Οικονομία της αγοράς δεν σημαίνει καθόλου ότι το κράτος απομακρύνεται από τις διαδικασίες διαχείρισης και ρύθμισης. Το κράτος πρέπει να δημιουργήσει συγκεκριμένο περιβάλλονγια τη λειτουργία της αγοράς μέσω ποικίλων μηχανισμών. Οι φόροι είναι ένας τέτοιος μηχανισμός.
Φορολογική πολιτική- ένα σύνολο οικονομικών, χρηματοοικονομικών και νομικών μέτρων για τη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος της χώρας προκειμένου να καλύψει τις οικονομικές ανάγκες του κράτους.
Φορολογικό σύστημα(Εικ. 3.2.) είναι ένα σύνολο προβλεπόμενων φόρων, αρχών, μορφών και μεθόδων για τη θέσπιση, την αλλαγή ή την ακύρωσή τους, την πληρωμή και την εφαρμογή μέτρων για τη διασφάλιση της πληρωμής τους, την άσκηση φορολογικού ελέγχου, καθώς και την ανάληψη ευθύνης για παραβίαση φορολογικών νόμων.
Οι στόχοι της φορολογικής πολιτικής δεν είναι κάτι παγωμένοι, διαμορφώνονται υπό την επίδραση μιας σειράς παραγόντων (οικονομική και κοινωνική κατάσταση στη χώρα).
ΣΤΟ σύγχρονες συνθήκεςυπάρχουν οι εξής στόχοι:
συμμετοχή του κράτους στη ρύθμιση της οικονομίας·
εξασφάλιση των αναγκών όλων των επιπέδων διακυβέρνησης σε οικονομικούς πόρους για την εφαρμογή της οικονομικής και κοινωνικής πολιτικής·
διασφάλιση της κρατικής πολιτικής στη ρύθμιση του εισοδήματος.
Ρύζι. 3.2. Η δομή του φορολογικού συστήματος
Ανάλογα με την κατάσταση της οικονομίας, με τους στόχους που το κράτος θεωρεί προτεραιότητα σε αυτό το στάδιο ανάπτυξης, ποικίλλουν μεθόδους φορολογικής πολιτικής.
Μέθοδοι:
ανώτατους φόρους(υψηλοί συντελεστές, μειωμένα οφέλη, μεγάλος αριθμός φόρων - σε εξαιρετικές στιγμές ανάπτυξης).
οικονομική ανάπτυξη(αποδυναμώνει τη φορολογική πίεση, την προτεραιότητα διεύρυνσης του κεφαλαίου - κατά τη διάρκεια της οικονομικής κρίσης. Παράδειγμα η «Reaganomics» στα 80s στις Η.Π.Α.).
Τα θέματα φορολογικής πολιτικής είναι: η Ομοσπονδία, υποκείμενα της Ομοσπονδίας και δήμοι.
Κάθε θέμα έχει φορολογική κυριαρχία.Κατά κανόνα, υποκείμενα της Ομοσπονδίας και δήμοι που ονομάζονται το δικαίωμα εισαγωγής και ακύρωσης φόρων στον κατάλογο των περιφερειακών και τοπικών φόρων. Τους παραχωρούνται ευρεία δικαιώματα εντός των ορίων του καταλόγου φορολογικών συντελεστών, προνομίων, για τον καθορισμό της φορολογικής βάσης.
Η φορολογική πολιτική βασίζεται στα ακόλουθα αρχές:
αναλογία άμεσων και έμμεσων φόρων·
Εφαρμογή διαφόρων τύπων φορολογικών συντελεστών (προοδευτικός, αναλογικός, οπισθοδρομικός).
εύρος εφαρμογής φορολογικών κινήτρων, σκοπός, φύση.
ο βαθμός ομοιομορφίας της φορολογίας για διαφορετικά εισοδήματα και φορολογούμενους·
τρόποι διαμόρφωσης της φορολογικής βάσης
Εργαλείαφορολογική πολιτική είναι: φορολογικός συντελεστής, φορολογικό όφελος, φορολογική βάση κ.λπ.
φορολογική πρόβλεψη
Κύριες εργασίεςΟι φορολογικές προβλέψεις είναι:
τον προσδιορισμό για μια δεδομένη χρονική περίοδο ενός οικονομικά δικαιολογημένου ποσού φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό,
προσδιορισμός του ποσού των πληρωτέων φόρων από συγκεκριμένη επιχείρηση - φορολογούμενο.
Έτσι, η φορολογική πρόβλεψη μπορεί να εξεταστεί τόσο από τη θέση του κράτους και των τοπικών κυβερνήσεων όσο και από τη θέση ενός συγκεκριμένου φορολογούμενου.
Η φορολογική πρόβλεψη σε επίπεδο πολιτείας και τοπικής αυτοδιοίκησης εξυπηρετεί βάση για να κάνετε μια πρόβλεψη κοινωνικοοικονομική ανάπτυξηχώρες, υποκείμενα της ομοσπονδίας, δήμοι μεσοπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα (Εικ. 3.3.)
Ρύζι. 3.3. Διαδικασία πρόβλεψης φόρου
Διακρίνει τις επιχειρησιακές, βραχυπρόθεσμες, μεσοπρόθεσμες και μακροπρόθεσμες φορολογικές προβλέψεις.
Λειτουργική πρόβλεψη– διενεργήθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας και τις οικονομικές αρχές στις μήνα ή τρίμηνο. Έχει σχεδιαστεί για να παρέχει μια ρεαλιστική εκτίμηση των φορολογικών εσόδων στο εγγύς μέλλον όρια χρηματοδότησης.
Βραχυπρόθεσμη πρόβλεψη– χρησιμεύει ως βάση για την κατάρτιση ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών προϋπολογισμών για τους επόμενους έτος. Βασίζεται σε δείκτες των κοινωνικοοικονομικών προβλέψεων της χώρας για το επόμενο έτος, που αναπτύχθηκαν από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομίας, καθώς και σε ανάλυση των φορολογικών εσόδων κατά το τρέχον έτος, τόσο γενικά όσο και για μεμονωμένους φόρους.
Η λειτουργική και η βραχυπρόθεσμη φορολογική πρόβλεψη είναι δύο μέρη του ίδιου τρέχουσα διαδικασία πρόβλεψης.
Κατά τη διαδικασία εφαρμογής του, επιλύονται κυρίως τακτικά καθήκοντα, με αποτέλεσμα να δημιουργούνται οι σημαντικότερες προϋποθέσεις για την ανάπτυξη στρατηγικέςφορολογική πρόβλεψη.
Η στρατηγική αυτή καθορίζεται στη διαδικασία της μεσοπρόθεσμης και μακροπρόθεσμης πρόβλεψης φόρων.
Στο πλαίσιο της μετάβασης στις σχέσεις της αγοράς, την κατάργηση του κεντρικού σχεδιασμού και της οικονομικής διαχείρισης, οι φορολογικές προβλέψεις δεν μπορούν να στοχευθούν με τη μορφή καθορισμένων στόχων για συγκεκριμένους φορολογούμενους ή υπουργεία. Πιθανολογική είναι η πρόβλεψη των εσόδων του προϋπολογισμού.
Οι φορολογικές προβλέψεις διαδραματίζουν ενεργό ρόλο στην ανάπτυξη της φορολογικής και δημοσιονομικής πολιτικής του κράτους.
Απαραίτητο στοιχείο της φορολογικής πρόβλεψης είναι οικονομική ανάλυση των φορολογικών εσόδων.Αντικείμενο ανάλυσης δεν είναι μόνο το ύψος των εισπραχθέντων φόρων, αλλά και η δυναμική τους.
Είναι πολύ σημαντικό να αναλυθούν οι τάσεις στην ανάπτυξη της φορολογικής βάσης και των συστατικών της στοιχείων, καθώς και της δομής των φορολογουμένων.
Παραδείγματα πρόβλεψης εισπράξεων από συγκεκριμένους φόρους.
φόρος εισοδήματος.Οι κύριοι δείκτες είναι η δυναμική του όγκου παραγωγής των σημαντικότερων τομέων της εθνικής οικονομίας, ο δείκτης τιμών, το μικτό κέρδος, το φορολογητέο κέρδος. Για τον ΦΠΑ, η δυναμική και οι τάσεις στην ανάπτυξη της βάσης αναλύονται ως προς τον κύκλο εργασιών, το κόστος παραγωγής, τη δομή παραγωγής.
Φόρος εισοδήματος τα άτομα. Η φορολογητέα βάση αποτελείται από τους ακόλουθους δείκτες: ταμείο μισθών, το τρέχον και προβλεπόμενο επίπεδο του κατώτατου μισθού, τον αριθμό των εργαζομένων, το επίπεδο των μέσων μισθών, τη δημογραφική αλλαγή στη χώρα συνολικά και σε μεμονωμένες περιφέρειες κ.λπ.
Ο φόρος προστιθέμενης αξίας, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων και ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καθορίζουν τη συνολική βάση εσόδων τόσο του ομοσπονδιακού όσο και του περιφερειακού και τοπικού προϋπολογισμού, καταλαμβάνοντας το μεγαλύτερο μερίδιο στο συνολικό ποσό των φορολογικών εσόδων.
Η διαδικασία πρόβλεψης φόρου για επιχειρήσεις - φορολογούμενους αποτελεί μέρος της οικονομικής πρόβλεψης των δραστηριοτήτων τους και σημαίνει τη χρήση λογιστικών και αποσβεστικών πολιτικών της επιχείρησης, καθώς και φορολογικά κίνητρα και νομικές εκπτώσεις από τη φορολογική βάση για τη βελτιστοποίηση των πληρωμών φόρων.
Η διαδικασία της φορολογικής πρόβλεψης για επιχειρήσεις - φορολογούμενους είναι μια σημαντική διαδικασία, καθώς η έλλειψη πρόβλεψης στον τομέα αυτό μπορεί να έχει απρόβλεπτες συνέπειες για τις τρέχουσες και μελλοντικές δραστηριότητες της επιχείρησης.
Ερωτήσεις ελέγχου για τη διάλεξη
Ποια είναι τα πιο σημαντικά καθήκοντα στον τομέα των φορολογικών σχέσεων που προβλέπει η εισαγωγή του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
Ποιες θεμελιώδεις αλλαγές έχουν γίνει στη φορολογική νομοθεσία της Ρωσίας με την υιοθέτηση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
Ποιες είναι οι ελλείψεις και τα ανεπίλυτα προβλήματα στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας;
Τι σημαίνει ο όρος «κλειστός κατάλογος φόρων και τελών»;
Ποια προβλήματα υπάρχουν στον ορισμό του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας της έννοιας του φόρου;
Πώς μπορείτε να χαρακτηρίσετε τη φορολογική πολιτική του κράτους, σε ποιες αρχές βασίζεται;
Ποια είναι τα στοιχεία του φορολογικού συστήματος;
Τι σημαίνει φορολογική κυριαρχία υποκειμένων φορολογικής πολιτικής;
Ποιες εργασίες επιλύει η φορολογική πρόβλεψη;
Ποια είναι η διαδικασία πρόβλεψης φόρου;
Το δημοσιονομικό σύστημα της Ρωσίας και οι αρχές της κατασκευής του
Στη διάθεση κάθε κράτους για την κάλυψη των δημόσιων αναγκών θα πρέπει να υπάρχουν πόροι, κυρίως οικονομικοί. Συμβάλλει στην επίλυση κοινωνικών προβλημάτων και αναγκών λειτουργία της χρηματοπιστωτικής οικονομίας του κράτους.
Ένας πλήρης και λεπτομερής ορισμός της χρηματοοικονομικής οικονομίας του κράτους δόθηκε από έναν γνωστό ερευνητή στον τομέα των οικονομικών A. I. Bukovetsky. Σύμφωνα με αυτόν τον ορισμό: «το σύνολο των υλικών πόρων που διαθέτει ένα σωματείο δημοσίου δικαίου (κράτος) για να καλύψει τις συλλογικές ανάγκες των μελών του είναι η οικονομική του οικονομία». 1 .
Για τη λειτουργία κάθε χρηματοπιστωτικής οικονομίας αναφέρει:
ανάγκη συλλογής εσόδων·
ξοδέψουν τα χρήματα που συγκεντρώθηκαν.
Τα έσοδα που εισπράττει το κράτος είναι συνήθως περιορισμένα και η αύξηση των δημόσιων αναγκών αυξάνει τις δαπάνες. Στο πλαίσιο αυτό, υπάρχει ανάγκη συστηματοποίησης, καταγραφής και ελέγχου των κρατικών εσόδων και δαπανών. Δηλαδή, υπάρχει ανάγκη εφαρμογής του νομίμως εγκεκριμένου οικονομικού σχεδίου του κράτους. Βάσει των όσων ειπώθηκαν, μπορεί να δοθεί ορισμός του κρατικού προϋπολογισμού.
Ο κρατικός προϋπολογισμόςΠρόκειται για ένα νομοθετικά εγκεκριμένο χρηματοδοτικό σχέδιο του κράτους για ορισμένο χρονικό διάστημα, που αναπτύχθηκε με σκοπό τη συστηματοποίηση, καταγραφή και έλεγχο των κρατικών εσόδων και δαπανών.
Ο προϋπολογισμός είναι η βάση της οικονομικής οικονομίας του κράτους (επιπλέον του προϋπολογισμού - κρατικά κονδύλια εκτός προϋπολογισμού).
Περνώντας στην ιστορία των οικονομικών, μπορεί κανείς να δει ότι ο προϋπολογισμός δεν είναι ένας θεσμός χαρακτηριστικός του κράτους σε όλα τα στάδια της ανάπτυξής του. Για πολύ καιρό το κράτος δεν είχε καθόλου προϋπολογισμό. Ωστόσο, σε όλα τα κράτη εισπράττονταν έσοδα και χρηματοδοτούνταν οι δαπάνες, δηλαδή, σε κάθε περίπτωση υπήρχε ένα σύστημα εσόδων και δαπανών που βασιζόταν σε ορισμένους νομικούς κανόνες.
Κατά συνέπεια, ο προϋπολογισμός δεν εμφανίζεται όταν το κράτος λαμβάνει έσοδα και χρηματοδοτεί δαπάνες με τη βοήθειά τους, αλλά όταν το κράτος καταρτίζει και εγκρίνει νόμιμα εκτίμηση εσόδων και δαπανών για μια ορισμένη περίοδο, εισάγει δηλαδή σχεδιασμού και νομοθεσίαςστις οικονομικές τους δραστηριότητες.
Είναι βολικό να παρουσιάζονται οι απαιτήσεις προϋπολογισμού με τη μορφή διαγράμματος:
Ρύζι. 4.1. Απαιτήσεις προϋπολογισμού
Ας σχολιάσουμε αυτές τις απαιτήσεις. Πρώτον, αξίζει να σημειωθεί η ανάγκη καθολικότηταπροϋπολογισμός. Δηλαδή, ο προϋπολογισμός να αντικατοπτρίζει την κατάσταση της κρατικής οικονομίας, ο προϋπολογισμός να περιλαμβάνει όλα τα έσοδα και τα έξοδα, χωρίς εξαιρέσεις και περιορισμούς, χωρίς μετατόπιση και μείωση ενός ποσού σε βάρος ενός άλλου.
Δυστυχώς, στην πραγματική ρωσική χρηματοοικονομική πρακτική, τα κρατικά έσοδα και δαπάνες δεν περιλαμβάνονται πάντα πλήρως και περιλαμβάνονται στον προϋπολογισμό 2 . Ως παράδειγμα, εδώ μπορούμε να αναφέρουμε διάφορα κρατικά μη δημοσιονομικά ταμεία: το ταμείο απασχόλησης, το ταμείο υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης, το ταμείο συντάξεων και τα ταμεία εκτός προϋπολογισμού τμημάτων. Μεταξύ των εμπειρογνωμόνων του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, υπάρχει μια άποψη σχετικά με τη σκοπιμότητα της συμπερίληψης των στοιχείων εσόδων και δαπανών αυτών των ταμείων στα τμήματα εσόδων και δαπανών του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού. Αυτή η γνώμη οφείλεται στο γεγονός ότι, παρόλο που αυτά τα ταμεία είναι ουσιαστικά κρατικά ταμεία, συχνά λείπει επαρκής κρατικός έλεγχος επί των χρηματοοικονομικών τους ροών.
Μια άλλη απαίτηση για τον προϋπολογισμό είναι του δημοσιότητα.Αυτή η απαίτηση συνεπάγεται ότι ο προϋπολογισμός πρέπει να καταρτίζεται με τέτοιο τρόπο ώστε κάθε πολίτης μιας συγκεκριμένης χώρας να μπορεί να κατανοήσει με σαφήνεια τη γλώσσα, τους αριθμούς, τη λογική κατασκευής, την εγκυρότητα των φορολογικών απαλλαγών και τη χρηματοδότηση των δαπανών.
