Paguesit e UTII dhe kushtet për aplikimin e tij. Tatim i vetëm mbi të ardhurat e imputuara - sistemi tatimor Kushtet për aplikimin e UTII në vit

Diten e mire! Viti i ri 2016 ka ardhur dhe është koha për të bërë një bilanc çfarë ndryshimesh në taksën UTII na presin këtë 2016 krahasuar me . Tatimet.

Ndryshimet në UTII në 2016

Ndryshimi i parë dhe ndoshta më i rëndësishëm në tatimin UTII 2016 është miratimi i një norme tatimore preferenciale UTII:

Norma preferenciale e taksave UTII 2016

Siç e dini ndoshta, shkalla e taksës UTII = 15%, dhe kështu, duke filluar nga ky vit 2016, bazuar në ndryshimet në Ligjin Federal Nr. 232 FZ, autoritetet rajonale kanë të drejtë të vendosin një normë tatimore preferenciale UTII.

Shkalla e taksës preferenciale UTII 2016 varion nga 7.5% në 15%. Siç mund ta shihni, në disa raste shuma e taksës mund të reduktohet me 2 herë.

Shkalla e taksës UTII 2016 është miratuar në nivel rajonal dhe për çdo lloj aktiviteti veç e veç.

Prandaj, sigurohuni që të shikoni dokumentet rajonale në faqen e internetit të administratës së qytetit në të cilën jeni duke bërë biznes ose keni ndërmend të bëni biznes. Ky informacion mund të merret edhe nga Shërbimi Federal i Taksave. Ndoshta ju pret një surprizë e këndshme në formën e uljes së taksës mbi aktivitetin tuaj.

Ndryshimi i koeficientit K1 në vitin 2016

Ju ndoshta jeni të vetëdijshëm se koeficienti i deflatorit K1 ndryshon çdo vit:

1. K1 në 2013 = 1,569;
2. K1 në 2014 = 1,672;
3. K1 në 2015 = 1,798;
4. K1 në 2016= 1,798

Në vitin 2016, ata donin të pranonin madhësinë K1 si 2.083, porMe urdhër të Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë, datë 18 nëntor 2015, nr. 854, koeficienti i deflatorit K1 në 2016 u la në të njëjtin nivel si në 2015. Edhe nje here faleminderit qeverise :)

Ndryshimet në koeficientin K2 në vitin 2016

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës UTII në 2016

Është e nevojshme të dorëzohen raportet tatimore UTII në formën e një deklarate tatimore në vitin 2016 brenda afateve të mëposhtme:

1. Çereku i parë– 20 prill 2016;
2. Tremujori i dytë– 20 korrik 2016;
3. Tremujori i tretë– 20 tetor 2016;
4. Tremujori i katërt– 20 janar 2017.

Siç shihet nga lista, dorëzimi i deklaratës UTII në 2016 ndodh, si më parë, përpara datës 20 të muajit pas tremujorit raportues.

Deklarata e UTII në 2016

Formulari për raportimin e UTII për vitin 2016 ka ndryshuar, shihni Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 dhjetor 2015 Nr. MMВ-7-31590@

Arka dhe BSO në UTII 2016

Kur angazhoheni në tregtinë me pakicë në vitin 2016, nuk keni nevojë të paguani taksa dhe nuk keni pse t'i jepni asgjë blerësit, por nëse blerësi ju kërkon një dokument konfirmimi për transferimin e parave tek ju, atëherë jeni të detyruar ligjërisht të sigurojeni atë (kjo mund të jetë: një faturë me para në dorë, një çek me NIM, një urdhër arkëtimi në para, regjistri i mallrave, etj.)

Nëse ofroni shërbime për taksën UTII në 2016, ju kërkohet të siguroni një formular BSO () kur merrni para nga një person; sigurohuni që ta dorëzoni formularin BSO drejtpërdrejt në duart e personit, edhe nëse ai refuzon.

