Είδη αδικημάτων στον τομέα του φορολογικού πίνακα. Φόροι και φορολογία. XVIII Διεθνές Επιστημονικό και Πρακτικό Συνέδριο στο Σότσι

Οι κύριοι τύποι φορολογικών παραβάσεων περιλαμβάνουν:

παραβίαση της προθεσμίας εγγραφής στη φορολογική αρχή (εντός 10 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής του κράτους) (άρθρο 116 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

φοροδιαφυγή εγγραφής στη φορολογική αρχή (άρθ.

117 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή πληροφοριών σχετικά με το άνοιγμα και το κλείσιμο τραπεζικού λογαριασμού (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 2, άρθρο 23-7 ημέρες από την ημερομηνία ανοίγματος και κλεισίματος τραπεζικού λογαριασμού) (άρθρο 118 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης (για παράδειγμα, για ΦΠΑ - πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη φορολογική περίοδο, για φόρο εισοδήματος - έως τις 28 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς) (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία);

κατάφωρη παραβίαση των κανόνων για τη λογιστική των εσόδων και εξόδων και των αντικειμένων φορολογίας (άρθρο 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

μη πληρωμή ή ατελής πληρωμή ποσών φόρου (τελών) (άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

παράλειψη εκ μέρους του φορολογικού πράκτορα να εκπληρώσει την υποχρέωση παρακράτησης και (ή) μεταφοράς φόρων (άρθρο 123 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

μη συμμόρφωση με τη διαδικασία ιδιοκτησίας, χρήσης και (ή) διάθεσης περιουσίας που έχει κατασχεθεί (άρθρο 125 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

αδυναμία παροχής στη φορολογική αρχή πληροφοριών που είναι απαραίτητες για φορολογικό έλεγχο (άρθρο 126 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

παράλειψη μάρτυρα, παράνομη άρνηση κατάθεσης (άρθρο 128 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

άρνηση εμπειρογνώμονα, μεταφραστή ή ειδικού να συμμετάσχει σε φορολογικό έλεγχο, να δώσει εν γνώσει του ψευδές συμπέρασμα ή να κάνει εσκεμμένα ψευδή μετάφραση (άρθρο 129 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

παράνομη αδυναμία αναφοράς πληροφοριών στη φορολογική αρχή (άρθρο 129.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

παραβίαση της διαδικασίας εγγραφής επιχειρηματικών αντικειμένων τυχερών παιχνιδιών (άρθρο 129.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με το άρθ. 114 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, επιβάλλεται ένα συγκεκριμένο μέτρο ευθύνης για ένα φορολογικό αδίκημα που διαπράχθηκε - μια φορολογική κύρωση. Οι φορολογικές κυρώσεις θεσπίζονται και εφαρμόζονται με τη μορφή χρηματικών κυρώσεων (προστίμων).

Ευθύνη για φορολογικές παραβάσεις

1. Για παραβίαση από τον φορολογούμενο της προθεσμίας που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την υποβολή αίτησης εγγραφής στη φορολογική αρχή (άρθρο 116 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

για περίοδο έως και 90 ημερολογιακών ημερών - πρόστιμο ύψους 5 χιλιάδων ρούβλια.

για περίοδο άνω των 90 ημερολογιακών ημερών - πρόστιμο 10 χιλιάδων ρούβλια.

Για τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς εγγραφή στη φορολογική αρχή (δηλαδή διαφυγή εγγραφής - Άρθρο 117 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

για περίοδο έως και 90 ημερολογιακών ημερών - πρόστιμο ύψους 10% του εισοδήματος που ελήφθη κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, αλλά όχι λιγότερο από 20 χιλιάδες ρούβλια.

για περίοδο άνω των 90 ημερολογιακών ημερών - πρόστιμο ύψους 20% του εισοδήματος που ελήφθη σε περίοδο που υπερβαίνει τις 90 ημερολογιακές ημέρες, αλλά όχι λιγότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια.

Για παραβίαση από τον φορολογούμενο της προθεσμίας που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την υποβολή πληροφοριών στη φορολογική αρχή σχετικά με το άνοιγμα ή το κλείσιμο λογαριασμού σε οποιαδήποτε τράπεζα - πρόστιμο ύψους 5 χιλιάδων ρούβλια (άρθρο 118 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σε περίπτωση μη υποβολής φορολογικής δήλωσης από τον φορολογούμενο στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής εντός της προθεσμίας που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (σελ. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

εντός προθεσμίας έως 180 ημερών - πρόστιμο ύψους 5% του ποσού του καταβλητέου φόρου (προσαύξηση) βάσει της δήλωσης αυτής, για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα από την ημέρα που ορίστηκε για την υποβολή της, αλλά όχι περισσότερο. από το 30% του καθορισμένου ποσού και όχι λιγότερο από 100 ρούβλια.

για περίοδο άνω των 180 ημερών (φορολογικό αδίκημα) - πρόστιμο 30% του ποσού του φόρου που καταβάλλεται βάσει αυτής της δήλωσης και 10% του ποσού του φόρου που καταβάλλεται βάσει αυτής της δήλωσης, για κάθε πλήρες ή μερικό μήνα, αρχής γενομένης από την 181η ημέρα.

Σοβαρή παραβίαση από την οργάνωση των κανόνων για τη λογιστική για έσοδα και (ή) έξοδα και (ή) φορολογητέα στοιχεία.

Κατάφωρη παραβίαση των κανόνων για τη λογιστική των εσόδων και εξόδων και των αντικειμένων φορολογίας σημαίνει:

έλλειψη πρωτογενών εγγράφων ή τιμολογίων ή λογιστικών μητρώων,

συστηματική (δύο ή περισσότερες φορές κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους) μη έγκαιρη ή εσφαλμένη αναφορά στους λογιστικούς λογαριασμούς και την αναφορά επιχειρηματικών συναλλαγών, μετρητών, ενσώματων περιουσιακών στοιχείων, άυλων περιουσιακών στοιχείων και οικονομικών επενδύσεων του φορολογούμενου.

Για τις πράξεις αυτές προβλέπεται η ακόλουθη ευθύνη:

α) για λιγότερο από μία φορολογική περίοδο και χωρίς υποτίμηση της φορολογικής βάσης - πρόστιμο ύψους 5 χιλιάδων ρούβλια.

β) για περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους και χωρίς υποτίμηση της φορολογικής βάσης (φορολογικό αδίκημα) - πρόστιμο ύψους 15 χιλιάδων ρούβλια.

γ) τις πράξεις που καθορίζονται στις παραγράφους 1 και 2 και εάν οδήγησαν σε υποτίμηση της φορολογικής βάσης - πρόστιμο ύψους 10% του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 15 χιλιάδες ρούβλια.

Για μη καταβολή ή ελλιπή πληρωμή ποσών φόρου (τελών) ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλου εσφαλμένου υπολογισμού φόρου (τέλους) ή άλλων παράνομων ενεργειών (αδράνεια):

που διαπράχθηκε ακούσια - πρόστιμο 20% του μη καταβληθέντος ποσού φόρου (τέλος).

τελέστηκε εκ προθέσεως - πρόστιμο 40%) του ακαταβληθέντος ποσού φόρου (τέλος).

Για παράλειψη εκπλήρωσης από φορολογικό πράκτορα της υποχρέωσης παρακράτησης και (ή) μεταφοράς φόρων - πρόστιμο ύψους 20% του ποσού που θα μεταφερθεί.

Η μη συμμόρφωση με τη διαδικασία κατοχής, χρήσης και (ή) διάθεσης περιουσίας που έχει κατασχεθεί υπόκειται σε πρόστιμο 10 χιλιάδων ρούβλια.

Για παράλειψη του φορολογούμενου να παράσχει στη φορολογική αρχή τις απαραίτητες πληροφορίες για τον φορολογικό έλεγχο - πρόστιμο 50 ρούβλια για κάθε έγγραφο που δεν υποβάλλεται.

Εάν κάποιος οργανισμός (εκτός από τράπεζες) αρνηθεί να παράσχει πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής, αυτό θα συνεπάγεται πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια (ελλείψει ενδείξεων παραβίασης της νομοθεσίας για τους φόρους και τα τέλη).

Για αδυναμία εμφάνισης ή αποφυγή εμφάνισης χωρίς βάσιμο λόγο από πρόσωπο που καλείται ως μάρτυρας σε υπόθεση φορολογικής παράβασης - πρόστιμο ύψους 1 χιλιάδων ρούβλια.

Για την παράνομη άρνηση ενός μάρτυρα να καταθέσει, καθώς και για την εν γνώσει του ψευδή κατάθεση - πρόστιμο 3 χιλιάδων ρούβλια.

11. Για άρνηση εμπειρογνώμονα, μεταφραστή ή ειδικού να συμμετάσχει σε φορολογικό έλεγχο - πρόστιμο 500 ρούβλια.