Ήδη από τις αρχές του 20ου αιώνα, ο Ιταλός οικονομολόγος F. Nitti αποκάλεσε την αλήθεια και τη δημοσιότητα τη δημοσιότητα του προϋπολογισμού: «Ο προϋπολογισμός πρέπει να αναφέρει όλα τα έσοδα και τα έξοδα χωρίς άχρηστες αποκρύψεις ή μυστηριώδεις ορισμούς» 3 .
Μπορεί να φανεί ότι η έλλειψη δημοσιότητας και διαφάνειας είναι μεταξύ των πιεστικών προβλημάτων της σημερινής διαδικασίας του ρωσικού προϋπολογισμού. Είναι η έλλειψη σαφών και ακριβών πληροφοριών μεταξύ των φορολογουμένων σχετικά με την επίλυση από το κράτος κοινωνικά σημαντικών καθηκόντων σε βάρος των δημοσιονομικών κεφαλαίων που οδηγεί σε τέτοια αρνητικά φαινόμενα για τη χώρα όπως η φοροδιαφυγή, η επιθυμία μεταφοράς κεφαλαίων στο εξωτερικό, η δυσπιστία προς το κράτος χρηματοπιστωτικές και οικονομικές πρωτοβουλίες.
Στην προεπαναστατική Ρωσία, κάθε χρόνο την 1 ή 2 Ιανουαρίου, όλες οι μεγάλες εφημερίδες δημοσίευαν μια έκθεση του Υπουργού Οικονομικών «Σχετικά με τον κρατικό κατάλογο εσόδων και εξόδων». Το έγγραφο αυτό καθόριζε αναλυτικά ποια έσοδα και πόσα πηγαίνουν στον κρατικό προϋπολογισμό, για ποιους σκοπούς δαπανώνται και σε ποιο βαθμό δαπανώνται τα κονδύλια.
Η επόμενη απαίτηση για τον προϋπολογισμό είναι η ανάγκη εμφάνισης του προϋπολογισμού ειδίκευση. Δηλαδή, οι λίστες προϋπολογισμού να χωρίζονται σε κατηγορίες, κεφάλαια, παραγράφους και άρθρα. Όταν το νομοθετικό σώμα (Κρατική Δούμα ή Κοινοβούλιο) εγκρίνει έναν τέτοιο προϋπολογισμό, η εκτελεστική εξουσία (κυβέρνηση) δεν θα πρέπει πλέον να μεταφέρει ποσά από τη μια παράγραφο της εκτίμησης στην άλλη, από το ένα ραντεβού στο άλλο.
Ο κρατικός προϋπολογισμός είναι ένα σύνθετο φαινόμενο. Συνδέεται στενά με την οικονομία, τα οικονομικά, την πολιτική και το δίκαιο. Αυτή η ευελιξία του προϋπολογισμού εξηγεί σε μεγάλο βαθμό τις δυσκολίες της αποτελεσματικής δημιουργίας εσόδων και της ορθολογικής χρηματοδότησης των δαπανών.
Το κράτος δεν είναι σε θέση να εκτελέσει τις λειτουργίες του χωρίς φόρους. Αυτό αποδεικνύεται από την πρακτική της ανάπτυξης των χωρών σε διαφορετικές ιστορικές περιόδους, αυτό υποδεικνύεται από διάφορους τομείς της οικονομικής σκέψης.
Για παράδειγμα, οι P. Samuelson και V. Nordhaus, λαμβάνοντας υπόψη τον οικονομικό ρόλο του κράτους, τονίζουν ότι:
Διασφαλίζει τη δίκαιη χρήση των φόρων και των δαπανών για την ανακατανομή του εισοδήματος μεταξύ ορισμένων ομάδων·
Μέσω των φόρων, των δαπανών και της νομισματικής ρύθμισης, τονώνει τη μακροοικονομική ανάπτυξη και σταθερότητα, μειώνει την ανεργία και τον πληθωρισμό και ταυτόχρονα ενθαρρύνει την οικονομική ανάπτυξη.
ΣΤΟ τα τελευταία χρόνιαΤο ρωσικό φορολογικό σύστημα διαμορφώθηκε πρακτικά απουσία κρατικής φορολογικής πολιτικής. Οι συχνές αδικαιολόγητες αλλαγές στους φόρους έχουν οδηγήσει σε αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης, άνιση φορολογική πίεση σε ορισμένες περιοχές και τομείς δραστηριότητας, αρνητική στάση των φορολογουμένων απέναντι στους φόρους και έλλειμμα φορολογικών κεφαλαίων.
Η ίδια η έννοια της φορολογικής πολιτικής είναι επί του παρόντος ασαφής και αυθαίρετη. Για παράδειγμα, η φορολογική πολιτική στο Financial and Credit Dictionary χαρακτηρίζεται ως ένα σύστημα μέτρων που λαμβάνει το κράτος στον τομέα των φόρων. αναπόσπαστο μέρος της οικονομικής πολιτικής του κράτους. Το περιεχόμενο και οι στόχοι της φορολογικής πολιτικής καθορίζονται από την κοινωνικοοικονομική δομή της κοινωνίας. Ένας τέτοιος ορισμός ήταν χαρακτηριστικός της περιόδου κυριαρχίας ενός άκαμπτου διοικητικού συστήματος διακυβέρνησης, όταν αρνιόταν ο θετικός ρόλος των φόρων στην κοινωνία.
Είναι πιο λογικό, κατά τη γνώμη μας, να εξετάσουμε τη φορολογική πολιτική με την ευρεία έννοια, από τη σκοπιά της οικονομικής πολιτικής του κράτους, όπως γίνεται στην Οικονομική Εγκυκλοπαίδεια: «Η φορολογική πολιτική είναι μέρος της οικονομικής πολιτικής του κράτους. , που υλοποιείται με αλλαγή της φορολογικής βάσης, των συντελεστών, των παροχών και των εκπτώσεων." Ωστόσο, αυτός ο ορισμός δεν αποκαλύπτει πλήρως την ουσία αυτής της έννοιας. Ορισμένοι συγγραφείς προσπαθούν να μειώσουν τη φορολογική πολιτική σε νομοθετικές πράξεις, παραβλέποντας τον οικονομικό ρόλο των φόρων. Για παράδειγμα, σημειώνεται ότι η φορολογική πολιτική είναι ένα σύνολο νομικών ενεργειών των αρχών και της διοίκησης που καθορίζει τη σκόπιμη εφαρμογή των φορολογικών νόμων.
Η φορολογική πολιτική αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της οικονομικής πολιτικής του κράτους, με στόχο τη διαμόρφωση ενός φορολογικού συστήματος που διασφαλίζει την οικονομική ανάπτυξη, συμβάλλει στην εναρμόνιση των οικονομικών συμφερόντων του κράτους και των φορολογουμένων, λαμβάνοντας υπόψη την κοινωνικοοικονομική κατάσταση στην η χώρα.
Κατά την αιτιολόγηση της φορολογικής πολιτικής, είναι απαραίτητο να καθοδηγείται όχι μόνο από τις δημοσιονομικές απαιτήσεις. Έτσι, ακόμη και ο S. Yu. Witte τόνισε ότι «το κράτος, έχοντας το δικαίωμα να αποξενώνει υπέρ του μέσω φόρων ένα συγκεκριμένο μερίδιο της περιουσίας των ιδιωτών, θα πρέπει να καθοδηγείται στη φορολογική του πολιτική από ορισμένες αισθητικές και οικονομικές αρχές. Διαφορετικά, επιβαρύνοντας τον πληθυσμό με αθέμιτα υπερβολικά τέλη, θα υπονόμευε το ίδιο το νόημα και τη λογική βάση της ύπαρξής του.
Κατά τη διαμόρφωση φορολογικής πολιτικής, τα όρια της φορολογίας θα πρέπει να ορίζονται σαφώς. Η αναζήτηση του κρίσιμου σημείου της φορολογίας έχει απασχολήσει το μυαλό πολιτικών, οικονομικών μάνατζερ και επιστημόνων εδώ και πολλούς αιώνες.
Ο γνωστός οικονομολόγος I. I. Yanzhul τόνισε ότι, αφενός, το όριο της φορολογίας έγκειται στο μέγεθος των αναγκών του κράτους, για την κάλυψη των οποίων καθορίζονται φόροι. Από την άλλη πλευρά, έγκειται στην περιουσιακή ικανότητα των υποκειμένων να ικανοποιούν αυτές τις ανάγκες με τις δωρεές τους... Ανάμεσα σε αυτά τα δύο όρια φορολογίας - τις ανάγκες του κράτους και την περιουσιακή ικανότητα των πολιτών - όλα τα φορολογικά ζητήματα περιστρέφονται. Η πάλη αυτών των δύο αρχών στη χρηματοοικονομική ιστορία αφήνει ακόμη και ένα ιδιαίτερο αποτύπωμα σε ολόκληρη τη ζωή των ανθρώπων.
Το έργο του καθορισμού των ορίων της φορολογίας περιπλέκεται από το γεγονός ότι η σοβαρότητα της φορολογικής επιβάρυνσης εξαρτάται από πολλούς παράγοντες. Σε ορισμένες χώρες, γίνονται προσπάθειες να λυθεί το πρόβλημα με νομοθετικές πράξεις. Ωστόσο, η θεμελιώδης αρχή θα πρέπει να είναι η αρχή της ικανότητας φυσικών και νομικών προσώπων να πραγματοποιούν φορολογικές πληρωμές.
Η αρχή της δικαιοσύνης δεν έχει μικρή σημασία στη φορολογική πολιτική. Αυτή είναι μια σχετική έννοια που αλλάζει καθώς αναπτύσσονται οι παραγωγικές δυνάμεις, ο πολιτισμός, οι ιστορικές παραδόσεις κ.λπ.. Το πρόβλημα της δικαιοσύνης στη φορολογία εμπίπτει σε δύο ερωτήματα: ποιος πρέπει να πληρώνει φόρους και πώς να επιτευχθεί η ισότητα;
Οι περισσότεροι επιστήμονες συμφωνούν ότι πρέπει να λειτουργεί η αρχή της καθολικότητας της φορολογίας. Ωστόσο, πολλοί οικονομολόγοι πιστεύουν ότι τα μικρά εισοδήματα πρέπει να απαλλάσσονται από φόρους. Το ποσό του εισοδήματος που απαλλάσσεται από φόρο ποικίλλει ανά χώρα και χρονική περίοδο.
Η αιτιολόγηση της βέλτιστης φορολογικής επιβάρυνσης έχει μεγάλη σημασία για την οικονομία. Από τον 19ο αιώνα γίνονται προσπάθειες σύγκρισης της φορολογικής επιβάρυνσης διαφορετικών χωρών. Μια τέτοια σύγκριση συνδέεται με μια σειρά από δυσκολίες: η αγοραστική δύναμη του χρήματος είναι διαφορετική, δεν είναι εύκολο να συνοψιστούν οι κρατικοί και τοπικοί φόροι, είναι δύσκολο να ταξινομηθούν τα έσοδα και τα έξοδα και είναι δύσκολο να ληφθούν υπόψη οι διαφορές τη σύνθεση του πληθυσμού.
Για παράδειγμα, προτείνεται να οριστεί η φορολογική επιβάρυνση ως ο λόγος του ποσού των φόρων κατά κεφαλήν προς τη φερεγγυότητα. Ορισμένοι οικονομολόγοι πιστεύουν ότι είναι προτιμότερο να συγκρίνεται το ποσό του εισοδήματος που απομένει μετά τους φόρους. Επί του παρόντος, σχεδόν όλοι οι ειδικοί που μελετούν τα προβλήματα της φορολογίας έχουν καταλήξει στην ομόφωνη γνώμη ότι η πιο αξιόπιστη εικόνα που μας επιτρέπει να συγκρίνουμε το επίπεδο φορολογίας σε μεμονωμένες χώρες δίνεται από ειδικό βάροςφόροι στο ακαθάριστο εγχώριο προϊόν.
Ας ξεχωρίσουμε τρεις ομάδες χωρών: με σχετικά υψηλό επίπεδο φόρων (το μερίδιο των αναλήψεων φόρων στο ΑΕΠ, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, είναι 45-55%), το χαμηλό (περίπου 20%) και το μεσαίο (30-40). %). Η πρώτη ομάδα περιλαμβάνει τις Σκανδιναβικές χώρες, τις χώρες της Μπενελούξ, τη Γαλλία, την Αυστρία. Η δεύτερη ομάδα περιλαμβάνει τις ΗΠΑ, την Ιαπωνία, τη Γερμανία, τη Μεγάλη Βρετανία, τον Καναδά και την τρίτη - Τουρκία, Νότια Κορέα, Μεξικό. Το γενικό πρότυπο είναι ότι μια σχετικά υψηλή φορολογική επιβάρυνση είναι χαρακτηριστική των υψηλά ανεπτυγμένων χωρών με αρκετά υψηλό μέσο κατά κεφαλήν εισόδημα. Το παράδοξο έγκειται στο γεγονός ότι η Ρωσία όσον αφορά το κατά κεφαλήν εισόδημα υστερεί πολύ πίσω από τις πολύ ανεπτυγμένες χώρες, και όσον αφορά τη φορολογική επιβάρυνση βρίσκεται στο ίδιο επίπεδο με χώρες όπως η Μεγάλη Βρετανία, η Ελβετία, η Γερμανία.
Πρέπει να σημειωθεί ότι είναι αδύνατο να συγκριθεί η φορολογική επιβάρυνση της Ρωσίας με ξένες χώρες χωρίς να συγκρίνει κανείς τα κοινωνικά προγράμματα και τις υποχρεώσεις των κρατών. Η σύγκριση είναι επίσης εσφαλμένη επειδή υπάρχει συσχέτιση μεταξύ του επιπέδου ευημερίας της χώρας (ΑΕΠ κατά κεφαλήν) και του μέγιστου δυνατού ποσοστού αναλήψεων φόρων: με σχετικά χαμηλή οικονομική ανάπτυξη της χώρας, υπάρχει μια τάση μείωσης της φορολογικής επιβάρυνσης .
Λαμβάνοντας υπόψη την πληθωριστική συνιστώσα της φορολογικής επιβάρυνσης που σχετίζεται με την πτώση της αγοραστικής δύναμης του ρουβλίου, τις υποχρεωτικές εισφορές στη βιομηχανία και τα κοινωνικά κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, η πραγματική φορολογική επιβάρυνση στη Ρωσία είναι πολύ υψηλότερη από την ονομαστική.
Η σύγχρονη οικονομική θεωρία ορίζει το ανώτατο όριο της φορολογικής επιβάρυνσης ως το 30-40% του εισοδήματος. Πιστεύεται ότι εκτός του βέλτιστου φορολογικού συντελεστή υπάρχει μια «φορολογική παγίδα» στην οποία οι επενδύσεις και η επέκταση της παραγωγής είναι ασύμφορες. Η ρωσική φορολογική επιβάρυνση, σύμφωνα με πολλούς ειδικούς, ξεπερνά τη «φορολογική παγίδα». Οι φόροι στη Ρωσία εκτελούν τη λειτουργία της αναδιανομής ολόκληρου του ακαθάριστου προϊόντος, και όχι μόνο του εισοδήματος, που δεν είναι χαρακτηριστικό τους. Σε μια τέτοια κατάσταση, οι εγχώριοι παραγωγοί έχουν χρόνια έλλειψη κεφαλαίων για να διατηρήσουν την κανονική διαδικασία διευρυμένης αναπαραγωγής. Η υπέρβαση του ορίου των φοροαπαλλαγών έχει σοβαρές αρνητικές συνέπειες, συμπεριλαμβανομένης της μείωσης της εργασίας και της επιχειρηματικής δραστηριότητας, τη ζημία των επενδύσεων στην ανάπτυξη της παραγωγής, τη μαζική φοροδιαφυγή, την επέκταση του σκιώδους τομέα της οικονομίας κ.λπ.
Αναζητώντας το βέλτιστο φορολογικό καθεστώς, οι επιστήμονες προσπάθησαν επανειλημμένα να καθορίσουν τους οριακούς φορολογικούς συντελεστές, πάνω από τους οποίους οι επιχειρηματίες χάνουν το κίνητρό τους να παράγουν, χρησιμοποιώντας εμπειρικές μεθόδους. Η καμπύλη Laffer, που πήρε το όνομά της από τον Αμερικανό οικονομολόγο A. Laffer, έχει γίνει ευρέως γνωστή.
