Llojet e kundërvajtjeve në fushën e tabelës tatimore. Taksat dhe taksat. Konferenca e XVIII Ndërkombëtare Shkencore dhe Praktike në Soçi

Llojet kryesore të kundërvajtjeve tatimore përfshijnë:

shkelje e afatit të regjistrimit në organin tatimor (brenda 10 ditëve nga data e regjistrimit shtetëror) (neni 116 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

evazioni i regjistrimit në organin tatimor (neni.

117 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

shkelje e afatit për paraqitjen e informacionit në lidhje me hapjen dhe mbylljen e një llogarie bankare (nënklauzola 1, pika 2, neni 23-7 ditë nga data e hapjes dhe mbylljes së një llogarie bankare) (neni 118 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

mosdorëzimi i një deklarate tatimore (për shembull, për TVSH - para datës 20 të muajit pas periudhës tatimore, për tatimin mbi të ardhurat - deri më 28 mars të vitit pas atij raportues) (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata);

shkelje e rëndë e rregullave për llogaritjen e të ardhurave dhe shpenzimeve dhe objekteve të taksimit (neni 120 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

mospagesa ose pagesa jo e plotë e shumave të taksave (tarifave) (neni 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

dështimi i agjentit tatimor për të përmbushur detyrimin për të mbajtur në burim dhe (ose) transferimin e taksave (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

mosrespektimi i procedurës për pronësinë, përdorimin dhe (ose) asgjësimin e pasurisë që është sekuestruar (neni 125 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

dështimi për t'i dhënë autoritetit tatimor informacionin e nevojshëm për kontrollin tatimor (neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

mosparaqitja e një dëshmitari, refuzimi i paligjshëm për të dëshmuar (neni 128 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

refuzimi i një eksperti, përkthyesi ose specialisti për të marrë pjesë në një kontroll tatimor, duke dhënë një përfundim të rremë me vetëdije ose duke bërë një përkthim të rremë me vetëdije (neni 129 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

dështimi i paligjshëm për të raportuar informacion tek autoriteti tatimor (neni 129.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);

shkelje e procedurës për regjistrimin e objekteve të biznesit të lojërave të fatit (neni 129.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas Art. 114 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një masë e caktuar detyrimi vendoset për një kundërvajtje tatimore të kryer - një sanksion tatimor. Sanksionet tatimore vendosen dhe zbatohen në formën e gjobave (gjobave) monetare.

Përgjegjësia për kundërvajtjet tatimore

1. Për shkelje nga tatimpaguesi i afatit të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për paraqitjen e një kërkese për regjistrim në autoritetin tatimor (neni 116 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

për një periudhë deri në 90 ditë kalendarike - gjobë në shumën prej 5 mijë rubla;

për një periudhë prej më shumë se 90 ditësh kalendarike - gjobë prej 10 mijë rubla.

Për kryerjen e veprimtarive nga një organizatë ose sipërmarrës individual pa u regjistruar në autoritetin tatimor (d.m.th. shmangia e regjistrimit - neni 117 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

për një periudhë deri në 90 ditë kalendarike - gjobë në shumën prej 10% të të ardhurave të marra gjatë kësaj periudhe, por jo më pak se 20 mijë rubla;

për një periudhë që tejkalon 90 ditë kalendarike - një gjobë në shumën prej 20% të të ardhurave të marra në një periudhë që tejkalon 90 ditë kalendarike, por jo më pak se 40 mijë rubla.

Për shkelje nga tatimpaguesi i afatit të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për paraqitjen e informacionit tek autoriteti tatimor në lidhje me hapjen ose mbylljen e një llogarie në çdo bankë - gjobë në shumën prej 5 mijë rubla (neni 118 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për dështimin e tatimpaguesit për të paraqitur një deklaratë tatimore në autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit brenda afatit të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (f. 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

brenda një periudhe deri në 180 ditë - gjobë në masën 5% të shumës së taksës së pagueshme (shtesës) në bazë të kësaj deklarate, për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm nga dita e caktuar për paraqitjen e saj, por jo më shumë. se 30% e shumës së specifikuar dhe jo më pak se 100 rubla;

gjatë një periudhe që tejkalon 180 ditë (vepra tatimore) - gjobë prej 30% të shumës së tatimit të pagueshëm në bazë të kësaj deklarate dhe 10% të shumës së tatimit të pagueshëm në bazë të kësaj deklarate, për çdo të plotë ose të pjesshme. muaji, duke filluar nga dita e 181-të.

Shkelje e rëndë nga organizimi i rregullave për kontabilizimin e të ardhurave dhe (ose) shpenzimeve dhe (ose) artikujve të tatueshëm.

Një shkelje e rëndë e rregullave për kontabilitetin e të ardhurave dhe shpenzimeve dhe objekteve të taksimit nënkupton:

mungesa e dokumenteve primare ose faturave, ose regjistrave kontabël,

sistematik (dy herë ose më shumë gjatë një viti kalendarik) pasqyrim i parakohshëm ose i pasaktë në llogaritë kontabël dhe raportimi i transaksioneve të biznesit, parave të gatshme, aktiveve materiale, aktiveve jo-materiale dhe investimeve financiare të tatimpaguesit.

Për këto akte parashikohet përgjegjësia e mëposhtme:

a) për më pak se një periudhë tatimore dhe pa nënvlerësuar bazën tatimore - gjobë në shumën prej 5 mijë rubla;

b) për më shumë se një periudhë tatimore dhe pa nënvlerësuar bazën tatimore (vepra tatimore) - një gjobë në shumën prej 15 mijë rubla.

c) aktet e specifikuara në paragrafët 1 dhe 2 dhe nëse ato kanë rezultuar në një nënvlerësim të bazës tatimore - një gjobë në shumën prej 10% të shumës së tatimit të papaguar, por jo më pak se 15 mijë rubla.

Për mospagesë ose pagesë jo të plotë të shumave të tatimit (tarifës) si rezultat i nënvlerësimit të bazës tatimore, llogaritjes së gabuar të tatimit (tarifës) ose veprimeve të tjera të paligjshme (mosveprimi):

kryer pa dashje - gjobë prej 20% të shumës së papaguar të tatimit (tarifës);

kryer me dashje - gjobë prej 40%) të shumës së papaguar të tatimit (tarifës).

Për dështimin e një agjenti tatimor për të përmbushur detyrimin për të mbajtur në burim dhe (ose) transferimin e taksave - një gjobë në shumën prej 20% të shumës që do të transferohet.

Mosrespektimi i procedurës për posedimin, përdorimin dhe (ose) asgjësimin e pasurisë që është sekuestruar dënohet me gjobë prej 10 mijë rubla.

Për dështimin e tatimpaguesit për t'i dhënë autoritetit tatimor informacionin e nevojshëm për kontrollin tatimor - një gjobë prej 50 rubla për çdo dokument që nuk dorëzohet.

Nëse ndonjë organizatë (përveç bankave) refuzon të japë informacion në lidhje me tatimpaguesin me kërkesë të autoritetit tatimor, kjo do të sjellë një gjobë prej 5 mijë rubla (në mungesë të shenjave të shkeljes së legjislacionit për taksat dhe tarifat).

Për mosparaqitjen ose shmangien e paraqitjes pa arsye të mirë nga një person i thirrur si dëshmitar në një rast kundërvajtje tatimore - gjobë në shumën prej 1 mijë rubla.