Για έναν εμπειρογνώμονα που δίνει εν γνώσει του ψευδές συμπέρασμα ή έναν μεταφραστή που κάνει εν γνώσει του ψευδή μετάφραση - πρόστιμο 1.000 ρούβλια.

Ένα ξεχωριστό κεφάλαιο στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένο στους τύπους παραβιάσεων της νομοθεσίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη που διαπράττονται από τις τράπεζες και την ευθύνη γι 'αυτούς - Ch. 18 «Είδη παραβάσεων της τράπεζας υποχρεώσεων που προβλέπονται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών και ευθύνη για την προέλευσή τους».

Οι κύριες παραβιάσεις των τραπεζών της νομοθεσίας περί φόρων και τελών είναι:

παραβίαση της διαδικασίας ανοίγματος λογαριασμού για φορολογούμενο ·

παραβίαση της προθεσμίας για την εκτέλεση εντολής μεταφοράς φόρου (τέλος)·

μη συμμόρφωση με την απόφαση της φορολογικής αρχής για αναστολή των συναλλαγών στους λογαριασμούς του φορολογούμενου, του τελώνη ή του φορολογικού αντιπροσώπου·

μη συμμόρφωση με εντολή της φορολογικής αρχής για μεταφορά φόρων και τελών, καθώς και κυρώσεων·

παράλειψη υποβολής βεβαιώσεων (δηλώσεων) συναλλαγών και λογαριασμών στη φορολογική αρχή.

Ευθύνη για παραβίαση από την τράπεζα των υποχρεώσεων που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

1. Παράβαση από την τράπεζα της διαδικασίας ανοίγματος λογαριασμού φορολογούμενου:

α) Για να ανοίξει μια τράπεζα λογαριασμό για έναν οργανισμό, έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, έναν συμβολαιογράφο που ασχολείται με το ιδιωτικό ιατρείο ή έναν δικηγόρο που έχει ιδρύσει δικηγορικό γραφείο (ρήτρα 1 του άρθρου 132 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

χωρίς προσκόμιση πιστοποιητικού (ειδοποίησης) εγγραφής στη φορολογική αρχή·

εάν η τράπεζα έχει απόφαση από τη φορολογική αρχή να αναστείλει τις εργασίες στους λογαριασμούς αυτού του ατόμου - πρόστιμο ύψους 10 χιλιάδων ρούβλια.

β) Για παράλειψη της τράπεζας να ενημερώσει τη φορολογική αρχή για πληροφορίες σχετικά με το άνοιγμα ή το κλείσιμο λογαριασμού για έναν οργανισμό, μεμονωμένο επιχειρηματία, συμβολαιογράφο που ασχολείται με ιδιωτικό ιατρείο ή δικηγόρο που έχει ιδρύσει δικηγορικό γραφείο - πρόστιμο 20 χιλιάδων ρούβλια ( ρήτρα 2 του άρθρου 132 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για παραβίαση από την τράπεζα της προθεσμίας που ορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την εκτέλεση της εντολής του φορολογούμενου (πληρωτή του τέλους), του φορολογικού πράκτορα και της φορολογικής αρχής για τη μεταφορά του φόρου (τέλος), πρόστιμο και πρόστιμο - πρόστιμο ύψους 1/150 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά όχι περισσότερο από 0,2% για κάθε ημερολογιακή ημέρα καθυστέρησης (άρθρο 133, παράγραφος 1 του άρθρου 135 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδία).

Για μη συμμόρφωση της τράπεζας με την απόφαση της φορολογικής αρχής για αναστολή συναλλαγών στους λογαριασμούς του φορολογούμενου, του φορολογούμενου ή του φορολογικού αντιπροσώπου - πρόστιμο ύψους 20% του ποσού που μεταφέρθηκε σύμφωνα με τις οδηγίες του φορολογούμενου , πληρωτής αμοιβής ή φορολογικός πράκτορας, αλλά όχι περισσότερο από το ποσό της οφειλής (άρθρο 134 του φορολογικού κώδικα RF).

Για τη λήψη μέτρων από την τράπεζα για τη δημιουργία μιας κατάστασης όπου δεν υπάρχουν κεφάλαια στον λογαριασμό του φορολογούμενου, του φορολογούμενου ή του φορολογικού πράκτορα, για τον οποίο η τράπεζα έχει εντολή από τη φορολογική αρχή - πρόστιμο ύψους 30% του το ποσό που δεν ελήφθη ως αποτέλεσμα τέτοιων ενεργειών (ρήτρα 2 του άρθρου 135 του φορολογικού κώδικα RF).

Για παράλειψη της τράπεζας να υποβάλει πιστοποιητικά (δηλώσεις) συναλλαγών και λογαριασμών στη φορολογική αρχή σύμφωνα με το άρθρο 2 του άρθρου. 86 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας - πρόστιμο 10 χιλιάδων ρούβλια (άρθρο 135.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτά τα πρόστιμα εισπράττονται με τρόπο παρόμοιο με τη διαδικασία είσπραξης κυρώσεων για φορολογικά αδικήματα που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ισχύουσα νομοθεσία ορίζει την ευθύνη για κάθε φορολογική παράβαση, η εφαρμογή της οποίας εξαρτάται άμεσα από το βαθμό στον οποίο θίγονται τα συμφέροντα ενός οργανισμού ή ενός πολίτη.

Είδη παραβάσεων και νομοθετική ρύθμιση

Το εύρος της ευθύνης για φορολογικά αδικήματα καθορίζεται από: Κεφ. 16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και της διοικητικής και συνταξιοδοτικής νομοθεσίας.

Ορισμένα αδικήματα που περιγράφονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύουν για όλους τους φορολογούμενους.

Η δυνατότητα περιοδικής χρήσης μιας ή της άλλης κύρωσης εξαρτάται από το ποιο ακριβώς είναι το άτομο σε φορολογικές σχέσεις. Για παράδειγμα, η ευθύνη της τράπεζας ορίζεται στο Κεφάλαιο. 18 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά ο κατάλογος των κυρώσεων που περιέχεται στο Κεφάλαιο. 16 μπορεί επίσης να ισχύει για αυτό.

Ή μια άλλη κατάσταση - ένα άτομο που εκτελεί διοικητική και διοικητική λειτουργία σε έναν οργανισμό μπορεί να φέρει διοικητική ευθύνη και, ταυτόχρονα, να επιβληθεί πρόστιμο για φορολογικό αδίκημα, ως φορολογούμενος.

Διοικητικές φορολογικές παραβάσεις:

• να δημιουργήσει ένα λογιστικό τμήμα και να διορίσει έναν επικεφαλής λογιστή ως επικεφαλής του.
• συμπεριλάβετε τη θέση ενός λογιστή στον πίνακα προσωπικού·
• μεταφορά, σύμφωνα με τη συμφωνία, λογιστικής σε τρίτο λογιστικό τμήμα, εξειδικευμένο οργανισμό ή κατάλληλο ειδικό·
• Αναθέστε στον εαυτό σας λογιστικές ευθύνες.

Εάν μια επιχείρηση δεν έχει οργανωμένη λογιστική, ο διαχειριστής μπορεί να τιμωρηθεί σύμφωνα με τον διοικητικό κώδικα.

Σημάδια οικονομικού εγκλήματος

Η ευθύνη για φορολογική παράβαση επέρχεται σύμφωνα με απόφαση της φορολογικής αρχής. Η τυπική ποινή είναι ένα πρόστιμο, το τελικό ποσό του οποίου εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από την ύπαρξη ελαφρυντικής ή επιβαρυντικής περίστασης.

Μην συγχέετε πρόστιμα, καθυστερήσεις φορολογίας και ποινές. Το τελευταίο είναι Επιτόκιο αναχρηματοδότησης 1/300. Τα δεδουλευμένα γίνονται καθημερινά μέχρι να πληρωθεί ο φόρος. Οι κυρώσεις δεν ισχύουν για κυρώσεις για παραβάσεις που διαπράττονται στον τομέα των φόρων και τελών.

Φορολογική υποχρέωση προκύπτει εάν υπάρχει τα ακόλουθα αδικήματα:

• παραβιάστηκε ο χρόνος παράδοσης για εγγραφή.
• ο φορολογούμενος αποφεύγει την εγγραφή·
• ένας τραπεζικός λογαριασμός άνοιξε ή έκλεισε, αλλά αυτές οι πληροφορίες δεν παρασχέθηκαν εντός της καθορισμένης προθεσμίας·
• παραβιάζεται η κατοχή, η χρήση και (ή) η διάθεση της κατασχεθείσας περιουσίας·
• η φορολογική αρχή δεν έλαβε τις πληροφορίες που απαιτούνται για τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου·
• η επιχείρηση τυχερών παιγνίων καταχωρήθηκε κατά παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας.