Αφού και μόνο με φοροελαφρύνσεις
|
Η καμπύλη Laffer αντικατοπτρίζει μια αντικειμενική σχέση. Ταυτόχρονα, είναι πολύ δύσκολο να προσδιοριστεί η συγκεκριμένη τιμή του κρίσιμου σημείου· προσδιορίζεται εμπειρικά. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη πολλοί παράγοντες τόσο στη σφαίρα παραγωγής και κυκλοφορίας όσο και στη σφαίρα της κατανάλωσης. Εξίσου σημαντική είναι η ανάλυση του προϋπολογισμού σε μακροοικονομικό επίπεδο. Πρέπει να τονιστεί ότι οι θεωρητικές προτάσεις στον τομέα της φορολογίας δεν φέρνουν πάντα το επιθυμητό αποτέλεσμα στην πράξη. Για παράδειγμα, στις Ηνωμένες Πολιτείες τη δεκαετία του 1980 Η κυβέρνηση Ρήγκαν αποδέχτηκε προτάσεις οικονομολόγων για μείωση των φόρων. Η αυξημένη ένταση εργασίας έπρεπε να αντισταθμίσει την απώλεια φορολογικών εσόδων. Στην πραγματικότητα, ωστόσο, η πρόβλεψη της καμπύλης Laffer ότι τα εισοδήματα θα αυξάνονταν μετά τις φορολογικές περικοπές αποδείχθηκε λάθος. Ως αποτέλεσμα, λόγω της μείωσης των ομοσπονδιακών εσόδων, ο προϋπολογισμός το 1983. χαρακτηρίστηκε από τεράστιο έλλειμμα - περίπου 200 δις. USD.
Κατά συνέπεια, κατά τη λήψη συγκεκριμένων αποφάσεων στον τομέα της φορολογίας, εκτός από τη φορολογική πολιτική, είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από την πολιτική στον τομέα των τιμών, του εισοδήματος, των επιτοκίων.
Η γένεση της φορολογικής πολιτικής της Ρωσίας τέλη XIX- αρχές ΧΧ αιώνα. αποκαλύφθηκε πλήρως από τον S. Yu. Witte. Κατά τη διαμόρφωση της φορολογικής πολιτικής, κατέβαλε εξαιρετικά σημαντικό ρόλο στη δικαιολόγηση της φορολογικής επιβάρυνσης, τονίζοντας ότι το κράτος θα πρέπει να χρησιμοποιεί το δικαίωμα να ορίζει φόρους πολύ λογικά και προσεκτικά, διαφορετικά οι υψηλοί φόροι θα μπορούσαν να αποτελέσουν τροχοπέδη στην ανάπτυξη της παραγωγής και να οδηγήσουν σε φτωχοποίηση ο πληθυσμός.
Ο S. Yu. Witte ήταν οπαδός της κλασικής οικονομικής θεωρίας και, κυρίως, ο A. Smith. Υποστηρίζοντας τις θεμελιώδεις διατάξεις της φορολογίας - καθολικότητα, ομοιομορφία, μείωση κόστους, είσπραξη φόρων στην πιο βολική στιγμή για τους φορολογούμενους, που πρότεινε ο A. Smith, τις ανέπτυξε και τεκμηρίωσε νέες σημαντικές αρχές, λαμβάνοντας υπόψη την οικονομική πραγματικότητα της εποχής. Ο S. Yu. Witte πίστευε ότι το φορολογικό σύστημα πρέπει να είναι παραγωγικό και ελαστικό, δηλαδή να μπορεί να προσφέρει σημαντικούς και, επιπλέον, πάντα προοδευτικούς πόρους στο κράτος. Είναι το φορολογικό σύστημα που πληροί αυτές τις απαιτήσεις που είναι σε θέση να παρέχει πόρους για τις διαρκώς αυξανόμενες κρατικές ανάγκες.
Ο συλλογισμός του S. Yu. Witte για τα γενικά προβλήματα της φορολογικής θεωρίας δεν έχει χάσει τη σημασία του. Ειδικότερα, αναφορικά με το αντικείμενο ή την πηγή του φόρου, τόνισε ότι το κεφαλαιουχικό τμήμα του ακινήτου θα πρέπει, αν είναι δυνατόν, να απαλλάσσεται από τη φορολόγηση, καθώς οποιαδήποτε ζημιά στο ύψος του κεφαλαίου αποδυναμώνει την παραγωγική δραστηριότητα της χώρας. Η κάλυψη των δημοσίων δαπανών από το λαϊκό κεφάλαιο θα ισοδυναμούσε με το ίδιο σαν ένας ιδιώτης, μη ικανοποιημένος με τα εισοδήματα που εισπράττει, να άρχιζε να σπαταλά την περιουσία του. Επομένως, το αντικείμενο ή η πηγή του φόρου θα πρέπει να είναι κατά κύριο λόγο το εθνικό εισόδημα. Σε αυτή την περίπτωση, δεν είχε στο μυαλό του απλώς εισόδημα, αλλά αποκλειστικά καθαρό εισόδημα.
Ο S. Yu. Witte ήταν υποστηρικτής της προοδευτικής φορολογίας, επέκρινε δριμεία την αναλογική φορολόγηση του προσωπικού εισοδήματος, θεωρώντας την άδικη και άνιση. Τόνισε ότι η φορολόγηση του φτωχού τμήματος του πληθυσμού συχνά οδηγεί σε συσσώρευση ληξιπρόθεσμων οφειλών, γεγονός που χρησιμεύει ως δείκτης των μη ικανοποιητικών θεμελίων του φορολογικού συστήματος ή των μεθόδων εφαρμογής του.
Ως πλεονεκτήματα της προοδευτικής φορολογίας, ο S. Yu. Witte ξεχώρισε τη μεγαλύτερη παραγωγικότητα του φορολογικού συστήματος, που επιτυγχάνεται χωρίς να επιβαρύνει το αφερέγγυο τμήμα του πληθυσμού, υποστήριξε ότι τα μεγάλα εισοδήματα και η περιουσία έχουν «την προοδευτική οικονομική δύναμη της συσσώρευσης πλούτου».
Η επιλογή αναλογικών ή προοδευτικών φόρων εξακολουθεί να είναι σχετική. Και τώρα γίνεται μια έντονη συζήτηση για αυτά. Είναι ιδιαίτερα αμφιλεγόμενο, λαμβάνοντας υπόψη την πρακτική της φορολογίας και τη θεωρία των φόρων, η θέσπιση ενιαίου φόρου εισοδήματος.
Ο S.Yu. Witte έδωσε σοβαρή προσοχή στα προβλήματα της φορολογικής μετατόπισης. Λόγω της πάλης οικονομικών συμφερόντων, κάθε συμμετέχων στην αναπαραγωγή επιδιώκει να μεταφέρει μέρος της φορολογικής επιβάρυνσης που βαρύνει σε άλλα πρόσωπα που έχουν οικονομικές σχέσεις μαζί του. Ως αποτέλεσμα, η φορολογική επιβάρυνση πέφτει στον τελικό καταναλωτή του προϊόντος. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι αλλαγές των τιμών στη διαδικασία μεταφοράς αγαθών από τον κατασκευαστή στον καταναλωτή.
Κατά τη διαμόρφωση του φορολογικού συστήματος μεγάλης σημασίαςέχει ορισμό της βέλτιστης αναλογίας μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων. Αφού αναλύσουν τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα της άμεσης και έμμεσης φορολογίας, πολλοί οικονομολόγοι καταλήγουν στο σωστό συμπέρασμα ότι ένα χρηματοπιστωτικό σύστημα που βασίζεται σε ένα μόνο είδος φόρου είναι μάταιο. Ακόμη και ο S.Yu. Witte τόνισε ότι μόνο ένας συνδυασμός άμεσων και έμμεσων φόρων μπορεί να δημιουργήσει ένα περισσότερο ή λιγότερο ικανοποιητικό σύστημα φορολογίας, ικανό, χωρίς να επιβαρύνει ιδιαίτερα τους φορολογούμενους, χωρίς να υπονομεύει την ευημερία των μαζών του πληθυσμού και χωρίς εμποδίζοντας την οικονομική ανάπτυξη της χώρας, να παραδώσει επαρκή κονδύλια στο κράτος για την κάλυψη των αναγκών του.
Η γένεση της φορολογικής πολιτικής των χωρών με ανεπτυγμένες οικονομίες αγοράς υπόκειται σε σοβαρή επίδραση των κύκλων αναπαραγωγής. Ο J. Keynes στη «Γενική Θεωρία της Απασχόλησης, του Τόκου και του Χρήματος*» σημείωσε ότι το κύριο μέσο για τη ρύθμιση της οικονομίας είναι το επίπεδο του επιτοκίου, καθώς και μια σειρά μέτρων, ιδίως στη φορολογική πολιτική, που τονώνουν την οικονομική ανάπτυξη και αύξηση της απασχόλησης. Τόνισε ότι το κράτος μπορεί να διασφαλίσει την αντιστοιχία μεταξύ της πραγματικής ζήτησης και του όγκου της παραγωγής ρυθμίζοντας τις δημόσιες δαπάνες, τους τόκους και το χρήμα. Ο Keynes πίστευε ότι εάν η φορολογική πολιτική χρησιμοποιείται σκόπιμα ως εργαλείο για την επίτευξη μιας πιο δίκαιης κατανομής του εισοδήματος, τότε η επίδρασή της στην αύξηση της τάσης για κατανάλωση θα είναι, φυσικά, ακόμη μεγαλύτερη.
Στη θεωρία του Keynes, δόθηκε σοβαρή προσοχή στον φόρο εισοδήματος. Ο Κέινς ήταν υπέρμαχος της προοδευτικής φορολογίας εισοδήματος. Σημείωσε ότι οι πλεονάζουσες αποταμιεύσεις πρέπει να αποσυρθούν με τη βοήθεια φόρων, πίστευε ότι ο φόρος εισοδήματος, ειδικά όταν καθιερώνει διακρίσεις στο «μη δεδουλευμένο» εισόδημα, ο φόρος υπεραξίας, ο φόρος κληρονομιών κ.λπ., δεν είναι λιγότερο σημαντικοί από το ποσοστό. Λαμβάνοντας υπόψη τις πηγές επενδύσεων, ο Κέινς υποστήριξε ότι με τη βοήθεια των φόρων είναι δυνατή η απόσυρση εισοδήματος που τοποθετείται σε αποταμιεύσεις, η χρηματοδότηση των τρεχουσών κρατικών δαπανών και το πιο σημαντικό, οι επενδύσεις. Τονίζοντας τον ιδιαίτερο ρόλο των φόρων στη ρύθμιση των αναλογιών αναπαραγωγής, τους χαρακτήρισε «ενσωματωμένους μηχανισμούς ευελιξίας».
Οι οικονομικές απόψεις του John M. Keynes αναπτύχθηκαν από τους οπαδούς του. Σύμφωνα με τη νεοκεϋνσιανή κατεύθυνση, η φορολογική πολιτική έχει σχεδιαστεί για να εξασφαλίσει βιώσιμη οικονομική ανάπτυξη, να βοηθήσει στην εξάλειψη των δυσαναλογιών στην αναπαραγωγή, κυρίως μέσω της ρύθμισης των φορολογικών συντελεστών.
Η ιστορία των ξένων χωρών με ανεπτυγμένες οικονομίες αγοράς καταδεικνύει ευέλικτες προσεγγίσεις για την ενεργό χρήση της φορολογικής πολιτικής για τη ρύθμιση της οικονομίας. Για παράδειγμα, στη δεκαετία του '60. στις Ηνωμένες Πολιτείες, η δημοσιονομική πολιτική, μαζί με τη δημοσιονομική πολιτική, έχει γίνει ένα από τα κύρια όπλα για την καταπολέμηση του πληθωρισμού και της κυκλικής ύφεσης. Για να βγει η οικονομία από την ύφεση, η φορολογική επιβάρυνση έχει ελαφρύνει σημαντικά. Αυτό οδήγησε σε οικονομική ανάπτυξη. Με φόντο το 1965-1966. ακολουθούμενη από αύξηση των δημοσιονομικών δαπανών, η οποία προκάλεσε αύξηση του ΑΕΠ πάνω από το δυνητικό του επίπεδο και τον πληθωρισμό. Το 1968, εισήχθη ένας πρόσθετος φόρος εισοδήματος για να συγκρατήσει τον αυξανόμενο πληθωρισμό και να αντισταθμίσει τις στρατιωτικές δαπάνες.
Στις αρχές της δεκαετίας του '80. στις Ηνωμένες Πολιτείες, μειώθηκαν οι φόροι, γεγονός που, μαζί με άλλα μέτρα, συνέβαλε στην οικονομική ανάπτυξη το 1983-1985. Ωστόσο, η αύξηση του ελλείμματος του κρατικού προϋπολογισμού τα επόμενα χρόνια απαιτούσε αύξηση των συντελεστών ορισμένων φόρων το 1990 και το 1993.
Πολλές ελλείψεις στο ρωσικό φορολογικό σύστημα οφείλονται στην έλλειψη μιας μακροπρόθεσμης ιδέας για την ανάπτυξη του φορολογικού συστήματος. Οι δραστηριότητες που πραγματοποιούνται στον φορολογικό τομέα θα πρέπει να συνδέονται σαφώς με την πολιτική του κράτους στον τομέα του εισοδήματος και των τιμών. Οι φόροι και οι τιμές συνδέονται ιδιαίτερα στενά. Οι φορολογικοί συντελεστές καθορίζουν σε μεγάλο βαθμό τη δομή και το επίπεδο των τιμών και η ισορροπία των αναλογιών αναπαραγωγής εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τον τρόπο με τον οποίο λαμβάνονται υπόψη αυτές οι σχέσεις.
Ο κύριος στόχος της φορολογικής πολιτικής είναι να παρέχει στους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων επαρκείς οικονομικούς πόρους. Η αδιάλειπτη αναπλήρωση των εσόδων του προϋπολογισμού αποτελεί τη βάση για την οικονομική ανάπτυξη, τη βελτίωση της ευημερίας του πληθυσμού, την ενίσχυση της αμυντικής ικανότητας και την επίλυση περιβαλλοντικών και άλλων πιεστικών προβλημάτων της κοινωνίας. Σημαντικό ρόλο παίζουν οι φόροι στις διαδικασίες διανομής και αναδιανομής.
Ο φορολογικός μηχανισμός είναι ένα σύνολο μορφών και μεθόδων φορολογικών σχέσεων μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων. Ο φορολογικός μηχανισμός πρέπει να εξεταστεί σε μακρο και μικρο επίπεδο. Σε μακροοικονομικό επίπεδο, ο φορολογικός μηχανισμός περιλαμβάνει προβλέψεις, ρυθμίσεις και έλεγχο.
Η φορολογική πρόβλεψη χρησιμεύει ως βάση για την ανάπτυξη ενός προγράμματος κοινωνικής οικονομική ανάπτυξηχώρα, περιοχή, δήμος για ορισμένο χρονικό διάστημα. Χωρίς αξιόπιστα εργαλεία πρόβλεψης, είναι αδύνατο να αναπτυχθεί ένας αποτελεσματικός φόρος και δημοσιονομική πολιτικήχώρες. Η φορολογική πρόβλεψη σάς επιτρέπει να αιτιολογήσετε με μεγαλύτερη σαφήνεια τον όγκο των φορολογικών εσόδων σε διαφορετικά επίπεδα, να αξιολογήσετε προτάσεις για τη χρήση συγκεκριμένων φόρων, τους συντελεστές και τα οφέλη τους.
Στη διαδικασία της φορολογικής πρόβλεψης, ζητήματα ρύθμισης των φορολογικών σχέσεων μεταξύ του ομοσπονδιακού κέντρου και των υποκειμένων της Ομοσπονδίας, των υποκειμένων της Ομοσπονδίας και των περιφερειών, των πόλεων, δήμους. Ιδιαίτερα πολλά προβλήματα προκύπτουν στην κατανομή των φορολογικών εσόδων μεταξύ του ομοσπονδιακού κέντρου και των υποκειμένων της Ομοσπονδίας. Υπό τις συνθήκες ενός άκαμπτου συστήματος σχεδιασμού και διοικητικής διαχείρισης, ίσχυε η αρχή της μέγιστης συγκέντρωσης όλων των εισοδημάτων και της επακόλουθης αναδιανομής τους. Σε μια οικονομία της αγοράς, αυτή η αρχή των διαδημοσιονομικών σχέσεων είναι αναποτελεσματική.
Η εμπειρία των χωρών με ανεπτυγμένες οικονομίες αγοράς, η πρακτική των ρωσικών οικονομικών μετασχηματισμών στη δεκαετία του '90. δείχνει ότι η πιο ορθολογική κατανομή του εισοδήματος μεταξύ των προϋπολογισμών του κέντρου και των περιφερειών είναι σε αναλογία 50 προς 50. Βραχυπρόθεσμα, δεν χρειάζεται να γίνουν σημαντικές αλλαγές σε αυτό το ποσοστό. Και σε συνθήκες απομάκρυνσης από αυστηρές διοικητικές μεθόδους διαχείρισης, το κράτος φέρει σημαντικό βάρος δαπανών για την άμυνα, την υποστήριξη μεμονωμένων χωνευτηρίων, την εκπαίδευση και την επιστήμη, την οικολογία, τους κοινωνικούς και άλλους τομείς. Ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να αξιοποιηθούν ευέλικτα οι δυνατότητες των φόρων και, λαμβάνοντας υπόψη τη συγκεκριμένη κατάσταση, να αλλάξει η αναλογία των εσόδων των επιμέρους προϋπολογισμών. Για παράδειγμα, το 2001 σχεδιάζεται να αυξηθεί το μερίδιο του ομοσπονδιακού προϋπολογισμού στα φορολογικά έσοδα. Ο φορολογικός μηχανισμός θα πρέπει να σχηματίζει μια βέλτιστη λίστα ομοσπονδιακών, περιφερειακών και τοπικών φόρων, το επίπεδο των συντελεστών, τους συντελεστές κατανομής τους.