Për refuzimin e paligjshëm të dëshmitarit për të dëshmuar, si dhe për dhënien e dëshmisë me vetëdije të rreme - gjobë prej 3 mijë rubla.

11. Për refuzimin e një eksperti, përkthyesi ose specialisti për të marrë pjesë në një kontroll tatimor - gjobë prej 500 rubla.

Për një ekspert që jep një përfundim të rremë me vetëdije ose një përkthyes që bën një përkthim të rremë me vetëdije - një gjobë prej 1 mijë rubla.

Një kapitull i veçantë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet llojeve të shkeljeve të legjislacionit për taksat dhe tarifat e kryera nga bankat dhe detyrimin për to - Ch. 18 “Llojet e shkeljeve nga banka të detyrimeve të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat dhe përgjegjësia për kryerjen e tyre”.

Shkeljet kryesore nga bankat të legjislacionit për taksat dhe tarifat janë:

shkelje e procedurës për hapjen e një llogarie për një tatimpagues;

shkelja e afatit për ekzekutimin e urdhrit për transferimin e një takse (tarifë);

moszbatimi i vendimit të organit tatimor për pezullimin e transaksioneve në llogaritë e tatimpaguesit, paguesit të tarifës ose agjentit tatimor;

moszbatimi i urdhrit të autoritetit tatimor për transferimin e taksave dhe tarifave, si dhe gjobave;

mosdorëzimi i certifikatave (pasqyrave) për transaksionet dhe llogaritë pranë organit tatimor.

Përgjegjësia për shkeljen nga banka të detyrimeve të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

1. Shkelje nga banka e procedurës për hapjen e një llogarie për një tatimpagues:

a) Që një bankë të hapë një llogari për një organizatë, një sipërmarrës individual, një noter të angazhuar në praktikë private ose një avokat që ka krijuar një zyrë avokatie (klauzola 1 e nenit 132 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

pa paraqitur vërtetim (njoftim) regjistrimi në organin tatimor;

nëse banka ka një vendim nga autoriteti tatimor për të pezulluar operacionet në llogaritë e këtij personi - një gjobë në shumën prej 10 mijë rubla.

b) Për dështimin e bankës për të informuar autoritetin tatimor të informacionit në lidhje me hapjen ose mbylljen e një llogarie për një organizatë, sipërmarrës individual, noter të angazhuar në praktikë private ose një avokat që ka krijuar një zyrë avokatie - një gjobë prej 20 mijë rubla ( klauzola 2 e nenit 132 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për shkelje nga banka të afatit të përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për ekzekutimin e urdhrit të tatimpaguesit (paguesit të tarifës), agjentit tatimor dhe autoritetit tatimor për të transferuar tatimin (tarifën), gjobën dhe gjobën - gjobë në shumën 1/150 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, por jo më shumë se 0,2% për çdo ditë kalendarike vonesë (neni 133, pika 1 e nenit 135 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Për moszbatimin nga banka me vendimin e organit tatimor për pezullimin e transaksioneve në llogaritë e tatimpaguesit, paguesit të tarifës ose agjentit tatimor - gjobë në masën 20% të shumës së transferuar në përputhje me udhëzimet e tatimpaguesit. , paguesi i tarifës ose agjenti tatimor, por jo më shumë se shuma e borxhit (neni 134 i Kodit Tatimor RF).

Që banka që merr masa për të krijuar një situatë ku nuk ka fonde në llogarinë e tatimpaguesit, tatimpaguesit ose agjentit tatimor, për të cilin banka ka një urdhër nga organi tatimor - një gjobë në masën 30% të shuma që nuk është marrë si rezultat i veprimeve të tilla (Klauzola 2 e nenit 135 të Kodit Tatimor RF).

Për dështimin e bankës për të dorëzuar certifikatat (pasqyrat) mbi transaksionet dhe llogaritë pranë autoritetit tatimor në përputhje me pikën 2 të Artit. 86 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - gjobë prej 10 mijë rubla (neni 135.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Këto gjoba mblidhen në një mënyrë të ngjashme me procedurën e mbledhjes së sanksioneve për kundërvajtje tatimore të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Legjislacioni aktual përcakton përgjegjësinë për çdo kundërvajtje tatimore, zbatimi i së cilës varet drejtpërdrejt nga shkalla në të cilën preken interesat e një organizate ose qytetari.

Llojet e shkeljeve dhe rregullimi ligjor

Fusha e përgjegjësisë për kundërvajtje tatimore përcaktohet nga: Ch. 16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe legjislacionin administrativ dhe pensional.

Disa shkelje të përshkruara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse nuk vlejnë për të gjithë tatimpaguesit.

Aftësia për të përdorur një ose një tjetër sanksion në mënyrë periodike varet nga kush është saktësisht personi në marrëdhëniet tatimore. Për shembull, përgjegjësia e bankës përcaktohet në kapitull. 18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, por lista e sanksioneve të përfshira në Kapitull. 16 mund të zbatohet gjithashtu për të.

Ose një situatë tjetër - një person që kryen një funksion administrativ dhe administrativ në një organizatë mund të mbajë përgjegjësi administrative dhe, në të njëjtën kohë, të gjobitet për një kundërvajtje tatimore, duke qenë tatimpagues.

Shkeljet tatimore administrative:

• të krijojë një departament të kontabilitetit dhe të emërojë një llogaritar kryesor si drejtues të tij;
• përfshini pozicionin e një llogaritari në tabelën e personelit;
• transferoni, në përputhje me marrëveshjen, kontabilitetin në një departament të kontabilitetit të palëve të treta, një organizatë të specializuar ose një specialist të përshtatshëm;
• Caktoni vetes përgjegjësitë e kontabilitetit.

Nëse një ndërmarrje nuk ka kontabilitet të organizuar, menaxheri mund të ndëshkohet në përputhje me kodin administrativ.

Shenjat e krimit financiar

Përgjegjësia për një kundërvajtje tatimore ndodh në përputhje me vendimin e organit tatimor. Dënimi standard është një gjobë, shuma përfundimtare e së cilës varet kryesisht nga prania e një rrethane lehtësuese ose rënduese.

Mos ngatërroni gjobat, detyrimet tatimore dhe gjobat. Kjo e fundit është Norma e rifinancimit 1/300. Përllogaritja bëhet çdo ditë derisa të paguhet taksa. Dënimet nuk zbatohen për gjobat për shkeljet e kryera në fushën e taksave dhe tarifave.

Detyrimi tatimor lind nëse ka veprat e mëposhtme:

• është shkelur koha e dorëzimit për regjistrim;
• tatimpaguesi shmang regjistrimin;
• është hapur ose mbyllur një llogari bankare, por ky informacion nuk është dhënë brenda afatit të caktuar;
• cenohet posedimi, përdorimi dhe (ose) asgjësimi i pasurisë së sekuestruar;
• organi tatimor nuk ka marrë informacionin e kërkuar për të kryer kontrollin tatimor;
• biznesi i lojërave të fatit është regjistruar në kundërshtim me procedurën e përcaktuar.

Më poshtë mund të sillen në detyrimin tatimor:

• Një individ që është mbi 16 vjeç, duke përfshirë një sipërmarrës individual;
• Organizimi (të mos ngatërrohet me përfshirjen e zyrtarëve);
• Menaxheri, llogaritari kryesor ose zyrtari nëse ka baza të përshtatshme.

