Πληρωτές του UTII και προϋποθέσεις εφαρμογής του. Ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος - σύστημα φορολογίας Προϋποθέσεις εφαρμογής UTII εντός του έτους

Καλή μέρα! Το νέο έτος 2016 έφτασε και ήρθε η ώρα να κάνουμε έναν απολογισμό ποιες αλλαγές στον φόρο UTII μας περιμένουν αυτό το 2016σε σύγκριση με το . Φορολογία.

Αλλαγές στο UTII το 2016

Η πρώτη και ίσως η πιο σημαντική αλλαγή στον φόρο UTII 2016 είναι η υιοθέτηση ενός προνομιακού φορολογικού συντελεστή UTII:

Προνομιακός φορολογικός συντελεστής UTII 2016

Όπως πιθανότατα γνωρίζετε, ο φορολογικός συντελεστής UTII = 15%, και έτσι, από φέτος το 2016, με βάση τις αλλαγές στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 232 FZ, οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να καθορίσουν έναν προνομιακό φορολογικό συντελεστή UTII.

Ο προνομιακός φορολογικός συντελεστής UTII 2016 κυμαίνεται από 7,5% έως 15%.Όπως μπορείτε να δείτε, σε ορισμένες περιπτώσεις το ποσό του φόρου μπορεί να μειωθεί κατά 2 φορές.

Ο φορολογικός συντελεστής UTII 2016 υιοθετείται σε περιφερειακό επίπεδο και για κάθε είδος δραστηριότητας ξεχωριστά.

Επομένως, φροντίστε να δείτε τα περιφερειακά έγγραφα στον ιστότοπο της διοίκησης της πόλης στην οποία δραστηριοποιείτε ή σκοπεύετε να ασκήσετε επιχειρηματική δραστηριότητα. Αυτές οι πληροφορίες μπορούν επίσης να ληφθούν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Ίσως σας περιμένει μια ευχάριστη έκπληξη με τη μορφή μείωσης του φορολογικού συντελεστή στη δραστηριότητά σας.

Μεταβολή του συντελεστή Κ1 το 2016

Γνωρίζετε επίσης ότι ο συντελεστής αποπληθωριστή K1 αλλάζει ετησίως:

1. Κ1 το 2013 = 1,569;
2. Κ1 το 2014 = 1,672;
3. Κ1 το 2015 = 1,798;
4. Κ1 το 2016= 1,798

Το 2016 ήθελαν να δεχτούν το μέγεθος Κ1 ως 2.083, αλλάΜε εντολή του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Νοεμβρίου 2015 Νο. 854, ο συντελεστής αποπληθωριστή K1 το 2016 έμεινε στο ίδιο επίπεδο με το 2015. Ευχαριστώ και πάλι την κυβέρνηση :)

Αλλαγές στο συντελεστή Κ2 το 2016

Προθεσμία υποβολής της δήλωσης UTII το 2016

Είναι απαραίτητο να υποβάλετε φορολογικές εκθέσεις UTII με τη μορφή φορολογικής δήλωσης το 2016 εντός των ακόλουθων προθεσμιών:

1. Πρώτο τέταρτο– 20 Απριλίου 2016;
2. Δεύτερο τέταρτο– 20 Ιουλίου 2016;
3. Τρίτο τέταρτο– 20 Οκτωβρίου 2016;
4. Τέταρτο τέταρτο– 20 Ιανουαρίου 2017.

Όπως φαίνεται από τη λίστα, η υποβολή της δήλωσης UTII το 2016 πραγματοποιείται, όπως και πριν, πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Δήλωση του UTII το 2016

Η φόρμα αναφοράς UTII για το 2016 έχει αλλάξει, βλ. Διάταξη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. ММВ-7-31590@

Ταμειακή μηχανή και BSO στο UTII 2016

Όταν ασχολείστε με λιανικό εμπόριο το 2016, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρους και δεν χρειάζεται να δώσετε στον αγοραστή τίποτα, αλλά εάν ο αγοραστής σας ζητήσει ένα έγγραφο επιβεβαίωσης σχετικά με τη μεταφορά χρημάτων σε εσάς, τότε είστε νομικά υποχρεωμένοι να παρέχετε το (αυτό θα μπορούσε να είναι: απόδειξη μετρητών, επιταγή με NIM, εντολή απόδειξης μετρητών, μητρώο εμπορευμάτων κ.λπ.)

Εάν παρέχετε υπηρεσίες για τον φόρο UTII το 2016, απαιτείται να παρέχετε ένα έντυπο BSO () όταν λαμβάνετε χρήματα από ένα άτομο· φροντίστε να παραδώσετε το έντυπο BSO απευθείας στα χέρια του ατόμου, ακόμα κι αν αρνηθεί.

Προθεσμία πληρωμής φόρου UTII το 2016

Ας εξετάσουμε πότε πρέπει να πληρώσουμε τον φόρο UTII 2016:

1. Πρώτο τέταρτο– 25 Απριλίου 2016;
2. Δεύτερο τέταρτο– 25 Ιουλίου 2016;
3. Τρίτο τέταρτο– 25 Οκτωβρίου 2016;
4. Τέταρτο τέταρτο– 25 Ιανουαρίου 2017.

Αν συγκρίνουμε τις προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης UTII 2016 και τις προθεσμίες πληρωμής, μπορούμε να δούμε ότι μας δίνονται 5 ημέρες για να πληρώσουμε τον φόρο.

Δεν υπάρχουν άλλες αλλαγές το 2016 στον φόρο UTII και όλα τα άλλα σημεία παραμένουν ίδια με το 2015:

Το UTII είναι ένα καθεστώς που οι περισσότερες εταιρείες θέλουν να χρησιμοποιήσουν σε σχέση με τις δραστηριότητές τους.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!

Βασικές στιγμές

Ας δούμε τις κύριες αποχρώσεις της χρήσης του καθεστώτος με αναφορά στη νομοθεσία που ισχύει το 2019.

Πλεονεκτήματα της λειτουργίας

Τα πλεονεκτήματα της χρήσης περιλαμβάνουν τους ακόλουθους παράγοντες:

Αυτό μειώνει τη φορολογική βάση. Το K1 είναι ένας συντελεστής που επιτρέπει να λαμβάνονται υπόψη όλες οι αλλαγές στην τιμή καταναλωτή των προϊόντων στη Ρωσική Ομοσπονδία την προηγούμενη περίοδο.

Το K2 είναι ένας συντελεστής που προσαρμόζει τη βασική κερδοφορία και λαμβάνει υπόψη το σύνολο των δραστηριοτήτων της εταιρείας:

• εποχή;
• πρόγραμμα;
• περιθώριο κέρδους;
• γκάμα των προϊόντων;
• τόπος δραστηριότητας κ.λπ.

Διαταγή μετάβασης

Το UTII είναι ένα φορολογικό καθεστώς που έχει γίνει εθελοντικό από το 2013. Είναι ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος και εφαρμόζεται αποκλειστικά όταν η εταιρεία ασκεί δραστηριότητες που υπόκεινται σε τεκμαρτό φόρο.

Δηλαδή, δεν είναι η εταιρεία που μεταφέρεται στο φορολογικό σύστημα, αλλά ένα ξεχωριστό είδος της δραστηριότητάς της. Εάν ένας φορολογούμενος παραβιάσει ένα από τα κριτήρια που καθορίζονται στη φορολογική περίοδο κατά τη φορολογική περίοδο, καθίσταται εξ ορισμού πληρωτής OSNO εάν δεν δηλώσει εγκαίρως την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Η μετάβαση από το καθεστώς UTII σε αυτήν την περίπτωση πραγματοποιείται από τις αρχές του επόμενου τριμήνου. Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή των φόρων UTII πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που προβλέπονται για μια νεοσύστατη ή εγγεγραμμένη εταιρεία.