Μπορούν να υπαχθούν σε φορολογική υποχρέωση τα ακόλουθα:

• Άτομο άνω των 16 ετών, συμπεριλαμβανομένου ενός μεμονωμένου επιχειρηματία·
• Οργάνωση (δεν πρέπει να συγχέεται με τη συμμετοχή υπαλλήλων).
• Διευθυντής, προϊστάμενος λογιστής ή υπάλληλος εάν υπάρχουν κατάλληλοι λόγοι.

Προϋποθέσεις και διαδικασία επιβολής φορολογικής υποχρέωσης

Αδικήματαστον τομέα των φόρων μπορεί να εξεταστεί με 2 διαφορετικούς τρόπους:

• Εάν αποκαλυφθούν παραβιάσεις από επιθεώρηση γραφείου ή πεδίου, τότε η διαδικασία που προβλέπεται στο άρθρο. 101 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Εάν χρησιμοποιήθηκαν άλλες μέθοδοι για τη διενέργεια ελέγχου, τότε το άρθρο. 101.4 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, είναι δυνατό να προσδιοριστεί η σύνθεση μιας φορολογικής παράβασης, η βάση της οποίας θα πρέπει να είναι το άρθρο. 101 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Τα έσοδα, τα έξοδα και τα αντικείμενα φορολογίας ελήφθησαν υπόψη με κατάφωρες παραβάσεις.
• Ο φόρος δεν έχει καταβληθεί εν μέρει ή εξ ολοκλήρου.
• Δεν έγινε παρακράτηση ή απόδοση φόρου.

Κάθε άλλη παράβαση θεωρείται σύμφωνα με το άρθ. 101.4 και άρθ. 101 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανάλογα με τα μέτρα ελέγχου που πραγματοποιήθηκαν προηγουμένως (επιθεώρηση ή άλλος φορολογικός έλεγχος).

Άρθρο 1 Άρθρο. Το 101.4 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι εάν ένας φορολογικός υπάλληλος έχει ανακαλύψει σημάδια φορολογικής παράβασης, τότε είναι υποχρεωμένος να συντάξει κατάλληλη πράξη. Αυτό το έγγραφο πρέπει να υπογραφεί από 2 μέρη: αυτόν που ανακάλυψε την παράβαση και αυτόν που την επέτρεψε. Παράλληλα, ο φορολογούμενος διατηρεί το δικαίωμα να αρνηθεί την υπογραφή της συνταχθείσας πράξης.

Ποινική και διοικητική ευθύνη

Τα μέτρα φορολογικής υποχρέωσης παρουσιάζονται στον ακόλουθο πίνακα:

Οχι.	Αδίκημα	Ποσό προστίμου
1	Η αίτηση εγγραφής υποβλήθηκε κατά παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας (λιγότερο από 3 μήνες)	5 χιλιάδες ρούβλια.
2	Η αίτηση εγγραφής υποβλήθηκε κατά παράβαση της καθορισμένης προθεσμίας (πάνω από 3 μήνες)	10 χιλιάδες ρούβλια.
3	Οι δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα χωρίς εγγραφή διήρκεσαν λιγότερο από 3 μήνες.	20 χιλιάδες ρούβλια. ή 10% του εισοδήματος που εισπράχθηκε
4	Οι δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα χωρίς εγγραφή συνεχίστηκαν για περισσότερο από 3 μήνες.	40 χιλιάδες ρούβλια. ή το 20% του εισοδήματος που εισπράχθηκε
5	Ο τραπεζικός λογαριασμός άνοιξε/έκλεισε, αλλά στοιχεία δεν υποβλήθηκαν στην εφορία	5 χιλιάδες ρούβλια.
6	Η δήλωση δεν υποβλήθηκε για μεγάλο χρονικό διάστημα (λιγότερο από 6 μήνες)	100 τρίψτε. ή 5% του ποσού του φόρου που έπρεπε να καταβληθεί.
7	Η δήλωση δεν υποβλήθηκε για περισσότερο από 6 μήνες.	30% του ποσού του φόρου που έπρεπε να καταβληθεί και 10% του απλήρωτου ποσού φόρου για κάθε μήνα από την 181η ημέρα.
8	Διαπράχθηκαν χονδροειδείς παραβάσεις κατά τη λογιστική καταγραφή εσόδων, εξόδων και αντικειμένων	5 χιλιάδες ρούβλια.

Σπουδαίος!Κανείς δεν ακύρωσε το τεκμήριο αθωότητας! Ένα άτομο δεν είναι ένοχο παράβασης μέχρι να αποδειχθεί η ενοχή του.

Ένα διοικητικό αδίκημα συμβαίνει παρουσία μιας παράνομης, ένοχης ενέργειας (αδράνειας), για την οποία ο Κώδικας Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την ευθύνη:

Οχι.	Αδίκημα	Ποσό προστίμου, χιλιάδες ρούβλια.
1.	Η επίσημη εγγραφή στην εφορία πραγματοποιήθηκε κατά παράβαση της προθεσμίας	0,5 – 1,0
2.	Παραβιάστηκε η περίοδος εγγραφής σε συνδυασμό με την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων	2,0 – 3,0
3.	Ανοίχθηκε/έκλεισε τραπεζικός λογαριασμός χωρίς ειδοποίηση της φορολογικής υπηρεσίας (όχι εντός της καθορισμένης προθεσμίας)	1,0 – 2,0
4.	Η δήλωση δεν υποβλήθηκε εμπρόθεσμα	0,3 – 0,5
5.	Τα δικαιολογητικά που απαιτούνται από τον φορολογικό έλεγχο δεν προσκομίστηκαν καθόλου ή δεν υποβλήθηκαν εντός της ταχθείσας προθεσμίας	0,1 – 0,3
6.	Ο κόλπος παραβιάζεται κατάφωρα. λογιστική και λογιστική αναφοράς	2,0 – 3,0

Η κίνηση μιας διοικητικής υπόθεσης αρχίζει από τη στιγμή που συντάχθηκε το πρωτόκολλο.

Τα οικονομικά εγκλήματα, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών εγκλημάτων, σε ορισμένες περιπτώσεις μπορούν να εξεταστούν σύμφωνα με τον ποινικό κώδικα.

Οχι.	Αδίκημα	Διάρκεια φυλάκισης
1.	Το άτομο δεν πλήρωσε φόρους ούτε υπέβαλε ψευδή φορολογική δήλωση (μείζονα)	Έως 1 έτος
2.	Ίδια βήματα, αλλά πολύ μεγάλο μέγεθος	Έως 3 χρόνια
3.	Το ίδιο σε μεγάλη κλίμακα, αλλά σε σχέση με μια επιχείρηση	Έως 2 χρόνια
4.	Οι ίδιες ενέργειες συνωμοτικά και σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα	Έως 6 ετών
5.	Ο εφοριακός δεν εκπλήρωσε τα καθήκοντά του, έχοντας το δικό του προσωπικό συμφέρον	Έως 2 χρόνια
6.	Οι ίδιες ενέργειες, αλλά σε ιδιαίτερα μεγάλη κλίμακα	Έως 6 ετών
7.	Τα μετρητά ή τα περιουσιακά στοιχεία που έπρεπε να χρησιμοποιηθούν για τη συλλογή φόρων ήταν κρυμμένα	Έως 5 χρόνια

Οι λογιστικοί κανόνες θεωρούνται ότι παραβιάζονται κατάφωρα εάν το ποσό του δεδουλευμένου φόρου ή οποιοδήποτε στοιχείο στην οικονομική έκθεση παραμορφώνεται κατά περισσότερο από 10%.

Ποιες ποινικές ευθύνες προκύπτουν για φορολογικά εγκλήματα το 2019. Τι είναι οι φορολογικές παραβάσεις; Τι πρέπει να γνωρίζετε για την ποινική ευθύνη.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα, κάθε άτομο υποχρεούται να καταβάλει στον προϋπολογισμό ορισμένους φόρους και τέλη που ορίζονται από τη ρωσική νομοθεσία.

Αν κάποιος δεν εκπληρώσει τις υποχρεώσεις του απέναντι στο κράτος, φέρει κάποια ευθύνη.

Τις περισσότερες φορές, αντιμετωπίζει την καταβολή πρόσθετων προστίμων, αλλά συμβαίνει ότι ο φορολογούμενος μπορεί να χάσει την ελευθερία του για τις πράξεις του.

Τι πρέπει να ξέρετε

Η ευθύνη για παραβίαση ορισμένων κανόνων της φορολογικής νομοθεσίας ισχύει όχι μόνο για νομικά πρόσωπα, αλλά και για φυσικά πρόσωπα.

Για το τελευταίο, η ευθύνη, ποινική και διοικητική, ξεκινά αποκλειστικά από την ηλικία των 16 ετών.