Kushtet dhe procedura për sjelljen e detyrimit tatimor

Shkeljetnë fushën e taksave mund të konsiderohen në 2 mënyra të ndryshme:

• Nëse shkeljet zbulohen nga një tavolinë ose inspektim në terren, atëherë procedura e përshkruar në Art. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
• Nëse janë përdorur metoda të tjera për të kryer kontrollin, atëherë Art. 101.4 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kështu, është e mundur të identifikohet përbërja e një kundërvajtje tatimore, baza e së cilës duhet të jetë Art. 101 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

• Me shkelje të rënda janë marrë parasysh të ardhurat, shpenzimet dhe objektet e taksimit;
• Taksa nuk është paguar pjesërisht ose plotësisht;
• Asnjë taksë nuk u mbajt ose u hoq.

Çdo shkelje tjetër konsiderohet në përputhje me Art. 101.4 dhe Art. 101 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në varësi të masave të kontrollit të kryera më parë (inspektimi ose kontrolli tjetër tatimor).

Klauzola 1 Art. 101.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se nëse një zyrtar tatimor ka zbuluar shenja të një kundërvajtje tatimore, atëherë ai është i detyruar të hartojë një akt të duhur. Ky dokument duhet të nënshkruhet nga 2 palë: ai që ka zbuluar shkeljen dhe ai që e ka lejuar. Në të njëjtën kohë, tatimpaguesi ruan të drejtën të refuzojë nënshkrimin e aktit të hartuar.

Përgjegjësia penale dhe administrative

Masat e detyrimit tatimor janë paraqitur në tabelën e mëposhtme:

Nr.	Ofendim	Shuma e gjobës
1	Kërkesa për regjistrim është dorëzuar në kundërshtim me afatin e përcaktuar (më pak se 3 muaj)	5 mijë rubla.
2	Kërkesa për regjistrim është dorëzuar në kundërshtim me afatin e përcaktuar (më shumë se 3 muaj)	10 mijë rubla.
3	Aktivitetet që gjenerojnë të ardhura pa regjistrim zgjatën më pak se 3 muaj.	20 mijë rubla. ose 10% të të ardhurave të marra
4	Aktivitetet që gjenerojnë të ardhura pa regjistrim vazhduan për më shumë se 3 muaj.	40 mijë rubla. ose 20% të të ardhurave të marra
5	Llogaria bankare është hapur/mbyllur, por informacioni nuk është dorëzuar në zyrën e taksave	5 mijë rubla.
6	Deklarata nuk është dorëzuar për një periudhë të gjatë kohore (më pak se 6 muaj)	100 fshij. ose 5% të shumës së tatimit që duhej paguar.
7	Deklarata nuk është dhënë për më shumë se 6 muaj.	30% e shumës së tatimit që duhej paguar dhe 10% e shumës së tatimit të papaguar për çdo muaj duke filluar nga dita e 181-të.
8	Shkelje të rënda janë kryer në llogaritjen e të ardhurave, shpenzimeve dhe objekteve	5 mijë rubla.

E rëndësishme! Askush nuk e ka anuluar prezumimin e pafajësisë! Një person nuk është fajtor për shkelje derisa të vërtetohet fajësia e tij.

Një kundërvajtje administrative ndodh në prani të një veprimi (mosveprimi) të paligjshëm, fajtor, për të cilin Kodi i Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse parashikon përgjegjësi:

Nr.	Ofendim	Shuma e gjobës, mijëra rubla.
1.	Regjistrimi zyrtar në organet tatimore është kryer në kundërshtim me afatin	0,5 – 1,0
2.	Është shkelur periudha e regjistrimit në lidhje me kryerjen e veprimtarive afariste	2,0 – 3,0
3.	Një llogari bankare është hapur/mbyllur pa njoftuar shërbimin tatimor (jo brenda afatit të caktuar)	1,0 – 2,0
4.	Deklarata nuk është dorëzuar në kohë	0,3 – 0,5
5.	Dokumentet e kërkuara nga kontrolli tatimor nuk janë siguruar fare ose nuk janë dorëzuar brenda afatit të caktuar	0,1 – 0,3
6.	Gjiri është shkelur rëndë. kontabilitetit dhe kontabilitetit raportimi	2,0 – 3,0

Fillimi i çështjes administrative fillon që nga momenti i përpilimit të protokollit.

Krimet ekonomike, duke përfshirë krimet tatimore, në raste të caktuara mund të konsiderohen në përputhje me kodin penal.

Nr.	Ofendim	Kohëzgjatja e burgimit
1.	Personi nuk ka paguar taksat ose ka paraqitur një deklaratë tatimore të rreme (të mëdha)	Deri në 1 vit
2.	Të njëjtat hapa, por përmasa tepër të mëdha	Deri në 3 vjet
3.	E njëjta gjë në shkallë të gjerë, por në raport me një sipërmarrje	Deri në 2 vjet
4.	Të njëjtat veprime me konspiracion dhe në një shkallë veçanërisht të madhe	Deri në 6 vjeç
5.	Agjenti tatimor nuk ka përmbushur detyrat e tij, duke pasur interesin e tij personal	Deri në 2 vjet
6.	Të njëjtat veprime, por në një shkallë veçanërisht të madhe	Deri në 6 vjeç
7.	Paratë e gatshme ose prona që duhej të përdoreshin për të mbledhur taksat ishin fshehur	Deri në 5 vjet

Rregullat e kontabilitetit konsiderohen të shkelura rëndë nëse shuma e tatimit të përllogaritur ose çdo zë në raportin financiar është i shtrembëruar me më shumë se 10%.

Çfarë përgjegjësie penale lind për krimet tatimore në vitin 2019. Cilat janë shkeljet tatimore? Çfarë duhet të dini për përgjegjësinë penale.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Sipas Kodit Tatimor, çdo person është i detyruar të paguajë në buxhet disa taksa dhe tarifa të përcaktuara nga ligjet ruse.

Nëse një person nuk i përmbush detyrimet e tij ndaj shtetit, ai mban njëfarë përgjegjësie.

Më shpesh ai përballet me pagesën e gjobave shtesë, por ndodh që tatimpaguesi të humbasë lirinë për veprimet e tij.

Çfarë duhet të dini

Përgjegjësia për shkeljen e rregullave të caktuara të legjislacionit tatimor nuk vlen vetëm për personat juridikë, por edhe për individët.

Për këtë të fundit, përgjegjësia, penale dhe administrative, fillon ekskluzivisht nga mosha 16 vjeç.

Nëse një individ kryen dy ose më shumë shkelje tatimore, atëherë ndaj tij zbatohen sanksione për secilën prej tyre.

