.

1.1. خلال الفترة قيد الاستعراض، تم إبرام اتفاقيات بين إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية، ممثلة برئيس مستوطنة فريانوفو الحضرية، ن. أ. تاريشيف، ومتحف التراث التاريخي والمحلي MBU، ممثلًا بالمدير إ. أ. روديونوف:

- رقم 2 بتاريخ 10 يناير 2013 "بشأن إجراءات وشروط تقديم الإعانات في عام 2014 للدعم المالي لتنفيذ المهام البلدية لتوفير الخدمات البلدية (العمل)" من ميزانية مستوطنة فريانوفو الحضرية لـ المبلغ الإجمالي 3.031.2 ألف روبل (مع مراعاة التغييرات التي تم إجراؤها على جدول تحويل الدعم وفقًا للاتفاقية الإضافية المؤرخة 21 يونيو 2013). وبحسب التقرير (ص.0503737)، بلغت النفقات الفعلية للمؤسسة من الإعانات المالية لتنفيذ المهمة البلدية لعام 2013 مبلغ 3.130.728 ألف روبل. إن زيادة النفقات الفعلية للمؤسسة عن مبلغ الدعم المقدم من ميزانية التسوية لعام 2013 يرجع إلى وجود رصيد من الأموال في الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح لدى الهيئة المالية لإدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية، والتي لا تتعارض مع التشريعات الحالية.

(كمرجع: وفقًا للفقرة 17 من المادة 30 من القانون الاتحادي رقم 83-FZ المؤرخ 05/08/2010 "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتحسين الوضع القانوني لمؤسسات الدولة (البلدية)"، يتم استخدام أرصدة الأموال المقدمة لمؤسسات الميزانية والتي لم يتم استخدامها في السنة المالية الحالية من الميزانية المقابلة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي وفقًا للفقرة الأولى من الفقرة 1 من المادة 78.1 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي في السنة المالية القادمة لتحقيق الأهداف التي أنشئت من أجلها هذه المؤسسات.)

- رقم 6 بتاريخ 31/05/2013 "بشأن تقديم إعانة لتنفيذ البرنامج البلدي لمستوطنة فريانوفو الحضرية "الزيادة التدريجية في أجور موظفي المؤسسات البلدية لمستوطنة فريانوفو الحضرية في عام 2013" ​​من ميزانية مستوطنة فريانوفو الحضرية بمبلغ إجمالي قدره 137.0 ألف روبل. وبحسب التقرير (ص. 0503737)، بلغت النفقات الفعلية للمؤسسة من الإعانات لأغراض أخرى حتى 1 يناير 2014، 137.0 ألف روبل. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن التقرير الخاص باستخدام الدعم لأغراض أخرى، والذي تم تقديمه شهريًا وفقًا للاتفاقية المذكورة أعلاه لشهر ديسمبر 2013، لم يتم تقديمه إلى إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية.

- رقم 4 بتاريخ 01/09/2014 "بشأن إجراءات وشروط تقديم الإعانات المالية لعام 2014 للدعم المالي لتنفيذ المهام البلدية لتقديم الخدمات البلدية (أداء العمل)" من موازنة المنطقة الحضرية لمدينة فريانوفو بمبلغ إجمالي قدره 3674.8 ألف روبل. وفي الواقع، تم إنفاق أموال الدعم، بحسب التقرير (ص. 0503737) بمبلغ 3608.038 ألف روبل.

- رقم 4 بتاريخ 27 مايو 2014 "بشأن تقديم إعانة لزيادة أجور موظفي المؤسسة" من ميزانية منطقة موسكو وفقًا لمرسوم حكومة منطقة موسكو بتاريخ 25 فبراير 2014 رقم 113 /7 أمر إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 16 مايو 2014 رقم 137 بمبلغ إجمالي قدره 339.8 ألف روبل. وبحسب التقرير (ص. 0503737)، بلغت النفقات الفعلية للمؤسسة من الإعانات لأغراض أخرى حتى 1 يناير 2015، 339.76 ألف روبل.