Μπορείτε να μεταβείτε στο UTII κατά την εγγραφή μιας εταιρείας ως νομικής οντότητας ή μεμονωμένου επιχειρηματία εντός 5 ημερών από την ημερομηνία εγγραφής του οργανισμού (), καθώς και από την αρχή του νέου έτους.

Το δικαίωμα χρήσης καταλογισμού χάνεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• η εταιρεία έχει πάψει να λειτουργεί, η οποία υπόκειται σε ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος·
• η εταιρεία παραβίασε μία από τις υποχρεωτικές προϋποθέσεις.
• Οι αρχές έχουν κάνει αλλαγές στους κανονισμούς (εξαιρουμένου του τύπου δραστηριότητας για την οποία χρησιμοποιείται το UTII από τη γενική λίστα).

Εάν ένας οργανισμός χάσει το δικαίωμα χρήσης του UTII, ο πληρωτής θα πρέπει να διαγράψει την εγγραφή του εντός 5 ημερών.

Πληρωτές

Οι πληρωτές του UTII μπορεί να είναι τόσο νομικά πρόσωπα όσο και φυσικά πρόσωπα (IP) που διεξάγουν δραστηριότητες που υπόκεινται σε καταλογισμό. Ο φόρος καταβάλλεται ανεξάρτητα από το ποσό των εσόδων που καταγράφονται.

Κατάλογος δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να χρησιμοποιηθεί το UTII (άρθρο 346.26 του φορολογικού κώδικα):

• παροχή οικιακών υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στον ταξινομητή OKUN·
• παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών·
• Εκτέλεση επισκευών, συντήρησης και πλυσίματος αυτοκινήτων.
• υπηρεσίες μεταφοράς χώρων στάθμευσης για προσωρινή χρήση, καθώς και αποθήκευση οχημάτων σε πάρκινγκ επί πληρωμή (εκτός από τη στάθμευση με ποινή)·
• μεταφορά επιβατών και φορτίου, υπό την προϋπόθεση ότι η εταιρεία δεν διαθέτει περισσότερα από 20 οχήματα που χρησιμοποιούνται για μεταφορικούς σκοπούς·
• διεξαγωγή λιανικού εμπορίου μέσω καταστήματος λιανικής, εάν η έκτασή του δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα·
• διεξαγωγή λιανικού εμπορίου μέσω σταθερών σημείων όπου δεν υπάρχει χώρος συναλλαγών, καθώς και μη σταθερών σημείων.
• παροχή υπηρεσιών στον τομέα της εστίασης μέσω εταιρείας που ασχολείται με την οργάνωση τροφοδοσίας, εάν δεν υπάρχουν χώροι για επισκέπτες ή ο χώρος της αίθουσας δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα.
• εάν η εταιρεία διανέμει υπαίθρια διαφήμιση σε διαφημιστικές δομές·
• εάν η εταιρεία διαφημίζει στις μεταφορές?
• παροχή υπηρεσιών προσωρινής διαμονής εάν η έκταση των χώρων δεν υπερβαίνει τα 500 τετραγωνικά μέτρα.
• πρόβλεψη για προσωρινή χρήση χώρου λιανικής πώλησης σε σταθερό χώρο συναλλαγών, σε χώρο εστίασης όπου δεν υπάρχει αίθουσα για επισκέπτες.
• παροχή υπηρεσιών μεταβίβασης για προσωρινή χρήση οικοπέδου για εμπορία ή χωροθέτηση δημόσιας εγκατάστασης εστίασης.

Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί όταν μια επιχείρηση δεν θα μπορεί να χρησιμοποιήσει το UTII:

Οριο	Περιγραφή
Οι εταιρείες με βάση τον αριθμό των εργαζομένων δεν έχουν δικαίωμα καταλογισμού	Ξεπέρασε τα 100 άτομα
Εάν μια εταιρεία χαρακτηρίζεται από την παρουσία του 25 τοις εκατό του εγκεκριμένου κεφαλαίου άλλων οργανισμών, η ευκαιρία χρήσης του UTII χάνεται επίσης	Αυτό δεν ισχύει για τις εταιρείες των οποίων το εγκεκριμένο κεφάλαιο αντιπροσωπεύεται από εισφορές από δημόσιο οργανισμό ατόμων με αναπηρία (πάνω από 50%), εάν ο αριθμός των εργαζομένων με αναπηρία είναι τουλάχιστον 50% και η πληρωμή για την εργασία τους είναι τουλάχιστον 25%. ; επιχειρήσεις και οικονομικές εταιρείες συνεργασίας καταναλωτών, ιδρυτές των οποίων είναι οι επιχειρηματικές εταιρείες και τα σωματεία τους
Εταιρείες που εργάζονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας όσον αφορά τις δραστηριότητες	Η οποία, σύμφωνα με τους κανονισμούς της περιφερειακής κυβέρνησης, θεωρείται τέτοια που μπορεί να υπόκειται σε φόρο UTII
Εκπαιδευτικά ιδρύματα ή ιδρύματα	Τα οποία παρέχουν υπηρεσίες υγειονομικής περίθαλψης και κοινωνικής ασφάλισης - εάν η δραστηριότητα ασκείται στον τομέα της εστίασης, όταν το ίδρυμα δεν μπορεί να λειτουργήσει χωρίς αυτήν

Εάν ένας επιχειρηματίας δραστηριοποιείται σε ένα θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε δεν χρειάζεται να εγγραφείτε για κάθε τύπο δραστηριότητας.

Αλλά εάν μια εταιρεία έχει ξεχωριστά τμήματα που διεξάγουν δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII σε διαφορετικές περιοχές, είναι απαραίτητο να εγγραφεί σε κάθε εδαφική περιφέρεια.

Ας διαφοροποιήσουμε την πληρωμή των φόρων από τους πληρωτές UTII. Εδώ είναι ο πίνακας:

Είδος φόρου	Νομικά πρόσωπα	Ατομικοί επιχειρηματίες
UTII	Λίστα	Λίστα
Ποσά φόρου εισοδήματος	Καμία πληρωμή, εκτός από ορισμένες περιπτώσεις	Δεν πληρώνουν καθόλου
Ποσό φόρου εταιρικής περιουσίας	Μη καταχωρημένος	Μη καταχωρημένος
Προσωπικός φόρος εισοδήματος	Δεν πληρώνουν	Δεν πληρώνεται, εκτός από τις περιπτώσεις που ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ενεργεί ως φορολογικός αντιπρόσωπος
Ποσό φόρου ακίνητης περιουσίας για φυσικά πρόσωπα	Μη καταχωρημένος	Λάβετε απαλλαγή για ακίνητα
ΔΕΞΑΜΕΝΗ	Δεν αναγράφονται, εκτός από τις περιπτώσεις που τιμολογούνται με κατανεμημένο ΦΠΑ	Δεν αναφέρεται, εκτός από ορισμένες περιπτώσεις
Άλλοι φόροι και τέλη	Πληρωμή σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες που ισχύουν για το OSNO	Αναφέρεται σε γενική βάση

Νομικοί λόγοι

Η διαδικασία για την εφαρμογή του UTII καθορίζεται στο. Κατά τη σύνταξη μιας δήλωσης, θα πρέπει να βασιστείτε σε επιστολές που έχουν εγκριθεί από το Υπουργείο Οικονομικών, καθώς και σε δεδομένα από την πρακτική της διαιτησίας.

