أنواع المخالفات في مجال الجدول الضريبي. الضرائب والضرائب. المؤتمر العلمي والعملي الدولي الثامن عشر في سوتشي

تشمل الأنواع الرئيسية للمخالفات الضريبية ما يلي:

انتهاك الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب (في غضون 10 أيام من تاريخ تسجيل الدولة) (المادة 116 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب (المادة 11).

117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

انتهاك الموعد النهائي لتقديم معلومات حول فتح وإغلاق حساب مصرفي (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 23-7 أيام من تاريخ فتح وإغلاق حساب مصرفي) (المادة 118 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

عدم تقديم الإقرار الضريبي (على سبيل المثال، لضريبة القيمة المضافة - قبل اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية، لضريبة الدخل - حتى 28 مارس من العام الذي يلي الإبلاغ) (المادة 119 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد)؛

انتهاك جسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والنفقات والأشياء الخاضعة للضرائب (المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛

عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضريبة (الرسوم) (المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب و (أو) تحويل الضرائب (المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛

عدم الامتثال لإجراءات ملكية واستخدام و (أو) التصرف في الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها (المادة 125 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛

الفشل في تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة للرقابة الضريبية (المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛

عدم حضور الشاهد، والرفض غير القانوني للإدلاء بشهادته (المادة 128 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

رفض خبير أو مترجم أو متخصص المشاركة في التدقيق الضريبي، أو إعطاء نتيجة خاطئة عن عمد أو تقديم ترجمة كاذبة عن عمد (المادة 129 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

الفشل غير القانوني في إبلاغ المعلومات إلى مصلحة الضرائب (المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

انتهاك إجراءات تسجيل الأشياء التجارية للمقامرة (المادة 129.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقا للفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فرض قدر معين من المسؤولية عن الجريمة الضريبية المرتكبة - عقوبة ضريبية. يتم إنشاء العقوبات الضريبية وتطبيقها في شكل عقوبات مالية (غرامات).

المسؤولية عن الجرائم الضريبية

1. في حالة انتهاك دافعي الضرائب للموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

لمدة تصل إلى 90 يومًا تقويميًا - غرامة قدرها 5 آلاف روبل؛

لمدة تزيد عن 90 يومًا تقويميًا - غرامة قدرها 10 آلاف روبل.

للقيام بأنشطة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب (أي التهرب من التسجيل - المادة 117 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

لمدة تصل إلى 90 يومًا تقويميًا - غرامة قدرها 10٪ من الدخل المستلم خلال هذه الفترة، ولكن لا تقل عن 20 ألف روبل؛

لمدة تزيد عن 90 يومًا تقويميًا - غرامة قدرها 20٪ من الدخل المستلم خلال فترة تزيد عن 90 يومًا تقويميًا، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل.

في حالة انتهاك دافعي الضرائب للموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب حول فتح أو إغلاق حساب في أي بنك - غرامة قدرها 5 آلاف روبل (المادة 118 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي).

في حالة فشل دافعي الضرائب في تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل خلال الموعد النهائي المحدد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الصفحة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

خلال مدة تصل إلى 180 يومًا - غرامة قدرها 5% من مبلغ الضريبة المستحقة (الضريبة الإضافية) على أساس هذا الإقرار، عن كل شهر كامل أو جزئي من اليوم المحدد لتقديمه، ولكن ليس أكثر 30% من المبلغ المحدد ولا يقل عن 100 روبل؛

خلال فترة تزيد على 180 يوما (مخالفة ضريبية) - غرامة قدرها 30% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار، و 10% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار، عن كل كامل أو جزئي الشهر، ابتداء من اليوم 181- ال.

الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد المحاسبة عن الدخل و (أو) النفقات و (أو) العناصر الخاضعة للضريبة.

الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات والأشياء الخاضعة للضريبة يعني:

عدم وجود المستندات الأولية أو الفواتير، أو السجلات المحاسبية،

انعكاس منهجي (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) غير مناسب أو غير صحيح في الحسابات المحاسبية والإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقد والأصول الملموسة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافعي الضرائب.

يتم توفير المسؤولية التالية عن هذه الأفعال:

أ) لمدة تقل عن فترة ضريبية واحدة ودون التقليل من القاعدة الضريبية - غرامة قدرها 5 آلاف روبل؛

ب) لأكثر من فترة ضريبية واحدة ودون التقليل من القاعدة الضريبية (المخالفة الضريبية) - غرامة قدرها 15 ألف روبل.

ج) الأفعال المحددة في الفقرتين 1 و 2، وإذا أدت إلى التقليل من القاعدة الضريبية - غرامة قدرها 10٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، ولكن لا تقل عن 15 ألف روبل.

في حالة عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة (الرسوم) نتيجة للتقليل من القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للضريبة (الرسوم) أو الإجراءات غير القانونية الأخرى (التقاعس عن العمل):

ارتكبت عن غير قصد - غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة (الرسوم) غير المدفوعة؛

ارتكبت عمدا - غرامة قدرها 40٪ من مبلغ الضريبة (الرسوم) غير المدفوعة.

في حالة فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب و (أو) تحويل الضرائب - غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المراد تحويله.

إن عدم الامتثال لإجراءات امتلاك واستخدام و (أو) التخلص من الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها يخضع لغرامة قدرها 10 آلاف روبل.

في حالة عدم قيام دافعي الضرائب بتزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة للرقابة الضريبية - غرامة قدرها 50 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه.

إذا رفضت أي منظمة (باستثناء البنوك) تقديم معلومات عن دافعي الضرائب بناءً على طلب مصلحة الضرائب، فسوف يترتب على ذلك غرامة قدرها 5 آلاف روبل (في حالة عدم وجود علامات انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم).

لعدم المثول أو تجنب المثول دون سبب وجيه من قبل شخص تم استدعاؤه كشاهد في قضية مخالفة ضريبية - غرامة قدرها ألف روبل.

بالنسبة للرفض غير القانوني للشاهد للإدلاء بشهادته، وكذلك للإدلاء بشهادة كاذبة عن عمد - غرامة قدرها 3 آلاف روبل.

11. لرفض خبير أو مترجم أو متخصص المشاركة في التدقيق الضريبي - غرامة قدرها 500 روبل.

بالنسبة للخبير الذي يقدم نتيجة خاطئة عن عمد أو المترجم الذي يقوم بترجمة خاطئة عن عمد - غرامة قدرها 1000 روبل.

تم تخصيص فصل منفصل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأنواع انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم التي ترتكبها البنوك والمسؤولية عنها - الفصل. 18 "أنواع مخالفات البنك للالتزامات المنصوص عليها في تشريع الضرائب والرسوم والمسؤولية عن ارتكابها".