Afati i fundit për pagesën e taksës UTII në 2016

Le të shqyrtojmë se kur duhet të paguajmë taksën UTII 2016:

1. Çereku i parë– 25 prill 2016;
2. Tremujori i dytë– 25 korrik 2016;
3. Tremujori i tretë– 25 tetor 2016;
4. Tremujori i katërt– 25 janar 2017.

Nëse krahasojmë afatet e paraqitjes së deklaratës UTII 2016 dhe afatet e pagesës, mund të shohim se na jepen 5 ditë për të paguar taksën.

Nuk ka më ndryshime në 2016 në taksën UTII dhe të gjitha pikat e tjera mbeten të njëjta si në 2015:

UTII është një regjim që shumica e kompanive duan të përdorin në lidhje me aktivitetet e tyre.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Momentet themelore

Le të shohim nuancat kryesore të përdorimit të regjimit duke iu referuar legjislacionit në fuqi në vitin 2019.

Përparësitë e modalitetit

Përparësitë e përdorimit përfshijnë faktorët e mëposhtëm:

Kjo zvogëlon bazën tatimore. K1 është një koeficient që lejon të merren parasysh të gjitha ndryshimet në çmimin e konsumit të produkteve në Federatën Ruse në periudhën e mëparshme.

K2 është një koeficient që rregullon përfitimin bazë dhe merr parasysh tërësinë e aktiviteteve të kompanisë:

• sezoni;
• orari;
• marzhi i fitimit;
• gamën e produkteve;
• vendi i veprimtarisë etj.

Rendi i tranzicionit

UTII është një regjim tatimor që është bërë vullnetar që nga viti 2013. Është një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara dhe zbatohet ekskluzivisht kur shoqëria kryen veprimtari që i nënshtrohen tatimit të imputuar.

Domethënë, nuk është shoqëria që transferohet në sistemin tatimor, por një lloj i veçantë i veprimtarisë së saj. Nëse një tatimpagues shkel një nga kriteret e përcaktuara në periudhën tatimore gjatë periudhës tatimore, ai bëhet si pagues OSNO nëse nuk deklaron menjëherë zbatimin e sistemit të thjeshtuar tatimor.

Kalimi nga regjimi UTII në këtë rast kryhet nga fillimi i tremujorit të ardhshëm. Në këtë rast, pagesa e taksave UTII kryhet në përputhje me rregullat që parashikohen për një kompani të krijuar ose regjistruar rishtazi.

Ju mund të kaloni në UTII kur regjistroni një kompani si person juridik ose sipërmarrës individual brenda 5 ditëve nga data e regjistrimit të organizatës (), si dhe nga fillimi i vitit të ri.

E drejta për të përdorur imputimin humbet në rastet e mëposhtme:

• shoqëria ka pushuar së funksionuari, e cila i nënshtrohet një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara;
• kompania ka shkelur një nga kushtet e detyrueshme;
• Autoritetet kanë bërë ndryshime në rregullore (duke përjashtuar llojin e aktivitetit për të cilin përdoret UTII nga lista e përgjithshme).

Nëse një organizatë humbet të drejtën për të përdorur UTII, paguesi duhet të çregjistrohet brenda 5 ditëve.

Paguesit

Paguesit e UTII mund të jenë si persona juridikë ashtu edhe individë (IP) që kryejnë aktivitete që i nënshtrohen imputimit. Taksa paguhet pavarësisht nga shuma e të ardhurave të regjistruara.

Lista e aktiviteteve për të cilat mund të përdoret UTII (neni 346.26 i Kodit Tatimor):