Ο κατάλογος των τύπων δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να χρησιμοποιηθεί ειδικό καθεστώς περιλαμβάνεται στο άρθρο. 346,26 Κώδικας Φορολογίας. Οι τιμές των συντελεστών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των ποσών φόρου καθορίζονται στο.

Ο ορισμός των φορολογουμένων είναι στο άρθρο. 346,28 Κώδικας Φορολογίας. Καθορίζεται το αντικείμενο φορολογίας (τεκμαρτό εισόδημα του πληρωτή) και η φορολογική βάση (ποσό τεκμαρτού κέρδους).

Η φορολογική περίοδος αναφέρεται στο και ο φορολογικός συντελεστής αναφέρεται στο. Παρέχονται οι κανόνες μεταφοράς και οι προθεσμίες κατάθεσης ποσών.

Προϋποθέσεις χρήσης του UTII σε διάφορες περιοχές της Ρωσίας

Οι πληρωτές μπορούν να εφαρμόσουν το φορολογικό σύστημα UTII με απόφαση των τοπικών αρχών. Οι δημοτικές αρχές διατηρούν το δικαίωμα να εγκρίνουν ή να ακυρώνουν τους τύπους δραστηριοτήτων για τις οποίες χρησιμοποιείται καταλογισμός.

Για παράδειγμα, στη Μόσχα δεν υπάρχει καθόλου τέτοιο δικαίωμα, ενώ στην περιοχή της Μόσχας οι επιχειρήσεις έχουν την ευκαιρία να γίνουν πληρωτές UTII. Οι περιφερειακές αρχές ρυθμίζουν τους όρους εφαρμογής του UTII με βάση τα έσοδα της εταιρείας.

Οι εξουσιοδοτημένες δομές της περιφέρειας μπορούν να επιλέξουν έναν, πολλούς ή όλους τους τύπους δραστηριοτήτων από τη γενική λίστα για τις οποίες θα χρησιμοποιηθεί το φορολογικό σύστημα.

Οι ίδιοι κανόνες ισχύουν κατά τον καθορισμό ενός συντελεστή προσαρμογής - οι συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας διατηρούν το δικαίωμα να τον ρυθμίζουν.

Εάν μια εταιρεία επιθυμεί να χρησιμοποιήσει το ειδικό καθεστώς, πρέπει να είναι εγγεγραμμένη ως πληρωτής UTII σε περιφερειακές φορολογικές δομές.

Για LLC

Η εταιρεία μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου κατά το ποσό των μεταφερόμενων ασφαλιστικών εισφορών και πληρωμών παροχών, αλλά όχι περισσότερο από 50% ().

Βασικές προϋποθέσεις χρήσης του συστήματος για νομική οντότητα:

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες (IP)

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει μισθωμένο προσωπικό (και επομένως δεν μεταφέρει ποσά φόρου για υπαλλήλους), τότε λαμβάνει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό των φόρων UTII κατά το ποσό των μεταφερόμενων εισφορών στη σύνταξη και σε άλλα ταμεία χωρίς περιορισμό.

Αν υπάρχουν εργαζόμενοι, δεν υπάρχει τέτοιο δικαίωμα. Στην περίπτωση αυτή, ο επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου επί του ποσού των κοινωνικών μεταβιβάσεων για τους εργαζόμενους κατά 50%. Δεν θα ληφθούν υπόψη οι αυτοπληρωμές.

Εάν μειώσετε το UTII για τον εαυτό σας, τότε αξίζει να λάβετε υπόψη ότι οι πληρωμές στα κοινωνικά ταμεία δεν μπορούν να διαιρεθούν ανά τρίμηνο. Δηλαδή με εφάπαξ καταβολή εισφορών θα μειωθεί άμεσα και το ποσό του φόρου.

Προϋποθέσεις χρήσης της ειδικής λειτουργίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

Χαρακτηριστικά κατά τη μετάβαση

Υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά που θα ήταν καλό να γνωρίζουν οι φορολογούμενοι του UTII. Αυτό θα σας επιτρέψει να μην παραβιάσετε το νόμο και, εάν είναι δυνατόν, να εξοικονομήσετε μέρος του κέρδους από το οποίο δεν μεταφέρεται ο τεκμαρτός φόρος.

Κατά την άσκηση λιανικού εμπορίου

Ποιες είναι οι προϋποθέσεις χρήσης του UTII στο λιανικό εμπόριο; Εάν πραγματοποιείται μέσω καταστήματος ή περιπτέρου, η έκταση του οποίου δεν υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. για κάθε αντικείμενο μιας εμπορικής εταιρείας, τότε είναι δυνατή η χρήση του UTII.

Αν όμως παραβιαστεί αυτή η προϋπόθεση, χάνεται το δικαίωμα χρήσης καταλογισμού. Σημειώστε ότι ο χώρος των ορόφων εμπορικών συναλλαγών περιλαμβάνει και ενοικιαζόμενους χώρους.

Βίντεο: UTII, μείωση - πώς και με τι;

Η περιοχή καθορίζεται σύμφωνα με τα έγγραφα απογραφής και τίτλου.

Εάν μια σταθερή εγκατάσταση με ορόφους συναλλαγών ενοικιάζεται τμηματικά (σύμφωνα με πολλές συμφωνίες μίσθωσης) σε μια εταιρεία, τότε όταν εργάζεται στο UTII, ο ενοικιαστής πρέπει να λάβει υπόψη τη συνολική επιφάνεια όλων των χώρων που χρησιμοποιούνται για εμπορικούς σκοπούς και ορίζονται στη σχετική τεκμηρίωση.

Ένας φορολογικός επιθεωρητής μπορεί να διενεργήσει επιθεώρηση χώρων λιανικής. Η χρήση του UTII δεν επιτρέπεται εάν:

προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (βενζίνη κινητήρων, καύσιμο ντίζελ, αλκοόλ).

• εμπορευματικές μεταφορές·
• ρυμουλκούμενα?
• προϊόντα που βασίζονται σε δείγματα ή καταλόγους εκτός αλυσίδων λιανικής πώλησης·
• προτιμησιακά φάρμακα?
• αυτοδημιούργητα αγαθά.

Εάν η πώληση ή η κατασκευή πραγματοποιείται μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης, τότε η δραστηριότητα αυτή μπορεί να θεωρηθεί λιανικό εμπόριο.

Οι φορολογούμενοι UTII μπορούν να αρνηθούν να χρησιμοποιήσουν εξοπλισμό ταμειακής μηχανής εάν:

• Οι αγοραστές λαμβάνουν αυστηρά έντυπα αναφοράς (για πληρωμές σε μετρητά).
• Στους αγοραστές παρέχεται τεκμηρίωση που επιβεβαιώνει τη λήψη χρημάτων για προϊόντα/έργο.

Για μεταφορά φορτίου

Η μεταφορά εμπορευμάτων και επιβατών υπόκειται επίσης σε τεκμαρτό εισόδημα. Δεν υπάρχει ανάγκη μεταφοράς τεκμαρτού φόρου εάν η εταιρεία δεν λάβει πληρωμή για τις υπηρεσίες της, διότι σε αυτήν την περίπτωση ο οργανισμός δεν διεξάγει καμία δραστηριότητα.

Αυτό ισχύει, για παράδειγμα, για την παράδοση αγαθών σε γραφεία από αποθήκες. Εάν μια επιχείρηση παραδίδει αγαθά έναντι χρημάτων και έχει συναφθεί σύμβαση, τότε αυτή η δραστηριότητα θα φορολογείται.