أهم انتهاكات البنوك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم هي:

انتهاك إجراءات فتح حساب لدافعي الضرائب؛

انتهاك الموعد النهائي لتنفيذ أمر تحويل الضريبة (الرسوم) ؛

عدم الامتثال لقرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم أو وكيل الضرائب؛

عدم الامتثال لأمر مصلحة الضرائب بتحويل الضرائب والرسوم والغرامات؛

عدم تقديم شهادات (كشوفات) عن المعاملات والحسابات إلى مصلحة الضرائب.

مسؤولية انتهاك البنك للالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

1. مخالفة البنك لإجراءات فتح حساب للمكلف:

أ) لكي يفتح البنك حسابًا لمنظمة أو رجل أعمال فردي أو كاتب عدل يعمل في ممارسة خاصة أو محامٍ أنشأ مكتب محاماة (البند 1 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

دون تقديم شهادة (إخطار) التسجيل لدى مصلحة الضرائب؛

إذا كان لدى البنك قرار من مصلحة الضرائب بتعليق العمليات على حسابات هذا الشخص - غرامة قدرها 10 آلاف روبل.

ب) في حالة عدم قيام البنك بإبلاغ مصلحة الضرائب بالمعلومات حول فتح أو إغلاق حساب لمنظمة أو رجل أعمال فردي أو كاتب عدل يعمل في ممارسة خاصة أو محام أنشأ مكتب محاماة - غرامة قدرها 20 ألف روبل ( البند 2 من المادة 132 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في حالة انتهاك البنك للموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي لتنفيذ أمر دافع الضرائب (دافع الرسوم) ووكيل الضرائب ومصلحة الضرائب لتحويل الضريبة (الرسوم) والعقوبة والغرامة - غرامة قدرها 1/150 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ولكن ليس أكثر من 0.2٪ لكل يوم تقويمي من التأخير (المادة 133، البند 1 من المادة 135 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد).

في حالة عدم امتثال البنك لقرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على حسابات دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب - غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المحول وفقًا لتعليمات دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب، ولكن ليس أكثر من مبلغ الدين (المادة 134 من قانون الضرائب RF).

بالنسبة للبنك الذي يتخذ إجراءات لخلق موقف لا توجد فيه أموال في حساب دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب، والذي حصل البنك بشأنه على أمر من مصلحة الضرائب - غرامة قدرها 30٪ من المبلغ الذي لم يتم استلامه نتيجة لمثل هذه الإجراءات (البند 2 من المادة 135 من قانون الضرائب RF).

في حالة فشل البنك في تقديم شهادات (كشوفات) عن المعاملات والحسابات إلى مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة 2 من الفن. 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - غرامة قدرها 10 آلاف روبل (المادة 135.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحصيل هذه الغرامات بطريقة مشابهة لإجراءات تحصيل العقوبات على الجرائم الضريبية المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحدد التشريع الحالي المسؤولية عن كل جريمة ضريبية، ويعتمد تطبيقها بشكل مباشر على مدى تأثر مصالح المنظمة أو المواطن.

أنواع المخالفات والتنظيم القانوني

يتم تحديد نطاق المسؤولية عن الجرائم الضريبية من خلال: الفصل. 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وكذلك التشريعات الإدارية وتشريعات التقاعد.

لا تنطبق بعض الجرائم الموضحة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على جميع دافعي الضرائب.

تعتمد القدرة على استخدام هذه العقوبة أو تلك بشكل دوري على من هو الشخص بالضبط في العلاقات الضريبية. على سبيل المثال، يتم تعريف مسؤولية البنك في الفصل. 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكن قائمة العقوبات الواردة في الفصل. 16 قد تنطبق عليه أيضا.

أو موقف آخر - قد يتحمل الشخص الذي يؤدي وظيفة إدارية وإدارية في منظمة مسؤولية إدارية، وفي الوقت نفسه، يتم تغريمه لارتكاب جريمة ضريبية، كونه دافع ضرائب.

المخالفات الضريبية الإدارية:

• إنشاء قسم للمحاسبة وتعيين كبير المحاسبين رئيساً له؛
• إدراج منصب المحاسب في جدول التوظيف؛
• نقل المحاسبة، وفقًا للاتفاقية، إلى قسم محاسبة تابع لجهة خارجية أو منظمة متخصصة أو متخصص مناسب؛
• تعيين المسؤوليات المحاسبية لنفسك.

إذا لم يكن لدى المؤسسة محاسبة منظمة، فقد تتم معاقبة المدير وفقًا للقانون الإداري.

علامات الجرائم المالية

تقع المسؤولية عن المخالفة الضريبية وفقًا لقرار مصلحة الضرائب. العقوبة القياسية هي غرامة، ويعتمد المبلغ النهائي لها إلى حد كبير على وجود ظروف مخففة أو مشددة.

لا تخلط بين الغرامات والمتأخرات الضريبية والعقوبات. هذا الأخير هو معدل إعادة التمويل 1/300. يتم الاستحقاق يوميا حتى يتم سداد الضريبة. ولا تسري العقوبات على العقوبات المفروضة على المخالفات المرتكبة في مجال الضرائب والرسوم.

تنشأ المسؤولية الضريبية إذا كان هناك الجرائم التالية:

• تم انتهاك وقت التسليم للتسجيل؛
• تهرب دافعي الضرائب من التسجيل؛
• تم فتح أو إغلاق حساب مصرفي، ولكن لم يتم تقديم هذه المعلومات خلال الفترة المحددة؛
• انتهاك حيازة الممتلكات المضبوطة واستخدامها و(أو) التخلص منها؛
• لم تتلق مصلحة الضرائب المعلومات المطلوبة لإجراء الرقابة الضريبية؛
• تم تسجيل أعمال القمار بالمخالفة للإجراءات المعمول بها.

قد يتم تقديم ما يلي إلى المسؤولية الضريبية:

• فرد يزيد عمره عن 16 عامًا، بما في ذلك رائد الأعمال الفردي؛
• التنظيم (يجب عدم الخلط بينه وبين إشراك المسؤولين)؛
• المدير أو كبير المحاسبين أو المسؤول إذا كانت هناك أسباب مناسبة.

شروط وإجراءات تقديم المسؤولية الضريبية

الجرائمفي مجال الضرائب يمكن النظر فيه بطريقتين مختلفتين:

• إذا تم الكشف عن المخالفات من خلال التفتيش المكتبي أو الميداني، يتم اتخاذ الإجراء المنصوص عليه في المادة. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
• إذا تم استخدام طرق أخرى لتنفيذ السيطرة، فإن الفن. 101.4 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، من الممكن تحديد تكوين جريمة ضريبية، يجب أن يكون أساسها الفن. 101 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• تم أخذ الدخل والمصروفات والأشياء الخاضعة للضرائب في الاعتبار مع المخالفات الجسيمة؛
• عدم سداد الضريبة جزئيًا أو كليًا؛
• لم يتم حجب أو تحويل أي ضريبة.