Çfarë vlen për kundërvajtjet tatimore (klasifikimi)

Të gjitha krimet tatimore janë të listuara në. Më shpesh, tatimpaguesit mbahen përgjegjës nëse:

• shkelni periudhën e specifikuar të regjistrimit (90 ditë ose më shumë);
• të kryejë veprimtari biznesi pa regjistrim ligjor në shërbimin tatimor;
• shkelin afatin për paraqitjen e informacionit të nevojshëm pranë organit tatimor;
• mos jepni dokumente të tjera në kohë;
• shkelin rëndë rregullat e kontabilitetit për një periudhë tatimore;
• shkelin rëndë rregullat e kontabilitetit për disa periudha tatimore;
• shkel rregullat e kontabilitetit për të ulur bazën tatimore;
• paguaj tatimin sipas një baze tatimore dukshëm të reduktuar;
• paguaj tatimin në një shumë jo të plotë si rezultat i veprimeve të qëllimshme të paligjshme;
• ka shkelje të pagesës së mjeteve nga agjenti tatimor.

Standardet aktuale

Dokumenti kryesor rregullator që rregullon kundërvajtjet tatimore është Kodi Tatimor. Sa i përket dënimit penal të tatimpaguesve, ai parashikohet në Kodin Penal të Federatës Ruse.

Përgjegjësia penale për krimet tatimore

Vetëm personat që kanë mbushur një moshë të caktuar mund të mbajnë përgjegjësi për shkelje të ligjeve tatimore. Periudha tatimore për të cilën ata mund të tërheqin është 3 vjet.

Për më tepër, nëse shkelësi është një organizatë, atëherë vetëm një individ i nënshtrohet gjithmonë dënimit penal.

Video: lajme tatimore për përgjegjësinë penale për mos pagesën e primeve të sigurimit

Kjo mund të jetë përgjegjësi penale për krime në sferën tatimore të llogaritarit kryesor ose themeluesit të kompanisë.

Nëse fakti i mospagesës së tatimit nga paguesi përcaktohet të jetë më i vogël se i vërtetuar, atëherë ky nuk është krim.

Me fjalë të tjera, edhe nëse ka korpus delicti, por forca e veprimit nuk përbën rrezik publik, atëherë ai nuk konsiderohet i tillë ().

Prandaj, një person nuk mund të mbajë përgjegjësi penale, por do të kërkohet të paguajë borxhin. Sasia e taksave për të cilat do të duhet të përgjigjeni me lirinë tuaj përcaktohet nga Kodi Penal.

Procedura për tërheqje

Përgjegjësia për evazion fiskal dhe fshehje të të ardhurave ndodh kur vepra e një personi përmban elemente të caktuara të një krimi.

Nëse tatimpaguesi nuk paguan shumën e detyrimeve të prapambetura të treguara nga shërbimi tatimor brenda 2 muajve, ai ka të drejtë të kontaktojë autoritetet e punëve të brendshme për të nisur një çështje penale.

Në të njëjtën kohë, pezullohet përkohësisht ndjekja penale e personit nga shërbimi tatimor. Ajo mund të rinovohet vetëm pasi të jetë marrë një vendim gjyqësor.

Në bazë të materialeve të siguruara nga shërbimi tatimor, merret vendimi për hapjen e çështjes penale.

Një çështje penale kundër një tatimpaguesi mund të fillohet edhe në bazë të një deklarate për një krim të kryer ose të afërt, ose pas rrëfimit.

Përgjegjësia e një individi në fushën e së drejtës penale mund të lindë:

Kushtet për ndjekje penale për shkelje tatimore:

• personi fajtor nuk përjashtohet nga pagimi i borxheve tatimore;
• si rezultat i sjelljes së një organizate para drejtësisë, punonjësit e saj nuk përjashtohen nga përgjegjësia penale;
• një person nuk mund të ndiqet penalisht për të njëjtën vepër më shumë se një herë;
• fajësia e një individi duhet të provohet në gjykatë;
• shkelësi nuk është i detyruar të provojë në mënyrë të pavarur pafajësinë e tij;
• nëse fajësia nuk është vërtetuar, personi nuk mund të dënohet.

Ndëshkimet për shkelje të ligjeve tatimore

Përgjegjësia penale për kundërvajtje tatimore, risi në vitin 2019, rregullohet me Kodin Penal. Dënimi për shkelje të tilla varet kryesisht nga shuma e taksave të papaguara.

Nëse një individ ka devijuar nga pagimi i taksave në një shkallë të gjerë, dhe gjithashtu nuk ka siguruar dokumentet e nevojshme tatimore ose nuk ka dhënë informacion të rremë në shërbim, atëherë dënimi do të jetë si më poshtë:

Gjoba maksimale që mund të vendoset është 500 mijë rubla. Dhe afati i burgimit është 6 vjet.

Në këtë rast, personi që është dënuar mund t'i hiqet e drejta për të mbajtur postin përkatës për një periudhë deri në 3 vjet.

Këto sanksione në të drejtën penale më së shpeshti zbatohen për personat juridikë, punonjësit e të cilëve kanë vepruar në konspiracion dhe kanë shmangur pagesën e fondeve në shuma veçanërisht të mëdha.

Rastet e përjashtimit nga përgjegjësia

Legjislacioni tatimor nënkupton ekzistencën e arsyeve që lehtësojnë përgjegjësinë ose përjashtojnë plotësisht fajin për një veprim.

Rrethanat që ndihmojnë në zbutjen e dënimit për krimet tatimore ndahen në dy lloje:

• shkeljet e kryera si rezultat i shtrëngimit dhe kërcënimit;
• shkeljet e kryera për shkak të një varësie të caktuar (punë, etj.).

Kodi Tatimor përcakton që nëse një nga rrethanat ka ndikuar ndjeshëm në veprimet e shkelësit, ndaj tij duhet të zbatohet një ulje 2-fish e sanksioneve.

Neni 114 parashikon vetëm minimumin me të cilin mund të ulet sanksioni. Kështu, gjykata ka të drejtë të ulë masën e gjobës sipas gjykimit të saj.

Është gjithashtu e rëndësishme të dini se Kodi Tatimor () përcakton që një person nuk mund të mbahet përgjegjës para ligjit për të njëjtën shkelje disa herë.

Për më tepër, në legjislacionin tatimor rus ekziston një gjë e tillë si statuti i kufizimeve për një krim. Është 3 vjet.

Shkelësi nuk mund të mbahet përgjegjës për tatimin pas skadimit të kësaj periudhe. Ekzistojnë gjithashtu afate kohore për mbledhjen e sanksioneve.

Llogaritja e afatit fillon jo me vendimin e gjykatës, por me hartimin. Nëse kjo periudhë përfundon, gjykata nuk plotëson kërkesën e organeve tatimore për rikuperimin e fondeve.

Ka edhe kushte që kontribuojnë në përjashtimin e fajit. Në Kodin Tatimor ato renditen si:

• shkelja është kryer si rezultat i rrethanave emergjente ose një fatkeqësie natyrore;
• shkelja është kryer nga një person që nuk ka dhënë llogari për veprimet e tij për shkak të një sëmundjeje të caktuar;
• pajtueshmërinë nga tatimpaguesi me shpjegimet me shkrim nga organi tatimor.

Legjislacioni i lë gjykatës mundësinë që në mënyrë të pavarur të përcaktojë arsye shtesë që përjashtojnë fajësinë e shkelësit.

Kjo mund të zbatohet për aktivitetet e një agjenti tatimor i cili nuk ka transferuar fonde sepse nuk i ka marrë ato nga tatimpaguesi. Sigurisht, nëse do të vërtetohet ky fakt.