Εάν το ποσό είναι διαθέσιμο, δεν υπολογίζεται φόρος. Σύμφωνα με τους κανόνες, η συμφωνία αγοραπωλησίας μπορεί να ορίζει τη μεταφορά εμπορευμάτων, η οποία δεν εμπίπτει στην κατηγορία των υπηρεσιών μεταφοράς.

Για να αποφύγετε την καταβολή φόρου, συμπεριλάβετε την αποστολή στην τιμή του προϊόντος σας.

Εάν παρέχονται υπηρεσίες μεταφοράς

Οι φορολογούμενοι UTII μπορεί να είναι εκείνοι οι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί των οποίων οι ισολογισμοί δεν περιλαμβάνουν περισσότερα από 20 οχήματα. Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου των 20 οχημάτων, η εταιρεία θα μεταφερθεί σε OSNO ή USNO.

Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε όχι μόνο το δικό σας μεταφορικό μέσο, ​​αλλά και αυτό που παρέχεται από. Οι υπολογισμοί δεν λαμβάνουν υπόψη εκείνους τους τύπους εξοπλισμού που χρησιμοποιούνται για άλλους σκοπούς.

Μεταφορές που μεταφέρονται για χρήση σε άλλο οργανισμό για ορισμένο χρονικό διάστημα δεν θα ληφθούν υπόψη.

Καλή μέρα! Συνεχίζουμε να εξετάζουμε, ή μάλλον, πότε απαγορεύεται η χρήση αυτού του ειδικού καθεστώτος. Ας μιλήσουμε για περιορισμοί που υπάρχουν στον φόρο UTII.

Εξαίρεση τύπων δραστηριοτήτων UTII

Υπάρχουν ορισμένες δραστηριότητες που εξαιρούνται από τη λίστα εφαρμογής του φόρου UTII σε αυτές:

1. Η κατασκευή σπιτιών μοιάζει με μια υπηρεσία που μπορεί να παρασχεθεί σε ιδιώτες. άτομα, ΑΛΛΑ δεν εμπίπτει στο UTII και για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας είναι καλύτερο να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6%.
2. Υπηρεσίες ενεχυροδανειστηρίου - η κατάσταση εδώ είναι τέτοια που προηγουμένως ένα ενεχυροδανειστήριο μπορούσε να ταξινομηθεί ως υπηρεσία για την οποία εφαρμόζεται το UTII. Είναι αδύνατο να γίνει αυτό για περισσότερο από ένα χρόνο τώρα και το ενεχυροδανειστήριο ξεχωρίζει από τις υπηρεσίες προς τον πληθυσμό.
3. Κατασκευή επίπλων - αυτό δεν ισχύει για τις υπηρεσίες, αλλά για την παραγωγή (ορισμένοι κατασκευαστές προσπάθησαν αθόρυβα να σηκωθούν και να αναφέρουν στο UTII).
4. Λιανικό εμπόριο αγαθών ίδιας παραγωγής - εδώ δεν είναι απολύτως σαφές για μένα ο λόγος για τον οποίο δεν επιτρέπεται η χρήση του UTII για αυτήν τη δραστηριότητα, αλλά θα υποθέσω ότι εδώ το πρώτο βήμα είναι η παραγωγή αγαθών (από την ίδια παραγωγή), και μόνο τότε το λιανικό εμπόριο, το οποίο όπως γνωρίζετε μπορεί να χρησιμοποιηθεί το UTII.
5. Εμπόριο με καταλόγους εκτός σταθερού εμπορίου, εμπόριο μέσω τηλεαγορών, εμπόριο μέσω Διαδικτύου, εμπόριο δεμάτων. Αυτοί οι τύποι δραστηριοτήτων δεν έχουν ταξινομηθεί ποτέ ως φόρος UTII και ακόμη δεν είναι.

Περιορισμοί του UTII σύμφωνα με φυσικούς δείκτες

Όταν χρησιμοποιείτε το ειδικό καθεστώς UTII στην επιχείρησή σας, θα πρέπει να γνωρίζετε ότι υπάρχουν περιορισμοί στους φυσικούς δείκτες, πάνω από τους οποίους δεν έχετε πλέον το δικαίωμα να εφαρμόσετε τον φόρο UTII. Σε περίπτωση υπέρβασης αυτών των φυσικών δεικτών, θα πρέπει να γράψετε αίτηση στην εφορία εντός 5 ημερών και να μεταβείτε σε άλλο φορολογικό σύστημα.

Υπέρβαση των φυσικών δεικτών που περιορίζουν τη χρήση του UTII:

• Οδικές μεταφορές - ο στόλος οχημάτων ξεπέρασε τα 20 οχήματα. Εάν έχετε περισσότερα από 20 αυτοκίνητα, τότε δεν μπορείτε να εφαρμόσετε το UTII.
• Λιανικό εμπόριο - ο χώρος πώλησης του καταστήματος ξεπερνά τα 150 τ.μ.Εάν το εμβαδόν του καταστήματός σας ξεπερνά τα 150 τ. μ., τότε δεν μπορείτε πλέον να εφαρμόσετε τον φόρο UTII. Αξίζει να σημειωθεί εδώ ότι αυτός ο περιορισμός ισχύει για την περιοχή μιας περιοχής πωλήσεων. Εάν έχετε, ας πούμε, 3 καταστήματα με εμβαδόν 100 τ.μ το καθένα, τότε μπορείτε να εφαρμόσετε το UTII, καθώς κανένα από τα καταστήματα δεν ξεπέρασε τον πήχη των 150 τ.μ.
• Εγκαταστάσεις εστίασης - το εμβαδόν της αίθουσας που εξυπηρετεί τους επισκέπτες ξεπερνά τα 150 τ.μ.. Εάν η τραπεζαρία σας (μπαρ, εστιατόριο, καφέ) έχει χώρο εξυπηρέτησης πελατών που υπερβαίνει τα καθορισμένα 150 τ.μ., τότε απαγορεύεται να χρησιμοποιήσετε το UTII.
• Το εμβαδόν των ενοικιαζόμενων δωματίων ξεπερνά τα 500 τ.μ., εάν το ξενοδοχείο σας (ξενοδοχείο) έχει εμβαδόν ενοικιαζόμενων δωματίων άνω των 500 τ.μ., δεν μπορεί να εφαρμοστεί το UTII.
• Η μίσθωση χώρων λιανικής, χώρων εστίασης, οικοπέδων σε συγκρότημα με βενζινάδικο επίσης δεν ισχύει για το UTII.
• Ο αριθμός των εργαζομένων μιας LLC ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία είναι πάνω από 100 άτομα.Εδώ πρέπει να κατανοήσετε τον μέσο αριθμό εργαζομένων για την προηγούμενη περίοδο (έτος).

Αυτοί είναι οι περιορισμοί στον φόρο UTII.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι η εφαρμογή του φόρου UTII σε είδη δραστηριοτήτων πραγματοποιείται από τις τοπικές αρχές. Και αυτοί (εννοώντας τις τοπικές αρχές) ενδέχεται να απαγορεύσουν την εφαρμογή του φόρου UTII στην επικράτειά τους, είτε εν μέρει είτε πλήρως, επομένως θα πρέπει να διευκρινίσετε αυτό το ζήτημα εκ των προτέρων.