يتم النظر في أي انتهاك آخر وفقًا للمادة. 101.4 والفن. 101 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، اعتمادًا على تدابير الرقابة التي تم تنفيذها مسبقًا (التفتيش أو الرقابة الضريبية الأخرى).

البند 1 الفن. ينص 101.4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه إذا اكتشف مسؤول الضرائب علامات جريمة ضريبية، فهو ملزم بإعداد قانون مناسب. يجب أن يتم توقيع هذه الوثيقة من قبل الطرفين: من اكتشف المخالفة ومن سمح بها. وفي الوقت نفسه، يحتفظ دافع الضرائب بالحق في رفض التوقيع على مشروع القانون.

المسؤولية الجنائية والإدارية

يتم عرض تدابير المسؤولية الضريبية في الجدول التالي:

لا.	جريمة	مبلغ الغرامة
1	تم تقديم طلب التسجيل بشكل مخالف للموعد المحدد (أقل من 3 أشهر)	5 آلاف روبل.
2	تم تقديم طلب التسجيل بشكل مخالف للموعد المحدد (أكثر من 3 أشهر)	10 آلاف روبل.
3	استمرت الأنشطة المدرة للدخل دون تسجيل أقل من 3 أشهر.	20 ألف روبل. أو 10% من الدخل المستلم
4	استمرت الأنشطة المدرة للدخل دون تسجيل لأكثر من 3 أشهر.	40 ألف روبل. أو 20% من الدخل المستلم
5	تم فتح/إغلاق الحساب البنكي، ولكن لم يتم تقديم المعلومات إلى مكتب الضرائب	5 آلاف روبل.
6	لم يتم تقديم الإقرار لفترة طويلة (أقل من 6 أشهر)	100 فرك. أو 5% من مبلغ الضريبة الواجب سدادها.
7	لم يتم تقديم الإعلان لأكثر من 6 أشهر.	30% من مبلغ الضريبة الواجب سدادها و10% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر يبدأ من اليوم الـ 181.
8	تم ارتكاب انتهاكات جسيمة عند حساب الدخل والنفقات والأشياء	5 آلاف روبل.

مهم!لم يقم أحد بإلغاء افتراض البراءة! لا يعتبر الشخص مذنباً بارتكاب المخالفة حتى تثبت إدانته.

تحدث المخالفة الإدارية في وجود عمل غير قانوني ومذنب (التقاعس عن العمل)، والذي ينص قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي على المسؤولية عنه:

لا.	جريمة	مبلغ الغرامة ألف روبل.
1.	تم التسجيل الرسمي لدى مصلحة الضرائب في انتهاك للموعد النهائي	0,5 – 1,0
2.	تم انتهاك فترة التسجيل بالتزامن مع ممارسة الأنشطة التجارية	2,0 – 3,0
3.	تم فتح/إغلاق حساب بنكي دون إخطار مصلحة الضرائب (ليس خلال الفترة المحددة)	1,0 – 2,0
4.	لم يتم تقديم الإعلان في الوقت المحدد	0,3 – 0,5
5.	لم يتم تقديم المستندات المطلوبة من قبل الرقابة الضريبية على الإطلاق أو لم يتم تقديمها خلال الفترة المحددة	0,1 – 0,3
6.	تم انتهاك الخليج بشكل صارخ. المحاسبة والمحاسبة إعداد التقارير	2,0 – 3,0

يبدأ رفع الدعوى الإدارية منذ لحظة إعداد البروتوكول.

يمكن اعتبار الجرائم الاقتصادية، بما في ذلك الجرائم الضريبية، في بعض الحالات وفقًا للقانون الجنائي.

لا.	جريمة	مدة السجن
1.	لم يدفع الشخص الضرائب أو قدم إقرارًا ضريبيًا كاذبًا (رئيسي)	تصل إلى 1 سنة
2.	نفس الخطوات لكن حجمها كبير	تصل إلى 3 سنوات
3.	نفس الشيء على نطاق واسع، ولكن فيما يتعلق بالمؤسسة	ما يصل إلى 2 سنة
4.	نفس الإجراءات عن طريق المؤامرة وعلى نطاق واسع بشكل خاص	ما يصل إلى 6 سنوات
5.	وكيل الضرائب لم يقم بواجباته، وله مصلحته الشخصية	ما يصل إلى 2 سنة
6.	نفس الإجراءات، ولكن على نطاق واسع بشكل خاص	ما يصل إلى 6 سنوات
7.	تم إخفاء الأموال النقدية أو الممتلكات التي ينبغي استخدامها لتحصيل الضرائب	تصل إلى 5 سنوات

تعتبر القواعد المحاسبية منتهكة بشكل صارخ إذا كان مبلغ الضريبة المستحقة أو أي بند في التقرير المالي مشوه بنسبة تزيد عن 10%.

ما هي المسؤولية الجنائية التي تنشأ عن الجرائم الضريبية في عام 2019؟ ما هي المخالفات الضريبية؟ ما تحتاج لمعرفته حول المسؤولية الجنائية.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

وفقًا لقانون الضرائب، يجب على كل شخص أن يدفع للميزانية بعض الضرائب والرسوم التي تحددها القوانين الروسية.

إذا لم يقم الشخص بالتزاماته تجاه الدولة، فإنه يتحمل بعض المسؤولية.

في أغلب الأحيان، يواجه دفع غرامات إضافية، ولكن يحدث أن يفقد دافع الضرائب حريته بسبب أفعاله.

ما تحتاج إلى معرفته

المسؤولية عن انتهاك قواعد معينة من التشريعات الضريبية لا تنطبق فقط على الكيانات القانونية، ولكن أيضا على الأفراد.

وبالنسبة للأخيرة، تبدأ المسؤولية الجنائية والإدارية حصرا من سن 16 عاما.

إذا ارتكب الفرد مخالفتين ضريبيتين أو أكثر، فتطبق عليه العقوبات عن كل واحدة منها.

ما ينطبق على الجرائم الضريبية (التصنيف)

جميع الجرائم الضريبية مدرجة في. في أغلب الأحيان، يتحمل دافعو الضرائب المسؤولية إذا:

• انتهاك فترة التسجيل المحددة (90 يومًا أو أكثر)؛
• القيام بأنشطة تجارية دون تسجيل قانوني لدى مصلحة الضرائب؛
• انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات اللازمة إلى مصلحة الضرائب؛
• لا تقدم وثائق أخرى في الوقت المحدد؛
• انتهاك القواعد المحاسبية بشكل صارخ لفترة ضريبية واحدة؛
• انتهاك القواعد المحاسبية بشكل صارخ لعدة فترات ضريبية؛
• انتهاك القواعد المحاسبية لتقليل القاعدة الضريبية؛
• دفع الضريبة وفقًا لقاعدة ضريبية مخفضة بشكل واضح؛
• دفع الضريبة بمبلغ غير مكتمل نتيجة لإجراءات غير قانونية متعمدة؛
• هناك انتهاك لدفع الأموال من قبل وكيل الضرائب.