Për më tepër, një person nuk mbahet fare përgjegjës nëse gjykata konstaton praninë e një prej rrethanave të mëposhtme:

• shkelësi është nën 16 vjeç;
• ka skaduar afati i parashkrimit;
• nuk u zbulua asnjë shkelje tatimore;
• fajësia e personit nuk u vërtetua.

Mënyra e vetme për të shmangur dënimin penal për shkeljen e ligjeve tatimore është pagimi i taksave në kohë dhe plotësisht.

Përndryshe, fshehja e informacionit nga autoritetet përkatëse dhe nënvlerësimi i qëllimshëm i shumës së pagesave mund të çojë jo vetëm në sanksione tatimore, por edhe me burgim.

Dhe në të njëjtën kohë do t'ju duhet të paguani të gjitha gjobat e vendosura nga gjykata.

Kujdes!

• Për shkak të ndryshimeve të shpeshta në legjislacion, informacioni ndonjëherë bëhet i vjetëruar më shpejt sesa mund ta përditësojmë në faqen e internetit.
• Të gjitha rastet janë shumë individuale dhe varen nga shumë faktorë. Informacioni bazë nuk garanton një zgjidhje për problemet tuaja specifike.

Tatimpaguesi që ka kryer një vepër të cilësuar si kundërvajtje tatimore nga Kodi Tatimor duhet të paguajë gjobën e parashikuar për këtë veprim nga Kodi.

Ndjekja penale për kryerjen e një kundërvajtje tatimore mund të kryhet vetëm në përputhje të plotë me Pjesën I të Kodit Tatimor. Ndalohet ndjekja e përsëritur për kryerjen e së njëjtës vepër.

Për një individ, detyrimi tatimor lind nëse veprimi i kryer prej tij nuk përmban shenja të një krimi të parashikuar nga legjislacioni penal i Federatës Ruse.

Sjellja e një organizate para drejtësisë për kundërvajtje tatimore nuk i çliron zyrtarët e saj, nëse ka arsye të përshtatshme, nga përgjegjësia administrative, penale ose ndonjë përgjegjësi tjetër e parashikuar nga ligjet e Federatës Ruse.

Një person konsiderohet i pafajshëm për kryerjen e një kundërvajtje tatimore derisa fajësia e tij të provohet në mënyrën e përcaktuar me ligj federal dhe të përcaktohet me një vendim gjykate që ka hyrë në fuqi legjislative.

Një person i mbajtur përgjegjës nuk kërkohet të provojë pafajësinë e tij për kryerjen e një shkelje tatimore. Kjo përgjegjësi caktohet nga Kodi Tatimor (neni 108 Pjesa I) tek organet tatimore.

Tabela 1.3 përmban disa lloje të kundërvajtjeve tatimore dhe gjoba për kryerjen e tyre.

Tabela 1.4

Llojet e kundërvajtjeve tatimore

Llojet e veprave penale	Mirë
1. Shkelje e afatit të regjistrimit në organet tatimore	5 mijë rubla
2. Shkelje e afatit të regjistrimit në organet tatimore për një periudhë më shumë se 90 ditë	10 mijë rubla

Vazhdimi i tabeles. 1.4

3. Kryerja e veprimtarive nga një organizatë ose sipërmarrës individual pa regjistrim në organin tatimor	10% e të ardhurave të marra si rezultat i aktiviteteve të tilla, por jo më pak se 20 mijë rubla.
4. Kryerja e veprimtarive nga një organizatë ose sipërmarrës individual pa u regjistruar në organin tatimor për më shumë se tre muaj.	20% e të ardhurave nga ky aktivitet
5. Shkelje e afatit të përcaktuar nga Kodi Tatimor (Pjesa I) për paraqitjen e informacionit pranë organit tatimor për hapjen ose mbylljen e një llogarie në çdo bankë.	5 mijë rubla
6. Mosdorëzimi në kohë i deklaratës tatimore pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit	5% e shumës së taksës së pagueshme në bazë të kësaj deklarate për çdo muaj të plotë ose jo të plotë, por jo më shumë se 30 për qind dhe jo më pak se 100 rubla.
7. Mosdorëzimi i një deklarate pranë organit tatimor brenda më shumë se 180 ditëve nga data e duhur.	30% e shumës së tatimit të pagueshëm në bazë të kësaj deklarate dhe 10% për çdo muaj të plotë ose të pjesshëm duke filluar nga dita e 181-të.
8. Shkelje e rëndë e rregullave të kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet dhe objektet e tatimit, nëse këto veprime janë kryer gjatë një periudhe tatimore.	5 mijë rubla
9. Shkelje e rëndë e rregullave të kontabilitetit të të ardhurave dhe shpenzimeve dhe objekteve tatimore, nëse këto veprime janë kryer gjatë më shumë se një periudhe tatimore.	15 mijë rubla
10. Veprimet e specifikuara në paragrafët 8-9 rezultuan në një nënvlerësim të bazës tatimore	10% e shumës së tatimit të papaguar, por jo më pak se 15 mijë rubla.

Fundi i tryezës. 1.4

11. Mospagesa ose pagesa jo e plotë e shumave tatimore si pasojë e nënvlerësimit të bazës tatimore, llogaritjeve të tjera të gabuara të shumave tatimore ose veprimeve të tjera të pasakta (mosveprimeve):
pa dashje	20% e shumës së tatimit të papaguar
qëllimisht	40% e shumës së tatimit të papaguar
12. Pengimi i paligjshëm i hyrjes së një zyrtari tatimor që kryen kontroll tatimor në territor ose në mjedise.	5 mijë rubla
13. Mosdorëzimi nga ana e tatimpaguesit pranë organeve tatimore brenda afatit të përcaktuar dokumentet e kërkuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.	50 rubla për çdo dokument që nuk është dorëzuar
14. Mosrespektimi i procedurës për posedimin, shfrytëzimin dhe asgjësimin e pasurisë që është sekuestruar	10 mijë rubla