Επί του παρόντος, πολλοί επιχειρηματίες χρησιμοποιούν αυτήν τη λογιστική Διαδικτύου για να μεταβούν στο UTII, να υπολογίσουν φόρους, εισφορές και να υποβάλουν αναφορές στο διαδίκτυο, δοκιμάστε το δωρεάν. Η υπηρεσία με βοήθησε να εξοικονομήσω λογιστικές υπηρεσίες και με έσωσε από το να πάω στην εφορία.

Η διαδικασία για την κρατική εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή LLC έχει πλέον γίνει ακόμη πιο απλή. Εάν δεν έχετε ακόμη καταχωρήσει την επιχείρησή σας, προετοιμάστε έγγραφα για εγγραφή εντελώς δωρεάν χωρίς να φύγετε από το σπίτι σας μέσω της ηλεκτρονικής υπηρεσίας που έχω δοκιμάσει: Εγγραφή ατόμου επιχειρηματίας ή LLC δωρεάν σε 15 λεπτά. Όλα τα έγγραφα συμμορφώνονται με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Δεν υπάρχουν άλλοι περιορισμοί στον φόρο UTII. Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις, επικοινωνήστε με την ομάδα VK μου"

Από το 2013, το UTII είναι ένα εθελοντικό φορολογικό καθεστώς στο οποίο μπορούν να στραφούν τόσο οι οργανισμοί όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες. Το «Τεκμαρτό» μπορεί να εφαρμοστεί μόνο σε ορισμένους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, ο κατάλογος των οποίων περιορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα. Οι ίδιες οι περιφερειακές αρχές αποφασίζουν για την ανάγκη εισαγωγής ενός ειδικού καθεστώτος στην επικράτειά τους και καθορίζουν σε ποιες επιχειρηματικές δραστηριότητες θα ισχύει. Υπό ποιες προϋποθέσεις εφαρμόζεται το UTII το 2016 για μεμονωμένους επιχειρηματίες, ποιος είναι ο τύπος υπολογισμού του φόρου και πώς να συμπληρώσετε τις εκθέσεις, θα εξετάσουμε περαιτέρω.

Ποιος μπορεί να γίνει «καταλογιστής»

Υπάρχουν πολλές προϋποθέσεις για να μεταβεί ένας επιχειρηματίας στο UTII:

• οι δραστηριότητες των μεμονωμένων επιχειρηματιών περιλαμβάνονται στον κατάλογο των τύπων δραστηριοτήτων στις οποίες εφαρμόζεται ο «καταλογισμός» και πραγματοποιούνται στην επικράτεια όπου εισάγεται το UTII,
• συμμόρφωση με τον μέσο αριθμό εργαζομένων - όχι περισσότερα από 100 άτομα,
• να μην είναι υπόχρεος του Ενιαίου Αγροτικού Φόρου,
• δεν συμμετέχουν σε συμφωνίες για κοινές δραστηριότητες ή διαχείριση εμπιστοσύνης,
• δεν παρέχουν αυτοκίνητα και βενζινάδικα προς ενοικίαση,
• η αίθουσα εμπορίου ή εξυπηρέτησης επισκεπτών σε δημόσια εστίαση δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 τετραγωνικά μέτρα. Μ.

Δεδομένου ότι ο «καταλογισμός» είναι εδαφικός, όταν ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα σε διαφορετικούς δήμους, θα πρέπει να εγγραφείτε ως πληρωτής UTII σε καθέναν από αυτούς. Γίνεται εξαίρεση για το εμπόριο παράδοσης, τη διαφήμιση αυτοκινήτων και τους μεταφορείς επιβατών και φορτίου - μπορείτε να πληρώσετε τον φόρο και να τον αναφέρετε στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία.

• Κ1 – συντελεστής αποπληθωριστή (το 2016 ίσος με 1,798),
• Το K2 είναι ένας συντελεστής του οποίου η τιμή καθορίζεται ετησίως σε τοπικό επίπεδο και μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1. Μπορεί να υπάρχουν πολλοί τέτοιοι συντελεστές σε ένα θέμα.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει εγγραφεί ως πληρωτής UTII από την αρχή του μήνα ή έχει πάψει να είναι «κατηγορούμενο άτομο» χωρίς να έχει εργαστεί έναν ολόκληρο μήνα, το τεκμαρτό εισόδημα πρέπει να διαιρεθεί με τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών του μήνα ( CD) και πολλαπλασιάζεται με τον αριθμό των ημερών που εργάστηκαν πραγματικά (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Ο φορολογικός συντελεστής είναι 15%, αλλά από το 2016 η αξία του μπορεί να μειωθεί στο 7,5% με απόφαση των τοπικών αρχών (ρήτρα 2 του άρθρου 346.31 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ως αποτέλεσμα, λαμβάνουμε τον ακόλουθο τύπο UTII για υπολογισμό:

UTII = VD * 15%

όπου VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), εάν ο μήνας έχει εργαστεί πλήρως στην "καταλογιστική",

ή VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, εάν δεν είχαν εργαστεί όλες οι ημέρες του μήνα στο UTII.

Ο λαμβανόμενος φόρος UTII για μεμονωμένους επιχειρηματίες με μισθωτούς μπορεί να μειωθεί αφαιρώντας τις άδειες ασθενείας, τις εθελοντικές εισφορές προσωπικής ασφάλισης και τις ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται κατά την περίοδο αναφοράς σε ταμεία για υπαλλήλους που ασχολούνται με «καταλογισμένες» δραστηριότητες. Ταυτόχρονα, είναι δυνατή η μείωση του φόρου που οφείλεται σε τέτοιες εισφορές κατά 50% κατ' ανώτατο όριο (ρήτρα 2 του άρθρου 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι φορολογικές εκπτώσεις αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 3 της δήλωσης, όπου μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εργαζόμενοι αναφέρουν το χαρακτηριστικό φορολογούμενου «1».

Εάν η «τεκμαρμένη» δραστηριότητα πραγματοποιείται σε διαφορετικές περιοχές, τότε στην ενότητα 1 είναι απαραίτητη η αναλογική κατανομή του συνολικού ποσού του φόρου σύμφωνα με τους κωδικούς ΟΚΤΜΟ.

Μεμονωμένος επιχειρηματίας στο UTII χωρίς υπαλλήλους

Εάν ένας επιχειρηματίας εργάζεται μόνος του, τότε η δήλωσή του UTII για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, το έντυπο της οποίας επισυνάπτεται ένα παράδειγμα συμπλήρωσης, θα είναι το ίδιο όπως για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία με μισθωτούς υπαλλήλους. Μόνο το τμήμα 3 θα είναι διαφορετικό, αφού σε αυτήν την περίπτωση μπορείτε να αφαιρέσετε τις ασφαλιστικές εισφορές στα ταμεία αποκλειστικά «για τον εαυτό σας». Στην ενότητα 3 αναφέρουμε το χαρακτηριστικό «2» του φορολογούμενου.

Να σας υπενθυμίσουμε ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο UTII χωρίς υπαλλήλους το 2016, όπως όλοι οι επιχειρηματίες, πρέπει να πληρώσουν 23.153,33 ρούβλια. πάγιες εισφορές, εκ των οποίων:

• στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας – 19.356,48 ρούβλια,
• στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης – 3796,85 ρούβλια.

Όταν το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία υπερβαίνει τα 300.000,00 ρούβλια, επιπλέον από το επιπλέον ποσό που θα πρέπει να πληρώσετε:

• 1% στο Ταμείο Συντάξεων, αλλά όχι περισσότερο από 135.495,36 ρούβλια.

Ως αποτέλεσμα, το μέγιστο ποσό εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων το 2016 θα είναι 154.851,84 ρούβλια και όλες οι σταθερές εισφορές θα είναι 158.648,69 ρούβλια.