المعايير الحالية

الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تنظم الجرائم الضريبية هي قانون الضرائب. أما بالنسبة للعقوبة الجنائية لدافعي الضرائب، فهي منصوص عليها في القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية

يمكن فقط مساءلة الأشخاص الذين بلغوا سنًا معينة عن انتهاك قوانين الضرائب. الفترة الضريبية التي يمكنهم جذبها هي 3 سنوات.

علاوة على ذلك، إذا كان الجاني منظمة، فإن الفرد وحده هو الذي يخضع دائمًا للعقوبة الجنائية.

فيديو: أخبار ضريبية حول المسؤولية الجنائية عن عدم دفع أقساط التأمين

قد تكون هذه مسؤولية جنائية عن الجرائم في المجال الضريبي لكبير المحاسبين أو مؤسس الشركة.

إذا تم تحديد حقيقة عدم دفع الضريبة من قبل الدافع على أنها أقل من المثبتة، فهذه ليست جريمة.

وبعبارة أخرى، حتى لو كان هناك جسم الجريمة، ولكن قوة الفعل لا تشكل خطرا عاما، فإنه لا يعتبر كذلك ().

ولذلك، لا يمكن تحميل أي شخص المسؤولية الجنائية، ولكن سيُطلب منه سداد الدين. يتم تحديد مقدار الرسوم الضريبية التي سيتعين عليك الرد عليها بحريتك بموجب القانون الجنائي.

إجراءات الجذب

تحدث المسؤولية عن التهرب الضريبي وإخفاء الدخل عندما يتضمن فعل الشخص عناصر معينة من الجريمة.

إذا لم يدفع دافع الضرائب مبلغ المتأخرات الذي أشارت إليه خدمة الضرائب خلال شهرين، فيحق له الاتصال بسلطات الشؤون الداخلية لبدء قضية جنائية.

وفي الوقت نفسه، تم تعليق محاكمة الشخص من قبل دائرة الضرائب مؤقتًا. ولا يمكن تجديده إلا بعد صدور قرار من المحكمة.

واستنادا إلى المواد المقدمة من دائرة الضرائب، يتم اتخاذ قرار بفتح قضية جنائية.

ويمكن أيضًا رفع دعوى جنائية ضد دافعي الضرائب على أساس بيان بشأن جريمة مرتكبة أو وشيكة، أو بناءً على اعتراف.

قد تنشأ مسؤولية الفرد في مجال القانون الجنائي:

شروط الملاحقة القضائية في المخالفة الضريبية:

• لا يُعفى الشخص المذنب من دفع الديون الضريبية؛
• ونتيجة لتقديم منظمة ما إلى العدالة، لا يُعفى موظفوها من المسؤولية الجنائية؛
• لا يجوز محاكمة أي شخص على نفس الجريمة أكثر من مرة؛
• يجب إثبات ذنب الفرد في المحكمة؛
• الجاني غير ملزم بإثبات براءته بشكل مستقل؛
• إذا لم يتم إثبات الذنب، فلا يمكن معاقبة الشخص.

عقوبات مخالفات القوانين الضريبية

وينظم القانون الجنائي المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية، والابتكارات في عام 2019. تعتمد العقوبة على مثل هذه الانتهاكات إلى حد كبير على مقدار الضرائب غير المدفوعة.

إذا انحرف الفرد عن دفع الضرائب على نطاق واسع، ولم يقدم أيضًا المستندات الضريبية اللازمة أو قدم معلومات كاذبة للخدمة، فستكون العقوبة على النحو التالي:

الحد الأقصى للغرامة التي يمكن فرضها هو 500 ألف روبل. ومدة السجن 6 سنوات.

وفي هذه الحالة، قد يُحرم الشخص الذي تمت معاقبته من الحق في شغل المنصب ذي الصلة لمدة تصل إلى 3 سنوات.

غالبًا ما يتم تطبيق هذه العقوبات في القانون الجنائي على الكيانات القانونية التي تصرف موظفوها بشكل متآمر وتهربوا من دفع الأموال بمبالغ كبيرة بشكل خاص.

حالات الإعفاء من المسؤولية

يشير التشريع الضريبي إلى وجود أسباب تخفف المسؤولية أو تستبعد الذنب تمامًا عن أي إجراء.

تنقسم الظروف التي تساعد في تخفيف العقوبة على الجرائم الضريبية إلى نوعين:

• الانتهاكات المرتكبة نتيجة الإكراه والتهديد؛
• الانتهاكات المرتكبة بسبب اعتماد معين (العمل، الخ).

ينص قانون الضرائب على أنه إذا أثرت إحدى الظروف بشكل كبير على تصرفات المخالف، فيجب تطبيق تخفيض العقوبات عليه بمقدار ضعفين.

ولا تنص المادة 114 إلا على الحد الأدنى الذي يمكن من خلاله تخفيف العقوبة. وبالتالي، يحق للمحكمة تخفيض مبلغ العقوبة حسب تقديرها.

من المهم أيضًا معرفة أن قانون الضرائب () ينص على أنه لا يمكن محاسبة أي شخص أمام القانون عن نفس الانتهاك عدة مرات.

بالإضافة إلى ذلك، في التشريع الضريبي الروسي هناك شيء مثل قانون التقادم للجريمة. إنها 3 سنوات.

ولا يجوز مساءلة المخالف عن الضرائب بعد انقضاء هذه الفترة. هناك أيضًا حدود زمنية لجمع العقوبات.

لا يبدأ حساب المصطلح بقرار المحكمة، بل بالإعداد. وإذا انتهت هذه الفترة، فإن المحكمة لا تلبي طلب السلطات الضريبية لاسترداد الأموال.

هناك أيضًا شروط تساهم في استبعاد الذنب. في قانون الضرائب يتم إدراجها على النحو التالي:

• أن تكون المخالفة قد ارتكبت نتيجة لظروف طارئة أو كارثة طبيعية.
• أن تكون المخالفة قد ارتكبت من قبل شخص لم يقدم حساباً عن أفعاله بسبب مرض معين؛
• امتثال دافعي الضرائب للإيضاحات المكتوبة من مصلحة الضرائب.

ويترك التشريع للمحكمة الفرصة لتحديد الأسباب الإضافية التي تستبعد ذنب الجاني بشكل مستقل.