Ο έλεγχος κατέχει ιδιαίτερη θέση στον φορολογικό μηχανισμό. Ήδη στα πρώτα στάδια της εμφάνισης των φόρων, το κράτος δημιούργησε ένα σύστημα ελέγχου της είσπραξης των φόρων. Ο φορολογικός έλεγχος έχει σχεδιαστεί για να διασφαλίζει την πληρότητα των φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό. Πρέπει να είναι περιεκτικό, να διαπερνά όλα τα στάδια της αναπαραγωγής. Ένας σημαντικός στόχος του φορολογικού ελέγχου είναι η δημιουργία συνθηκών που εμποδίζουν τον φορολογούμενο να αποφύγει την καταβολή φόρων. Για τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας του φορολογικού ελέγχου, είναι πολύ σημαντικό να δημιουργηθεί ένα κατάλληλο ρυθμιστικό περιβάλλον - ένα κτηματολόγιο γης, ένα κτηματολόγιο ακινήτων, ένα πλήρες μητρώο φορολογούμενων.
Σημαντικός ρόλος έχει η οργάνωση του φορολογικού ελέγχου. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθόρισε τις μορφές του. Βάση είναι η εγγραφή του φορολογούμενου στην εφορία, η εκχώρηση αριθμού αναγνώρισης σε αυτόν. Ένας από τους κύριους κρίκους του φορολογικού ελέγχου είναι ο φορολογικός έλεγχος. Είναι απαραίτητο να δημιουργηθεί ένας αποτελεσματικός μηχανισμός για την είσπραξη των υποπληρωμένων φόρων, να εισαχθεί ένα σύστημα προστίμων και κυρώσεων για τη μη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία.
Σε μικρο επίπεδο, σημαντικό στοιχείο του φορολογικού μηχανισμού είναι ο φορολογικός σχεδιασμός, ο οποίος είναι απαραίτητος για τη βελτιστοποίηση των φορολογικών πληρωμών μιας επιχείρησης χωρίς να παραβιάζεται η ισχύουσα νομοθεσία. Στο πλαίσιο της υψηλής φορολογικής επιβάρυνσης, η βελτιστοποίηση των πληρωμών φόρων επιτρέπει στην εταιρεία να εντοπίζει χρηματοοικονομικά αποθεματικά και να τα χρησιμοποιεί πιο αποτελεσματικά.
Ο φορολογικός σχεδιασμός συνδέεται στενά με τα στοιχεία του φορολογικού μηχανισμού | και σε μακροοικονομικό επίπεδο, δεδομένου ότι οι οργανώσεις φορολογουμένων ασκούν φορολογική διαχείριση στο μακροοικονομικό περιβάλλον. Ειδικό αντικείμενο του φορολογικού σχεδιασμού είναι οι οικονομικές σχέσεις των φορολογουμένων με το κράτος που προκύπτουν κατά τη διαδικασία δημιουργίας εισοδήματος. προϋπολογισμού και υλοποιήθηκαν στις πληρωμές φόρων.
Λαμβάνοντας υπόψη τη συγκεκριμένη οικονομική κατάσταση, το κράτος μπορεί είτε να κάνει μερικές αλλαγές στο φορολογικό σύστημα είτε να το αλλάξει ριζικά, δηλαδή να προβεί σε φορολογική μεταρρύθμιση. Το τρέχον στάδιο είναι χαρακτηριστικό για τη Ρωσία με την εφαρμογή της φορολογικής μεταρρύθμισης. Βασικές αρχές του είναι η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης, η απλοποίηση του φορολογικού συστήματος, η βελτίωση της ποιότητας της διοίκησης και η εξίσωση των φορολογικών συνθηκών για όλους τους φορολογούμενους. Ως αποτέλεσμα, αναμένεται μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης κατά περισσότερο από 2% του ΑΕΠ, κατάργηση μέρους των λεγόμενων φόρων κύκλου εργασιών, εισαγωγή ενιαίου φορολογικού συντελεστή στο προσωπικό εισόδημα, μείωση της φορολογητέας βάσης εξαιρουμένων δαπανών όπως η πληρωμή ιατρική περίθαλψη, εκπαίδευση στην τριτοβάθμια και δευτεροβάθμια εκπαίδευση Εκπαιδευτικά ιδρύματα, η εισαγωγή ενιαίου κοινωνικού φόρου με οπισθοδρομική κλίμακα δεδουλευμένων. Η φορολογική μεταρρύθμιση θα πρέπει να προωθήσει την οικονομική ανάπτυξη και την ανάπτυξη των επιχειρήσεων.
Ο φορολογικός μηχανισμός στη Ρωσία ρυθμίζεται από πολλούς νομοθετικούς κανόνες που ορίζονται στο Σύνταγμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στα Τελωνεία, στα Νερά, στη Γη και σε άλλους κώδικες και νομοθετικές πράξεις. Η κύρια κανονιστική πράξη πρέπει να είναι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι αυτός που μπορεί να εναρμονίσει τη σχέση μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων, να εξασφαλίσει τη σταθερότητα του φορολογικού συστήματος και να δώσει μια ενιαία ερμηνεία συγκεκριμένων φορολογικών καταστάσεων. Με την υιοθέτηση του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι συχνές, συχνά αδικαιολόγητες, αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία που παρατηρούνται στη ρωσική πρακτική θα πρέπει να βυθιστούν στη λήθη.
Τα κύρια μέσα αναδιανομής του εισοδήματος και τα σημαντικότερα όργανα κρατικής ρύθμισης της οικονομίας και της οικονομικής πολιτικής είναι ο προϋπολογισμός και οι φόροι. Πρόκειται για κατηγορίες στενά συνδεδεμένες, επομένως συχνά μιλούν για φορολογική (δημοσιονομική) πολιτική.
Οι κύριοι μοχλοί της φορολογικής πολιτικής του κράτους είναι οι αλλαγές στους φορολογικούς συντελεστές, τη φορολογική βάση, τα είδη φόρων, την ποσότητα τους, το ύψος των κρατικών δαπανών ή τις κατευθύνσεις τους σύμφωνα με τους συγκεκριμένους στόχους της κοινωνίας.
Η φορολογική πολιτική είναι ένα σύστημα ρύθμισης της οικονομίας μέσω αλλαγών στις κρατικές δαπάνες και στους φόρους. Οι φόροι και οι κρατικές δαπάνες είναι τα κύρια μέσα της δημοσιονομικής πολιτικής. Η δημοσιονομική πολιτική μπορεί να επηρεάσει ευεργετικά και αρκετά οδυνηρά τη σταθερότητα της εθνικής οικονομίας.
Ανάμεσα στα πολυάριθμα καθήκοντα της φορολογικής πολιτικής που αποτελούν το λεγόμενο δέντρο των στόχων, τα κυριότερα είναι: η βιώσιμη ανάπτυξη του εθνικού εισοδήματος, ο μέτριος πληθωρισμός, η πλήρης απασχόληση και η εξομάλυνση των κυκλικών διακυμάνσεων στην οικονομία.
Τα εργαλεία φορολογικής πολιτικής περιλαμβάνουν: χειραγώγηση διάφοροι τύποιφόρους και φορολογικούς συντελεστές, επιπλέον, πληρωμές μεταβιβάσεων και άλλα είδη κρατικών δαπανών.
Το σημαντικότερο ολοκληρωμένο εργαλείο και δείκτης της αποτελεσματικότητας της φορολογικής πολιτικής είναι ο κρατικός προϋπολογισμός, ο οποίος συνδυάζει φόρους και δαπάνες σε έναν ενιαίο μηχανισμό.
Το κράτος, πρώτον, εισπράττει χρήματα μέσω φόρων και δεύτερον, τα ξοδεύει σύμφωνα με τα στοιχεία του προϋπολογισμού. Και ο πρώτος και ο δεύτερος είναι ισχυροί μοχλοί, η χρήση των οποίων μπορεί να οδηγήσει τόσο στην ευημερία της χώρας όσο και σε μια βαθιά παρατεταμένη κρίση.
Ο κρατικός προϋπολογισμός βασίζεται στην αναλογία εσόδων και δαπανών:
- Το δημοσιονομικό έλλειμμα είναι η υπέρβαση των δαπανών σε σχέση με το εισόδημα.
- Το πλεόνασμα του προϋπολογισμού είναι η υπέρβαση του εισοδήματος έναντι των δαπανών.
Οι λόγοι του δημοσιονομικού ελλείμματος: η μείωση της παραγωγής, η απελευθέρωση «άδειου» χρήματος, σημαντικά κοινωνικά προγράμματα, ο αυξανόμενος ρόλος του κράτους σε διάφορους τομείς της ζωής, η επέκταση των οικονομικών και κοινωνικών λειτουργιών του.
Τρόποι κάλυψης του δημοσιονομικού ελλείμματος:
- κρατικά δάνεια,
- αυστηρότερη φορολογία,
- η παραγωγή του χρήματος είναι τιμωρία.
Επί του παρόντος, η σήμανση δεν σημαίνει εκτύπωση χρήματος, καθώς αυτό συμβάλλει στον πληθωρισμό, αλλά πραγματοποιείται μέσω της δημιουργίας αποθεματικών από τις εμπορικές τράπεζες.
Είδη φορολογικής πολιτικής
Πρωταρχικό καθήκον του δημόσιου τομέα είναι η σταθεροποίηση της οικονομίας, η οποία εφαρμόζεται, κατά κανόνα, μέσω της δημοσιονομικής πολιτικής, δηλ. μέσω της χειραγώγησης των δημοσίων δαπανών και της φορολογίας με σκοπό την αύξηση της παραγωγής, της απασχόλησης και τη μείωση του πληθωρισμού.
Διακριτική φορολογική πολιτική - συνειδητή ρύθμιση από το κράτος του επιπέδου φορολογίας και δημοσίων δαπανών προκειμένου να επηρεαστεί ο πραγματικός όγκος της εθνικής παραγωγής, η απασχόληση, ο πληθωρισμός. Με τη διακριτική δημοσιονομική πολιτική, προκειμένου να τονωθεί η συνολική ζήτηση κατά τη διάρκεια μιας ύφεσης, δημιουργείται σκόπιμα έλλειμμα του κρατικού προϋπολογισμού αυξάνοντας τις κρατικές δαπάνες ή μειώνοντας τη φορολογία. Κατά την περίοδο ανάκαμψης δημιουργείται δημοσιονομικό πλεόνασμα.
Μη διακριτική φορολογική πολιτική - περιλαμβάνει τη χρήση αυτόματων σταθεροποιητών, οι οποίοι, χωρίς συχνή παρέμβαση, ανταποκρίνονται στις αλλαγές της μακροοικονομικής κατάστασης. Οι κύριοι ενσωματωμένοι σταθεροποιητές περιλαμβάνουν τη μεταβολή των φορολογικών εσόδων σε διαφορετικές περιόδους του οικονομικού κύκλου. Ταυτόχρονα, οι φορολογικοί συντελεστές ισχύουν για μεγάλο χρονικό διάστημα χωρίς να μεταβάλλεται η αξία τους. Επομένως, κατά την περίοδο ανάκαμψης, τα φορολογικά έσοδα αυξάνονται αυτόματα, γεγονός που μειώνει την αγοραστική δύναμη του πληθυσμού και περιορίζει την οικονομική ανάπτυξη. Οι ενσωματωμένοι σταθεροποιητές περιλαμβάνουν επίσης επιδόματα ανεργίας, κοινωνικές παροχές, προγράμματα στήριξης των φτωχών.
κατάθεση προστίμου είσπραξης φορολογικού πράκτορα
Η λέξη "πολιτική" έχει πολλές σημασίες στα ρωσικά, εκ των οποίων, αναφερόμενος ειδικά στη φορολογική σφαίρα, ο πιο ακριβής ορισμός της πολιτικής θα πρέπει να αναγνωριστεί ως "η τέχνη του ελεγχόμενη από την κυβέρνηση". Αντίστοιχα, η φορολογική πολιτική νοείται ως η «τέχνη της φορολογικής διαχείρισης», όπου αντικείμενο διαχείρισης είναι το κράτος και άμεσο αντικείμενο διαχείρισης είναι οι φόροι, το φορολογικό σύστημα.
Φορολογική πολιτική- αυτό είναι ένα σύμπλεγμα νομικών ενεργειών των αρχών και της διοίκησης, το οποίο καθορίζει τη στοχευμένη εφαρμογή των φορολογικών νόμων. Κατά την εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής, οι νομικοί κανόνες που θεσπίζονται από το νόμο εφαρμόζονται στη ρύθμιση, τον προγραμματισμό και τον έλεγχο των κρατικών εσόδων που παράγονται με τη φορολογική μέθοδο. Μια οικονομικά υγιής φορολογική πολιτική στοχεύει στη βελτιστοποίηση της συγκέντρωσης των κεφαλαίων μέσω του φορολογικού συστήματος.
Η φορολογική πολιτική ως σύνολο επιστημονικά έγκυρων και οικονομικά εφικτών τακτικών και στρατηγικών νομικών ενεργειών των αρχών και της διοίκησης είναι σε θέση να καλύψει τις ανάγκες αναπαραγωγής και ανάπτυξης του κοινωνικού πλούτου. Το σημείο εκκίνησης στην εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής δεν είναι μόνο η διασφάλιση της νομικής διαδικασίας είσπραξης των φορολογικών πληρωμών από τους φορολογούμενους, αλλά και η διεξαγωγή συνολικής αξιολόγησης των οικονομικών σχέσεων που αναπτύσσονται υπό την επίδραση της φορολογίας. Κατά συνέπεια, η φορολογική πολιτική δεν είναι αυτόματη εφαρμογή των προδιαγραφών των φορολογικών νόμων, αλλά βελτίωσή τους.
1. Οικονομικά καθήκοντα, όπως η τόνωση της οικονομικής ανάπτυξης, η υπέρβαση των πληθωριστικών διαδικασιών, η μείωση του δημοσιονομικού ελλείμματος, η εξισορρόπηση του μεγέθους των προϋπολογισμών διαφορετικών επιπέδων κ.λπ.
2. Κοινωνικά καθήκοντα. εξασφάλιση της απασχόλησης του πληθυσμού, τόνωση της αύξησης των εισοδημάτων και του βιοτικού επιπέδου του πληθυσμού, αναδιανομή του εθνικού εισοδήματος προς το συμφέρον των λιγότερο προστατευόμενων τμημάτων του πληθυσμού·
3. Καθήκοντα βελτιστοποίησης των φοροαπαλλαγών, π.χ. την επίτευξη ισοτιμίας μεταξύ δημοσίων, εταιρικών και προσωπικών συμφερόντων στον τομέα της φορολογίας.
Η εφαρμογή της φορολογικής πολιτικής πραγματοποιείται μέσω του φορολογικού μηχανισμού, ο οποίος είναι ένα σύνολο μορφών και μεθόδων φορολογικών σχέσεων μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων.
Κατά την άσκηση φορολογικής πολιτικής, το κράτος θα πρέπει να επιδιώκει τους ακόλουθους στόχους:
δημοσιονομικός- κινητοποίηση μέρους του παραγόμενου εθνικού εισοδήματος στις περιφέρειες στο δημοσιονομικό σύστημα και εκτός προϋπολογισμού για τη χρηματοδότηση εθνικών, περιφερειακών και τοπικών προγραμμάτων κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης.
οικονομικός- στοχευμένες επιπτώσεις στην οικονομία μέσω του φορολογικού μηχανισμού για την πραγματοποίηση διαρθρωτικών αλλαγών στην κοινωνική αναπαραγωγή, την αναδιανομή του εθνικού εισοδήματος και του ΑΕΠ σε εδαφικό, τομεακό και κοινωνικό πλαίσιο, τη ρύθμιση της προσφοράς και της ζήτησης, την τόνωση των επιχειρηματικών και επενδυτικών δραστηριοτήτων στις περιοχές της Ρωσική Ομοσπονδία;
κοινωνικός- Σχετική εξάλειψη ή εξομάλυνση της ανισότητας στα εισοδηματικά επίπεδα του πληθυσμού ανά ομάδες και μεταξύ περιφερειών μέσω ενός προοδευτικού συστήματος φορολογίας, της παροχής φορολογικών πλεονεκτημάτων και προνομίων σε πολίτες μεγάλου και χαμηλού εισοδήματος, ανάπηρους και συμμετέχοντες σε στρατιωτικές εκδηλώσεις.