Οι συνεισφορές "για τον εαυτό σας" μπορούν να συνυπολογιστούν στη μείωση του UTII χωρίς περιορισμούς, αλλά μόνο κατά την περίοδο αναφοράς κατά την οποία μεταφέρθηκαν στα ταμεία. Για να μπορεί να μειωθεί ο «καταλογισμένος» φόρος με εισφορές «για τον εαυτό σας» ανά τρίμηνο, είναι καλύτερο να τις μεταφέρετε όχι σε μία πληρωμή μία φορά το χρόνο, αλλά σε μέρη μία φορά το τρίμηνο.

Συμπληρώθηκε δείγμα δήλωσης για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο UTII χωρίς υπαλλήλους για το 3ο τρίμηνο του 2016.

Το φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα (UTII, τεκμαρτός φόρος) είναι ένα από τα έξι φορολογικά καθεστώτα που είναι διαθέσιμα για χρήση στη Ρωσική Ομοσπονδία τόσο από οργανισμούς όσο και από μεμονωμένους επιχειρηματίες. Το UTII, μαζί με το PSN και τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο, αναφέρεται σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα, τα οποία χαρακτηρίζονται από τα δικά τους χαρακτηριστικά και προϋποθέσεις εφαρμογής.

Τι είναι ο ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα;

Το UTII είναι ένα από τα πιο δημοφιλή και κερδοφόρα φορολογικά συστήματα (εφεξής UTII). Το κύριο χαρακτηριστικό αυτού του μη ρυθμιστικού καθεστώτος είναι η διαδικασία υπολογισμού του φόρου. Η βάση για το UTII δεν είναι το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε, αλλά το ποσό του εισοδήματος που καταλογίζεται από το κράτος για έναν συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας. Δηλαδή, ο φόρος δεν συνδέεται με το εισόδημα που εισπράττεται, υπολογίζεται με βάση το είδος της δραστηριότητας, τον αριθμό των εργαζομένων ή την περιοχή του ορόφου πωλήσεων και την περιοχή στην οποία πραγματοποιείται η δραστηριότητα.

Επίσης, όπως και σε άλλα ειδικά καθεστώτα, το UTII απαλλάσσει μεμονωμένους επιχειρηματίες ή οργανισμούς από την καταβολή ΦΠΑ, φόρου εισοδήματος, φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρου περιουσίας.

Μέχρι το 2013, το UTII ήταν υποχρεωτικό για χρήση εάν οι δραστηριότητες που πραγματοποιούνταν εμπίπτουν σε αυτό το φορολογικό καθεστώς. Από το 2013, ο καταλογισμός έχει γίνει εθελοντικός και ένας επιχειρηματίας (μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός) έχει το δικαίωμα να αποφασίσει μόνος του ποιο καθεστώς θα εφαρμόσει: UTII, απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή OSNO.

Πότε θα ακυρωθεί το UTII;

Παρά τον μεγάλο αριθμό φημών για την κατάργηση του UTII, η ισχύς του καταλογισμού παρατείνεται ετησίως. Έτσι, τον Ιούλιο του 2016, ο Πρόεδρος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπέγραψε νόμο που παρατείνει την ισχύ του UTII έως το 2021. Έτσι, στα επόμενα 3 χρόνια δεν θα χρειάζεται να σκεφτόμαστε την αλλαγή του φορολογικού καθεστώτος που σχετίζεται με την κατάργηση του UTII.

Χαρακτηριστικά καταλογισμού

• Υπολογισμός φόρου με βάση το τεκμαρτό και όχι το πραγματικό εισόδημα.
• Οι πληρωμές και οι αναφορές γίνονται ανά τρίμηνο.
• Καταβολή ενός φόρου (ενός) αντί τριών (ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος και ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς και ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρος περιουσίας για μεμονωμένους επιχειρηματίες).
• Δυνατότητα συνυπολογισμού καταβληθέντων ασφαλίστρων κατά τον υπολογισμό των φόρων.
• Δικαίωμα λήψης έκπτωσης για τα έξοδα αγοράς και εγκατάστασης ηλεκτρονικών ταμειακών μηχανών.
• Απαλλαγή από την υποχρεωτική χρήση ηλεκτρονικών ταμειακών μηχανών έως την 1η Ιουλίου 2019.
• Δυνατότητα εφαρμογής συντελεστή 0% για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εγγράφονται για πρώτη φορά για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων.

Ποιος μπορεί να υποβάλει αίτηση, είδη δραστηριοτήτων

Οι τύποι δραστηριοτήτων για τις οποίες είναι δυνατή η εφαρμογή του συστήματος τεκμαρτής φορολογίας παρατίθενται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 346.26 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα:

• Οικιακές υπηρεσίες.

Στις 24 Νοεμβρίου 2016, η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας ενέκρινε έναν νέο κατάλογο κωδικών για οικιακές υπηρεσίες για τους οποίους μπορεί να εφαρμοστεί το τεκμαρτό φορολογικό σύστημα.

• Κτηνιατρικές υπηρεσίες.
• Επισκευή, συντήρηση και πλύσιμο μηχανοκίνητων οχημάτων.
• Ενοικίαση θέσεων στάθμευσης και άλλων χώρων στάθμευσης.

Αυτός ο τύπος δραστηριότητας περιλαμβάνει επίσης υπηρεσίες για την ασφάλεια των αυτοκινήτων σε χώρους στάθμευσης επί πληρωμή, εκτός από τους κατασχεθέντες χώρους.

• Μεταφορές εμπορευμάτων και επιβατών.

Κατάσταση: όχι περισσότερα από 20 οχήματα που χρησιμοποιούνται για τη διεξαγωγή της συγκεκριμένης δραστηριότητας.

• Λιανικό εμπόριο μέσω καταστημάτων και περιπτέρων εμβαδού που δεν υπερβαίνει τα 150 τ.μ.

Εάν η περιοχή του ορόφου πωλήσεων υπερβαίνει την καθορισμένη τιμή, τότε η χρήση του UTII για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας δεν επιτρέπεται.

• Λιανικό εμπόριο αντικειμένων σταθερού δικτύου συναλλαγών (STS), το οποίο δεν διαθέτει ορόφους συναλλαγών, καθώς και μέσω αντικειμένων μη σταθερού δικτύου συναλλαγών (NTS).

Τα αντικείμενα STS που δεν διαθέτουν ορόφους συναλλαγών περιλαμβάνουν εσωτερικές αγορές, περίπτερα, σκηνές, μηχανήματα αυτόματης πώλησης. Τα αντικείμενα NTS περιλαμβάνουν ανοιχτούς πάγκους, πάγκους, φορτηγά, δεξαμενές για την πώληση μπύρας, γάλακτος, kvass.

• Υπηρεσίες catering με εμβαδόν αίθουσας που δεν υπερβαίνει τα 150 τ.μ.

Εάν η περιοχή της αίθουσας εξυπηρέτησης πελατών υπερβαίνει την καθορισμένη τιμή, τότε η χρήση του UTII για αυτόν τον τύπο δραστηριότητας δεν επιτρέπεται.

• Υπηρεσίες εστίασης που παρέχονται σε χώρους που δεν διαθέτουν χώρο εξυπηρέτησης πελατών.
• Τοποθέτηση υπαίθριας διαφήμισης σε ειδικές κατασκευές.
• Διαφήμιση εντός και εκτός οχημάτων.
• Μίσθωση σε οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες χώρων με εμβαδόν όχι μεγαλύτερη των 500 τ.μ.
• Μίσθωση χώρων λιανικής για λιανικό εμπόριο και υπηρεσίες εστίασης.
• Μίσθωση γης για τοποθέτηση εγκαταστάσεων λιανικού εμπορίου και παροχή υπηρεσιών εστίασης.