وقد ينطبق ذلك على أنشطة وكيل الضرائب الذي لم يحول الأموال لأنه لم يستلمها من دافعي الضرائب. بالطبع، إذا سيتم إثبات هذه الحقيقة.

وبالإضافة إلى ذلك، لا يسأل الشخص مطلقاً إذا ثبت للمحكمة وجود أحد الظروف التالية:

• أن يكون عمر الجاني أقل من 16 عامًا؛
• انتهت مدة التقادم؛
• لم يتم اكتشاف أي مخالفة ضريبية.
• لم يتم إثبات ذنب الشخص.

الطريقة الوحيدة لتجنب العقوبة الجنائية لانتهاك قوانين الضرائب هي دفع الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل.

وبخلاف ذلك، فإن إخفاء المعلومات عن السلطات المختصة والتقليل عمداً من حجم المدفوعات يمكن أن يؤدي ليس فقط إلى فرض عقوبات ضريبية، بل أيضاً إلى السجن.

وفي الوقت نفسه سيتعين عليك دفع جميع الغرامات التي قررتها المحكمة.

انتباه!

• نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
• جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل عديدة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.

يجب على دافع الضرائب الذي ارتكب فعلاً يصنفه قانون الضرائب على أنه جريمة ضريبية أن يدفع العقوبة المنصوص عليها في هذا القانون.

لا يمكن تنفيذ الملاحقة القضائية لارتكاب جريمة ضريبية إلا بالامتثال الكامل للجزء الأول من قانون الضرائب. ويحظر تكرار الملاحقة القضائية لارتكاب نفس الجريمة.

بالنسبة للفرد، تنشأ المسؤولية الضريبية إذا كان الفعل الذي ارتكبه لا يحتوي على علامات جريمة منصوص عليها في التشريع الجنائي للاتحاد الروسي.

إن تقديم منظمة إلى العدالة بسبب الجرائم الضريبية لا يعفي مسؤوليها، إذا كانت هناك أسباب مناسبة، من المسؤولية الإدارية أو الجنائية أو غيرها من المسؤوليات المنصوص عليها في قوانين الاتحاد الروسي.

يعتبر الشخص بريئًا من ارتكاب جريمة ضريبية حتى يتم إثبات ذنبه بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي والتي ينص عليها قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ التشريعي.

لا يشترط على الشخص المسؤول إثبات براءته من ارتكاب جريمة ضريبية. يتم تعيين هذه المسؤولية بموجب قانون الضرائب (المادة 108 الجزء الأول) إلى السلطات الضريبية.

يحتوي الجدول 1.3 على أنواع معينة من الجرائم الضريبية والعقوبات المفروضة على ارتكابها.

الجدول 1.4

أنواع الجرائم الضريبية

أنواع الجرائم	بخير
1. مخالفة الموعد النهائي للتسجيل لدى المصالح الضريبية	5 آلاف روبل
2. مخالفة الموعد النهائي للتسجيل لدى السلطات الضريبية لمدة تزيد عن 90 يومًا	10 آلاف روبل

استمرار الجدول. 1.4

3. ممارسة الأنشطة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب	10٪ من الدخل المستلم نتيجة لهذه الأنشطة، ولكن لا تقل عن 20 ألف روبل.
4. ممارسة أنشطة منظمة أو رجل أعمال فردي دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأكثر من ثلاثة أشهر	20% من الدخل من هذا النشاط
5. مخالفة الموعد النهائي الذي حدده قانون الضرائب (الجزء الأول) لتقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب حول فتح أو إغلاق حساب في أي بنك	5 آلاف روبل
6. عدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل	5% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار عن كل شهر كامل أو غير كامل، ولكن ليس أكثر من 30% ولا يقل عن 100 روبل.
7. عدم تقديم الإقرار إلى المصلحة خلال أكثر من 180 يومًا من تاريخ الاستحقاق	30% من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار و10% عن كل شهر كامل أو جزئي ابتداء من اليوم 181
8. المخالفة الجسيمة لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات والأغراض الخاضعة للضريبة إذا ارتكبت هذه الأفعال خلال فترة ضريبية واحدة	5 آلاف روبل
9. المخالفة الجسيمة لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات والأغراض الخاضعة للضريبة إذا ارتكبت هذه الأفعال خلال أكثر من فترة ضريبية.	15 ألف روبل
10. أدت الإجراءات المنصوص عليها في الفقرات من "8" إلى "9" إلى التقليل من الوعاء الضريبي	10% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة على ألا تقل عن 15 ألف روبل.

نهاية الجدول. 1.4

11. عدم السداد أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة نتيجة للتقليل من تقدير القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح لمبالغ الضريبة أو غيرها من الإجراءات غير الصحيحة (التقاعس):
عن غير قصد	20% من مبلغ الضريبة غير المدفوع
عمدا	40% من مبلغ الضريبة غير المدفوع
12. العرقلة غير القانونية لوصول مسؤول الضرائب الذي يقوم بالتدقيق الضريبي إلى المنطقة أو المبنى	5 آلاف روبل
13. عدم قيام المكلف بتقديم المستندات التي يتطلبها تشريع الضرائب والرسوم إلى السلطات الضريبية خلال الفترة المقررة	50 روبل لكل وثيقة لم يتم تقديمها
14. عدم الالتزام بإجراءات حيازة واستخدام والتخلص من الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها	10 آلاف روبل