οικολογικός- ασφάλεια περιβάλλονκαι ορθολογική χρήση των φυσικών πόρων με την ενίσχυση του ρόλου των περιβαλλοντικών φόρων και κυρώσεων τόσο για μεμονωμένες επιχειρήσεις όσο και για περιοχές όπου επιτρέπεται η υπέρβαση των ανώτατων επιτρεπόμενων προτύπων για τις εκπομπές ρύπων στην ατμόσφαιρα και δεν λαμβάνονται αποτελεσματικά μέτρα για τη βελτίωση της περιβαλλοντικής κατάστασης στα εδάφη τους·
έλεγχος- με τη διενέργεια επιτόπιων και επιτραπέζιων ελέγχων, όταν επιτυγχάνεται όχι μόνο αύξηση των φορολογικών εσόδων στους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων, αλλά και συμμόρφωση με τη φορολογική πειθαρχία. Οι πληροφορίες που λαμβάνονται από τις φορολογικές αρχές χρησιμοποιούνται από το κράτος για τη λήψη επιχειρησιακών, τακτικών και στρατηγικών αποφάσεων στον τομέα του σχεδιασμού τόσο των ίδιων των φόρων όσο και στον τομέα της κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης των εδαφών και της χώρας συνολικά.
Διεθνές- ενίσχυση των οικονομικών δεσμών με άλλες χώρες μέσω της σύναψης διμερών και πολυμερών συμφωνιών για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας, τη μείωση των εμπορικών τελωνειακών δασμών και την εναρμόνιση των φορολογικών συστημάτων.
Υπάρχουν, κατά κανόνα, τρεις τύποι κρατικής φορολογικής πολιτικής.
Ο πρώτος τύπος πολιτικής μέγιστων φόρων, χαρακτηρίζεται από την αρχή «πάρε ό,τι είναι δυνατό». Ταυτόχρονα, το κράτος προετοιμάζεται για μια «φορολογική παγίδα», όταν οι αυξήσεις φόρων δεν συνοδεύονται από αύξηση του εισοδήματος. Επομένως, αυτή η πολιτική ασκείται από το κράτος, κατά κανόνα, σε περιπτώσεις έκτακτης ανάγκης, όπως μια οικονομική κρίση ή η διεξαγωγή εχθροπραξιών.
Το δεύτερο είδος είναι μια πολιτική λογικών φόρων, η οποία προωθεί την ανάπτυξη της επιχειρηματικότητας, αλλά μειώνει το ύψος των κοινωνικών εγγυήσεων.
Το τρίτο είδος είναι μια φορολογική πολιτική που προβλέπει αρκετά υψηλό επίπεδο φορολογίας, αλλά με σημαντική κοινωνική προστασία του πληθυσμού. Τα φορολογικά έσοδα χρησιμοποιούνται για την αύξηση των κοινωνικών ταμείων. Το μειονέκτημα μιας τέτοιας πολιτικής είναι ότι προκαλεί πληθωρισμό.
Σε μια ανεπτυγμένη οικονομία, όλα τα είδη φορολογικής πολιτικής συνδυάζονται με επιτυχία. Στη Ρωσική Ομοσπονδία, από την αρχή των οικονομικών μεταρρυθμίσεων, άρχισε να εφαρμόζεται ο πρώτος τύπος φορολογικής πολιτικής. Ωστόσο, δεν υπήρχαν τότε οικονομικές, κοινωνικές και πολιτικές προϋποθέσεις για μια πολιτική ανώτατων φόρων, με αποτέλεσμα μια τέτοια πολιτική να οδηγήσει σε πτώση των ρυθμών αύξησης της παραγωγής στους τομείς της οικονομίας, εκτεταμένη φοροδιαφυγή, αύξηση σε χρέη και αμοιβαίες μη πληρωμές επιχειρηματικών οντοτήτων.
Προκειμένου να ξεπεραστούν οι αρνητικές συνέπειες της επίδρασης των φόρων στην ανάπτυξη της οικονομίας, προέκυψε μια αντικειμενική ανάγκη να συνεχιστεί η φορολογική μεταρρύθμιση, έκφραση της οποίας ήταν ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι φορολογικές μεταρρυθμίσεις που προβλέπει στοχεύουν στη σταδιακή εφαρμογή του δεύτερου τύπου φορολογικής πολιτικής. Τα κύρια καθήκοντα που πρέπει να επιλυθούν μέσω της φορολογικής μεταρρύθμισης είναι η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης, η απλούστευση του φορολογικού συστήματος, η αύξηση του επιπέδου διοίκησης και η δημιουργία ίσων συνθηκών για όλους τους φορολογούμενους.
Η Ρωσία χαρακτηρίζεται από τον πρώτο τύπο φορολογικής πολιτικής σε συνδυασμό με τον τρίτο.
Έτσι, η διαμόρφωση της φορολογικής πολιτικής βασίζεται σε δύο αμοιβαία συνδεδεμένες μεθοδολογικές προϋποθέσεις: α) τη χρήση των πληρωμών φόρων για τη διαμόρφωση της πλευράς των εσόδων των προϋπολογισμών διαφόρων επιπέδων και την επίλυση των δημοσιονομικών προβλημάτων του κράτους. β) τη χρήση φορολογικού μέσου ως έμμεσης μεθόδου ρύθμισης της οικονομικής δραστηριότητας.
Η διαμόρφωση της φορολογικής πολιτικής θα πρέπει να βασίζεται στις ακόλουθες αρχές:
Σταθερότητα του φορολογικού συστήματος.
Ισότητα της φορολογικής επιβάρυνσης για διαφορετικές κατηγορίες πληρωτών με ίσα επίπεδα εισοδήματος.
Ίσες φορολογικές συνθήκες για επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στην παραγωγή και καταναλωτές.
Οι κύριες κατευθύνσεις της φορολογικής πολιτικής θα πρέπει να προέρχονται όχι μόνο από την κεντρική λειτουργία των φόρων - την αναπλήρωση του κρατικού ταμείου. Δεν πρέπει να ξεχνάμε ότι οι φόροι είναι το σημαντικότερο οικονομικό μέσο για την τόνωση και τη ρύθμιση της παραγωγής και την παροχή κοινωνικών εγγυήσεων. Χρησιμοποιώντας τη διαφοροποίηση των συντελεστών και την παροχή παροχών, μέσω του συστήματος αναδιανομής του εισοδήματος με τη βοήθεια φόρων, είναι δυνατό και απαραίτητο να εξασφαλιστεί μια λογική αναδιάρθρωση της παραγωγής προς όφελος των βιομηχανιών που εξυπηρετούν πρωτίστως την ικανοποίηση των ζωτικών αναγκών των πληθυσμό, και ήδη σε αυτή τη βάση - να αναπληρώσει το κρατικό ταμείο.
Σύνταγμα Ρωσική Ομοσπονδία(ρήτρα «β» μέρος 1 του άρθρου 114) εδραίωσε την αρχή της ενιαίας χρηματοοικονομικής πολιτικής. Η φορολογική πολιτική αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της χρηματοοικονομικής πολιτικής και μέσο κρατικής ρύθμισης των κοινωνικοοικονομικών διαδικασιών στην κοινωνία. Στην πρώτη περίπτωση, μέσω του φορολογικού μηχανισμού, το κράτος ρυθμίζει τον σχηματισμό ιδίων κεφαλαίων των οικονομικών φορέων (κέρδη, αποσβέσεις), τα κεντρικά του κεφάλαια χρηματοοικονομικών πόρων και εισοδημάτων του πληθυσμού. Εδώ πραγματοποιείται η δημοσιονομική (διανεμητική) λειτουργία των φόρων.
Στη δεύτερη περίπτωση, οι φόροι χρησιμοποιούνται ως εργαλείο για να επηρεάσουν τις συνθήκες και τους παράγοντες κοινωνικής αναπαραγωγής. Με αυτή την ιδιότητα, οι φόροι πραγματοποιούν τη ρυθμιστική τους λειτουργία και διαμορφώνουν έτσι τον μηχανισμό φορολογικής ρύθμισης της οικονομίας. Τα όργανα του μηχανισμού φορολογικής ρύθμισης είναι ορισμένες κατηγορίες πληρωτών που απαλλάσσονται από την καταβολή του φόρου (τέλος) και τα στοιχεία του φόρου - το αντικείμενο της φορολογίας, η φορολογική βάση, ο φορολογικός συντελεστής.
Μια φορολογική πολιτική που ασκείται με το βλέμμα στο μέλλον είναι φορολογική στρατηγική και αυτή τη στιγμή είναι φορολογική τακτική. Η τακτική και η στρατηγική είναι αδιαχώριστες εάν το κράτος επιδιώκει να εναρμονίσει τα δημόσια, εταιρικά και προσωπικά οικονομικά συμφέροντα. Συχνά, τα τακτικά βήματα που κάνει η κυβέρνηση για τον συντονισμό της φορολογίας αυτή τη στιγμή δεν δικαιολογούνται οικονομικά.
Εισαγωγή
Κάθε κράτος χρειάζεται κεφάλαια για να εκτελέσει τις λειτουργίες του. Χρήματα. Η πηγή αυτών των οικονομικών πόρων μπορεί να είναι μόνο τα κεφάλαια που συλλέγει η κυβέρνηση από φυσικά και νομικά πρόσωπα.
Αυτά τα υποχρεωτικά τέλη, που εφαρμόζονται από το κράτος βάσει της κρατικής νομοθεσίας, είναι φόροι.
Με αυτόν τον τρόπο οι φόροι εκφράζουν την υποχρέωση όλων των νομικών και φυσικών προσώπων που λαμβάνουν εισόδημα να συμμετέχουν στη διαμόρφωση των κρατικών οικονομικών πόρων. Επομένως, οι φόροι είναι ο πιο σημαντικός σύνδεσμοςοικονομική πολιτική του κράτους στις σύγχρονες συνθήκες.
Σημαντική θέση δίνεται στους φόρους ως οικονομικός μοχλός με τον οποίο το κράτος επηρεάζει την οικονομία της αγοράς. Σε μια οικονομία της αγοράς, κάθε κράτος χρησιμοποιεί ευρέως τη φορολογική πολιτική ως ορισμένο ρυθμιστή των επιπτώσεων στα αρνητικά φαινόμενα της αγοράς. Οι φόροι, όπως και ολόκληρο το φορολογικό σύστημα, είναι ένα ισχυρό εργαλείο για τη διαχείριση της οικονομίας σε ένα περιβάλλον αγοράς.
Η εφαρμογή των φόρων είναι μία από τις οικονομικές μεθόδους διαχείρισης και διασφάλισης της σχέσης των εθνικών συμφερόντων με τα εμπορικά συμφέροντα των επιχειρηματιών, των επιχειρήσεων, ανεξαρτήτως τμηματικής υπαγωγής, μορφών ιδιοκτησίας και οργανωτικής και νομικής μορφής της επιχείρησης. Με τη βοήθεια των φόρων καθορίζεται η σχέση των επιχειρηματικών φορέων με κρατικούς και τοπικούς προϋπολογισμούς, με τράπεζες, καθώς και με ανώτερους οργανισμούς. Με τη βοήθεια των φόρων, ρυθμίζεται η εξωτερική οικονομική δραστηριότητα των φορολογουμένων, συμπεριλαμβανομένης της προσέλκυσης ξένων επενδύσεων με την παροχή φορολογικών κινήτρων στους επενδυτές.
Στο πλαίσιο της μετάβασης από τις διοικητικές-οδηγητικές μεθόδους διαχείρισης στις οικονομικές, αυξάνεται κατακόρυφα ο ρόλος και η σημασία των φόρων ως ρυθμιστή της οικονομίας της αγοράς, ενθαρρύνοντας και αναπτύσσοντας τομείς προτεραιότητας της εθνικής οικονομίας παρέχοντάς τους φορολογικά οφέλη. Ένα κράτος που εφαρμόζει μια αρμόδια φορολογική πολιτική έχει τη δυνατότητα να αναπτύξει βιομηχανίες υψηλής τεχνολογίας και να ρευστοποιήσει μη κερδοφόρες επιχειρήσεις.
Μέσω των φόρων, το κράτος επηρεάζει ορισμένες κοινωνικές διαδικασίες, εκτελεί λειτουργίες ελέγχου, ενεργεί ως εγγυητής του συνταγματικού δικαίου.
Το φορολογικό σύστημα στη Ρωσική Ομοσπονδία άρχισε να δημιουργείται το 1991, όταν εγκρίθηκε μια δέσμη νομοσχεδίων για το φορολογικό σύστημα τον Δεκέμβριο. Μεταξύ αυτών είναι ο νόμος "Σχετικά με τις θεμελιώδεις αρχές του φορολογικού συστήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία", "Σχετικά με το φόρο κερδών επιχειρήσεων και οργανισμών", "Σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας" και άλλοι. Αυτοί οι νόμοι καθιέρωσαν έναν κατάλογο φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που έλαβε το ρωσικό δημοσιονομικό σύστημα, καθόρισαν τις κατηγορίες των φορολογουμένων, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις τους, καθώς και τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των φορολογικών αρχών. Μέχρι σήμερα, ορισμένοι από αυτούς τους νόμους έχουν τροποποιηθεί και συμπληρωθεί, ορισμένοι από αυτούς έχουν καταστεί άκυροι λόγω της έναρξης ισχύος του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μέρη I και II).
1. Φορολογικό σύστημα: καθήκοντα, στοιχεία, αρχές
Το σύνολο των φόρων, τελών, δασμών και άλλων πληρωμών που εισπράττονται σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία αποτελούν το φορολογικό σύστημα του κράτους, το οποίο είναι ο σημαντικότερος μηχανισμός του συστήματος κρατικής ρύθμισης της οικονομίας.
Τα φορολογικά συστήματα των αναπτυγμένων χωρών διαμορφώνονται υπό την επίδραση διαφόρων οικονομικών, πολιτικών και κοινωνικών συνθηκών. Τα φορολογικά συστήματα διαφέρουν ως προς το σύνολο, τη δομή, τις μεθόδους είσπραξης, τους φορολογικούς συντελεστές, τις δημοσιονομικές εξουσίες διαφορετικών επιπέδων διακυβέρνησης κ.λπ.
Τα καθήκοντα του φορολογικού συστήματος είναι να παρέχει στο κράτος οικονομικούς πόρους μέσω της αναδιανομής του εθνικού εισοδήματος. αντιμετώπιση της μείωσης της παραγωγής, δημιουργία ευνοϊκών συνθηκών για την ανάπτυξη της επιχειρηματικότητας· υλοποίηση κοινωνικών προγραμμάτων.
Η κύρια λειτουργία του φορολογικού συστήματος είναι η δημοσιονομική (ο σχηματισμός του εισοδηματικού μέρους του κρατικού προϋπολογισμού). Υπάρχουν όμως και άλλες λειτουργίες - η αποδυνάμωση της διαφοροποίησης της κοινωνίας από το εισόδημα. επίπτωση στη δομή και τον όγκο της παραγωγής μέσω του μηχανισμού προσφοράς και ζήτησης· τόνωση της επιστημονικής και τεχνολογικής προόδου· ρύθμιση της ξένης οικονομικής δραστηριότητας.
Η αποτελεσματικότητα του φορολογικού συστήματος καθορίζεται από δύο παράγοντες:
1.Πληρότητα προσδιορισμού των πηγών για τη φορολόγηση τους.
2.Ελαχιστοποίηση του κόστους είσπραξης φόρων.
Ως αποτελεσματικότητα του φορολογικού συστήματος ορίζεται το καθαρό εισόδημα του κράτους από φόρους, δηλ. ως η διαφορά μεταξύ εισπραχθέντων φόρων και εξόδων είσπραξης. Ο βαθμός επίδρασης ολόκληρου του φορολογικού συστήματος στην οικονομική κατάσταση εξαρτάται από το ειδικό βάρος σε αυτό ορισμένων τύπων φόρων με διαφορετική ελαστικότητα, καθώς και από το επίπεδο των φορολογικών συντελεστών.
Υπάρχουν τρεις τύποι φορολογικών συστημάτων: παγκόσμιο, διαφοροποιημένο και μικτό.
Στο παγκόσμιο φορολογικό σύστημα, όλα τα εισοδήματα φυσικών και νομικών προσώπων φορολογούνται εξίσου. Ένα τέτοιο σύστημα διευκολύνει τον υπολογισμό των φόρων και απλοποιεί τον προγραμματισμό των οικονομικών αποτελεσμάτων για τους επιχειρηματίες. Το παγκόσμιο φορολογικό σύστημα χρησιμοποιείται ευρύτερα στις δυτικές χώρες. Σύμφωνα με ένα διαφοροποιημένο σύστημα, όλα τα εισοδήματα χωρίζονται σε ομάδες ανάλογα με την πηγή είσπραξής τους (ενεργό και παθητικό εισόδημα), στις οποίες εφαρμόζονται διαφορετικοί συντελεστές. Σε ένα μικτό σύστημα, υπάρχουν στοιχεία ενός παγκόσμιου και διαφοροποιημένου συστήματος.
Ένα παράδειγμα της μετάβασης από ένα παγκόσμιο σε ένα διαφοροποιημένο φορολογικό σύστημα είναι η διαδικασία βελτίωσης του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο από το 1991 έχει μετατραπεί από παγκόσμιο σύστημα, μέσω μικτού (φόρος εισοδήματος), σε διαφοροποιημένο ( φόρος στο προσωπικό εισόδημα).