• Tatimi si kategori komplekse ekonomike dhe juridike
  • Thelbi socio-ekonomik i taksave në shoqërinë moderne
  • Konceptet e “taksës” dhe “tarifës”, diferencimi i tyre
  • Funksionet e taksave
  • Parimet tatimore
    • Parimet ligjore dhe organizative të tatimeve
  • Klasifikimi tatimor
  • Elemente të detyrueshme dhe fakultative të tatimit
  • Thelbi dhe klasifikimi i përfitimeve tatimore
• Sistemi tatimor dhe politika shtetërore tatimore
  • Koncepti dhe karakteristikat teorike të sistemit tatimor
  • Politika e taksave shtetërore: thelbi, qëllimet dhe format
  • Thelbi dhe aspektet kryesore të reformës tatimore
• Administrata tatimore si atribut integral i sistemit tatimor
  • Koncepti dhe thelbi i administrimit tatimor
    • Funksionet e administratës tatimore
  • Organet tatimore si hallka qendrore e administratave tatimore
    • Funksionet e organeve tatimore
  • Modernizimi i organeve tatimore është një drejtim strategjik për përmirësimin e administratës tatimore
  • Ndërveprimi ndërmjet doganave dhe organeve tatimore
  • Ndërveprimi ndërmjet organeve të punëve të brendshme dhe organeve tatimore
• Zbatimi nga organet tatimore i kompetencave kryesore të kontrollit tatimor
  • Format e kontrollit tatimor
  • Regjistrimi i tatimpaguesve (paguesve të tarifave) dhe agjentëve tatimorë
  • Organizimi i kontrolleve tatimore në tavolinë
  • Organizimi i kontrolleve tatimore në vend
    • Veprimet për zbatimin e kontrollit tatimor të kryera gjatë një kontrolli tatimor në vend
    • Përfundimi i inspektimit në vend dhe zbatimi i rezultateve të tij
  • Mbledhja e detyrimeve të prapambetura për taksat dhe tarifat
• Zbatimi i të drejtave dhe detyrimeve të tatimpaguesve, taksapaguesve dhe agjentëve tatimorë
  • Konceptet e "tatimpaguesit", "paguesi i tarifës" dhe "agjenti tatimor"
  • Karakteristikat dhe sigurimi i të drejtave të tatimpaguesve
    • Shtyrja ose pagesa me këste e tatimit
  • Përgjegjësitë e tatimpaguesve dhe agjentëve tatimorë
  • Mënyrat për të siguruar përmbushjen e detyrimeve për të paguar taksat dhe tarifat
• Përgjegjësia për shkeljen e ligjeve për taksat dhe tarifat
  • Karakteristikat e përgjithshme të mënyrave për uljen e detyrimeve tatimore
  • Përgjegjësia për shkeljet e ligjeve tatimore
  • Kundërvajtjet tatimore dhe detyrimi për kryerjen e tyre
    • Përgjegjësia administrative në fushën e tatimeve
  • Krimet tatimore dhe detyrimi për kryerjen e tyre
• Karakteristikat e taksave, tarifave dhe primeve të sigurimit të Federatës Ruse
  • Llojet e taksave dhe tarifave në Rusinë moderne
  • Procedura për vendosjen, ndryshimin dhe anulimin e taksave dhe tarifave federale, rajonale dhe lokale
• Taksat dhe tarifat federale
  • Taksë mbi vlerën e shtuar
    • paguesit e TVSH-së
    • Objekti i tatimit mbi TVSH-në
    • Transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së
    • Baza tatimore për TVSH-në
    • Agjentët tatimorë për TVSH-në
    • Normat tatimore për TVSH-në
    • Procedura e llogaritjes së TVSH-së
  • Akciza
  • Tatimi mbi të ardhurat personale
    • Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit
    • Zbritjet tatimore
    • Normat e taksave
    • Procedura për llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale
  • Taksa e unifikuar sociale
  • Tatimi mbi të ardhurat e korporatave
  • Taksa e nxjerrjes së mineraleve
    • Baza e taksës për taksën e nxjerrjes së mineraleve
  • Taksa e ujit
  • Tarifat për përdorimin e faunës dhe burimeve biologjike ujore
  • Detyrë qeveritare
    • Procedura dhe afatet e pagesës së detyrës shtetërore
• Taksat rajonale
  • Taksa e transportit
  • Taksa e lojërave të fatit
  • Taksa organizative e pasurisë
• Taksat vendore
  • Taksa e tokës
    • Procedura për llogaritjen e taksës së tokës
  • Tatimi në pronë për individët
• Regjimet e veçanta tatimore
  • Sistemi i thjeshtuar i taksave
    • Objektet e taksimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
    • Periudha tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
    • Karakteristikat e aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave nga sipërmarrësit individualë në bazë të një patente
  • Sistemi tatimor në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve
    • Tatimpaguesit UTII
  • Sistemi i taksave për prodhuesit bujqësorë (taksë e vetme bujqësore)
    • Objekti i taksimit sipas Tatimit të Unifikuar Bujqësor
  • Sistemi i taksave për zbatimin e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit
    • Metodat për ndarjen e prodhimit gjatë zbatimit të marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit
• Kontributet e sigurimit të detyrueshëm
  • Baza konceptuale e sigurimeve shoqërore të detyrueshme
  • Kontributet e sigurimit për sigurimet e detyrueshme pensionale, sociale dhe shëndetësore
  • Kontributet e sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale
• Ligji tatimor i vendeve të huaja
  • Karakteristikat e përgjithshme të ligjit tatimor të vendeve të huaja
  • Politika tatimore dhe ligji tatimor i vendeve të huaja
  • Sistemi i burimeve të së drejtës tatimore të vendeve të huaja
  • Parimet e ligjit tatimor të vendeve të huaja
  • Praktika e taksave vendore jashtë vendit
  • Sanksionet për kundërvajtje tatimore në vendet e huaja

Kundërvajtjet tatimore dhe detyrimi për kryerjen e tyre

Seksioni VI "Vendimet tatimore dhe përgjegjësia për kryerjen e tyre" të Pjesës së Parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse i kushtohet përshkrimit ligjor të thelbit të konceptit të "vepra tatimore" dhe rregullimit të sistemit të sanksioneve për kryerjen e taksave. veprat penale.

Elementet e kundërvajtjes tatimore

Kundërvajtje tatimore- ky është një akt (veprim ose mosveprim) fajtor, i paligjshëm (i kryer në kundërshtim me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat) i tatimpaguesit, agjentit tatimor dhe personave të tjerë, për të cilin Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton përgjegjësi.

Elementet e kundërvajtjes tatimore
Element i shkeljes tatimore	Përkufizimi, struktura
1. Objekti i kundërvajtjes tatimore	Vlerat dhe përfitimet shoqërore të rregulluara dhe të mbrojtura me ligj, të cilat dëmtohen nga një veprim (mosveprim) përkatës i paligjshëm. Përbërësit e tij: procedurën e përcaktuar me ligj për llogaritjen dhe pagesën e taksave dhe tarifave; procedura për raportimin tatimor; procedurën e regjistrimit të tatimpaguesit; procedurën e kontrollit tatimor
2. Ana objektive	Një veprim (mosveprim) i paligjshëm i subjektit të një vepre penale për të cilën përgjegjësia përcaktohet nga Kodi Tatimor, rezultatet e tij juridikisht të padëshirueshme për ligjin dhe rendin publik në fushën e taksave dhe një marrëdhënie shkakësore juridikisht e rëndësishme midis tyre.
3. Ana subjektive	Faji ligjor i shkelësit në formën e dashjes ose pakujdesisë
4. Lënda	Personi që ka kryer veprën penale: tatimpaguesi, paguesi i tarifave, agjenti tatimor, personat që lehtësojnë kontrollin tatimor (ekspert, përkthyes, specialist, etj.)

Le të shqyrtojmë në detaje parimet bazë të përgjegjësisë për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore, të cilat janë paraqitur në figurë.

Parimi i ligjshmërisëështë se përgjegjësia për kryerjen e një kundërvajtje tatimore mund të lindë vetëm në bazë dhe në mënyrën e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Parimi i dënimit një herë zbatohet duke ekzekutuar Pjesën 1 të Artit. 50 i Kushtetutës së Federatës Ruse, sipas të cilit krijohet një garanci ligjore për mbrojtjen e të drejtave kushtetuese të individëve dhe personave juridikë nga shtypja tatimore. Në përputhje me parimin e dënimit një herë, askush nuk mund të sillet sërish në detyrim tatimor për kryerjen e së njëjtës kundërvajtje tatimore. Në këtë rast, ndjekja penale për një akt në lidhje me të cilin ka një vendim të pashfuqizuar të organit tatimor për të kërkuar përgjegjësinë e tatimpaguesit për kryerjen e një kundërvajtjeje tatimore ose për të refuzuar marrjen e tij përgjegjës për tatimin duhet të konsiderohet i përsëritur.