• الضرائب كفئة اقتصادية وقانونية معقدة
  • الجوهر الاجتماعي والاقتصادي للضرائب في المجتمع الحديث
  • مفهوما "الضريبة" و"الرسوم" والفرق بينهما
  • وظائف الضرائب
  • المبادئ الضريبية
    • المبادئ القانونية والتنظيمية للضرائب
  • التصنيف الضريبي
  • العناصر الإلزامية والاختيارية للضريبة
  • جوهر وتصنيف المزايا الضريبية
• النظام الضريبي والسياسة الضريبية للدولة
  • المفهوم والخصائص النظرية للنظام الضريبي
  • السياسة الضريبية للدولة: الجوهر والأهداف والأشكال
  • جوهر والجوانب الرئيسية للإصلاحات الضريبية
• الإدارة الضريبية باعتبارها سمة لا يتجزأ من النظام الضريبي
  • مفهوم وجوهر الإدارة الضريبية
    • وظائف إدارة الضرائب
  • السلطات الضريبية باعتبارها الرابط المركزي للإدارات الضريبية
    • وظائف السلطات الضريبية
  • يعد تحديث السلطات الضريبية اتجاها استراتيجيا لتحسين إدارة الضرائب
  • التفاعل بين سلطات الجمارك والضرائب
  • التفاعل بين هيئات الشؤون الداخلية والسلطات الضريبية
• تنفيذ السلطات الضريبية للصلاحيات الرئيسية للرقابة الضريبية
  • أشكال الرقابة الضريبية
  • تسجيل دافعي الضرائب (دافعي الرسوم) ووكلاء الضرائب
  • تنظيم عمليات التدقيق الضريبي المكتبية
  • تنظيم عمليات التدقيق الضريبي في الموقع
    • يتم تنفيذ إجراءات تنفيذ الرقابة الضريبية أثناء التدقيق الضريبي في الموقع
    • الانتهاء من التفتيش الموقعي وتنفيذ نتائجه
  • تحصيل متأخرات الضرائب والرسوم
• تنفيذ حقوق والتزامات دافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب
  • مفاهيم "دافع الضرائب" و"دافع الرسوم" و"وكيل الضرائب"
  • الخصائص وضمان حقوق دافعي الضرائب
    • - تأجيل أو تقسيط سداد الضريبة
  • مسؤوليات دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب
  • طرق التأكد من الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم
• المسؤولية عن مخالفة القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم
  • الخصائص العامة لطرق تخفيض الالتزامات الضريبية
  • المسؤولية عن انتهاكات القوانين الضريبية
  • الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها
    • المسؤولية الإدارية في مجال الضرائب
  • الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها
• خصائص الضرائب والرسوم وأقساط التأمين في الاتحاد الروسي
  • أنواع الضرائب والرسوم في روسيا الحديثة
  • إجراءات إنشاء وتغيير وإلغاء الضرائب والرسوم الاتحادية والإقليمية والمحلية
• الضرائب والرسوم الفيدرالية
  • ضريبة القيمة المضافة
    • دافعي ضريبة القيمة المضافة
    • موضوع ضريبة القيمة المضافة
    • المعاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة
    • القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة
    • وكلاء الضرائب لضريبة القيمة المضافة
    • معدلات الضرائب لضريبة القيمة المضافة
    • إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة
  • الضرائب غير المباشرة
  • ضريبة الدخل الشخصية
    • الدخل لا يخضع للضريبة
    • التخفيضات الضريبية
    • معدلات الضرائب
    • إجراءات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي
  • الضريبة الاجتماعية الموحدة
  • ضريبة الدخل على الشركات
  • ضريبة استخراج المعادن
    • القاعدة الضريبية لضريبة استخراج المعادن
  • ضريبة المياه
  • رسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية
  • واجب الحكومة
    • الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع واجب الدولة
• الضرائب الإقليمية
  • ضريبة النقل
  • ضريبة القمار
  • ضريبة الأملاك التنظيمية
• الضرائب المحلية
  • ضريبة الأراضي
    • إجراءات حساب ضريبة الأراضي
  • ضريبة الأملاك للأفراد
• الأنظمة الضريبية الخاصة
  • نظام ضريبي مبسط
    • كائنات الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط
    • الفترة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط
    • ميزات تطبيق النظام الضريبي المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد على أساس براءة الاختراع
  • النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة
    • دافعي الضرائب UTII
  • النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الواحدة)
    • موضوع الضريبة بموجب الضريبة الزراعية الموحدة
  • النظام الضريبي لتنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج
    • طرق تقاسم الإنتاج عند تنفيذ اتفاقيات تقاسم الإنتاج
• اشتراكات التأمين الإلزامية
  • الأساس المفاهيمي للتأمين الاجتماعي الإلزامي
  • مساهمات التأمين للمعاش الإلزامي والتأمين الاجتماعي والصحي
  • اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية
• قانون الضرائب في الدول الأجنبية
  • الخصائص العامة لقانون الضرائب في الدول الأجنبية
  • السياسة الضريبية وقانون الضرائب في البلدان الأجنبية
  • نظام مصادر قانون الضرائب للدول الأجنبية
  • مبادئ قانون الضرائب في الدول الأجنبية
  • ممارسة الضرائب المحلية في الخارج
  • العقوبات على الجرائم الضريبية في البلدان الأجنبية

الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها

القسم السادس "الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها" من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مخصص للوصف القانوني لجوهر مفهوم "الجريمة الضريبية" وتنظيم نظام العقوبات لارتكاب الضرائب الجرائم.

عناصر الجريمة الضريبية

جريمة ضريبية- هذا عمل مذنب وغير قانوني (يُرتكب في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (فعل أو تقاعس) من جانب دافعي الضرائب ووكيل الضرائب وأشخاص آخرين، والذي يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المسؤولية عنه.

عناصر الجريمة الضريبية
عنصر المخالفة الضريبية	التعريف والهيكل
1. موضوع المخالفة الضريبية	القيم والمنافع الاجتماعية التي ينظمها ويحميها القانون، والتي تتضرر من جراء إجراء غير قانوني مماثل (التقاعس عن العمل). مكوناته: الإجراء الذي يحدده القانون لحساب ودفع الضرائب والرسوم؛ إجراءات إعداد التقارير الضريبية؛ إجراءات تسجيل دافعي الضرائب؛ إجراءات الرقابة الضريبية
2. الجانب الموضوعي	الإجراء غير القانوني (التقاعس) لموضوع الجريمة التي يحدد قانون الضرائب المسؤولية عنها، ونتائجها غير المرغوب فيها قانونًا على القانون العام والنظام في مجال الضرائب والعلاقة السببية المهمة قانونًا بينهما
3. الجانب الذاتي	الذنب القانوني للجاني في شكل نية أو إهمال
4. الموضوع	الشخص الذي ارتكب المخالفة: المكلف، دافع الرسوم، وكيل الضرائب، الأشخاص الذين يسهلون مراقبة الضرائب (خبير، مترجم، متخصص، الخ)

دعونا ننظر بالتفصيل في المبادئ الأساسية للمسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية، والتي تظهر في الشكل.

مبدأ الشرعيةهو أن المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية لا يمكن أن تنشأ إلا على الأسس وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مبدأ العقوبة لمرة واحدةيتم تنفيذه من خلال تنفيذ الجزء 1 من الفن. 50 من دستور الاتحاد الروسي، والتي بموجبها يتم إنشاء ضمان قانوني لحماية الحقوق الدستورية للأفراد والكيانات القانونية من القمع الضريبي. وفقًا لمبدأ العقوبة لمرة واحدة، لا يمكن تقديم أي شخص إلى المسؤولية الضريبية مرة أخرى لارتكابه نفس الجريمة الضريبية. في هذه الحالة، يجب اعتبار تكرار الملاحقة القضائية على الفعل الذي يوجد بشأنه قرار غير قابل للإلغاء من السلطة الضريبية بمحاسبة دافعي الضرائب على ارتكاب جريمة ضريبية أو رفض مساءلته عن الضرائب.