1.2. المهمة البلدية

1.2.1.التحقق من إجراءات تشكيل مهمة بلدية

خلال الفترة قيد النظر، قامت إدارة المستوطنات الحضرية، في إطار صلاحياتها، بما يلي:

تشكيل واعتماد وضمان تنفيذ المهام البلدية لتقديم الخدمات البلدية؛

تشكيل واعتماد وتنفيذ الأهداف المخططة لتوفير الخدمات البلدية؛

صلاحيات مالك ممتلكات المتحف.

وفقا للفن. 6، 69.2 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي، القانون الاتحادي بتاريخ 12 يناير 1996 N 7-FZ "بشأن المنظمات غير الربحية"، قرار رئيس مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 23 سبتمبر 2009 رقم 238 تمت الموافقة عليه إجراءات التشكيل والدعم المالي لتنفيذ المهام البلدية لتوفير الخدمات البلدية (أداء العمل) للأفراد والكيانات القانونية من قبل مؤسسات الميزانية البلدية في مستوطنة فريانوفو الحضرية.

ووفقاً للإجراء المذكور أعلاه، يتم تشكيل المهمة البلدية من قبل مؤسس المؤسسة البلدية للسنة المالية القادمة وفقاً للأنشطة الرئيسية المنصوص عليها في مواثيقها. يحدد المؤسس في المهمة البلدية متطلبات التكوين والجودة و (أو) الحجم (المحتوى)، والشروط والإجراءات ونتائج تقديم الخدمات (أداء العمل) من قبل مؤسسة الميزانية لمستوطنة فريانوفو الحضرية لضمان تنفيذ صلاحيات الهيئات الحكومية المحلية للمدينة على النحو المنصوص عليه في تشريعات مستوطنة فريانوفو في الاتحاد الروسي في مجال الثقافة، مع مراعاة احتياجات الخدمات البلدية، ويحدد أيضًا إجراءات مراقبة تنفيذ المهمة البلدية، بما في ذلك شروط إجراء التغييرات على المهمة البلدية.

المهام البلدية لـ MBU "متحف التراث التاريخي والمحلي" لعام 2013، تمت الموافقة عليها بقرار إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 14 يناير 2013 رقم 4، ولعام 2014، تمت الموافقة عليها بقرار إدارة تم تقديم مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 31 ديسمبر 2013 رقم 208 للتحقق منها.

وافق مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 28 يونيو 1993 رقم 163 على تصنيف عموم روسيا للخدمات المقدمة للسكان (OK 002-93)، والذي يشمل، من بين أمور أخرى، خدمات المؤسسات الثقافية في هذا المجال شؤون المتاحف: زيارة المتاحف، عرض مجموعات المتحف في جولة، عرض المعارض المتحفية، عرض معروضات المعارض، إنشاء كتالوجات المتحف وخدمة زوار المتحف، عمل نسخ (مع إمكانية تكبير) من معروضات المتحف ووثائق من مجموعات المتحف.

وافق قرار إدارة مستوطنة فريانوفو الحضرية بتاريخ 02/03/2012 رقم 6 على قائمة الخدمات (الأعمال) البلدية المقدمة للأفراد والكيانات القانونية من قبل مؤسسات الميزانية البلدية في مستوطنة فريانوفو الحضرية.

وفقا للجزء 2 من الفن. 1 والفقرات 1،2 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2010 N 210-FZ (بصيغته المعدلة في 13 يوليو 2015) "بشأن تنظيم تقديم خدمات الدولة والبلدية" - مشاركة المنظمات في توفير الخدمات البلدية يعني تقديم الخدمات من قبلهم، والتي تعتبر ضرورية وإلزامية لتقديمها؛ إن تقديم الخدمات البلدية ذو طبيعة تصريحية (يتم تقديمها مباشرة إلى مستهلك معين).