Εάν ένα άτομο διαπράξει δύο ή περισσότερες φορολογικές παραβάσεις, τότε του επιβάλλονται κυρώσεις για καθεμία από αυτές.

Τι ισχύει για φορολογικά αδικήματα (ταξινόμηση)

Όλα τα φορολογικά εγκλήματα αναφέρονται στο. Τις περισσότερες φορές, οι φορολογούμενοι θεωρούνται υπεύθυνοι εάν:

• παραβίαση της καθορισμένης περιόδου εγγραφής (90 ημέρες ή περισσότερες),
• ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες χωρίς νόμιμη εγγραφή στη φορολογική υπηρεσία·
• παραβίαση της προθεσμίας για την υποβολή των απαραίτητων πληροφοριών στη φορολογική αρχή·
• μην παρέχετε άλλα έγγραφα εγκαίρως·
• παραβιάζει κατάφωρα τους λογιστικούς κανόνες για μία φορολογική περίοδο·
• παραβιάζει κατάφωρα τους λογιστικούς κανόνες για πολλές φορολογικές περιόδους·
• παραβιάζει τους λογιστικούς κανόνες για τη μείωση της φορολογικής βάσης·
• να πληρώσει φόρο σύμφωνα με προφανώς μειωμένη φορολογική βάση·
• να πληρώσει φόρο σε ατελές ποσό ως αποτέλεσμα εσκεμμένων παράνομων ενεργειών·
• υπάρχει παράβαση καταβολής κεφαλαίων από τον φορολογικό.

Τρέχοντα πρότυπα

Το κύριο ρυθμιστικό έγγραφο που ρυθμίζει τα φορολογικά αδικήματα είναι ο Φορολογικός Κώδικας. Όσον αφορά την ποινική τιμωρία των φορολογουμένων, προβλέπεται στον Ποινικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ποινική ευθύνη για φορολογικά εγκλήματα

Μόνο άτομα που έχουν συμπληρώσει μια ορισμένη ηλικία μπορούν να λογοδοτήσουν για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας. Η φορολογική περίοδος για την οποία μπορούν να προσελκύσουν είναι 3 έτη.

Επιπλέον, εάν ο δράστης είναι οργάνωση, τότε μόνο ένα άτομο υπόκειται πάντα σε ποινική τιμωρία.

Βίντεο: φορολογικά νέα για ποινική ευθύνη για μη καταβολή ασφαλίστρων

Αυτό μπορεί να είναι ποινική ευθύνη για εγκλήματα στον φορολογικό τομέα του επικεφαλής λογιστή ή του ιδρυτή της εταιρείας.

Εάν το γεγονός της μη καταβολής φόρου από τον πληρωτή κριθεί μικρότερο από το διαπιστωμένο, τότε αυτό δεν αποτελεί έγκλημα.

Με άλλα λόγια, ακόμη και αν υπάρχει corpus delicti, αλλά η ισχύς της ενέργειας δεν εγκυμονεί δημόσιο κίνδυνο, τότε δεν θεωρείται τέτοια ().

Επομένως, ένα άτομο δεν μπορεί να θεωρηθεί ποινικά υπεύθυνο, αλλά θα κληθεί να πληρώσει το χρέος. Το ύψος των φορολογικών τελών για τα οποία θα πρέπει να απαντήσετε με την ελευθερία σας καθορίζεται από τον Ποινικό Κώδικα.

Διαδικασία έλξης

Ευθύνη για φοροδιαφυγή και απόκρυψη εισοδήματος προκύπτει όταν η πράξη ενός ατόμου περιέχει ορισμένα στοιχεία εγκλήματος.

Εάν ο φορολογούμενος δεν καταβάλει το ποσό των καθυστερούμενων οφειλών που έχει υποδείξει η φορολογική υπηρεσία εντός 2 μηνών, έχει το δικαίωμα να επικοινωνήσει με τις αρχές εσωτερικών υποθέσεων για να κινήσει ποινική υπόθεση.

Παράλληλα, αναστέλλεται προσωρινά η δίωξη του προσώπου από την εφορία. Μπορεί να ανανεωθεί μόνο μετά από δικαστική απόφαση.

Με βάση τα υλικά που παρέχονται από την εφορία, λαμβάνεται απόφαση για την έναρξη ποινικής υπόθεσης.

Ποινική υπόθεση κατά φορολογούμενου μπορεί επίσης να κινηθεί βάσει δήλωσης για διαπραχθεί ή επικείμενο έγκλημα ή κατόπιν ομολογίας.

Η ευθύνη ενός ατόμου στον τομέα του ποινικού δικαίου μπορεί να προκύψει:

Προϋποθέσεις δίωξης για φορολογική παράβαση:

• ο ένοχος δεν απαλλάσσεται από την πληρωμή φορολογικών οφειλών.
• ως αποτέλεσμα της προσαγωγής ενός οργανισμού στη δικαιοσύνη, οι υπάλληλοί του δεν απαλλάσσονται από την ποινική ευθύνη.
• ένα άτομο δεν μπορεί να διωχθεί για το ίδιο αδίκημα περισσότερες από μία φορές·
• η ενοχή ενός ατόμου πρέπει να αποδειχθεί στο δικαστήριο.
• ο δράστης δεν είναι υποχρεωμένος να αποδείξει ανεξάρτητα την αθωότητά του·
• εάν η ενοχή δεν έχει αποδειχθεί, το άτομο δεν μπορεί να τιμωρηθεί.

Ποινές για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας

Η ποινική ευθύνη για φορολογικά αδικήματα, καινοτομίες το 2019, ρυθμίζεται από τον Ποινικό Κώδικα. Η τιμωρία για τέτοιες παραβιάσεις εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το ποσό των μη καταβληθέντων φόρων.

Εάν ένα άτομο έχει παρεκκλίνει από την πληρωμή φόρων σε μεγάλη κλίμακα και επίσης δεν έχει παράσχει τα απαραίτητα φορολογικά έγγραφα ή παρέχει ψευδείς πληροφορίες στην υπηρεσία, τότε η τιμωρία θα είναι η εξής:

Το μέγιστο πρόστιμο που μπορεί να επιβληθεί είναι 500 χιλιάδες ρούβλια. Και η ποινή φυλάκισης είναι 6 χρόνια.

Στην περίπτωση αυτή, ο τιμωρούμενος μπορεί να στερηθεί του δικαιώματος κατοχής της σχετικής θέσης για χρονικό διάστημα έως 3 ετών.

Αυτές οι κυρώσεις στο ποινικό δίκαιο εφαρμόζονται συχνότερα σε νομικά πρόσωπα των οποίων οι υπάλληλοι ενήργησαν σε συνωμοσία και απέφυγαν την πληρωμή κεφαλαίων σε ιδιαίτερα μεγάλα ποσά.

Περιπτώσεις απαλλαγής από την ευθύνη

Η φορολογική νομοθεσία συνεπάγεται την ύπαρξη λόγων που μετριάζουν την ευθύνη ή αποκλείουν εντελώς την ενοχή για μια ενέργεια.

Οι περιστάσεις που συμβάλλουν στον μετριασμό της τιμωρίας για φορολογικά εγκλήματα χωρίζονται σε δύο τύπους:

• παραβιάσεις που διαπράχθηκαν ως αποτέλεσμα εξαναγκασμού και απειλών·
• παραβιάσεις που διαπράχθηκαν λόγω ορισμένης εξάρτησης (εργασία κ.λπ.).

Ο Φορολογικός Κώδικας ορίζει ότι εάν μία από τις περιστάσεις επηρέασε σημαντικά τις ενέργειες του παραβάτη, θα πρέπει να του επιβληθεί διπλή μείωση των κυρώσεων.

Το άρθρο 114 προβλέπει μόνο το ελάχιστο κατά το οποίο μπορεί να μειωθεί η κύρωση. Έτσι, το δικαστήριο έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό της ποινής κατά την κρίση του.

Είναι επίσης σημαντικό να γνωρίζετε ότι ο φορολογικός κώδικας () ορίζει ότι ένα άτομο δεν μπορεί να λογοδοτήσει ενώπιον του νόμου για την ίδια παράβαση πολλές φορές.

Επιπλέον, στη ρωσική φορολογική νομοθεσία υπάρχει κάτι όπως η παραγραφή για ένα έγκλημα. Είναι 3 χρόνια.

Ο παραβάτης δεν μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος για φορολογία μετά τη λήξη αυτής της περιόδου. Υπάρχουν επίσης χρονικά όρια για την είσπραξη κυρώσεων.

Ο υπολογισμός της προθεσμίας ξεκινά όχι με τη δικαστική απόφαση, αλλά με τη σύνταξη. Εάν λήξει αυτή η περίοδος, το δικαστήριο δεν ικανοποιεί το αίτημα των φορολογικών αρχών για ανάκτηση κεφαλαίων.