Σημείωση: ένας συγκεκριμένος κατάλογος δραστηριοτήτων για τις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί το UTII καθορίζεται με αποφάσεις των τοπικών αρχών. Επίσης, σε ορισμένες περιοχές, το UTII μπορεί να μην εγκατασταθεί καθόλου, όπως, για παράδειγμα, στη Μόσχα.

Ποιος δεν μπορεί να υποβάλει αίτηση

Η χρήση του UTII δεν επιτρέπεται εάν:

• Μεμονωμένος επιχειρηματίας ή εταιρεία έχει περισσότερους από 100 υπαλλήλους

Από ποιους φόρους απαλλάσσει;

Για οργανισμούς:

• Φόρος εισοδήματος.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

• Προσωπικός φόρος εισοδήματος.
• Φόρος ακίνητης περιουσίας.

Σημείωση: εάν τα ακίνητα περιλαμβάνονται σε ειδικό κατάλογο εγκεκριμένο από τις περιφερειακές αρχές και ο φόρος σε αυτό υπολογίζεται με βάση την κτηματογράφηση και όχι την απογραφική αξία (εμπορικά κέντρα, διοικητικά και επιχειρηματικά κέντρα και εγκαταστάσεις σε αυτά), ο φόρος ακίνητης περιουσίας καταβάλλεται ανεξάρτητα από το σύστημα χρησιμοποιούσε τη φορολογία.

Είναι δυνατός ο συνδυασμός του UTII με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και άλλα φορολογικά καθεστώτα;

Το UTII μπορεί να συνδυαστεί με οποιοδήποτε μη φορολογικό καθεστώς: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, διπλώματα ευρεσιτεχνίας, γεωργικός φόρος και OSNO. Ταυτόχρονα, δεν επιτρέπεται η χρήση πολλών μη ρυθμιστικών καθεστώτων για ένα είδος δραστηριότητας ταυτόχρονα.

Η διαδικασία μετάβασης σε ενιαίο φόρο τεκμαρτού εισοδήματος

Για να μεταβείτε στο καθεστώς τεκμαρτής φορολογίας, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στη φορολογική αρχή το αργότερο εντός 5 ημερών από την έναρξη της δραστηριότητάς σας:

• σύμφωνα με το έντυπο UTII-1 για οργανισμούς ().
• σύμφωνα με το έντυπο UTII-2 για μεμονωμένους επιχειρηματίες ().

Μεταβατικές προθεσμίες

Αίτηση για μετάβαση σε καταλογισμό πρέπει να υποβληθεί το αργότερο εντός 5 ημερών από την ημερομηνία έναρξης των δραστηριοτήτων.

Η εγγραφή ως πληρωτής UTII πραγματοποιείται από τις φορολογικές αρχές εντός 5 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής αίτησης από μεμονωμένο επιχειρηματία ή οργανισμό.

Πώς να διατηρείτε αρχεία στο UTII

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί στο UTII διατηρούν αρχεία μόνο των φυσικών δεικτών· δεν λαμβάνουν υπόψη τα έσοδα και τα έξοδα. Εάν ένας επιχειρηματίας ή μια εταιρεία συνδυάζει το UTII με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, πρέπει να διατηρεί χωριστά αρχεία εσόδων και εξόδων για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας.

Πώς να υπολογίσετε το ποσό του φόρου

Τύπος για τον υπολογισμό του UTII για το τρίμηνο:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– βασική κερδοφορία. Αυτή η τιμή καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανά μονάδα φυσικού δείκτη, ξεχωριστά για κάθε τύπο δραστηριότητας.

ΠΠ– φυσικός δείκτης. Κατά κανόνα, η μονάδα φυσικού δείκτη είναι ο αριθμός των εμπορικών αντικειμένων, των εργαζομένων, της περιοχής του χώρου συναλλαγών (τόπος), του αριθμού των οχημάτων κ.λπ.

Ο βασικός δείκτης κερδοφορίας και φυσικός δείκτης για κάθε τύπο δραστηριότητας καθορίζεται στην ρήτρα 3 του άρθρου. 346.29 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Κ1– συντελεστής αποπληθωριστή. Η τιμή του συντελεστή αυτού καθορίζεται από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης για κάθε ημερολογιακό έτος. Το 2017 είναι ισάξιο 1,798 , το 2018 ανήλθε σε 1,868 , το 2019 – 1,915 .

Κ2- συντελεστής διόρθωσης. Η τιμή του διορθωτικού συντελεστή καθορίζεται από τις δημοτικές αρχές σε σχέση με ένα συγκεκριμένο είδος δραστηριότητας και, σε ορισμένες περιπτώσεις, με την περιοχή στην οποία πραγματοποιείται η δραστηριότητα.

Μπορείτε να μάθετε την ακριβή τιμή αυτού του συντελεστή στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας υποδεικνύοντας τον κωδικό περιοχής στην επάνω αριστερή γωνία (για παράδειγμα, 50 - περιοχή της Μόσχας) και κάνοντας κύλιση προς τα κάτω στη σελίδα για να διαβάσετε την ενότητα "Χαρακτηριστικά της περιφερειακής νομοθεσίας".

15% – Ποσοστό UTII.

Πρέπει να σημειωθεί ότι οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσοστό για ορισμένες κατηγορίες επιχειρηματιών που ασκούν ορισμένα είδη δραστηριοτήτων.

3 – τον ​​αριθμό των μηνών σε ένα τρίμηνο για τους οποίους υπολογίζεται ο φόρος.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII για ένα τέταρτο

Αρχικά δεδομένα:

Επιχειρηματική οντότητα: IP

Είδος δραστηριότητας: παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών

Μισθωτοί, μεροκαματιάρηδες: κανένας

Περιοχή της Μόσχας, Ramenskoye

Βασική κερδοφορία:

Φυσικός δείκτης: 7 500

K1: 1,798

Προσφορά: 15%

6.997 RUB

Υπολογισμός φόρου τριμήνου

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7.500 x 1 x 1.798 x 1 x 15% x 3

6.068 RUB

Δεδομένου ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέβαλε ασφάλιστρα κατά την περίοδο αναφοράς που υπερέβησαν το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου, δεν χρειάζεται να πληρώσει τίποτα στον προϋπολογισμό:

6 068 – 6 997 = 0

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII κατά την εγγραφή στα μέσα του τριμήνου

Αρχικά δεδομένα:

Επιχειρηματική οντότητα: IP

Είδος δραστηριότητας: παροχή υπηρεσιών επισκευής, συντήρησης και πλυσίματος οχημάτων

Μισθωτοί, μεροκαματιάρηδες: κανένας

Περιφέρεια και δήμος στον οποίο πραγματοποιείται η δραστηριότητα: Αγία Πετρούπολη

Βασική κερδοφορία: αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών

Φυσικός δείκτης: 12 000

K1: 1,798

Προσφορά: 15%

Ποσό πάγιων εισφορών που καταβλήθηκαν: 6.997 RUB

Υπολογισμός φόρου μερικού Νοεμβρίου

BD x FP x K x K2 x 15 x Αριθμός ημερών εργασίας σε ένα μήνα: Συνολικός αριθμός ημερών σε ένα μήνα

12.000 x 3 x 1.798 x 1 x 15% x 29:30

Ποσό φόρου χωρίς εισφορές – 3.128,5 RUB

Υπολογισμός φόρου Δεκεμβρίου

12.000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3.236,4

Σύνολο για τον μερικό Νοέμβριο και ολόκληρο τον Δεκέμβριο το υπολογιζόμενο ποσό φόρου θα είναι 6.365 RUB

Δεδομένου ότι το ποσό των πάγιων εισφορών υπερβαίνει τον υπολογιζόμενο φόρο, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν χρειάζεται να πληρώσει τίποτα στον προϋπολογισμό με βάση τα αποτελέσματα του 4ου τριμήνου.