Εξετάστε πρώτα τις λεγόμενες βασικές, θεμελιώδεις αρχές της φορολογίας.
Ας ξεκινήσουμε με τρεις βασικές αρχές που υπάρχουν σύγχρονες μορφέςφόρος: βεβαιότητα, αποτελεσματικότητα, δικαιοσύνη.
Η βεβαιότητα, κατά την κατανόηση του Smith, σήμαινε το γεγονός ότι κάθε φόρος έπρεπε να ανακοινώνεται δημόσια εκ των προτέρων σχετικά με:
1.Πρόσωπα που πρέπει να πληρώσουν αυτόν τον φόρο·
2.Το πρόσωπο ή το ίδρυμα στο οποίο ή στον οποίο θα καταβληθεί αυτός ο φόρος·
.Η περίοδος κατά την οποία ή πριν από την οποία πρέπει να καταβληθεί αυτός ο φόρος·
.Η σταθερή βεβαιότητα του ποσού (ή του ποσοστού εισοδήματος/πλούτου) που ο φορολογούμενος πρέπει να πληρώσει ως φόρο.
Αποτελεσματικότητα σημαίνει ελαχιστοποίηση για τον φορολογούμενο κάθε πρόσθετου κόστους χρόνου, εργασίας και χρήματος σε σχέση με την εκπλήρωση της υποχρέωσής του να πληρώσει φόρο. Κατά την ερμηνεία του Smith, αυτές είναι οι αρχές 3 και 4 (η ευκολία του χρόνου και του τόπου πληρωμής του φόρου και το ελάχιστο πρόσθετο κόστος για τον φορολογούμενο).
Πράγματι, οι αρχές εκείνη την εποχή έκαναν συχνά κατάχρηση της εισαγωγής ειδικών περιορισμών και όρων για την πληρωμή φόρων, οι οποίες είχαν αρνητικό αντίκτυπο στην ευημερία των φορολογουμένων (απαιτήσεις πληρωμής φόρων σε ακατάλληλο χρόνο και τόπο, προϋποθέσεις πληρωμής φόρων μόνο μέσω φορολογικών αγροτών κ.λπ.).
Επί του παρόντος, η αρχή της αποτελεσματικότητας πρέπει να γίνει κατανοητή πολύ ευρύτερα.
Πρώτον, όχι μόνο τα έξοδα του κράτους για είσπραξη φόρων, αλλά και τα έξοδα των φορολογουμένων για την εφαρμογή τέτοιων πρόσθετων φορολογικών δασμών όπως η διατήρηση φορολογική λογιστικήκαι υποβολή φορολογικών δηλώσεων. Στην εποχή του Smith, αυτά τα κόστη για τους πολίτες ήταν ελάχιστα, αλλά στα σύγχρονα φορολογικά συστήματα, το κόστος για τους πολίτες και τις επιχειρήσεις για την εκπλήρωση αυτών των ευθυνών είναι πολύ σημαντικό και μερικές φορές ανέρχεται σε ποσά συγκρίσιμα με το ποσό του ίδιου του φόρου. Στις περισσότερες δυτικές χώρες, τέτοιες δαπάνες για τους φορολογούμενους έχουν αναγνωριστεί εδώ και καιρό (συμπεριλαμβανομένου του δικαιώματος του φορολογούμενου να τις συμπεριλάβει ως έξοδα κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος) και ελέγχονται αυστηρά.
Δεύτερον, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το κόστος των φορολογικών αρχών σε σχέση με την είσπραξη φόρων από αυτές αυξάνεται επίσης συνεχώς λόγω της περιπλοκής της φορολογικής νομοθεσίας, της αύξησης του κόστους διατήρησης του φορολογικού ελέγχου, της αύξησης του αριθμού των φόρων των εργαζομένων και ο εξοπλισμός των φορολογικών αρχών με όλο και πιο υψηλής τεχνολογίας και ακριβότερο δαπανηρό τεχνικά μέσακαι εξοπλισμός.
Κάτω από τη δικαιοσύνη του φόρου, ο Smith κατάλαβε τη δίκαιη κατανομή του βάρους του φόρου μεταξύ όλων των πληρωτών του. Πριν από αυτόν, μια τέτοια ομοιομορφία μερικές φορές ερμηνευόταν ως αριθμητική ισότητα ως προς το ποσό του φόρου που επιβάλλεται σε κάθε πολίτη. Το πλεονέκτημα του Smith είναι ότι πρότεινε να θεωρηθεί ως φορολογική δικαιοσύνη η αναλογία του φόρου που επιβάλλεται σε κάθε πολίτη με το μέγεθος του εισοδήματός του. Εισήγαγε δηλαδή κατά κανόνα την αναλογική φορολογία. Τότε, αυτό ήταν ένα μεγάλο βήμα προς τα εμπρός, γιατί με τους φόρους που επικρατούσαν τότε στα βασικά αγαθά (αλάτι, ζάχαρη, ψωμί κ.λπ.), οι χαμηλού εισοδήματος δικαιούχοι πλήρωναν δυσανάλογο μερίδιο του εισοδήματός τους σε αυτούς τους φόρους σε σύγκριση με τους πιο εύπορους πολίτες , στα έσοδα των οποίων η δαπάνη για τα φορολογητέα αυτά προϊόντα κατείχε σχετικά μικρή θέση. Σήμερα, η ιδέα της «φορολογικής δικαιοσύνης» έχει προχωρήσει πολύ περισσότερο - προς την προοδευτικότητα στη φορολογία, στην οποία οι αποδέκτες υψηλότερων εισοδημάτων πρέπει να πληρώνουν ένα σχετικά μεγάλο μερίδιο από αυτά σε φόρους.
Εκτός από αυτά τα πρότυπα που έχουν ήδη γίνει κλασικά, η σύγχρονη πρακτική της φορολογίας έχει αναπτύξει μια σειρά από εξίσου σημαντικές αρχές, οι οποίες στην πράξη εκφράζονται με τη μορφή των λεγόμενων απαγορεύσεων. Μεταξύ αυτών είναι τα ακόλουθα:
). Απαγόρευση εισαγωγής φόρου χωρίς νόμο.
). Απαγόρευση διπλής φορολογίας;
). Απαγόρευση φορολογίας συντελεστών παραγωγής.
). Απαγόρευση αδικαιολόγητων φορολογικών διακρίσεων.
Η πρώτη αρχή (απαγόρευση) είναι εξαιρετικά απλή: απαγορεύει στην κυβέρνηση να επιβάλλει φόρους εν αγνοία και παρά τη θέληση του λαού. Στην πραγματικότητα, κάτω από αυτό το σύνθημα όλα αστικές επαναστάσεις, και επί του παρόντος, σε κάθε σύγχρονο κράτος, οποιαδήποτε φορολογία πρέπει απαραίτητα να εγκρίνεται από τους εκπροσώπους των πολιτών στο νομοθετικό σώμα (στο κοινοβούλιο).
Η επόμενη αρχή (απαγόρευση) αφορά την κατάσταση κατά την οποία το ίδιο αντικείμενο για την ίδια περίοδο αναφοράς μπορεί να υπόκειται σε πανομοιότυπη φορολογία περισσότερες από μία φορές (τη λεγόμενη νόμιμη διπλή φορολόγηση). Αυτή η κατάσταση είναι κοινή στο σημερινό περίπλοκο σύστημα φορολογίας, στο οποίο οι αρχές διαφορετικά κράτηή διαφορετικά επίπεδα διακυβέρνησης στην ίδια πολιτεία απολαμβάνουν διευρυμένα (επικαλυπτόμενα) φορολογικά δικαιώματα.
Εξαιρετικής σημασίας είναι η αρχή (απαγόρευση) της φορολόγησης των βασικών συντελεστών παραγωγής. Αυτοί οι παράγοντες περιλαμβάνουν την εργασία και το κεφάλαιο. Δεδομένου ότι η απαγόρευση αυτή είναι οικονομικής φύσης, δεν κατοχυρώνεται με κανέναν τρόπο σε νομοθετικά έγγραφα. Ωστόσο, αυτό δεν εμποδίζει τις αρχές όλων των επαρκώς ανεπτυγμένων χωρών να το ακολουθήσουν τόσο αυστηρά σαν να ήταν αναγνωρισμένο σε επίπεδο συνταγματικού δικαίου. Στην πραγματικότητα, όλη η φορολογική νομοθεσία σε όλες τις ανεπτυγμένες χώρες διαμορφώθηκε και διαμορφώνεται με την απαραίτητη τήρηση αυτής της θεμελιώδους απαγόρευσης.
Για το κεφάλαιο που επενδύεται στην παραγωγή, υπάρχουν επίσημα φόροι εισοδήματος και φόροι επί των υπεραξιών. Ωστόσο, ο πρώτος φόρος είναι στην πραγματικότητα σχεδιασμένος με τέτοιο τρόπο ώστε στην πραγματικότητα να επιβάλλεται μόνο στο κεφάλαιο που αποσύρεται από την παραγωγή: το κεφάλαιο που χρησιμοποιείται στην παραγωγική διαδικασία προστατεύεται από τη φορολογία με γενναιόδωρες αποσβέσεις και τα κέρδη που πραγματοποιούνται από αυτό το κεφάλαιο απαλλάσσονται σχεδόν πάντα. από φόρους εάν επανεπενδύονται στην ανάπτυξη της παραγωγής εντός της επιχείρησης.
Η εργασία ως συντελεστής παραγωγής είναι απαλλαγμένη από φορολογία σε όλες τις ανεπτυγμένες χώρες. Στην πραγματικότητα, αυτό διασφαλίζεται με τη θέσπιση ενός αφορολόγητου ελάχιστου εισοδήματος σε επίπεδο που υπερβαίνει το κανονικό κόστος αναπαραγωγής εργατικού δυναμικού για αυτή τη χώρα (για τις ΗΠΑ ~ 5-6 χιλιάδες $ ετησίως). Σε αυτό το ελάχιστο επίπεδο εισοδήματος διαβίωσης, ένας εργαζόμενος μπορεί να είναι αφορολόγητος όλη του τη ζωή και να εξακολουθεί να λαμβάνει ένα ευρύ φάσμα κοινωνικών παροχών σε βάρος του προϋπολογισμού. Γενικά, δεν πρέπει να θεωρεί κανείς πολύ σημαντική τη θυσία των αρχών για τέτοιες περιπτώσεις. Στην πραγματικότητα, η απαλλαγή από τη φορολογία παρέχεται μόνο για άμεσους φόρους, αφού οι ίδιοι εργαζόμενοι ήδη πληρώνουν στον προϋπολογισμό με τη μορφή, για παράδειγμα, ειδικών φόρων κατανάλωσης και φόρου προστιθέμενης αξίας έως και 30% ή περισσότερο του εισοδήματός τους.
Τέλος, η τελευταία απαγόρευση αφορά κυρίως τις διεθνείς σχέσεις και αντικατοπτρίζει τη γνωστή πραγματικότητα ότι σήμερα πολίτες και κεφάλαια μεταναστεύουν ευρέως μεταξύ των χωρών και εκατοντάδες χιλιάδες ακόμη και εκατομμύρια πολίτες ζουν, εργάζονται, δραστηριοποιούνται και λαμβάνουν εισόδημα σε διαφορετικές χώρες. Στις περισσότερες από αυτές τις χώρες, το κράτος εφαρμόζει την αρχή της διαμονής (μόνιμης διαμονής) σε πολίτες και μη. Συνεπώς, υπό αυτές τις συνθήκες, η ίδια η αναγκαιότητα της ζωής απαιτεί την εγκατάλειψη κάθε φορολογικής διάκρισης σε βάρος των αλλοδαπών (τουλάχιστον με την ελπίδα της αμοιβαίας αμοιβαιότητας).
Έτσι, οι επτά (συμπεριλαμβανομένων των πρώτων αρχών του Smith) θεμελιώδεις αρχές φορολογίας σε όλες τις ανεπτυγμένες χώρες του κόσμου τηρούνται εδώ και πολλές δεκαετίες. Φυσικά, δεν μπορεί να αμφισβητηθεί ότι σε μεμονωμένες χώρες και σε μεμονωμένες χώρες κρίσιμες περιόδουςοι αρχές -αναγκαστικά ή αυθαίρετα- αποχώρησαν από αυτές τις αρχές και μάλιστα τις παραβίασαν ευθέως. Έτσι, στις Ηνωμένες Πολιτείες την περίοδο του «New Deal» του Ρούσβελτ οι φορολογικοί συντελεστές έφτασαν σε απίστευτα υψηλά επίπεδα (συζητήθηκε το ζήτημα της θέσπισης φόρου 100% στις μεγάλες κληρονομιές). Κατά τις περιόδους του πολέμου, σε ορισμένες ευρωπαϊκές χώρες, επιβλήθηκαν εξαιρετικά αυστηροί φόροι στους αλλοδαπούς ειδικές φόρμεςφορολογία - με τη μορφή μακροπρόθεσμων αναγκαστικών δανείων κ.λπ. Όμως τέτοιες αποκλίσεις ήταν κατηγορηματικά προσωρινές και με τον τερματισμό τέτοιων ειδικών όρων, οι αρχές αποκαθιστούσαν συνήθως την προηγούμενη τάξη χωρίς καθυστέρηση.
Έτσι, για τη διασφάλιση της βιώσιμης ανάπτυξης, κάθε χώρα πρέπει να λαμβάνει υπόψη και να τηρεί αυστηρά όλες τις παραπάνω βασικές αρχές φορολογίας.
2. Φορολογική πολιτική
Για τη διαδικασία της συνεχούς προοδευτικής οικονομικής ανάπτυξης και της επιτυχούς αντιμετώπισης των φαινομένων κρίσης, η κυβέρνηση κάθε χώρας χρησιμοποιεί ένα οπλοστάσιο μεθόδων που είναι διαθέσιμες στο σύστημα κρατικής επιρροής στην οικονομία, σύμφωνα με την αποδεκτή θεωρητική έννοια της οικονομικής ρύθμισης και το επιλεγμένο μοντέλο. της οικονομικής ανάπτυξης. Η κρατική ρύθμιση της οικονομίας συνδέεται με την απόδοση από το κράτος ενός συνόλου οικονομικών λειτουργιών που είναι εγγενείς σε αυτό, οι σημαντικότερες από τις οποίες είναι:
Διασφάλιση του νομικού πλαισίου και της κοινωνικής ατμόσφαιρας που ευνοούν την αποτελεσματική λειτουργία της οικονομίας.
Διασφάλιση της ανταγωνιστικότητας της οικονομίας και προστασία της εθνικής παραγωγής.
Διασφάλιση της διαδικασίας κοινωνικά δίκαιης αναδιανομής του εισοδήματος και του εθνικού πλούτου.
Βελτιστοποίηση της δομής της εθνικής οικονομίας μέσω της ανακατανομής των πόρων σύμφωνα με τους στόχους που περιγράφονται στη μακροπρόθεσμη αναπτυξιακή στρατηγική.
Εξομάλυνση των επιπτώσεων των οικονομικών κύκλων στην εθνική οικονομία, τόνωση της οικονομικής ανάπτυξης.
Όλες οι παραπάνω λειτουργίες του κράτους αντικατοπτρίζονται σε μικρό ή μεγαλύτερο βαθμό στη φορολογική πολιτική που εφαρμόζουν οι αρχές μέσω ενός συστήματος στοχευμένων μέτρων που λαμβάνονται στον τομέα της φορολογίας και της φορολογίας.
Η φορολογική πολιτική είναι ένα από τα οξύτερα προβλήματα του σύγχρονου κράτους και η ανάπτυξή του απαιτεί την επίλυση όλο και πιο περίπλοκων προβλημάτων. Ένας από τους κύριους λόγους για αυτό είναι η ενοποίηση των εθνικών οικονομιών και ο παγκόσμιος ανταγωνισμός για επενδύσεις. Υπό αυτές τις συνθήκες, εφόσον όλοι οι άλλοι παράγοντες είναι ίσοι, μια ελαφρά αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης σε σύγκριση με τα ανταγωνιστικά κράτη δημιουργεί φυγή επενδύσεων, αντίστοιχη μείωση της φορολογικής βάσης και τελική μείωση του ποσού των κεφαλαίων που κινητοποιούνται στους προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων. . Κατά συνέπεια, ένας από τους παράγοντες του ανταγωνισμού για την ανακατανομή των επενδυτικών ροών είναι η κρατική ρύθμιση της οικονομίας και μια καλά μελετημένη φορολογική πολιτική ως συστατικό στοιχείο.
Θα πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι η ουσία της φορολογικής πολιτικής κάθε χώρας καθορίζεται από διάφορους παράγοντες, όπως οι εθνικοί στόχοι του κράτους, η σχέση μεταξύ των διαφορετικών μορφών ιδιοκτησίας και το πολιτικό σύστημα. Η έννοια της οικοδόμησης της εθνικής οικονομίας και η εθνική φορολογική πολιτική αναπτύσσονται από κρατικές αρχές και διοικήσεις, δηλ. πολιτικές δυνάμεις που βρίσκονται σήμερα στην εξουσία.