Υπάρχουν και προϋποθέσεις που συμβάλλουν στον αποκλεισμό της ενοχής. Στον Φορολογικό Κώδικα αναγράφονται ως:

• η παραβίαση διαπράχθηκε ως αποτέλεσμα έκτακτων περιστάσεων ή φυσικής καταστροφής·
• η παράβαση διαπράχθηκε από ένα άτομο που δεν έδωσε λογαριασμό για τις πράξεις του λόγω συγκεκριμένης ασθένειας.
• συμμόρφωση του φορολογούμενου με γραπτές εξηγήσεις από τη φορολογική αρχή.

Η νομοθεσία αφήνει στο δικαστήριο την ευκαιρία να καθορίσει ανεξάρτητα πρόσθετους λόγους που αποκλείουν την ενοχή του δράστη.

Αυτό μπορεί να ισχύει για τις δραστηριότητες ενός φορολογικού αντιπροσώπου που δεν μετέφερε κεφάλαια επειδή δεν τα έλαβε από τον φορολογούμενο. Αν βέβαια αποδειχτεί αυτό το γεγονός.

Επιπλέον, ένα άτομο δεν λογοδοτεί καθόλου εάν το δικαστήριο διαπιστώσει την ύπαρξη μιας από τις ακόλουθες περιστάσεις:

• ο δράστης είναι κάτω των 16 ετών·
• η παραγραφή έχει λήξει·
• δεν διαπιστώθηκε φορολογική παράβαση.
• η ενοχή του ατόμου δεν διαπιστώθηκε.

Ο μόνος τρόπος για να αποφευχθεί η ποινική τιμωρία για παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας είναι η έγκαιρη και πλήρης πληρωμή φόρων.

Διαφορετικά, η απόκρυψη πληροφοριών από τις αρμόδιες αρχές και η εσκεμμένη υποτίμηση του ποσού των πληρωμών μπορεί να οδηγήσει όχι μόνο σε φορολογικές κυρώσεις, αλλά και σε φυλάκιση.

Και ταυτόχρονα θα πρέπει να πληρώσετε όλα τα πρόστιμα που ορίζει το δικαστήριο.

Προσοχή!

• Λόγω συχνών αλλαγών στη νομοθεσία, μερικές φορές οι πληροφορίες γίνονται ξεπερασμένες πιο γρήγορα από ό,τι μπορούμε να τις ενημερώσουμε στον ιστότοπο.
• Όλες οι περιπτώσεις είναι πολύ μεμονωμένες και εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες. Οι βασικές πληροφορίες δεν εγγυώνται λύση στα συγκεκριμένα προβλήματά σας.

Ο φορολογούμενος που έχει διαπράξει πράξη που χαρακτηρίζεται ως φορολογική παράβαση από τον Κώδικα Φορολογίας οφείλει να καταβάλει το πρόστιμο που προβλέπεται για την πράξη αυτή από τον Κώδικα.

Η δίωξη για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος μπορεί να ασκηθεί μόνο σε πλήρη συμμόρφωση με το Μέρος Ι του Φορολογικού Κώδικα. Απαγορεύεται η επαναληπτική δίωξη για τη διάπραξη του ίδιου αδικήματος.

Για ένα άτομο, η φορολογική υποχρέωση προκύπτει εάν η πράξη που διέπραξε δεν περιέχει σημάδια εγκλήματος που προβλέπονται από την ποινική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η προσαγωγή ενός οργανισμού στη δικαιοσύνη για φορολογικά αδικήματα δεν απαλλάσσει τους υπαλλήλους του, εάν υπάρχουν κατάλληλοι λόγοι, από διοικητική, ποινική ή άλλη ευθύνη που προβλέπεται από τους νόμους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ένα άτομο θεωρείται αθώο για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος έως ότου αποδειχθεί η ενοχή του με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος και διαπιστωθεί με δικαστική απόφαση που έχει τεθεί σε ισχύ.

Ένα πρόσωπο που λογοδοτεί δεν απαιτείται να αποδείξει την αθωότητά του για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος. Η ευθύνη αυτή ανατίθεται από τον Φορολογικό Κώδικα (άρθρο 108 Μέρος Ι) στις φορολογικές αρχές.

Ο Πίνακας 1.3 περιέχει ορισμένα είδη φορολογικών παραβάσεων και κυρώσεις για τη διάπραξή τους.

Πίνακας 1.4

Είδη φορολογικών παραβάσεων

Είδη αδικημάτων	Πρόστιμο
1. Παράβαση προθεσμίας εγγραφής στην εφορία	5 χιλιάδες ρούβλια
2. Παράβαση της προθεσμίας εγγραφής στην εφορία για χρονικό διάστημα άνω των 90 ημερών	10 χιλιάδες ρούβλια

Η συνέχεια του πίνακα. 1.4

3. Διεξαγωγή δραστηριοτήτων από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς εγγραφή στη φορολογική αρχή	10% του εισοδήματος που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα τέτοιων δραστηριοτήτων, αλλά όχι λιγότερο από 20 χιλιάδες ρούβλια.
4. Διεξαγωγή δραστηριοτήτων από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς εγγραφή στη φορολογική αρχή για περισσότερο από τρεις μήνες	20% των εσόδων από αυτή τη δραστηριότητα
5. Παράβαση της προθεσμίας που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας (Μέρος Ι) για την υποβολή στοιχείων στη φορολογική αρχή για άνοιγμα ή κλείσιμο λογαριασμού σε οποιαδήποτε τράπεζα.	5 χιλιάδες ρούβλια
6. Παράλειψη εμπρόθεσμης υποβολής φορολογικής δήλωσης στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής	5% του ποσού του φόρου που καταβάλλεται βάσει αυτής της δήλωσης για κάθε πλήρη ή ημιτελή μήνα, αλλά όχι περισσότερο από 30 τοις εκατό και όχι λιγότερο από 100 ρούβλια.
7. Παράλειψη υποβολής δήλωσης στη φορολογική αρχή εντός πέραν των 180 ημερών από την καταληκτική ημερομηνία	30% του ποσού του πληρωτέου φόρου βάσει της δήλωσης αυτής και 10% για κάθε πλήρη ή μερικό μήνα από την 181η ημέρα
8. Κατάφωρη παραβίαση των κανόνων λογιστικής λογιστικών εσόδων και εξόδων και αντικειμένων φορολογίας, εάν οι πράξεις αυτές έγιναν κατά τη διάρκεια μιας φορολογικής περιόδου	5 χιλιάδες ρούβλια
9. Κατάφωρη παραβίαση των κανόνων λογιστικής λογιστικής εσόδων και εξόδων και αντικειμένων φορολογίας, εάν οι πράξεις αυτές διαπράχθηκαν σε περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους	15 χιλιάδες ρούβλια
10. Οι ενέργειες που προσδιορίζονται στις παραγράφους 8-9 κατέληξαν σε υποτίμηση της φορολογικής βάσης	10% του ποσού του απλήρωτου φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 15 χιλιάδες ρούβλια.

Τέλος τραπεζιού. 1.4

11. Μη καταβολή ή ελλιπής καταβολή ποσών φόρου ως αποτέλεσμα υποεκτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλου εσφαλμένου υπολογισμού ποσών φόρου ή άλλων εσφαλμένων ενεργειών (αδράνειες):
ΧΩΡΙΣ να το θελω	20% του απλήρωτου ποσού φόρου
εκ προθέσεως	40% του απλήρωτου ποσού φόρου
12. Παράνομη παρεμπόδιση πρόσβασης φορολογικού υπαλλήλου που διενεργεί φορολογικό έλεγχο στην επικράτεια ή τις εγκαταστάσεις	5 χιλιάδες ρούβλια
13. Παράλειψη υποβολής από τον φορολογούμενο εντός της ταχθείσας προθεσμίας εγγράφων που απαιτούνται από τη νομοθεσία περί φόρων και τελών στην εφορία.	50 ρούβλια για κάθε έγγραφο που δεν υποβάλλεται
14. Μη τήρηση της διαδικασίας κατοχής, χρήσης και διάθεσης ακινήτου που έχει κατασχεθεί	10 χιλιάδες ρούβλια