Parimi i përgjegjësisë personale të drejtuesit të organizatës për shkeljen e legjislacionit tatimor vjen në faktin se mbajtja përgjegjëse e një organizate për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nuk i çliron zyrtarët e saj, nëse ka arsye të përshtatshme, nga përgjegjësitë administrative, penale ose të tjera të parashikuara me ligj.

Parimi i pashmangshmërisë së pagesës së tatimit të përcaktuar ligjërisht do të thotë që mbajtja e një personi fajtor përgjegjës për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nuk e liron atë nga detyrimi për të paguar shumën e duhur të tatimit.

Parimi i prezumimit të pafajësisë do të thotë se çdo tatimpagues konsiderohet i pafajshëm për kryerjen e një kundërvajtje tatimore derisa fajësia e tij të provohet në mënyrën e përcaktuar me ligj dhe të vërtetohet me një vendim gjykate që ka hyrë në fuqi ligjore, të bërë me kërkesën e organit tatimor për mbledhjen e sanksionit tatimor. Ai nuk kërkohet të provojë pafajësinë e tij për kryerjen e një kundërvajtje tatimore. Barra e vërtetimit të fajit të tatimpaguesit i takon organeve tatimore.

Prezumimi i përgjithshëm ligjor i pafajësisë parashikohet në Pjesën 1 të Artit. 49 i Kushtetutës së Federatës Ruse, dhe supozimi tatimor - në paragrafin 6 të Artit. 108 NK. Për më tepër, të gjitha dyshimet e pazgjidhshme në lidhje me fajin e tatimpaguesit në kryerjen e një kundërvajtje tatimore interpretohen në favor të tatimpaguesit.

Siç u përmend më herët, masa e vetme e detyrimit për kryerjen e kundërvajtjes tatimore është sanksioni tatimor, i cili vendoset dhe zbatohet në formën e gjobave (gjobave) monetare. Vendosja e sanksionit tatimor është e natyrës pasurore dhe shoqërohet me sekuestrimin me forcë të një pjese të pasurisë së tatimpaguesit. Sipas Kushtetutës së Federatës Ruse dhe Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mbledhja e gjobave për kundërvajtje tatimore të kryera kryhet vetëm në gjykatë.

Përpara se t'i drejtohet gjykatës, organi tatimor është i detyruar t'i ofrojë tatimpaguesit të paguajë vullnetarisht shumën e gjobës tatimore. Nëse kjo procedurë nuk përfundon, atëherë gjykata e kthen kërkesëpadinë në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 108 i Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse për shkak të mospërputhjes nga paditësi me procedurën paraprake për zgjidhjen e një mosmarrëveshjeje me të pandehurin.

Organet tatimore kanë të drejtë të paraqesin një kërkesë në gjykatë për të mbledhur një sanksion jo më vonë se gjashtë muaj nga data e zbulimit të një kundërvajtje tatimore dhe hartimi i aktit përkatës (nenet 104, 105, 115 të Kodit Tatimor). Një deklaratë pretendimi kundër një personi juridik ose sipërmarrës individual paraqitet në gjykatën e arbitrazhit, dhe kundër një individi që nuk është një sipërmarrës individual - në një gjykatë të juridiksionit të përgjithshëm.

Nëse ekziston të paktën një rrethanë lehtësuese, shuma e gjobës zvogëlohet me të paktën dy herë në krahasim me shumën e përcaktuar nga neni përkatës i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

TE rrethanat lehtësuese lidhen:

• kryerja e një vepre penale për shkak të një kombinimi të rrethanave të vështira personale ose familjare (vlen vetëm për individët);
• kryerja e një vepre penale nën ndikimin e kërcënimit ose detyrimit ose për shkak të varësisë financiare, zyrtare ose ndonjë varësie tjetër;
• situata e vështirë financiare e individit që mbahet përgjegjës;
• rrethana të tjera që organi tatimor ose gjykata mund t'i njohë si detyrim lehtësues. Për shembull, identifikimi i pavarur i një tatimpaguesi dhe korrigjimi i gabimeve në një deklaratë tatimore dhe paraqitja e një kërkese pranë autoritetit tatimor për ta plotësuar dhe ndryshuar atë mund të njihet si një rrethanë lehtësuese.

Në prani të rrethanat rënduese gjoba rritet me 100%. Kjo ndodh kryesisht kur një kundërvajtje tatimore kryhet nga një person i cili më parë është mbajtur përgjegjës për një vepër të ngjashme. Nëse i njëjti person ka kryer dy ose më shumë kundërvajtje tatimore, atëherë një sanksion tatimor mblidhet për secilën kundërvajtje veç e veç pa përthithur një sanksion më pak të rëndë në një më të rreptë.

Në përputhje me Art. 109 i Kodit Tatimor, një person nuk mund të mbahet përgjegjës për kryerjen e një kundërvajtje tatimore nëse është e pranishme të paktën një nga rrethanat e pasqyruara në figurë.

Afati i parashkrimit për vënien para drejtësisë për kryerjen e një kundërvajtje tatimore është tre vjet, pas së cilës tatimpaguesi nuk mund të mbajë përgjegjësi për kryerjen e tij.

Në këtë rast, periudha e kufizimit llogaritet në dy mënyra:

• nga dita pas përfundimit të periudhës tatimore në të cilën është kryer kundërvajtja tatimore. Zbatohet për kundërvajtjet tatimore të parashikuara në Art. 120 dhe 122 NK;
• nga data e kundërvajtjes tatimore. Zbatohet për të gjitha kundërvajtjet e tjera tatimore.

Në përputhje me Art. 111 NK rrethanat, duke përjashtuar fajin e një personi në kryerjen e një kundërvajtje tatimore, pranoj:

• kryerja e një akti si pasojë e një fatkeqësie natyrore ose rrethanave të tjera të jashtëzakonshme dhe të pakapërcyeshme (këto rrethana vërtetohen nga prania e fakteve të njohura, publikimeve në media, etj.);
• kryerja e një akti nga një tatimpagues - një individ i cili në momentin e kryerjes së tij ka qenë në gjendje të dhimbshme në të cilën ky person nuk ka mundur të jetë në dijeni për veprimet e tij (kjo vërtetohet duke paraqitur në organin tatimor dokumente që, në kuptimi, përmbajtja dhe data, kanë të bëjnë me atë periudhë tatimore, në të cilën është kryer një kundërvajtje tatimore);
• ekzekutimi nga tatimpaguesi i shpjegimeve me shkrim për zbatimin e legjislacionit për tatimet dhe mbledhjen e të dhënave ndaj tij ose një numri të pacaktuar personash nga një taksë financiare ose organ tjetër i autorizuar qeveritar (zyrtar i autorizuar) brenda kompetencës së tij (këto rrethana përcaktohen në prani të dokumentet përkatëse të këtyre organeve, të cilat në kuptimin dhe përmbajtjen kanë të bëjnë me periudhat tatimore në të cilat është kryer kundërvajtja tatimore, pavarësisht nga data e publikimit të këtyre dokumenteve);
• rrethana të tjera që mund të njihen nga gjykata ose organi tatimor duke e konsideruar çështjen si përjashtim të fajit të personit.