Η φορολογική πολιτική του κράτους αντικατοπτρίζει το είδος, τον βαθμό και τον σκοπό της κρατικής παρέμβασης στην οικονομία και ποικίλλει ανάλογα με την κατάσταση σε αυτήν. Όπως ήδη αναφέρθηκε, είναι ένα σύστημα κρατικών μέτρων στον τομέα των φόρων και αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της χρηματοοικονομικής πολιτικής. Το περιεχόμενο και οι στόχοι της φορολογικής πολιτικής καθορίζονται από την κοινωνικοοικονομική δομή της κοινωνίας, Κοινωνικές Ομάδεςστην εξουσία, στρατηγικούς στόχους που καθορίζουν την ανάπτυξη της εθνικής οικονομίας, και διεθνείς υποχρεώσεις στον τομέα των δημοσίων οικονομικών.
1 Καθήκοντα και είδη φορολογικής πολιτικής
Φορολογική πολιτική - ένα σύνολο μέτρων που λαμβάνονται από το κράτος με στόχο τη διασφάλιση της έγκαιρης και πλήρους πληρωμής φόρων και τελών, σε όγκους που του επιτρέπουν να παρέχει την απαραίτητη χρηματοδότηση
Τα καθήκοντα της φορολογικής πολιτικής περιορίζονται στην παροχή στο κράτος οικονομικών πόρων, στη δημιουργία συνθηκών για τη ρύθμιση της οικονομίας της χώρας στο σύνολό της και στην εξομάλυνση της ανισότητας στα εισοδηματικά επίπεδα του πληθυσμού που προκύπτει κατά τη διαδικασία των σχέσεων της αγοράς. Το σύνολο των στόχων φορολογικής πολιτικής μπορεί να χωριστεί σε τρεις κύριες ομάδες:
? δημοσιονομικός- κινητοποίηση κονδυλίων στους προϋπολογισμούς όλων των επιπέδων για την παροχή στο κράτος τους απαραίτητους οικονομικούς πόρους για την εκτέλεση των καθηκόντων του.
? οικονομικός, ή ρύθμιση, - στοχεύει στην αύξηση του επιπέδου οικονομικής ανάπτυξης του κράτους, στην αναζωογόνηση της επιχειρηματικής και επιχειρηματικής δραστηριότητας στη χώρα και στις διεθνείς οικονομικές σχέσεις, συμβάλλοντας στην επίλυση κοινωνικών προβλημάτων.
? ελέγχοντας- έλεγχος των δραστηριοτήτων των οικονομικών φορέων.
Ένα από τα κύρια καθήκοντα της κρατικής φορολογικής πολιτικής για παρόν στάδιο- δημιουργία ευνοϊκών συνθηκών για την ενεργό χρηματοπιστωτική και οικονομική δραστηριότητα των οικονομικών φορέων και τόνωση της οικονομικής ανάπτυξης με την επίτευξη βέλτιστης αναλογίας μεταξύ των κεφαλαίων που παραμένουν στη διάθεση του φορολογούμενου και των κεφαλαίων που αναδιανέμονται μέσω φορολογικών και δημοσιονομικών μηχανισμών.
Υπάρχουν τρεις πιθανοί τύποι φορολογικής πολιτικής:
Ο πρώτος τύπος είναι ένα υψηλό επίπεδο φορολογίας, δηλ. πολιτική που χαρακτηρίζεται από τη μέγιστη αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης. Κατά την επιλογή αυτής της οδού, θα προκύψει αναπόφευκτα μια κατάσταση όταν η αύξηση του επιπέδου φορολογίας δεν συνοδεύεται από αύξηση των εσόδων στους προϋπολογισμούς διαφόρων επιπέδων.
Το δεύτερο είδος φορολογικής πολιτικής είναι η χαμηλή φορολογική επιβάρυνση, όταν το κράτος λαμβάνει υπόψη όχι μόνο τα δικά του δημοσιονομικά συμφέροντα, αλλά και τα συμφέροντα του φορολογούμενου. Μια τέτοια πολιτική συμβάλλει στην ταχεία ανάπτυξη της οικονομίας, ιδιαίτερα του πραγματικού της τομέα, καθώς παρέχει το ευνοϊκότερο φορολογικό και επενδυτικό κλίμα (το επίπεδο φορολογίας είναι χαμηλότερο από ό,τι σε άλλες χώρες, υπάρχει μεγάλη εισροή ξένων επενδύσεων, συμπεριλαμβανομένων των εξαγωγών - προσανατολισμένες, και, κατά συνέπεια, αυξάνεται το επίπεδο ανταγωνιστικότητας της εθνικής οικονομίας). Η φορολογική επιβάρυνση για τις επιχειρηματικές οντότητες έχει ελαφρύνει σημαντικά, αλλά τα κρατικά κοινωνικά προγράμματα έχουν περικοπεί σημαντικά καθώς τα έσοδα του προϋπολογισμού συρρικνώνονται.
Ο τρίτος τύπος είναι μια φορολογική πολιτική με αρκετά σημαντικό επίπεδο φορολογίας τόσο για επιχειρήσεις όσο και για ιδιώτες, το οποίο αντισταθμίζεται από υψηλό επίπεδο κοινωνικής προστασίας για τους πολίτες της χώρας, την ύπαρξη πολλών κρατικών κοινωνικών εγγυήσεων και προγραμμάτων.
Η φορολογική πολιτική των χωρών που έχουν μια μακροπρόθεσμη αντίληψη για την οικοδόμηση μιας εθνικής οικονομίας χαρακτηρίζεται από τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:
Σαφής ορισμός των προβλημάτων που αντιμετωπίζει η οικονομία της χώρας.
Κατάταξη στόχων ανάλογα με τη σημασία τους και εστίαση των προσπαθειών στην επίτευξη των πιο σημαντικών
Διεξαγωγή αναλυτικής εργασίας και μελέτη της ξένης εμπειρίας φορολογικών μεταρρυθμίσεων, σαφής κατανόηση των οικονομικών αποτελεσμάτων, των οφελών και των ζημιών κατά την εφαρμογή καθενός από τα μεταρρυθμιστικά προγράμματα.
Αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας της εφαρμογής παρόμοιων προγραμμάτων στο παρελθόν.
Ανάλυση διαθέσιμων εργαλείων.
Βασική ανάλυση;
Προσαρμογή της πολιτικής, λαμβάνοντας υπόψη τις εθνικές ιδιαιτερότητες και τις ιδιαιτερότητες της στιγμής.
Στην πράξη, η φορολογική πολιτική ασκείται μέσω του φορολογικού μηχανισμού, ο οποίος είναι ένα σύνολο οργανωτικών και νομικών μορφών και μεθόδων φορολογικής διαχείρισης. Το κράτος δίνει σε αυτόν τον μηχανισμό νομική μορφή μέσω της φορολογικής νομοθεσίας. Για να διατηρηθεί η υψηλή αποτελεσματικότητα της κρατικής φορολογικής πολιτικής, είναι απαραίτητο να διατηρηθούν ορισμένες αναλογίες μεταξύ άμεσων και έμμεσων φόρων, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες μιας συγκεκριμένης χώρας. Υπάρχουν δύο προσεγγίσεις στο πρόβλημα του προσανατολισμού του φορολογικού συστήματος της χώρας προς άμεσους ή έμμεσους φόρους. Η πρώτη προσέγγιση βασίζεται στην πρόταση ότι τα φυσικά και νομικά πρόσωπα που έχουν υψηλότερα εισοδήματα πρέπει επίσης να πληρώνουν υψηλότερους φόρους σε σύγκριση με εκείνα που δεν έχουν ούτε υψηλά εισοδήματα ούτε ακριβά ακίνητα (αρχή της φερεγγυότητας).
Η δεύτερη προσέγγιση βασίζεται στο γεγονός ότι υψηλότεροι φόροι θα πρέπει να πληρώνονται από εκείνους που επωφελούνται περισσότερο από τις υπηρεσίες που παρέχει η κοινωνία, κάτι που θεωρείται ως εφαρμογή της αρχής της δικαιοσύνης, καθώς αυτές οι κατηγορίες του πληθυσμού πρέπει να πληρώσουν για τις υπηρεσίες που παρέχει η κοινωνία σε βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού. Το κύριο μειονέκτημα και των δύο εννοιών είναι ότι, πρώτον, δεν είναι δυνατός ο προσδιορισμός του ποσού των οφελών που λαμβάνουν οι μεμονωμένοι φορολογούμενοι από την ύπαρξη του στρατού και των υπηρεσιών επιβολής του νόμου και, δεύτερον, δεν υπάρχουν μέθοδοι για τη μέτρηση της ικανότητας πληρωμής φόρων για κάθε φορολογούμενο..
2 Μέσα φορολογικής πολιτικής
Για την επίτευξη των στόχων της φορολογικής πολιτικής, για την εξάλειψη των ανισορροπιών που προκύπτουν στη λειτουργία του φορολογικού μηχανισμού, το κράτος χρησιμοποιεί διάφορα εργαλεία και, ειδικότερα, όπως συγκεκριμένους τύπους φόρων και τα στοιχεία τους, αντικείμενα, υποκείμενα, παροχές, όρους πληρωμής , ποσοστά, κυρώσεις.
Η ιδιαιτερότητα του θεσμού των φορολογικών παροχών καθορίζεται από τα είδη των φόρων, τις μεθόδους υπολογισμού, τους σκοπούς χρήσης τους και τις χώρες εφαρμογής τους. Η παγκόσμια πρακτική έχει αναπτύξει ένα βέλτιστο σύνολο αρχών για την οργάνωση της φορολογικής ρύθμισης. Αυτά περιλαμβάνουν, ειδικότερα, τα ακόλουθα:
Η εφαρμογή φορολογικών κινήτρων δεν είναι επιλεκτική.
Τα επενδυτικά κίνητρα χορηγούνται αποκλειστικά σε πληρωτές που διασφαλίζουν την υλοποίηση κρατικών επενδυτικών προγραμμάτων και καθορισμένων όγκων παραγωγής.
Η χρήση των παροχών δεν πρέπει να προκαλεί σημαντική ζημία στα κρατικά οικονομικά συμφέροντα.
Η διαδικασία εφαρμογής φορολογικών κινήτρων καθορίζεται από το νόμο και δεν υπόκειται σε σημαντικές προσαρμογές σε τοπικό επίπεδο.
Ένα άλλο σημαντικό μέσο κρατικής φορολογικής ρύθμισης της οικονομίας είναι οι φορολογικές κυρώσεις. Ο ρόλος τους είναι διττός, αφού, πρώτον, διασφαλίζουν την εφαρμογή της φορολογικής νομοθεσίας (επιβάλλονται κυρώσεις για πλημμελή εκπλήρωση υποχρεώσεων έναντι του προϋπολογισμού ή εκτός προϋπολογισμού) και, δεύτερον, προσανατολίζουν τις οικονομικές οντότητες να χρησιμοποιούν πιο αποτελεσματικές μορφές διαχείρισης τις δραστηριότητές τους. Ταυτόχρονα, πρέπει να σημειωθεί ότι η αποτελεσματικότητα των κυρώσεων εξαρτάται από το αποτελεσματικό έργο των ρυθμιστικών αρχών.
Έτσι, λαμβάνοντας υπόψη τα κύρια μέσα φορολογικής ρύθμισης, μπορούμε να πούμε ότι, από τη φύση της, η φορολογική ρύθμιση της οικονομίας μπορεί να είναι ενθαρρυντική ή περιοριστική. Κατά την ανάπτυξη φορολογικής πολιτικής, είναι απαραίτητο να λαμβάνεται υπόψη η γνώμη όλων των μερών στις φορολογικές σχέσεις. Αυτή είναι αφενός η επιθυμία των οικονομικών φορέων να ελαχιστοποιήσουν τους φόρους και αφετέρου τα συμφέροντα του κράτους, που πηγάζει από την ανάγκη πλήρους υλοποίησης των λειτουργιών του. Για μια καλά μελετημένη φορολογική πολιτική, από τις πιο σημαντικά σημείαείναι ο σωστός προσδιορισμός του βέλτιστου μεγέθους της φορολογικής επιβάρυνσης. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να διεξαχθεί σοβαρή αναλυτική εργασία για την επίτευξη συμβιβασμού μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων.
3 Κριτήρια αποτελεσματικότητας φορολογικής πολιτικής
Η οικονομική πολιτική της κυβέρνησης υλοποιείται μέσω της αλληλεπίδρασης του κρατικού προϋπολογισμού και των ρυθμιστικών αρχών της αγοράς. Το κράτος έχει ρυθμιστικό αντίκτυπο στους οικονομικούς παράγοντες μέσω ενός συστήματος φορολογικών και φορολογικών κινήτρων, επιδοτήσεων και επιδοτήσεων, δημοσίων επενδύσεων και επιτοκίων.
Η φορολογική πολιτική είναι μια από τις κύριες μακροοικονομικές πολιτικές κάθε κράτους. Συνήθως εκτελείται από την κυβέρνηση, αλλά βρίσκεται υπό τον έλεγχο της Βουλής.
Η φορολογική πολιτική μπορεί να επηρεάσει τη συνολική ζήτηση. Η απόφαση της κυβέρνησης να αυξήσει τα επιτόκια οδηγεί σε μείωση των δαπανών του ιδιωτικού τομέα για επενδύσεις. Η πτώση του επιπέδου των επενδυτικών δαπανών οδηγεί στο γεγονός ότι η φορολογική πολιτική μπορεί να μειώσει το ποσοστό συσσώρευσης. Υπάρχει ένα φαινόμενο μεροληψίας, το οποίο συμβαίνει όταν υπάρχει δημοσιονομικό έλλειμμα και η κυβέρνηση αναγκάζεται να αυξήσει το χρέος για να καλύψει το κόστος του. Η αύξηση των κρατικών δαπανών αυξάνει τη συνολική ζήτηση, αναγκάζοντας την παραγωγή να επιταχύνει μια ανοδική τάση. Όμως, η αύξηση της παραγωγής αυξάνει το επιτόκιο στις αγορές περιουσιακών στοιχείων και με αυτόν τον τρόπο αμβλύνει τον αντίκτυπο της φορολογικής πολιτικής στην παραγωγή.
Η φορολογική πολιτική είναι πιο αποτελεσματική όταν η συναλλαγματική ισοτιμία είναι σταθερή και οι ροές κεφαλαίων σταθερές.
Η επέκταση της φορολογικής πολιτικής οδηγεί σε αύξηση του επιτοκίου, επομένως, οδηγεί στο γεγονός ότι η κεντρική τράπεζα αναγκάζεται να αυξήσει το χρηματικό ποσό για να διατηρήσει μια σταθερή συναλλαγματική ισοτιμίαενισχύοντας έτσι το αποτέλεσμα της επέκτασης της φορολογικής πολιτικής.
Κατά την ανάλυση της φορολογικής πολιτικής του κράτους μεγάλη προσοχήδίνεται στη δομή της φορολογίας. Σε χώρες χαμηλού εισοδήματος, η φορολογική δομή έχει συνήθως τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:
α) Το μεγαλύτερο μέρος των εσόδων προέρχεται από φόρους επί των εγχώριων αγαθών και τις συναλλαγές εξωτερικού εμπορίου, οι οποίοι μαζί αντιπροσωπεύουν περίπου το 70% του συνόλου των φορολογικών εσόδων, με τους εισαγωγικούς δασμούς να αντιστοιχούν μόνο σε πάνω από το 40%.
β) Οι εγχώριοι φόροι εισοδήματος δεν είναι τόσο σημαντικοί (αποτελούν περίπου το 25% των φορολογικών εσόδων) και οι εταιρείες καλύφθηκαν από αυτούς τους φόρους σε μεγαλύτερο βαθμό από τους ιδιώτες. Αυτό οφείλεται στην ευκολία χρήσης μεγάλων (συχνά ξένων) εταιρειών ως πηγών εισοδήματος, καθώς και στις διοικητικές δυσκολίες οργάνωσης της αποτελεσματικής φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Σε αντίθεση με τις χώρες χαμηλού εισοδήματος, οι φόροι εξωτερικού εμπορίου στις βιομηχανικές χώρες διαδραματίζουν δευτερεύοντα ρόλο και οι κύριες πηγές εσόδων είναι οι φόροι επί των ατόμων και οι φόροι που επιβάλλονται σύμφωνα με τα προγράμματα κοινωνικής ασφάλισης.
Κριτήρια για τη μακροοικονομική αποτελεσματικότητα της φορολογικής πολιτικής:
α) Η δυνατότητα φορολογικής πολιτικής για συγκέντρωση πηγών εισοδήματος.