• Ο φόρος ως σύνθετη οικονομική και νομική κατηγορία
  • Η κοινωνικοοικονομική ουσία των φόρων στη σύγχρονη κοινωνία
  • Οι έννοιες «φόρος» και «τέλος», η διαφοροποίησή τους
  • Λειτουργίες των φόρων
  • Φορολογικές αρχές
    • Νομικές και οργανωτικές αρχές φορολογίας
  • Φορολογική κατάταξη
  • Υποχρεωτικά και προαιρετικά στοιχεία του φόρου
  • Ουσία και ταξινόμηση των φορολογικών ωφελειών
• Φορολογικό σύστημα και κρατική φορολογική πολιτική
  • Έννοια και θεωρητικά χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος
  • Κρατική φορολογική πολιτική: ουσία, στόχοι και μορφές
  • Η ουσία και οι κύριες πτυχές των φορολογικών μεταρρυθμίσεων
• Η φορολογική διοίκηση ως αναπόσπαστο χαρακτηριστικό του φορολογικού συστήματος
  • Η έννοια και η ουσία της φορολογικής διοίκησης
    • Λειτουργίες φορολογικής διοίκησης
  • Οι φορολογικές αρχές ως ο κεντρικός κρίκος των φορολογικών διοικήσεων
    • Λειτουργίες φορολογικών αρχών
  • Ο εκσυγχρονισμός των φορολογικών αρχών αποτελεί στρατηγική κατεύθυνση για τη βελτίωση της φορολογικής διοίκησης
  • Αλληλεπίδραση μεταξύ τελωνειακών και φορολογικών αρχών
  • Αλληλεπίδραση μεταξύ φορέων εσωτερικών υποθέσεων και φορολογικών αρχών
• Εφαρμογή από τις φορολογικές αρχές των κύριων αρμοδιοτήτων φορολογικού ελέγχου
  • Μορφές φορολογικού ελέγχου
  • Εγγραφή φορολογουμένων (πληρωτών τελών) και φοροτεχνικών
  • Οργάνωση φορολογικών ελέγχων γραφείου
  • Οργάνωση επιτόπιων φορολογικών ελέγχων
    • Ενέργειες για την εφαρμογή φορολογικού ελέγχου που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διάρκεια επιτόπιου φορολογικού ελέγχου
    • Ολοκλήρωση του επιτόπιου ελέγχου και υλοποίηση των αποτελεσμάτων του
  • Είσπραξη ληξιπρόθεσμων οφειλών σε φόρους και τέλη
• Υλοποίηση των δικαιωμάτων και των υποχρεώσεων των φορολογουμένων, των φορολογουμένων και των φορολογικών υπαλλήλων
  • Οι έννοιες «φορολογούμενος», «φορολογούμενος» και «φορολογικός πράκτορας»
  • Χαρακτηριστικά και διασφάλιση των δικαιωμάτων των φορολογουμένων
    • Αναβολή ή δόσεις πληρωμής φόρου
  • Ευθύνες φορολογουμένων και φορολογικών υπαλλήλων
  • Τρόποι διασφάλισης της εκπλήρωσης των υποχρεώσεων πληρωμής φόρων και τελών
• Ευθύνη για παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών
  • Γενικά χαρακτηριστικά τρόπων μείωσης φορολογικών υποχρεώσεων
  • Ευθύνη για παραβάσεις της φορολογικής νομοθεσίας
  • Φορολογικά αδικήματα και ευθύνη για τη διάπραξή τους
    • Διοικητική ευθύνη στον τομέα της φορολογίας
  • Φορολογικά εγκλήματα και ευθύνη για τη διάπραξή τους
• Χαρακτηριστικά φόρων, τελών και ασφαλίστρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας
  • Τύποι φόρων και τελών στη σύγχρονη Ρωσία
  • Η διαδικασία για τον καθορισμό, την αλλαγή και την ακύρωση ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων και τελών
• Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη
  • Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
    • Φ.Π.Α
    • Αντικείμενο φορολόγησης ΦΠΑ
    • Συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ
    • Φορολογική βάση για ΦΠΑ
    • Φοροτεχνικοί για ΦΠΑ
    • Φορολογικοί συντελεστές για ΦΠΑ
    • Διαδικασία υπολογισμού ΦΠΑ
  • Ειδικοί φόροι κατανάλωσης
  • Προσωπικός φόρος εισοδήματος
    • Εισόδημα που δεν υπόκειται σε φορολογία
    • Φορολογικές εκπτώσεις
    • Φορολογικοί δείκτες
    • Διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
  • Ενιαίος κοινωνικός φόρος
  • Εταιρικός φόρος εισοδήματος
  • Φόρος εξόρυξης ορυκτών
    • Φορολογική βάση για φόρο εξόρυξης ορυκτών
  • Φόρος νερού
  • Τέλη για τη χρήση πανίδας και υδρόβιων βιολογικών πόρων
  • Κυβερνητικό καθήκον
    • Διαδικασία και προθεσμίες καταβολής κρατικού δασμού
• Περιφερειακοί φόροι
  • Φόρος μεταφοράς
  • Φόρος τυχερών παιγνίων
  • Οργανωτικός φόρος περιουσίας
• Τοπικοί φόροι
  • Φόρος γης
    • Η διαδικασία για τον υπολογισμό του φόρου γης
  • Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες
• Ειδικά φορολογικά καθεστώτα
  • Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
    • Αντικείμενα φορολογίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
    • Φορολογική περίοδος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
    • Χαρακτηριστικά της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από μεμονωμένους επιχειρηματίες βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας
  • Σύστημα φορολογίας με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων
    • φορολογούμενοι UTII
  • Σύστημα φορολογίας για τους αγροτικούς παραγωγούς (ενιαίος αγροτικός φόρος)
    • Αντικείμενο φορολόγησης στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο
  • Φορολογικό σύστημα για την εφαρμογή συμφωνιών επιμερισμού παραγωγής
    • Μέθοδοι κατανομής της παραγωγής κατά την εφαρμογή συμφωνιών κατανομής παραγωγής
• Υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές
  • Εννοιολογική βάση της υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης
  • Ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική σύνταξη, κοινωνική και ασφάλιση υγείας
  • Ασφαλιστικές εισφορές για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών
• Φορολογικό δίκαιο ξένων χωρών
  • Γενικά χαρακτηριστικά φορολογικού δικαίου ξένων χωρών
  • Φορολογική πολιτική και φορολογικό δίκαιο ξένων χωρών
  • Σύστημα πηγών φορολογικού δικαίου ξένων χωρών
  • Αρχές φορολογικού δικαίου ξένων χωρών
  • Τοπική φορολογική πρακτική στο εξωτερικό
  • Κυρώσεις για φορολογικές παραβάσεις σε χώρες του εξωτερικού

Φορολογικά αδικήματα και ευθύνη για τη διάπραξή τους

Η ενότητα VI "Φορολογικά αδικήματα και ευθύνη για τη διάπραξή τους" του Μέρους Πρώτου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένη στη νομική περιγραφή της ουσίας της έννοιας της "φορολογικής παράβασης" και στη ρύθμιση του συστήματος κυρώσεων για τη διάπραξη φόρου αδικήματα.

Στοιχεία φορολογικής παράβασης

Φορολογικό αδίκημα- πρόκειται για ένοχη, παράνομη (που διαπράχθηκε κατά παράβαση της νομοθεσίας περί φόρων και τελών) πράξη (ενέργεια ή αδράνεια) φορολογούμενου, φορολογικού πράκτορα και άλλων προσώπων, για την οποία ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει ευθύνη.

Στοιχεία φορολογικής παράβασης
Στοιχείο φορολογικής παράβασης	Ορισμός, δομή
1. Αντικείμενο φορολογικής παράβασης	Κοινωνικές αξίες και παροχές που ρυθμίζονται και προστατεύονται από το νόμο, που βλάπτονται από αντίστοιχη παράνομη ενέργεια (αδράνεια). Τα συστατικά του: τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος για τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων και τελών· διαδικασία φορολογικής δήλωσης· διαδικασία εγγραφής φορολογούμενου· διαδικασία φορολογικού ελέγχου
2. Αντικειμενική πλευρά	Παράνομη ενέργεια (αδράνεια) του υποκειμένου αδικήματος για το οποίο η ευθύνη καθορίζεται από τον Κώδικα Φορολογίας, τα νομικά ανεπιθύμητα αποτελέσματά της για το δημόσιο δίκαιο και την τάξη στον τομέα της φορολογίας και μια νομικά σημαντική αιτιώδη συνάφεια μεταξύ τους
3. Υποκειμενική πλευρά	Νόμιμη ενοχή του δράστη με τη μορφή πρόθεσης ή αμέλειας
4. Θέμα	Το πρόσωπο που διέπραξε το αδίκημα: φορολογούμενος, πληρωτής τελών, φορολογικός πράκτορας, πρόσωπα που διευκολύνουν τον φορολογικό έλεγχο (εμπειρογνώμονας, μεταφραστής, ειδικός κ.λπ.)

Ας εξετάσουμε αναλυτικά τις βασικές αρχές ευθύνης για τη διάπραξη φορολογικών αδικημάτων, οι οποίες παρουσιάζονται στο σχήμα.