تمتثل الخدمات البلدية المعتمدة المصنف الروسي للخدمات المقدمة للسكان (OK 002-93) - من حيث التصنيف كخدمة، أنواع الأنشطة مثل: خدمة نشر قطع المتحف، ومجموعات المتحف من خلال العرض العام، والاستنساخ في المنشورات المطبوعة، على الوسائط الإلكترونية وغيرها من أنواع الوسائط، بما في ذلك الوضع الافتراضي؛ العمل على تشكيل ومحاسبة كائنات المتحف.

وفي الوقت نفسه، يمكن تنفيذ العمل على تخزين ودراسة وضمان سلامة المعروضات المتحفية من خلال القيام بما هو مناسب يعمل,لأن لا توفر تلبية الاحتياجات محدد مستهلك، ولكنها مخصصة لدائرة غير محددة من الناس، وهو ما ينعكس في المهمة البلدية.

يتم إعداد تقرير مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية عند تنفيذه. وهذا هو أعمق أساليب الرقابة المالية للمنظمات. يتم ممارستها في أغلب الأحيان في المؤسسات الحكومية ومؤسسات الميزانية.

الملفات

تحضير

قبل إعداد البرنامج، من الضروري تحديد الفترة التي يجب أن يغطيها التفتيش. من الضروري أيضًا تسليط الضوء على موضوع التدقيق. تتضمن المرحلة التحضيرية أيضًا دراسة المشاركين في التدقيق للوثائق اللازمة. هذا يتضمن:

• اللوائح المحلية للمنظمة.
• القوانين التشريعية للمنطقة المحددة (أو الوحدة الإقليمية الأخرى) التي تنتمي إليها الشركة.
• الأفعال المعيارية والقانونية الأخرى التي تنظم القضايا المتعلقة بهذا الموضوع.
• بيانات احصائية. ينطبق هذا في المقام الأول على المؤشرات المادية التي يمكن للمنظمات الإشارة إليها في وثائقها.
• تقديم معلومات عن سير وتنظيم الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة الخاضعة للتفتيش.

يمكن أن يكون البادئ إما المنظمة نفسها أو المنظمات المسيطرة الخارجية. وتشمل هذه غرفة المراقبة والحسابات، وغرفة الضرائب، وما إلى ذلك.

يتم إجراء عمليات التدقيق أيضًا بناءً على طلب وكالات إنفاذ القانون. يتم وضع برنامج التدقيق من قبل الموظف ويتم اعتماده من قبل رئيس هيئة الرقابة والتدقيق. يعد إعداد الفعل أمرًا إلزاميًا وأحد أهم المراحل في البرنامج بأكمله.

يجب أن تكون عملية التدقيق منظمة ومذكورة في السياسات المحاسبية للمنظمة. وبدون ذلك، لن تعتبر جميع الإجراءات المتخذة قانونية.

عناصر الفعل

الوثيقة طويلة جدًا. عادة ما يكون موجودا على عدة أوراق. ويجب أن تتضمن تفاصيل جميع المجالات الخاضعة للتدقيق والتي تخضع فيها المنظمة للرقابة.

عند صياغة الفعل يجب أن ينعكس ما يلي:

• كائن التدقيق.
• طرق التحقق. كيف تم إجراء الفحوصات؟
• النتيجة التي تم الحصول عليها، الاستنتاجات.

يجب أن تتوافق بداية الوثيقة، مثل جميع محتوياتها، من حيث المعلومات الموجودة، مع المادة 9 من قانون "المحاسبة". ويعني ذلك أن الفعل يجب أن يتضمن:

• اسم المنطقة.
• اسم الوثيقة.
• رقم.
• فترة المراجعة.
• تاريخ إعداد الوثيقة.