مبدأ المسؤولية الشخصية لرئيس المنظمةإن انتهاك التشريعات الضريبية يرجع إلى حقيقة أن تحميل منظمة ما المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية لا يعفي مسؤوليها، إذا كانت هناك أسباب مناسبة، من المسؤولية الإدارية أو الجنائية أو غيرها من المسؤولية المنصوص عليها في القانون.

مبدأ حتمية أداء الضريبة المقررة قانوناًيعني أن محاسبة المذنب لارتكابه مخالفة ضريبية لا تعفيه من التزامه بدفع مبلغ الضريبة المستحق.

مبدأ افتراض البراءةيعني أن كل دافع ضرائب يعتبر بريئًا من ارتكاب جريمة ضريبية حتى يتم إثبات ذنبه بالطريقة المنصوص عليها في القانون والتي يحددها قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني، بناءً على مطالبة مصلحة الضرائب بتحصيل عقوبة ضريبية. ولا يشترط عليه إثبات براءته من ارتكاب جريمة ضريبية. ويقع عبء إثبات ذنب دافعي الضرائب على عاتق السلطات الضريبية.

إن الافتراض القانوني العام للبراءة منصوص عليه في الجزء 1 من الفن. 49 من دستور الاتحاد الروسي، والافتراض الضريبي - في الفقرة 6 من الفن. 108 نك. بالإضافة إلى ذلك، يتم تفسير جميع الشكوك غير القابلة للإزالة حول ذنب دافعي الضرائب في ارتكاب جريمة ضريبية لصالح دافعي الضرائب.

كما ذكرنا سابقًا، فإن المقياس الوحيد للمسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية هو العقوبات الضريبية، التي يتم تحديدها وتطبيقها في شكل عقوبات مالية (غرامات). إن فرض عقوبة ضريبية له طبيعة ملكية ويرتبط بالمصادرة القسرية لجزء من ممتلكات دافعي الضرائب. وفقًا لدستور الاتحاد الروسي وقانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم تحصيل الغرامات على الجرائم الضريبية المرتكبة إلا في المحكمة.

قبل الذهاب إلى المحكمة، تلتزم مصلحة الضرائب بدعوة دافعي الضرائب إلى دفع مبلغ العقوبة الضريبية طواعية. إذا لم يتم إكمال هذا الإجراء، تقوم المحكمة بإرجاع بيان المطالبة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 108 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي على أساس عدم امتثال المدعي لإجراءات ما قبل المحاكمة لحل النزاع مع المدعى عليه.

يحق للسلطات الضريبية رفع دعوى أمام المحكمة لتحصيل عقوبة في موعد لا يتجاوز ستة أشهر من تاريخ اكتشاف المخالفة الضريبية ووضع القانون المقابل (المواد 104 و105 و115 من قانون الضرائب). يتم تقديم بيان المطالبة ضد كيان قانوني أو رجل أعمال فردي إلى محكمة التحكيم، وضد فرد ليس رجل أعمال فردي - إلى محكمة ذات اختصاص عام.

إذا كان هناك ظرف مخفف واحد على الأقل، فإن مبلغ الغرامة يخضع للتخفيض مرتين على الأقل مقارنة بالمبلغ الذي تحدده المادة ذات الصلة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ل الظروف المخففةيتصل:

• ارتكاب جريمة بسبب مجموعة من الظروف الشخصية أو العائلية الصعبة (ينطبق على الأفراد فقط)؛
• ارتكاب جريمة تحت تأثير التهديد أو الإكراه أو بسبب الاعتماد المالي أو الرسمي أو أي نوع آخر؛
• الوضع المالي الصعب للفرد الذي يخضع للمساءلة؛
• الظروف الأخرى التي قد تعترف بها السلطة الضريبية أو المحكمة على أنها تخفف المسؤولية. على سبيل المثال، قد يتم الاعتراف بالتحديد المستقل لدافعي الضرائب وتصحيح الأخطاء في الإقرار الضريبي وتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لاستكماله وتعديله كالتزام مخفف للظروف.

في حضور الظروف المشددةوتزيد الغرامة بنسبة 100%. يحدث هذا في المقام الأول عندما يتم ارتكاب جريمة ضريبية من قبل شخص كان مسؤولاً في السابق عن جريمة مماثلة. إذا ارتكب نفس الشخص مخالفتين ضريبيتين أو أكثر، فسيتم تحصيل عقوبة ضريبية عن كل جريمة على حدة دون دمج عقوبة أقل شدة في عقوبة أكثر صرامة.

وفقا للفن. 109 من قانون الضرائب، لا يمكن مساءلة أي شخص عن ارتكاب جريمة ضريبية في حالة وجود واحد على الأقل من الظروف الموضحة في الشكل.

إن فترة التقادم لتقديم المخالفات الضريبية إلى العدالة هي ثلاث سنوات، وبعدها لا يمكن مساءلة دافعي الضرائب عن ارتكابها.

وفي هذه الحالة يتم حساب مدة التقادم بطريقتين:

• من اليوم التالي لنهاية الفترة الضريبية التي ارتكبت فيها المخالفة الضريبية. ينطبق على الجرائم الضريبية المنصوص عليها في الفن. 120 و 122 نك؛
• من تاريخ المخالفة الضريبية. ينطبق على جميع الجرائم الضريبية الأخرى.

وفقا للفن. 111 ظروف NK، استبعاد ذنب الشخص في ارتكاب جريمة ضريبية، يعترف:

• ارتكاب فعل ما نتيجة لكارثة طبيعية أو غيرها من الظروف الاستثنائية التي لا يمكن التغلب عليها (يتم تحديد هذه الظروف من خلال وجود حقائق معروفة ومنشورات في وسائل الإعلام وما إلى ذلك) ؛
• ارتكاب فعل من قبل دافع الضرائب - الفرد الذي كان، وقت ارتكابه، في حالة مؤلمة لا يستطيع فيها هذا الشخص أن يكون على علم بأفعاله (يتم إثبات ذلك من خلال تقديم وثائق إلى مصلحة الضرائب، في المعنى والمحتوى والتاريخ، يتعلق بالفترة الضريبية التي ارتكبت فيها الجريمة الضريبية)؛
• تنفيذ دافعي الضرائب لتفسيرات مكتوبة حول تطبيق التشريعات المتعلقة بالضرائب وجمع البيانات له أو لعدد غير محدد من الأشخاص من قبل هيئة ضرائب مالية أو هيئة حكومية أخرى مرخص لها (مسؤول مفوض) ضمن اختصاصه (يتم تحديد هذه الظروف بحضور الوثائق ذات الصلة لهذه الهيئات، والتي تتعلق بالمعنى والمضمون بالفترات الضريبية التي ارتكبت فيها المخالفة الضريبية، بغض النظر عن تاريخ نشر هذه الوثائق)؛
• الظروف الأخرى التي قد تعترف بها المحكمة أو مصلحة الضرائب معتبرة أن القضية تستبعد ذنب الشخص.