Αρχή νομιμότηταςείναι ότι η ευθύνη για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος μπορεί να προκύψει μόνο για λόγους και με τον τρόπο που προβλέπεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η αρχή της εφάπαξ τιμωρίαςυλοποιείται με την εκτέλεση του Μέρους 1 του Άρθ. 50 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο θεσπίζεται νομική εγγύηση για την προστασία των συνταγματικών δικαιωμάτων φυσικών και νομικών προσώπων από φορολογική καταστολή. Σύμφωνα με την αρχή της εφάπαξ τιμωρίας, κανείς δεν μπορεί να επιβληθεί εκ νέου σε φορολογική ευθύνη για τη διάπραξη του ίδιου φορολογικού αδικήματος. Σε αυτή την περίπτωση, η δίωξη για πράξη σε σχέση με την οποία υπάρχει αμετάκλητη απόφαση της φορολογικής αρχής να λογοδοτήσει ο φορολογούμενος για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος ή να αρνηθεί να τον λογοδοτήσει για φορολογία θα πρέπει να θεωρείται επαναλαμβανόμενη.

Η αρχή της προσωπικής ευθύνης του επικεφαλής του οργανισμούγια παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας οφείλεται στο γεγονός ότι η λογοδοσία ενός οργανισμού για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος δεν απαλλάσσει τους υπαλλήλους του, εάν συντρέχουν κατάλληλοι λόγοι, από διοικητική, ποινική ή άλλη ευθύνη που προβλέπει ο νόμος.

Η αρχή του αναπόφευκτου καταβολής νομίμως βεβαιωμένου φόρουσημαίνει ότι η λογοδοσία ενός υπαίτιου για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος δεν τον απαλλάσσει από την υποχρέωση καταβολής του οφειλόμενου ποσού φόρου.

Η αρχή του τεκμηρίου αθωότηταςσημαίνει ότι κάθε φορολογούμενος θεωρείται αθώος για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος μέχρις ότου αποδειχθεί η ενοχή του με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος και διαπιστωθεί με δικαστική απόφαση που έχει τεθεί σε ισχύ, με αίτημα της φορολογικής αρχής για είσπραξη φορολογικής κύρωσης. Δεν απαιτείται να αποδείξει την αθωότητά του για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος. Το βάρος της απόδειξης της ενοχής του φορολογούμενου βαρύνει τις φορολογικές αρχές.

Το γενικό νομικό τεκμήριο αθωότητας κατοχυρώνεται στο Μέρος 1 του Άρθ. 49 του Συντάγματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το φορολογικό τεκμήριο - στην παράγραφο 6 του άρθρου. 108 ΝΚ. Επιπλέον, όλες οι αμετάκλητες αμφιβολίες σχετικά με την ενοχή του φορολογούμενου για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου.

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, το μόνο μέτρο ευθύνης για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος είναι η φορολογική κύρωση, η οποία θεσπίζεται και εφαρμόζεται με τη μορφή χρηματικών κυρώσεων (προστίμων). Η επιβολή φορολογικής κύρωσης είναι περιουσιακής φύσης και συνδέεται με την αναγκαστική κατάσχεση μέρους της περιουσίας του φορολογούμενου. Σύμφωνα με το Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η είσπραξη προστίμων για φορολογικές παραβάσεις που διαπράχθηκαν πραγματοποιείται μόνο στο δικαστήριο.

Πριν προσφύγει στα δικαστήρια, η φορολογική αρχή υποχρεούται να προσφέρει στον φορολογούμενο να καταβάλει οικειοθελώς το ποσό της φορολογικής προστίμου. Εάν αυτή η διαδικασία δεν ολοκληρωθεί, τότε το δικαστήριο επιστρέφει τη δήλωση αξίωσης σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 108 του Κώδικα Διαιτητικής Διαδικασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για λόγους μη συμμόρφωσης του ενάγοντος με την προδικαστική διαδικασία για την επίλυση διαφοράς με τον εναγόμενο.

Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να υποβάλουν αγωγή στο δικαστήριο για είσπραξη κύρωσης το αργότερο έξι μήνες από την ημερομηνία διαπίστωσης φορολογικής παράβασης και τη σύνταξη της αντίστοιχης πράξης (άρθρα 104, 105, 115 του Κώδικα Φορολογίας). Δήλωση αξίωσης κατά νομικής οντότητας ή μεμονωμένου επιχειρηματία υποβάλλεται στο διαιτητικό δικαστήριο και κατά ατόμου που δεν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας - σε δικαστήριο γενικής δικαιοδοσίας.

Εάν υπάρχει τουλάχιστον μία ελαφρυντική περίσταση, το ποσό του προστίμου υπόκειται σε μείωση τουλάχιστον δύο φορές σε σύγκριση με το ποσό που καθορίζεται από το σχετικό άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΠΡΟΣ ΤΗΝ ελαφρυντικές περιστάσειςσχετίζομαι:

• διάπραξη αδικήματος λόγω συνδυασμού δύσκολων προσωπικών ή οικογενειακών συνθηκών (ισχύει μόνο για άτομα)·
• διάπραξη αδικήματος υπό την επήρεια απειλής ή εξαναγκασμού ή λόγω οικονομικής, επίσημης ή άλλης εξάρτησης·
• δύσκολη οικονομική κατάσταση του ατόμου που λογοδοτεί·
• άλλες περιστάσεις που η φορολογική αρχή ή το δικαστήριο μπορεί να αναγνωρίσει ως ελαφρυντική υποχρέωση. Για παράδειγμα, ο ανεξάρτητος προσδιορισμός και η διόρθωση σφαλμάτων σε μια φορολογική δήλωση και η υποβολή αίτησης στη φορολογική αρχή για συμπλήρωση και τροποποίησή της μπορεί να αναγνωριστεί ως ελαφρυντική περίσταση.

Υπό την παρουσία του επιβαρυντικές περιστάσειςτο πρόστιμο αυξάνεται κατά 100%. Αυτό συμβαίνει κυρίως όταν διαπράττεται φορολογικό αδίκημα από άτομο που είχε προηγουμένως λογοδοτήσει για παρόμοιο αδίκημα. Εάν το ίδιο άτομο έχει διαπράξει δύο ή περισσότερες φορολογικές παραβάσεις, τότε εισπράττεται φορολογική κύρωση για κάθε παράβαση χωριστά χωρίς να απορροφάται μια λιγότερο αυστηρή κύρωση σε αυστηρότερη.

Σύμφωνα με το άρθ. 109 του Κώδικα Φορολογίας, ένα άτομο δεν μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνο για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος εάν υπάρχει τουλάχιστον μία από τις περιστάσεις που αντικατοπτρίζονται στο σχήμα.

Η παραγραφή της προσαγωγής στη δικαιοσύνη για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος είναι τριετής, μετά την πάροδο της οποίας ο φορολογούμενος δεν μπορεί να λογοδοτήσει για τη διάπραξή του.

Στην περίπτωση αυτή, η παραγραφή υπολογίζεται με δύο τρόπους:

• από την επομένη της λήξης της φορολογικής περιόδου κατά την οποία διαπράχθηκε η φορολογική παράβαση. Ισχύει για φορολογικές παραβάσεις που προβλέπονται στο άρθ. 120 και 122 ΝΚ;
• από την ημερομηνία της φορολογικής παράβασης. Ισχύει για όλες τις άλλες φορολογικές παραβάσεις.

Σύμφωνα με το άρθ. 111 NK περιστάσεις, εξαιρώντας την ενοχή ενός ατόμου για τη διάπραξη φορολογικού αδικήματος, παραδεχτείτε:

• διάπραξη πράξης ως αποτέλεσμα φυσικής καταστροφής ή άλλων έκτακτων και ανυπέρβλητων περιστάσεων (αυτές οι συνθήκες καθορίζονται από την παρουσία γνωστών γεγονότων, δημοσιεύσεων στα μέσα ενημέρωσης κ.λπ.)·
• η διάπραξη πράξης από φορολογούμενο - άτομο το οποίο, τη στιγμή της πραγματοποίησής της, βρισκόταν σε επώδυνη κατάσταση κατά την οποία το άτομο αυτό δεν μπορούσε να γνωρίζει τις πράξεις του (αυτό αποδεικνύεται με την υποβολή στη φορολογική αρχή εγγράφων που η έννοια, το περιεχόμενο και η ημερομηνία, αφορούν τη φορολογική περίοδο κατά την οποία διαπράχθηκε φορολογικό αδίκημα·
• εκτέλεση από τον φορολογούμενο γραπτών εξηγήσεων σχετικά με την εφαρμογή της νομοθεσίας για τη φορολογία και τη συλλογή δεδομένων σε αυτόν ή σε αόριστο αριθμό προσώπων από οικονομικό φόρο ή άλλο εξουσιοδοτημένο κρατικό φορέα (εξουσιοδοτημένος υπάλληλος) της αρμοδιότητάς του (οι περιστάσεις αυτές διαπιστώνονται παρουσία σχετικά έγγραφα των φορέων αυτών, τα οποία κατά την έννοια και το περιεχόμενο σχετίζονται με τις φορολογικές περιόδους κατά τις οποίες διαπράχθηκε το φορολογικό αδίκημα, ανεξάρτητα από την ημερομηνία δημοσίευσης των εγγράφων αυτών·
• άλλες περιστάσεις που μπορεί να αναγνωριστούν από το δικαστήριο ή τη φορολογική αρχή θεωρώντας την υπόθεση ότι αποκλείουν την ενοχή του ατόμου.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να διορθώνει ανεξάρτητα τα λάθη που έκανε κατά τη λογιστική του αντικειμένου φορολογίας, τον υπολογισμό και την πληρωμή φόρων και τελών. Εάν το σφάλμα διορθωθεί πριν εντοπιστεί από τη φορολογική αρχή, αυτό μπορεί να χρησιμεύσει ως περίσταση που αποκλείει την ευθύνη για φορολογικό αδίκημα που διαπράχθηκε εκ προθέσεως. Εάν η διόρθωση γίνει εντός σύντομου χρονικού διαστήματος αφότου η φορολογική αρχή εντοπίσει το σφάλμα, αυτό μπορεί να ληφθεί υπόψη ως ελαφρυντική περίσταση.