بعد هذا الرأس يأتي نص الفعل. يبدأ بالجزء المذكور من الوثيقة. هذا الأخير يشمل:

• رابط إلى اللوائح الخاصة بإجراءات إجراء عمليات التفتيش والتدقيق في الإدارة المالية لإدارة منطقة معينة. بالنسبة لكل وثيقة، سيعتمد ذلك على الموقع الإقليمي للمنظمة.
• معلومات عن مدقق الحسابات (الاسم الأخير والأحرف الأولى وكذلك رقم وتاريخ إصدار الشهادة التي تمنحه الحق في مزاولة هذا النوع من النشاط).
• إذا تم إجراء التفتيش بمبادرة من السلطات التنظيمية، فسيتم هنا أيضًا تقديم رقم وتاريخ الأمر المقابل لرئيس الإدارة أو وثيقة إدارية مماثلة.
• الفترة التي تم خلالها إجراء التدقيق. عادة ما يكون هذا عدة سنوات.
• رابط لخطة عمل الرقابة والتدقيق التي وضعها الهيكل.

يتم ذكره بشكل منفصل عندما بدأت دراسة الوثائق ومتى تم الانتهاء من التدقيق.

• الأحكام العامة.
• القيم المقدرة.
• ويجري النظر في إعداد تقديرات التكلفة.
• إذا كانت هذه منظمة ميزانية، فسيتم النظر في كيفية توافق إنفاق الأموال المقدمة مع الغرض المقصود منها.
• التحقق من تسويات المنظمة مع المدينين والدائنين.
• إنفاق الأموال على رواتب الموظفين.
• عمليات البنك.
• إذا كانت متوفرة، المعاملات النقدية. يتضمن ذلك أيضًا العمليات باستخدام سجلات النقد والنقد المتاح وما إلى ذلك.
• الحسابات مع الأشخاص المسؤولين.
• تسجيل إنفاق الأموال لصيانة النقل الرسمي.
• العمليات مع الأصول الثابتة ومخزونات المنظمة.
• دولة المحاسبة.

وفي نهاية كل بند يتم عمل سجل عما إذا تم ضبط المخالفات أم لا.

الأحكام العامة

تشمل الأحكام العامة لتقرير مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية ما يلي:

• إدراج صلاحيات الشركة؛
• حالة المنظمة (كيان قانوني) ؛
• وعلى أي أساس تمارس أنشطتها؟
• ما هي القوانين التشريعية التي تسترشد بها؟
• ما هي التفاصيل التي تظهر في وثائقها؛
• رمز السبب لتسجيل المنظمة؛
• عندما تم إجراء المراجعة السابقة للأنشطة المالية والاقتصادية؛
• من له حق التوقيع الأول والثاني.

قد يحتوي هذا الجزء، حسب تقدير التحريفي، على نقاط أخرى ذات أهمية أساسية. على سبيل المثال، إذا كانت هذه مؤسسة ميزانية، فسيكون هناك إشارة في هذا الجزء من الوثيقة إلى الجهة التي تمول المؤسسة أموالها.

التكاليف

يتم وضع تقرير التقدير بشكل منفصل لكل فترة تقرير. وفي العينة المرفقة يتم ذلك حسب السنة. يتم النظر في من وافق على الميزانية وكيف ومن قام وفي أي فترة تم تحديد تقدير التكلفة. تم ذكر التغييرات التي تم إجراؤها عليه.

السمات المميزة للفعل

تكشف جميع النقاط الأخرى في القانون عن المجالات المقابلة للحياة المالية والاقتصادية للمنظمة. من السمات المهمة بشكل أساسي لهذه الوثيقة هي قائمة البيانات الرقمية المحددة نقطة بنقطة. يتم تقديم المعلومات بطريقة منظمة.

كما أن الوثيقة مليئة بالإشارات إلى التشريعات القائمة. وهذا ليس مفاجئا، حيث يجب على المتخصص الذي يقوم بالتدقيق، أولا وقبل كل شيء، أن يعرف الوثائق التي يجب أن تمتثل لها أنشطة المنظمة. إنه يحتاج إلى ذلك من أجل استخلاص استنتاجات حول ما إذا كانت هناك انتهاكات. وإذا كان الأمر كذلك، في أي مجال ولماذا.

بشكل عام، يمكننا القول أن عملية مراجعة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة هي الانعكاس الرئيسي لنتائجها. وبدون ذلك، ستكون العملية بلا معنى.