• ofrimi i shërbimeve shtëpiake që përfshihen në klasifikuesin OKUN;
• ofrimi i shërbimeve veterinare;
• kryerja e riparimeve, mirëmbajtjes dhe larjes së makinave;
• shërbimet për transferimin e hapësirave të parkimit për përdorim të përkohshëm, si dhe ruajtjen e automjeteve në parkim me pagesë (përveç parkimit me penalitet);
• transporti i udhëtarëve dhe ngarkesave, me kusht që kompania të mos ketë më shumë se 20 automjete të përdorura për qëllime transporti;
• kryerja e tregtisë me pakicë nëpërmjet një pike me pakicë, nëse sipërfaqja e saj nuk i kalon 150 metra katrorë;
• kryerja e tregtisë me pakicë nëpërmjet pikave stacionare ku nuk ka kat, si dhe pikave jo stacionare;
• ofrimi i shërbimeve në fushën e kateringut përmes një kompanie që merret me organizimin e kateringut, nëse nuk ka ambiente për vizitorë ose sipërfaqja e sallës nuk i kalon 150 metra katrorë;
• nëse kompania shpërndan reklama të jashtme në strukturat e reklamave;
• nëse kompania reklamon në transport;
• ofrimi i shërbimeve të akomodimit të përkohshëm nëse sipërfaqja e lokaleve nuk kalon 500 metra katrorë;
• parashikimi për përdorim të përkohshëm të një hapësire me pakicë në një kat të palëvizshëm tregtar, në një zonë hoteliere ku nuk ka sallë për vizitorët;
• ofrimi i shërbimeve të transferimit për përdorim të përkohshëm të një trualli për tregtim ose vendndodhjen e një objekti ushqimor publik.

Ekzistojnë një numër kufizimesh kur një ndërmarrje nuk do të jetë në gjendje të përdorë UTII:

Kufiri	Përshkrim
Kompanitë në bazë të numrit të punonjësve nuk kanë të drejtën e imputimit	I ka kaluar 100 persona
Nëse një kompani karakterizohet nga prania e 25 përqind të kapitalit të autorizuar të organizatave të tjera, humbet gjithashtu mundësia për të përdorur UTII	Kjo nuk vlen për ato kompani kapitali i autorizuar i të cilave përfaqësohet nga kontributet nga një organizatë publike e personave me aftësi të kufizuara (më shumë se 50%), nëse numri i punonjësve me aftësi të kufizuara është të paktën 50% dhe pagesa për punën e tyre është të paktën 25%. ; ndërmarrjet e bashkëpunimit të konsumatorëve dhe shoqëritë ekonomike, themeluesit e të cilave janë shoqëritë e biznesit dhe sindikatat e tyre
Kompanitë që punojnë në sistemin tatimor të thjeshtuar të patentave për sa i përket aktiviteteve	E cila, sipas rregulloreve të qeverisë rajonale, konsiderohet e tillë që mund t'i nënshtrohet taksës UTII
Institucione apo institucione arsimore	Të cilat ofrojnë shërbime të kujdesit shëndetësor dhe sigurimeve shoqërore - nëse veprimtaria kryhet në fushën e hotelierisë, kur institucioni nuk mund të funksionojë pa të.

Nëse një sipërmarrës operon brenda një subjekti të Federatës Ruse, atëherë nuk ka nevojë të regjistrohet për çdo lloj aktiviteti.

Por nëse një kompani ka divizione të veçanta që kryejnë aktivitete që i nënshtrohen UTII në rajone të ndryshme, është e nevojshme të regjistrohet në çdo rreth territorial.

Le të dallojmë pagesën e taksave nga paguesit UTII. Këtu është tabela:

Lloji i taksës	Personat juridikë	Sipërmarrësit individualë
UTII	Listë	Listë
Shumat e tatimit mbi të ardhurat	Pa pagesë, përveç në disa raste	Ata nuk paguajnë fare
Shuma e tatimit mbi pronën e korporatave	Nuk renditet	Nuk renditet
Tatimi mbi të ardhurat personale	Ata nuk paguajnë	Nuk paguhet, me përjashtim të rasteve kur sipërmarrësi individual vepron si agjent tatimor
Shuma e tatimit në pronë për individët	Nuk renditet	Përjashtim për objektet pronësore
TVSH	Të pa listuara, përveç rasteve kur faturohen me TVSH të alokuar	Nuk renditet, përveç në disa raste
Taksa dhe tarifa të tjera	Paguhet sipas rregullave të përgjithshme të zbatueshme për OSNO	Renditur në një bazë të përgjithshme

Baza ligjore

Procedura për aplikimin e UTII është vendosur në. Kur hartoni një deklaratë, duhet të mbështeteni në letrat e miratuara nga Ministria e Financave, si dhe të dhëna nga praktika e arbitrazhit.