Όλες οι παραβιάσεις της φορολογικής νομοθεσίας ανάλογα με τον κύκλο των συμμετεχόντων που τις διαπράττουν μπορούν να χωριστούν ως εξής:

• γενικά, τα οποία δεσμεύονται από ένα ευρύ φάσμα συμμετεχόντων σε νομικές σχέσεις·
• ειδικές, δεσμευμένες από μεμονωμένες οντότητες, για παράδειγμα τράπεζες (πιστωτικά ιδρύματα).

Τα γενικά φορολογικά αδικήματα στρέφονται κατά της καθιερωμένης διαδικασίας πληρωμής φόρων και τελών. Ταυτόχρονα, φορείς και ιδιώτες φέρουν ευθύνη για τη διάπραξη φορολογικών παραβάσεων στις περιπτώσεις που παρουσιάζονται στον πίνακα.

Ευθύνη για φορολογικές παραβάσεις
Άρθρο ΝΚ	Είδος παράβασης	Φορολογική κύρωση (πρόστιμο στον φορολογούμενο)
116 παράγραφος 1	Παραβίαση της προθεσμίας υποβολής αίτησης εγγραφής στη φορολογική αρχή ελλείψει ενδείξεων φορολογικής παράβασης	5 χιλιάδες ρούβλια.
116 σελ. 2	Παράβαση της προθεσμίας υποβολής αίτησης εγγραφής στην εφορία για χρονικό διάστημα άνω των 90 ημερολογιακών ημερών	10 χιλιάδες ρούβλια.
117 παράγραφος 1	Διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή στη φορολογική αρχή	10% του εισοδήματος που ελήφθη κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, αλλά όχι λιγότερο από 20 χιλιάδες ρούβλια.
117 παράγραφος 2	Διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων χωρίς εγγραφή στη φορολογική αρχή για περισσότερες από 90 ημερολογιακές ημέρες	Το 20% του εισοδήματος που ελήφθη κατά την περίοδο δραστηριότητας χωρίς εγγραφή για περισσότερες από 90 ημέρες, αλλά όχι λιγότερο από 40 χιλιάδες ρούβλια.
118	Παράβαση της προθεσμίας υποβολής στοιχείων για άνοιγμα ή κλείσιμο τραπεζικού λογαριασμού στην εφορία	5 χιλιάδες ρούβλια.
119	Παράλειψη υποβολής φορολογικής δήλωσης στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας: σε περίπτωση παραβίασης της προθεσμίας έως 180 ημέρες· σε περίπτωση υπέρβασης της προθεσμίας για περισσότερες από 180 ημέρες	5% του ποσού του φόρου που καταβάλλεται βάσει αυτής της δήλωσης για κάθε ληξιπρόθεσμο μήνα, αλλά όχι περισσότερο από το 30% του καθορισμένου ποσού και όχι λιγότερο από 100 ρούβλια. 30% του ποσού του οφειλόμενου φόρου και 10% του ποσού του φόρου για κάθε ληξιπρόθεσμο μήνα από την 181η ημέρα
120	Σοβαρή παραβίαση λογιστικών εσόδων, εξόδων και φορολογητέων στοιχείων: δεσμεύονται κατά τη διάρκεια μιας φορολογικής περιόδου· δεσμεύτηκαν για περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους· με αποτέλεσμα την υποτίμηση της φορολογικής βάσης	5 χιλιάδες ρούβλια. 15 χιλιάδες ρούβλια. 10% του ποσού του απλήρωτου φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 15 χιλιάδες ρούβλια.
122	Μη καταβολή ή ελλιπής καταβολή φόρων (τελών) ως αποτέλεσμα υποτίμησης της φορολογικής βάσης, άλλου εσφαλμένου υπολογισμού φόρου ή άλλων παράνομων ενεργειών (αδράνεια). Οι ίδιες πράξεις που διαπράχθηκαν με πρόθεση	20% του απλήρωτου ποσού φόρου (τέλους). 40% του απλήρωτου ποσού φόρου (τέλους).
123	Παράνομη μη μεταφορά (ημιτελής μεταφορά) ποσών φόρου που υπόκεινται σε παρακράτηση και μεταβίβαση από τον φορολογικό πράκτορα	Το 20% του ποσού του φόρου που θα μεταφερθεί
125	Μη συμμόρφωση με τη διαδικασία κατοχής, χρήσης και (ή) διάθεσης περιουσίας που έχει κατασχεθεί	10 χιλιάδες ρούβλια.
126 παράγραφος 1	Παράλειψη υποβολής εντός της ταχθείσας προθεσμίας από τον φορολογούμενο (πληρωτή του τέλους, φορολογικό πράκτορα) εγγράφων και (ή) άλλων στοιχείων που προβλέπονται από τη φορολογική νομοθεσία	50 τρίψτε. για κάθε έγγραφο που δεν παρέχεται
126 παράγραφος 2	Παράλειψη παροχής στη φορολογική αρχή πληροφοριών σχετικά με τον φορολογούμενο, που εκφράζεται στην άρνηση του οργανισμού να παράσχει τα έγγραφα που διαθέτει, που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο κατόπιν αιτήματος της φορολογικής αρχής, καθώς και άλλη φοροδιαφυγή από την υποβολή τους ή την υποβολή εγγράφων με εσκεμμένα αναξιόπιστα στοιχεία	5 χιλιάδες ρούβλια.

Εκτός από την ευθύνη των φορολογουμένων άμεσα (φορολογούμενοι, φορολογικοί πράκτορες), ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει επίσης φορολογικές κυρώσεις για άλλους συμμετέχοντες στις φορολογικές σχέσεις.

Η παράλειψη ή η αποφυγή της εμφάνισης χωρίς βάσιμο λόγο από μάρτυρα που κλήθηκε σε υπόθεση φορολογικής παράβασης συνεπάγεται πρόστιμο 1.000 ρούβλια και σε περίπτωση παράνομης άρνησης κατάθεσης ή εν γνώσει της ψευδούς κατάθεσης - 3.000 ρούβλια. Η άρνηση ενός εμπειρογνώμονα, μεταφραστή ή ειδικού να συμμετάσχει σε φορολογικό έλεγχο συνεπάγεται πρόστιμο 500 ρούβλια και εάν δώσει εσκεμμένα ψευδές συμπέρασμα (εν γνώσει του ψευδή μετάφραση) - 1 χιλιάδες ρούβλια.

Ειδικά φορολογικά αδικήματα στρέφονται κατά της καθιερωμένης τάξης λειτουργίας του φορολογικού συστήματος. Για την επιτυχή λειτουργία του φορολογικό σύστημα της χώρας.

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τις ακόλουθες παράνομες πράξεις τραπεζών που υπόκεινται σε τιμωρία που οδηγούν άμεσα ή έμμεσα σε διαταραχή της λειτουργίας του φορολογικού συστήματος της χώρας (Κεφάλαιο 18):

• παραβίαση της διαδικασίας ανοίγματος λογαριασμού για φορολογούμενο ·
• παραβίαση της προθεσμίας για την εκτέλεση εντολής μεταφοράς φόρων και τελών ·
• μη συμμόρφωση με την απόφαση της φορολογικής αρχής για αναστολή των συναλλαγών στους λογαριασμούς του φορολογούμενου, του τελώνη ή του φορολογικού αντιπροσώπου·
• μη συμμόρφωση με την απόφαση είσπραξης φόρων και τελών, καθώς και κυρώσεων·
• παράλειψη παροχής πληροφοριών στις φορολογικές αρχές για τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των φορολογουμένων που είναι πελάτες τραπεζών.