Τα φορολογικά έσοδα ταξινομούνται σε κατηγορίες ανάλογα με τη βάση από την οποία εισπράττεται ο φόρος ή με το είδος της δραστηριότητας που δημιουργεί φορολογικές υποχρεώσεις. Οι αυξήσεις εισοδήματος είναι αποτέλεσμα αυτόματων ή διακριτικών αλλαγών.
Αυτόματα περιλαμβάνουν αύξηση του ποσού των εσόδων που προκαλείται από την επέκταση της φορολογικής βάσης.
Η διακριτική αύξηση των εσόδων είναι αποτέλεσμα αλλαγών στο φορολογικό σύστημα, όπως η αναθεώρηση των φορολογικών συντελεστών, η εισαγωγή νέου φόρου, η βελτίωση του συστήματος είσπραξης φόρων, δηλαδή αλλαγές στην ίδια τη φορολογική πολιτική.
Ένα σύστημα που δημιουργεί φορολογικά έσοδα με περιορισμένο αριθμό φόρων και συντελεστών μπορεί να μειώσει σημαντικά το διοικητικό κόστος και το κόστος συμμόρφωσης. Ο περιορισμός του αριθμού των φόρων μπορεί να διευκολύνει την αξιολόγηση του αντίκτυπου των αλλαγών στη φορολογική πολιτική και να αποφύγει την εντύπωση ότι η φορολογία είναι υπερβολική.
β) Η ικανότητα της φορολογικής πολιτικής να καθορίζει αποδεκτή φορολογική βάση.
Μια ευρεία φορολογική βάση καθιστά δυνατή τη δημιουργία φορολογικών εσόδων με σχετικά χαμηλούς φορολογικούς συντελεστές. Με μια σημαντική στένωση της φορολογικής βάσης, απαιτούνται πολύ υψηλότεροι συντελεστές για να εξασφαλιστεί ένα δεδομένο φορολογικό εισόδημα. Ως αποτέλεσμα, αυξάνεται η πιθανότητα φοροδιαφυγής.
Οι περισσότερες από τις χώρες μέλη του ΟΟΣΑ διεύρυναν τη φορολογική βάση, αν και σε ορισμένα σημεία υπήρξαν και αντίστροφες διαδικασίες (εισαγωγή νέων εκπτώσεων και αύξηση του μη φορολογητέου ελάχιστου). Η διεύρυνση της φορολογικής βάσης πραγματοποιείται με την ένταξη νέων μορφών εισοδήματος στο φορολογητέο εισόδημα (συνήθως εισόδημα από μετοχές και ομόλογα και εισόδημα από υπεραξίες). Επί του παρόντος, στις περισσότερες χώρες, οι συντάξεις και τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, ενώ τα επιδόματα ανεργίας περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα.
Τα τελευταία χρόνια, παρατηρείται μια τάση σε ορισμένες χώρες μέλη του ΟΟΣΑ (Αυστραλία, Ολλανδία, Νορβηγία, Φινλανδία) προς απόσυρση των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης των εργαζομένων από τη φορολογική βάση. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι οι πληρωμές κοινωνικής ασφάλισης εξομοιώνονται με φόρο και, ως εκ τούτου, εκδηλώνεται η επιθυμία αποφυγής διπλής φορολογίας.
Ένας άλλος τρόπος για να επεκταθεί η φορολογική βάση ήταν η εισαγωγή ενός εναλλακτικού φόρου (ως μερίδιο του ακαθάριστου εισοδήματος στον Καναδά και στις Ηνωμένες Πολιτείες) ή ενός πρόσθετου φόρου (επί ή κοντά στο ακαθάριστο εισόδημα στη Δανία και τη Νορβηγία). Οι φόροι αυτοί επιβάλλονται μόνο στις υψηλότερες εισοδηματικές ομάδες του πληθυσμού προκειμένου να αποφύγουν την απόκρυψη μέρους του εισοδήματός τους.
γ) Εστίαση της φορολογικής πολιτικής στην ελαχιστοποίηση των φορολογικών καθυστερήσεων.
Με υψηλό πληθωρισμό, η πραγματική αξία των φορολογικών εσόδων μπορεί να μειωθεί σημαντικά σε περίπτωση μεγάλων καθυστερήσεων στην πληρωμή φόρων. Προκειμένου να αποφευχθούν καθυστερήσεις που προκαλούνται από καθυστερήσεις πληρωμών, είναι απαραίτητο να επιβληθούν μεγάλα πρόστιμα. Οι καθυστερήσεις στην πληρωμή των φόρων επί του κεφαλαίου είναι πιο πιθανές από τις καθυστερήσεις στην πληρωμή των φόρων επί του εισοδήματος μισθοδοσίας, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε θέματα φορολογικής δικαιοσύνης.
δ) Ουδετερότητα φορολογικής πολιτικής σε σχέση με τα κίνητρα.
Το φορολογικό σύστημα πρέπει να παρέχει χρηματοδότηση κρατική δραστηριότηταμε ελάχιστο κόστος και με ελάχιστη διαταραχή στη φύση της παραγωγής, καθώς και στη φύση της είσπραξης και χρήσης του εισοδήματος. Η οικονομική δραστηριότητα που είναι πιο κερδοφόρα προ φόρων θα πρέπει να παραμείνει η πιο ελκυστική μετά από φόρους.
4 Φορολογική πολιτική στη Ρωσική Ομοσπονδία
Ρωσική οικονομίααναπτύσσεται σε πολύπλοκες, αντιφατικές συνθήκες, βιώνοντας τη δράση μιας σειράς θετικών και αρνητικών παραγόντων. Αυτό αντικατοπτρίζεται στην οικονομική πολιτική στο σύνολό της και στα σημαντικότερα στοιχεία της - νομισματική και φορολογική πολιτική.
Η φορολογική πολιτική στη Ρωσική Ομοσπονδία ασκείται από τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Ομοσπονδιακή Συνέλευση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εκτελεστικές αρχές που διαθέτουν τις σχετικές αρμοδιότητες. Το όργανο που είναι άμεσα υπεύθυνο για τη διεξαγωγή μιας ενοποιημένης φορολογικής πολιτικής στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και για την ανάπτυξη και εφαρμογή της - το Υπουργείο Φόρων και Δασμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η φορολογική πολιτική ασκείται (εφαρμόζεται) από αυτούς με τις ακόλουθες μεθόδους:
- διαχείριση;
- ενημέρωση (προπαγάνδα)·
- εκπαίδευση;
- συμβουλευτική;
- παραχωρήσεις?
- έλεγχος;
- εξαναγκασμός.
Η Διοίκηση συνίσταται στην οργάνωση και διοικητική δραστηριότητα των οικονομικών και φορολογικών αρχών, η οποία στοχεύει στη δημιουργία ενός τέλειου φορολογικού συστήματος και βασίζεται στη γνώση και χρήση των αντικειμενικών νόμων ανάπτυξής του.
Ενημέρωση (προπαγάνδα) - η δραστηριότητα των οικονομικών και φορολογικών αρχών να φέρνουν στους φορολογούμενους τις πληροφορίες που χρειάζονται για την ορθή εκτέλεση των φορολογικών υποχρεώσεων. Στην περίπτωση αυτή, αυτό αναφέρεται σε πληροφορίες σχετικά με τους ισχύοντες φόρους και τέλη, τη διαδικασία υπολογισμού και προθεσμιών πληρωμής τους κ.λπ.
Η εκπαίδευση στοχεύει να ενσταλάξει στους φορολογούμενους μια συνειδητή ανάγκη για συνειδητή εκπλήρωση των φορολογικών τους υποχρεώσεων και περιλαμβάνει την υλοποίηση εκπαιδευτικού έργου για να εξηγήσει την ανάγκη φορολογίας για το κράτος και την κοινωνία.
Η συμβουλευτική περιορίζεται σε επεξήγηση από τις οικονομικές και φορολογικές αρχές σε πρόσωπα υπεύθυνα για την εκπλήρωση φορολογικών υποχρεώσεων των διατάξεων της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, η εφαρμογή των οποίων στην πράξη τους δημιουργεί δυσκολίες.
Οφέλη - δραστηριότητες των οικονομικών αρχών να παρέχουν: σε ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων (πληρωτές τελών) τη δυνατότητα να μην πληρώνουν φόρους ή τέλη.
Έλεγχος είναι η δραστηριότητα των φορολογικών αρχών που χρησιμοποιούν ειδικά έντυπα και μεθόδους για τον εντοπισμό παραβιάσεων της νομοθεσίας περί φόρων και τελών, με στόχο την επίτευξη υψηλό επίπεδοφορολογική πειθαρχία μεταξύ των φορολογουμένων και των φορολογικών υπαλλήλων.
Καταναγκασμός είναι η δραστηριότητα των φορολογικών αρχών για την επιβολή φορολογικών υποχρεώσεων μέσω της εφαρμογής κυρώσεων και άλλων κυρώσεων σε βάρος αδίστακτων φορολογουμένων. Μέχρι πρόσφατα, κατά την άσκηση φορολογικής πολιτικής, οι φορολογικές αρχές χρησιμοποιούσαν κυρίως μεθόδους διαχείρισης, ελέγχου και καταναγκασμού, αλλά τώρα ενημερώνουν, συμβουλεύονται και εκπαιδεύουν αρκετά ενεργά τον πληθυσμό. Αυτό σημαίνει ότι η φορολογική πολιτική έχει αρχίσει να λαμβάνει υπόψη σε μεγαλύτερο βαθμό τα συμφέροντα των φορολογουμένων.
Το 1996, έγιναν ορισμένες βελτιώσεις και προσαρμογές για όλους τους κύριους τύπους φόρων, διευρύνθηκαν τα δικαιώματα των περιφερειών και των αυτοδιοικήσεων στον τομέα των φόρων και εισήχθησαν πολλά νέα οφέλη. Ταυτόχρονα, δεν μπορούν να θεωρηθούν επαρκώς δικαιολογημένες όλες οι παρουσιαζόμενες καινοτομίες: πολλές από αυτές μπορεί να έχουν διφορούμενες συνέπειες και μερικές μπορεί απλώς να είναι ανεπιθύμητες.
Η αύξηση των φορολογικών συντελεστών εισοδήματος και της ακίνητης περιουσίας, η θέσπιση ειδικών φόρων και φόρων μεταφοράς με αύξηση των φορολογικών κινήτρων δεν έδωσε το αναμενόμενο αποτέλεσμα. Υπό το πρίσμα της αναπόφευκτης αύξησης του αριθμού τόσο των υπερφορτωμένων όσο και των προνομιούχων πληρωτών. Εάν αξιολογήσουμε την υπάρχουσα φορολογική επιβάρυνση ως περιοριστική (για τους καλούς πληρωτές), τότε η περαιτέρω ανάπτυξή της θέτει τις επιχειρήσεις στο χείλος της επιβίωσης, γεγονός που με τη σειρά της οδηγεί σε πραγματική μείωση της φορολογικής βάσης ή σε βίαιη φοροδιαφυγή. Σε κάθε περίπτωση, η δημοσιονομική έκβαση είναι ελάχιστη με τεράστιο ηθικό κόστος.
Όταν οι άνθρωποι μιλούν για το δυσμενές επενδυτικό κλίμα στη Ρωσία, συνήθως αναφέρουν την υπερβολική φορολογική επιβάρυνση. Στην πραγματικότητα, είναι σημαντικό, αλλά λίγο πιο δύσκολο από ό,τι στις περισσότερες ευρωπαϊκές χώρες.
Η εφαρμογή του ρωσικού φορολογικού καθεστώτος, γνωστό στους ξένους επενδυτές για την αστάθεια και τη συνεχή αστάθειά του, είναι ένας από τους παράγοντες που αποθαρρύνουν τις ξένες εταιρείες από άμεσες επενδύσεις στη Ρωσία που σχετίζονται με την πραγματική υλοποίηση δραστηριοτήτων στη Ρωσία ή τις αναγκάζουν να χρησιμοποιούν προγράμματα που βελτιστοποιούν το κόστος που σχετίζεται με τους φόρους στη Ρωσία.
συμπέρασμα
Η φορολογική πολιτική είναι μέρος της κρατικής πολιτικής, που χαρακτηρίζεται από συνεπείς ενέργειες του κράτους για την ανάπτυξη της έννοιας του φορολογικού συστήματος, τη χρήση του φορολογικού μηχανισμού, καθώς και την πρακτική εφαρμογή του φορολογικού συστήματος και τον έλεγχο της αποτελεσματικότητάς του.
Το φορολογικό σύστημα είναι ένα από τα κύρια στοιχεία μιας οικονομίας της αγοράς. Λειτουργεί ως το κύριο όργανο κρατικής επιρροής στην ανάπτυξη της οικονομίας, καθορίζοντας τις προτεραιότητες της κοινωνικής και οικονομικής ανάπτυξης. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο το φορολογικό σύστημα της Ρωσίας να προσαρμοστεί στις νέες κοινωνικές σχέσεις, σύμφωνα με την παγκόσμια εμπειρία.
Μπορούμε να διατυπώσουμε τις κύριες απαιτήσεις για το φορολογικό σύστημα της χώρας αυτή τη στιγμή:
· Ίσα εισοδήματα υπό ίσους όρους είσπραξής τους θα πρέπει να φορολογούνται με το ίδιο ποσό φόρου. από διαφορετικά εισοδήματα διαφορετικές συνθήκεςη παραλαβή τους πρέπει να υπόκειται σε διαφορετικούς φόρους.
· Οι φορολογικοί συντελεστές πρέπει να είναι οι ίδιοι για όλες τις επιχειρήσεις, ανεξάρτητα από τη μορφή ιδιοκτησίας και για όλους τους πολίτες, ανεξάρτητα από το είδος της δραστηριότητας (με ίσο εισόδημα).
· Το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να είναι ολοκληρωμένο, δηλ. βασίζονται σε διάφορες μεθόδους φορολογίας (εισόδημα, περιουσία κ.λπ.) με τον επιδέξιο συνδυασμό τους.
· Η σταθερότητα και η ευελιξία του φορολογικού συστήματος θα πρέπει να διασφαλίζουν τον έγκαιρο αντίκτυπο στα οικονομικά συμφέροντα των συμμετεχόντων στην κοινωνική παραγωγή.
· Ο ενιαίος φορολογικός συντελεστής θα πρέπει να συμπληρωθεί με ένα σύστημα στοχευμένων και στοχευμένων φορολογικών κινήτρων, τα αποτελέσματα αυτών των οφελών θα πρέπει να έρχονται αυτόματα όταν πληρούνται οι προϋποθέσεις που ορίζει ο νόμος.
Το φορολογικό σύστημα θα πρέπει να λαμβάνει υπόψη τα επιτεύγματα της επιστήμης και την εμπειρία των ξένων χωρών και βασίζεται σε παρόμοιες αρχές στην κατάλληλη κατάσταση.
φορολογική πολιτική της οικονομίας
Κατάλογος χρησιμοποιημένων πηγών και βιβλιογραφίας
1. "Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Μέρος Πρώτο)" με ημερομηνία 31 Ιουλίου 1998 N 146-FZ (που εγκρίθηκε από την Κρατική Δούμα της Ομοσπονδιακής Συνέλευσης της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 16 Ιουλίου 1998) (όπως τροποποιήθηκε στις 9 Μαρτίου, 2010)
2. "Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Μέρος Δεύτερο)" με ημερομηνία 08/05/2000 N 117-FZ (που εγκρίθηκε από την Κρατική Δούμα της Ομοσπονδιακής Συνέλευσης της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 19/07/2000) (όπως τροποποιήθηκε στις 05 /19/2010)
Aleksandrov I.M. Φόροι και φορολογία: εγχειρίδιο. για πανεπιστήμια / Ι.Μ. Αλεξάντροφ. - M.: Dashkov i K, 2006. - 318 p.
Lykova L.N. Φόροι και φορολογία στη Ρωσία: εγχειρίδιο. για πανεπιστήμια / Λ.Ν. Lykov. - Μ.: Delo, 2006. - 384 σελ.
Serdyukov A.V., Vylkova E.S., Tarasevich A.D. Φόροι και φορολογία. Το εγχειρίδιο για τα λύκεια. - PETER, ΕΚΔΟΤΙΚΟΣ ΟΙΚΟΣ, 2008. - 704 σελ.
Φροντιστήριο
Χρειάζεστε βοήθεια για να μάθετε ένα θέμα;
Οι ειδικοί μας θα συμβουλεύσουν ή θα παρέχουν υπηρεσίες διδασκαλίας σε θέματα που σας ενδιαφέρουν.
Υποβάλλω αίτησηυποδεικνύοντας το θέμα αυτή τη στιγμή για να ενημερωθείτε σχετικά με τη δυνατότητα λήψης μιας διαβούλευσης.
Γερμανία: στον δρόμο προς την ενότητα
Βιογραφία του πρωθυπουργού της Ρωσίας Ντμίτρι Ανατόλιεβιτς Μεντβέντεφ
Βιταμίνες που κάνουν καλό στο δέρμα
Συμβουλές για παιχνίδια μαγειρικής Monster High Walkthrough
Πόλεις της Λετονίας: κατάλογος οικισμών Τουλάχιστον χίλιοι