Lista e llojeve të aktiviteteve për të cilat mund të përdoret një regjim i veçantë përmbahet në Art. 346.26 Kodi Tatimor. Vlerat e koeficientëve që merren parasysh gjatë llogaritjes së shumave të taksave janë të specifikuara në.

Përkufizimi i tatimpaguesve është në Art. 346.28 Kodi Tatimor. Përcaktohet objekti i tatimit (të ardhurat e imputuara të paguesit) dhe baza tatimore (shuma e fitimit të imputuar).

Periudha tatimore është përmendur në, dhe norma tatimore është përmendur në. Janë dhënë rregullat për transferimin dhe afatet për depozitimin e shumave.

Kushtet për përdorimin e UTII në rajone të ndryshme të Rusisë

Paguesit mund të aplikojnë sistemin e taksave UTII me vendim të autoriteteve vendore. Autoritetet komunale ruajnë të drejtën për të miratuar ose anuluar llojet e aktiviteteve në lidhje me të cilat përdoret imputimi.

Për shembull, në Moskë nuk ka fare të drejtë të tillë, ndërsa në rajonin e Moskës ndërmarrjet kanë mundësinë të bëhen pagues UTII. Autoritetet rajonale rregullojnë kushtet për aplikimin e UTII bazuar në të ardhurat e kompanisë.

Strukturat e autorizuara të rrethit mund të zgjedhin një, disa ose të gjitha llojet e aktiviteteve nga lista e përgjithshme për të cilat do të përdoret sistemi tatimor.

Të njëjtat rregulla zbatohen kur vendosni një koeficient rregullimi - entitetet përbërëse të Federatës Ruse ruajnë të drejtën për ta rregulluar atë.

Nëse një kompani dëshiron të përdorë regjimin special, ajo duhet të regjistrohet si paguese UTII në strukturat rajonale tatimore.

Për LLC

Kompania mund të zvogëlojë shumën e taksës me shumën e kontributeve të transferuara të sigurimit dhe pagesave të përfitimeve, por jo më shumë se 50% ().

Kushtet themelore për përdorimin e sistemit për një person juridik:

Për sipërmarrësit individualë (IP)

Nëse një sipërmarrës individual nuk ka personel të punësuar (dhe për këtë arsye nuk transferon shumat e taksave për punonjësit), atëherë ai merr të drejtën të zvogëlojë shumën e taksave UTII me shumën e kontributeve të transferuara në pension dhe fondet e tjera pa kufizim.

Nëse ka punonjës, nuk ka një të drejtë të tillë. Në këtë rast, sipërmarrësi mund të zvogëlojë shumën e tatimit mbi shumën e transfertave sociale për punonjësit me jo më shumë se 50%. Vetëpagesat nuk do të merren parasysh.

Nëse ulni UTII për veten tuaj, atëherë ia vlen të merret parasysh që pagesat për fondet sociale nuk mund të ndahen me tremujor. Domethënë, me pagesën e njëhershme të kontributeve do të ulet menjëherë edhe shuma e taksës.

Kushtet për përdorimin e mënyrës speciale për sipërmarrësit individualë:

Karakteristikat gjatë tranzicionit

Ka disa veçori që taksapaguesit UTII do të bënin mirë t'i dinin. Kjo do t'ju lejojë të mos shkelni ligjin dhe, nëse është e mundur, të kurseni një pjesë të fitimit nga i cili nuk transferohet tatimi i imputuar.

Gjatë kryerjes së tregtisë me pakicë

Cilat janë kushtet për përdorimin e UTII në tregtinë me pakicë? Nëse kryhet përmes një dyqani ose pavioni, sipërfaqja e të cilit nuk është më shumë se 150 metra katrorë. për çdo objekt të një shoqërie tregtare, atëherë përdorimi i UTII është i mundur.

Por nëse shkelet ky kusht, humbet e drejta e përdorimit të imputimit. Ju lutemi vini re se zona e kateve tregtare përfshin edhe ambiente me qira.