يحق لدافع الضرائب تصحيح الأخطاء التي ارتكبها بشكل مستقل عند المحاسبة عن موضوع الضرائب وحساب ودفع الضرائب والرسوم. إذا تم تصحيح الخطأ قبل أن يتم التعرف عليه من قبل مصلحة الضرائب، فقد يكون ذلك بمثابة ظرف يستبعد المسؤولية عن جريمة ضريبية مرتكبة عمدا. إذا تم التصحيح خلال فترة زمنية قصيرة بعد أن حددت مصلحة الضرائب الخطأ، فقد يؤخذ ذلك في الاعتبار باعتباره التزامًا مخففًا للظروف.

يمكن تقسيم جميع مخالفات التشريع الضريبي حسب دائرة المشاركين في ارتكابها على النحو التالي:

• عامة، والتي ترتكبها مجموعة واسعة من المشاركين في العلاقات القانونية؛
• خاصة، ترتكبها كيانات فردية، على سبيل المثال البنوك (مؤسسات الائتمان).

يتم توجيه الجرائم الضريبية العامة ضد الإجراء المعمول به لدفع الضرائب والرسوم. وفي الوقت نفسه تتحمل المنظمات والأفراد مسؤولية ارتكاب المخالفات الضريبية في الحالات المبينة في الجدول.

المسؤولية عن الجرائم الضريبية
المادة نك	نوع المخالفة	عقوبة ضريبية (غرامة على دافعي الضرائب)
116 الفقرة 1	مخالفة الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب في حالة عدم وجود علامات المخالفة الضريبية	5 آلاف روبل.
116 ص 2	مخالفة الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب لمدة تزيد عن 90 يومًا تقويميًا	10 آلاف روبل.
117 الفقرة 1	مزاولة الأنشطة التجارية دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب	10٪ من الدخل المستلم خلال هذه الفترة على ألا يقل عن 20 ألف روبل.
117 الفقرة 2	مزاولة الأنشطة التجارية دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأكثر من 90 يومًا تقويميًا	20٪ من الدخل المستلم خلال فترة النشاط دون تسجيل لأكثر من 90 يومًا، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل.
118	مخالفة الموعد النهائي لتقديم معلومات فتح أو إغلاق حساب بنكي لمصلحة الضرائب	5 آلاف روبل.
119	عدم تقديم الإقرار الضريبي إلى المصلحة في مكان التسجيل خلال المدة المقررة: في حالة انتهاك المصطلح لمدة تصل إلى 180 يومًا؛ إذا تجاوز الموعد النهائي أكثر من 180 يومًا	5٪ من مبلغ الضريبة المستحقة بموجب هذا الإعلان عن كل شهر متأخر، ولكن ليس أكثر من 30٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 100 روبل. 30% من مبلغ الضريبة المستحقة و10% من مبلغ الضريبة عن كل شهر متأخر عن السداد ابتداء من اليوم الـ 181
120	المخالفة الجسيمة للمحاسبة عن الدخل والمصروفات والبنود الخاضعة للضريبة: ارتكبت خلال فترة ضريبية واحدة. ارتكبت خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة. مما أدى إلى التقليل من القاعدة الضريبية	5 آلاف روبل. 15 ألف روبل. 10% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة على ألا تقل عن 15 ألف روبل.
122	عدم دفع الضرائب (الرسوم) أو دفعها بشكل غير كامل نتيجة للتقليل من تقدير القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للضريبة أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس عن العمل). نفس الأفعال ارتكبت عمدا	20% من مبلغ الضريبة (الرسم) غير المدفوع 40% من مبلغ الضريبة (الرسم) غير المدفوع
123	عدم النقل غير القانوني (التحويل غير الكامل) لمبالغ الضريبة الخاضعة للاستقطاع والتحويل من قبل وكيل الضرائب	20% من مبلغ الضريبة المراد تحويله
125	عدم الامتثال لإجراءات حيازة واستخدام و (أو) التخلص من الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها	10 آلاف روبل.
126 الفقرة 1	الفشل في تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في التشريع الضريبي خلال الفترة المحددة من قبل دافعي الضرائب (دافع الرسوم، وكيل الضرائب)	50 فرك. لكل وثيقة لم يتم توفيرها
126 الفقرة 2	الفشل في تزويد مصلحة الضرائب بمعلومات عن دافعي الضرائب، المعبر عنه في رفض المنظمة تقديم المستندات التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع معلومات عن دافعي الضرائب بناءً على طلب مصلحة الضرائب، فضلا عن التهرب من تقديم أو تقديم وثائق تحتوي على معلومات غير موثوقة عمدا	5 آلاف روبل.

بالإضافة إلى مسؤولية دافعي الضرائب مباشرة (دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب)، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على عقوبات ضريبية على المشاركين الآخرين في العلاقات الضريبية.

الفشل في المثول أو تجنب المثول دون سبب وجيه من قبل شاهد تم استدعاؤه في حالة مخالفة ضريبية يستلزم غرامة قدرها ألف روبل، وفي حالة الرفض غير القانوني للإدلاء بالشهادة أو الإدلاء بشهادة كاذبة عن عمد - 3 آلاف روبل. إن رفض خبير أو مترجم أو متخصص للمشاركة في التدقيق الضريبي يستلزم غرامة قدرها 500 روبل، وإذا أعطى نتيجة خاطئة عن عمد (ترجمة خاطئة عن عمد) - ألف روبل.

يتم توجيه الجرائم الضريبية الخاصة ضد النظام المعمول به في النظام الضريبي. إن دقة واكتمال امتثال البنوك للتشريعات الضريبية في سياق الأنشطة المصرفية من حيث الامتثال لإجراءات فتح الحسابات والمواعيد النهائية لتنفيذ أوامر تحويل الضرائب والرسوم إلى الميزانية لها أهمية كبيرة لنجاح عمل البنك. النظام الضريبي في البلاد.

ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الأفعال غير القانونية التالية التي تقوم بها البنوك الخاضعة للعقوبة والتي تؤدي بشكل مباشر أو غير مباشر إلى تعطيل عمل النظام الضريبي في البلاد (الفصل 18):

• انتهاك إجراءات فتح حساب لدافعي الضرائب؛
• انتهاك الموعد النهائي لتنفيذ أمر تحويل الضرائب والرسوم.
• عدم الامتثال لقرار مصلحة الضرائب بتعليق المعاملات على حسابات دافعي الضرائب أو دافعي الرسوم أو وكيل الضرائب؛
• عدم الالتزام بقرار تحصيل الضرائب والرسوم والغرامات.
• عدم تزويد السلطات الضريبية بمعلومات عن الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب الذين هم عملاء البنوك.