Χαρακτηριστικά της μείωσης του φόρου στα ασφάλιστρα

• Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, μπορεί να μειώσει το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου σε όλα τα ασφάλιστρα, στο μηδέν

Δηλαδή, εάν το ποσό των πάγιων εισφορών υπερβαίνει το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε τίποτα στο τέλος του τριμήνου.

• Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους, κατά τον υπολογισμό του φόρου, μπορεί να τον μειώσει με ασφάλιστρα που καταβάλλονται τόσο για τον ίδιο όσο και για τους εργαζομένους, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του ποσού του φόρου

Ας υποθέσουμε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας κατέβαλε εισφορές ύψους 15.000 ρούβλια για τον εαυτό του και τον υπάλληλο του. Το υπολογιζόμενο ποσό φόρου εξαιρουμένων των εισφορών είναι 8.000 ρούβλια. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τον ενιαίο φόρο μόνο στο μισό, δηλαδή έως και 4.000 ρούβλια. (8.000 x 50%).

• Τα ασφάλιστρα μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου μόνο εάν καταβληθούν πριν από την υποβολή της δήλωσης UTII για ένα δεδομένο τρίμηνο

Ας υποθέσουμε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας υπέβαλε δήλωση για το 3ο τρίμηνο του 2017 στις 2 Οκτωβρίου και κατέβαλε ασφάλιστρα για αυτήν την περίοδο στις 5 Οκτωβρίου. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν θα μπορεί να τα λάβει υπόψη κατά τον υπολογισμό της πληρωμής για το 3ο τρίμηνο, αλλά θα έχει το δικαίωμα να τα λάβει υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου για το 4ο τρίμηνο.

• Από το 2018, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα μπορούν να λαμβάνουν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την αγορά και την εγκατάσταση μιας ηλεκτρονικής ταμειακής μηχανής στο ποσό που δεν υπερβαίνει τα 18.000 ρούβλια.

Για να λάβει το επίδομα, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να εγγράψει την ταμειακή μηχανή την περίοδο από 1 Φεβρουαρίου 2017 έως 1 Ιουλίου 2019. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας παρέχει υπηρεσίες εστίασης ή ασκεί λιανικό εμπόριο, η ταμειακή μηχανή πρέπει να εγγραφεί την περίοδο από 1 Φεβρουαρίου 2017 έως 1 Ιουλίου 2018. Μπορείτε να λάβετε υπόψη το κόστος κατά τον υπολογισμό των φόρων για το 2018 και το 2019, αλλά όχι νωρίτερα από το έτος κατά το οποίο εγγράφηκε η ταμειακή μηχανή.

Διαδικασία και προθεσμίες πληρωμής φόρου

Ο ενιαίος φόρος καταβάλλεται ανά τρίμηνο, το αργότερο εντός 25 ημερών από τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Ο φόρος καταβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο της επιχείρησης ή της εγγραφής (για διανομή και διανομή εμπορίου, μεταφορά επιβατών και φορτίου, τοποθέτηση διαφημίσεων σε οχήματα).

KBK για πληρωμή UTII το 2017 για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς - 18210502010021000110

Αναφορά

Η φορολογική περίοδος για το UTII είναι ένα τρίμηνο και ως εκ τούτου, οι δηλώσεις υποβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες ή οργανισμούς ανά τρίμηνο, το αργότερο 20 ημέρες από το τέλος της φορολογικής περιόδου.

Λάβετε υπόψη ότι εάν η προθεσμία πληρωμής φόρου ή δήλωσης πέφτει σε Σαββατοκύριακο ή αργία, θα μεταφερθεί στην πρώτη εργάσιμη ημέρα.

Ταμειακή μηχανή για UTII το 2019

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί στο UTII (εκτός από υπηρεσίες εστίασης και λιανικού εμπορίου) έχουν το δικαίωμα να μην μεταβούν στη νέα διαδικασία διακανονισμών με πελάτες (αγοραστές) έως την 1η Ιουλίου 2019.

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εταιρείες που δραστηριοποιούνται στο λιανικό εμπόριο ή παρέχουν υπηρεσίες εστίασης έχουν το δικαίωμα να μην χρησιμοποιούν ηλεκτρονικές ταμειακές μηχανές μέχρι τον Ιούλιο του 2019, εφόσον δεν υπάρχουν εργαζόμενοι.

Απώλεια του δικαιώματος χρήσης

Ένας επιχειρηματίας ή ένας οργανισμός χάνει το δικαίωμα χρήσης του UTII εάν ο αριθμός των εργαζομένων υπερβαίνει τα 100 άτομα ή το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών αυξηθεί πάνω από 25%.

Διαγραφή από το μητρώο

Σε περίπτωση διακοπής της τεκμαρτής δραστηριότητας, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός υποχρεούται να υποβάλει αίτηση στη φορολογική αρχή εντός 5 ημερών από την ημερομηνία ολοκλήρωσής της:

• σύμφωνα με το έντυπο UTII-3 για οργανισμούς ().
• σύμφωνα με το έντυπο UTII-4 για μεμονωμένους επιχειρηματίες ().

Το καθορισμένο έγγραφο πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο της επιχείρησης, εκτός από τις περιπτώσεις όπου πραγματοποιείται εμπόριο παράδοσης ή διανομής, παρέχονται υπηρεσίες για τη μεταφορά επιβατών και φορτίου και τοποθέτηση διαφημίσεων σε οχήματα. Κατά την εκτέλεση αυτών των τύπων δραστηριοτήτων, η αίτηση υποβάλλεται στον τόπο εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού.

Εντός 5 ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της αίτησης, η φορολογική υπηρεσία διαγράφει τον μεμονωμένο επιχειρηματία ή οργανισμό ως πληρωτή UTII

Λάβετε υπόψη ότι ένας φορολογούμενος μπορεί να αλλάξει το φορολογικό σύστημα (εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν σταματήσει τις δραστηριότητες για τις οποίες εφαρμόζεται το UTII) μόνο από την αρχή του επόμενου έτους.

Ευθύνη για μη καταβολή φόρου

• Για μη καταβολή φόρου - πρόστιμο 20% του ποσού του απλήρωτου φόρου και εάν ο φόρος δεν καταβλήθηκε εσκεμμένα - 40% του ποσού της απλήρωτης πληρωμής.

Επίσης, για κάθε ημέρα καθυστέρησης, επιβάλλονται πρόστιμα ίσα με το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τις πρώτες 30 ημέρες καθυστέρησης και με επιτόκιο 1/150 για τις επόμενες ημέρες.

• Για καθυστερημένη υποβολή εκθέσεων - πρόστιμο 5% του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στη δήλωση για κάθε μήνα καθυστέρησης, αλλά όχι περισσότερο από 30% και όχι λιγότερο από 1.000 ρούβλια.

Ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος (UTII) το 2019

Μέση βαθμολογία 5 (100%), βαθμολογία 1