Tatimpaguesi ka të drejtë të korrigjojë në mënyrë të pavarur gabimet e bëra prej tij gjatë kontabilitetit për objektin e taksimit, llogaritjen dhe pagimin e taksave dhe tarifave. Nëse gabimi korrigjohet përpara se të identifikohet nga autoriteti tatimor, kjo mund të shërbejë si një rrethanë që përjashton detyrimin për një kundërvajtje tatimore të kryer me dashje. Nëse korrigjimi bëhet brenda një periudhe të shkurtër kohore pasi organi tatimor ka identifikuar gabimin, kjo mund të merret parasysh si një rrethanë lehtësuese e detyrimit.

Të gjitha shkeljet e legjislacionit tatimor sipas rrethit të pjesëmarrësve që i kryejnë ato mund të ndahen si më poshtë:

• të përgjithshme, të cilat kryhen nga një gamë e gjerë pjesëmarrësish në marrëdhëniet juridike;
• speciale, të kryera nga subjekte individuale, për shembull banka (institucione krediti).

Kundërvajtjet e përgjithshme tatimore janë të drejtuara kundër procedurës së vendosur për pagimin e taksave dhe taksave. Në të njëjtën kohë, organizatat dhe individët mbajnë përgjegjësi për kryerjen e kundërvajtjeve tatimore në rastet e paraqitura në tabelë.

Përgjegjësia për kundërvajtjet tatimore
Neni NK	Lloji i veprës penale	Sanksion tatimor (gjobë ndaj tatimpaguesit)
116 paragrafi 1	Shkelja e afatit për paraqitjen e një kërkese për regjistrim në organin tatimor në mungesë të shenjave të një kundërvajtje tatimore	5 mijë rubla.
116 f. 2	Shkelje e afatit për paraqitjen e kërkesës për regjistrim pranë organit tatimor për një periudhë më shumë se 90 ditë kalendarike	10 mijë rubla.
117 paragrafi 1	Kryerja e veprimtarive të biznesit pa u regjistruar në organin tatimor	10% e të ardhurave të marra gjatë kësaj periudhe, por jo më pak se 20 mijë rubla.
117 paragrafi 2	Kryerja e veprimtarive të biznesit pa u regjistruar në organin tatimor për më shumë se 90 ditë kalendarike	20% e të ardhurave të marra gjatë periudhës së aktivitetit pa regjistrim për më shumë se 90 ditë, por jo më pak se 40 mijë rubla.
118	Shkelje e afatit për paraqitjen e informacionit për hapjen ose mbylljen e një llogarie bankare pranë organit tatimor	5 mijë rubla.
119	Mosdorëzimi i një deklarate tatimore pranë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit brenda afatit të caktuar: në rast të shkeljes së afatit deri në 180 ditë; nëse afati tejkalohet për më shumë se 180 ditë	5% e shumës së taksës së pagueshme sipas kësaj deklarate për çdo muaj të vonuar, por jo më shumë se 30% e shumës së specifikuar dhe jo më pak se 100 rubla. 30% e shumës së detyrimit tatimor dhe 10% e shumës së tatimit për çdo muaj të vonuar duke filluar nga dita e 181-të.
120	Shkelje e rëndë e kontabilitetit për të ardhurat, shpenzimet dhe zërat e tatueshëm: kryer gjatë një periudhe tatimore; kryer gjatë më shumë se një periudhe tatimore; duke rezultuar në një nënvlerësim të bazës tatimore	5 mijë rubla. 15 mijë rubla. 10% e shumës së tatimit të papaguar, por jo më pak se 15 mijë rubla.
122	Mospagesa ose pagesa jo e plotë e tatimeve (tarifave) si pasojë e nënvlerësimit të bazës tatimore, llogaritjes tjetër të gabuar të tatimit ose veprimeve të tjera të kundërligjshme (mosveprimi). Të njëjtat vepra të kryera me dashje	20% e shumës së tatimit (tarifës) të papaguar 40% e shumës së tatimit (taksës) së papaguar
123	Mostransferim i paligjshëm (transferim jo i plotë) i shumave tatimore që i nënshtrohen mbajtjes në burim dhe transferimit nga agjenti tatimor	20% e shumës së taksës që do të transferohet
125	Mosrespektimi i procedurës për posedimin, përdorimin dhe (ose) asgjësimin e pasurisë që është sekuestruar	10 mijë rubla.
126 paragrafi 1	Mosdorëzimi brenda afatit të caktuar nga tatimpaguesi (paguesi i tarifës, agjenti tatimor) dokumente dhe (ose) informacione të tjera të kërkuara nga legjislacioni tatimor	50 fshij. për çdo dokument që nuk është dhënë
126 paragrafi 2	Dështimi për t'i dhënë autoritetit tatimor informacion rreth tatimpaguesit, i shprehur në refuzimin e organizatës për të siguruar dokumentet që ka, të parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, me informacione për tatimpaguesin me kërkesë të autoritetit tatimor; si dhe shmangie të tjera nga dorëzimi i tyre apo dorëzimi i dokumenteve me informacione qëllimisht jo të besueshme	5 mijë rubla.

Përveç përgjegjësisë së drejtpërdrejtë të tatimpaguesve (tatimpaguesit, agjentët tatimorë), Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton gjithashtu sanksione tatimore për pjesëmarrësit e tjerë në marrëdhëniet tatimore.

Mosparaqitja ose shmangia e paraqitjes pa arsye të mirë nga një dëshmitar i thirrur në një rast të kundërvajtjes tatimore kërkon një gjobë prej 1 mijë rubla, dhe në rast të refuzimit të paligjshëm për të dëshmuar ose dhënien e dëshmisë me vetëdije të rreme - 3 mijë rubla. Refuzimi i një eksperti, përkthyesi ose specialisti për të marrë pjesë në një kontroll tatimor kërkon një gjobë prej 500 rubla, dhe nëse jepni një përfundim të rremë me vetëdije (përkthim i rremë me vetëdije) - 1 mijë rubla.

Kundër rendit të vendosur të funksionimit të sistemit tatimor drejtohen kundërvajtjet e veçanta tatimore. Saktësia dhe plotësia e respektimit të legjislacionit tatimor nga bankat gjatë veprimtarisë bankare për sa i përket respektimit të procedurës së hapjes së llogarive, afateve për ekzekutimin e urdhrave për transferimin e taksave dhe tarifave në buxhet janë të një rëndësie të madhe për funksionimin e suksesshëm të sistemin tatimor të vendit.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon veprimet e mëposhtme të paligjshme të bankave që i nënshtrohen ndëshkimit që drejtpërdrejt ose indirekt çojnë në ndërprerje të funksionimit të sistemit tatimor të vendit (Kapitulli 18):

• shkelje e procedurës për hapjen e një llogarie për një tatimpagues;
• shkelja e afatit për ekzekutimin e një urdhri për transferimin e taksave dhe tarifave;
• moszbatimi i vendimit të organit tatimor për pezullimin e transaksioneve në llogaritë e tatimpaguesit, paguesit të tarifës ose agjentit tatimor;
• moszbatimi i vendimit për mbledhjen e taksave dhe tarifave, si dhe gjobave;
• mosdhënie e organeve tatimore me informacion mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të tatimpaguesve që janë klientë bankare.