Video: UTII, zvogëloni - si dhe me çfarë?

Sipërfaqja përcaktohet në përputhje me dokumentet e inventarit dhe titullit.

Nëse një objekt i palëvizshëm me dysheme tregtare i jepet me qira në pjesë (sipas disa marrëveshjeve të qirasë) një kompanie, atëherë kur punon në UTII, qiramarrësi duhet të marrë parasysh sipërfaqen totale të të gjitha ambienteve që përdoren për qëllime tregtare. dhe përcaktohen në dokumentacionin përkatës.

Një inspektor tatimor mund të kryejë një inspektim të ambienteve të shitjes me pakicë. Përdorimi i UTII nuk lejohet nëse:

produkte të akcizës (benzinë ​​motorike, naftë, alkool);

• transport mallrash;
• rimorkio;
• produkte të bazuara në mostra ose katalogë jashtë zinxhirëve të shitjes me pakicë;
• medikamente preferenciale;
• mallra të bëra vetë.

Nëse shitja ose prodhimi kryhet nëpërmjet makinave shitëse, atëherë një aktivitet i tillë mund të konsiderohet tregti me pakicë.

Tatimpaguesit UTII mund të refuzojnë përdorimin e pajisjeve të arkës nëse:

• Blerësve u jepen formularë të rreptë raportimi (për pagesat me para në dorë);
• Blerësit pajisen me dokumentacion që konfirmon marrjen e parave për produkte/punë.

Për transportin e mallrave

Transporti i mallrave dhe pasagjerëve është gjithashtu subjekt i të ardhurave të imputuara. Nuk ka nevojë të transferohet tatimi i imputuar nëse kompania nuk merr pagesë për shërbimet e saj, sepse në këtë rast organizata nuk kryen asnjë aktivitet.

Kjo vlen, për shembull, për dërgimin e mallrave në zyra nga magazinat. Nëse një ndërmarrje dorëzon mallra për para dhe lidhet një kontratë, atëherë një aktivitet i tillë do të jetë i tatueshëm.

Nëse shuma është e disponueshme, taksa nuk llogaritet. Në përputhje me rregullat, marrëveshja e shitblerjes mund të parashikojë transportin e mallrave, i cili nuk bën pjesë në kategorinë e shërbimeve të transportit.

Për të shmangur detyrimin për të paguar tatimin, përfshini transportin në çmimin e produktit tuaj.

Nëse ofrohen shërbime transporti

Tatimpaguesit UTII mund të jenë ata sipërmarrës dhe organizata, bilancet e të cilëve përfshijnë jo më shumë se 20 automjete. Nëse tejkalohet kufiri prej 20 automjetesh, kompania do të kalojë në OSNO ose USNO.

Ju mund të përdorni jo vetëm transportin tuaj, por edhe atë të ofruar nga. Llogaritjet nuk marrin parasysh ato lloje të pajisjeve që përdoren për qëllime të tjera.

Transporti që transferohet për përdorim në një organizatë tjetër për një periudhë të caktuar kohore nuk do të merret parasysh.

Diten e mire! Ne vazhdojmë të shqyrtojmë, ose më mirë, kur është e ndaluar përdorimi i këtij regjimi të veçantë. Le të flasim për kufizimet që ekzistojnë në taksën UTII.

Përjashtimi i llojeve të aktiviteteve UTII

Ekzistojnë një numër aktivitetesh që përjashtohen nga lista e aplikimit të taksës UTII ndaj tyre:

1. Ndërtimi i shtëpive është si një shërbim që mund t'u ofrohet individëve. personat, POR nuk i përket UTII dhe për këtë lloj aktiviteti është mirë të përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave prej 6%;
2. Shërbimet e dyqaneve të pengjeve - situata këtu është e tillë që më parë një dyqan pengjesh mund të klasifikohej si një shërbim për të cilin aplikohet UTII. Është e pamundur ta bësh këtë për më shumë se një vit tani dhe dyqani i pengjeve është i veçuar nga shërbimet ndaj popullatës;
3. Prodhimi i mobiljeve - kjo nuk vlen për shërbimet, por për prodhimin (disa prodhues u përpoqën në heshtje të ngriheshin dhe të raportonin në UTII);
4. Tregtia me pakicë e mallrave të prodhimit të vet - këtu nuk është plotësisht e qartë për mua arsyeja pse nuk lejohet përdorimi i UTII për këtë aktivitet, por do të supozoj se këtu hapi i parë është prodhimi i mallrave (që nga prodhimi i vet), dhe vetëm atëherë tregtia me pakicë, e cila siç e dini UTII mund të përdoret.
5. Tregtim me katalogë jashtë tregtisë stacionare, tregti me teleshoping, tregti nëpërmjet internetit, tregtim parcelash. Këto lloj aktivitetesh nuk janë klasifikuar kurrë si taksa UTII dhe ende nuk janë klasifikuar.

Kufizimet e UTII sipas treguesve fizikë

Kur përdorni regjimin special UTII në biznesin tuaj, duhet të dini se ka kufizime për treguesit fizikë, mbi të cilët nuk keni më të drejtë të aplikoni taksën UTII. Nëse tejkalohen këta tregues fizikë, do t'ju duhet të shkruani një kërkesë në zyrën e taksave brenda 5 ditëve dhe të kaloni në një sistem tjetër tatimor.

Tejkalimi i treguesve fizikë që kufizojnë përdorimin e UTII:

• Transporti rrugor - flota e automjeteve ka kaluar 20 automjete. Nëse keni më shumë se 20 makina, atëherë nuk mund të aplikoni UTII;
• Tregtia me pakicë - sipërfaqja e shitjes së dyqanit i kalon 150 m2. Nëse sipërfaqja e dyqanit tuaj bëhet më shumë se 150 sq. m., atëherë nuk mund të aplikoni më taksën UTII. Vlen të përmendet këtu se ky kufizim vlen për zonën e një zone shitjeje. Nëse keni, të themi, 3 dyqane me një sipërfaqe prej 100 m2 secila, atëherë mund të aplikoni UTII, pasi asnjë nga dyqanet nuk e kaloi shiritin prej 150 m²;
• Objektet hotelierike - sipërfaqja e sallës që u shërben vizitorëve tejkalon 150 m2.. Nëse dhoma juaj e ngrënies (bar, restorant, kafe) ka një zonë shërbimi ndaj klientit që tejkalon 150 m2 të specifikuar, atëherë ju ndalohet të përdorni UTII;
• Sipërfaqja e dhomave me qira i kalon 500 m2., nëse hoteli (hoteli) juaj ka një sipërfaqe dhome me qira më shumë se 500 m2, UTII nuk mund të aplikohet;
• Dhënia me qira e hapësirës me pakicë, hapësirës së hotelierisë, parcelave të tokës në një kompleks me një pikë karburanti gjithashtu nuk vlen për UTII;
• Numri i punonjësve të një LLC ose sipërmarrësi individual është më shumë se 100 persona. Këtu ju duhet të kuptoni numrin mesatar të punonjësve për periudhën (vitin) e kaluar.

Këto janë kufizimet në taksën UTII.

Vlen gjithashtu të përmendet se aplikimi i taksës UTII për llojet e aktiviteteve kryhet nga autoritetet lokale. Dhe ata (nënkupton autoritetet lokale) mund të ndalojnë aplikimin e taksës UTII në territorin e tyre, pjesërisht ose plotësisht, kështu që ju duhet ta sqaroni këtë çështje paraprakisht.

Aktualisht, shumë sipërmarrës përdorin këtë kontabilitet në internet për të kaluar në UTII, për të llogaritur taksat, kontributet dhe për të paraqitur raporte në internet, provojeni falas. Shërbimi më ndihmoi të kurseja shërbimet e kontabilistit dhe më shpëtoi nga shkuarja në zyrën e taksave.

Procedura për regjistrimin shtetëror të një sipërmarrësi individual ose SH.PK tani është bërë edhe më e thjeshtë.Nëse nuk e keni regjistruar ende biznesin tuaj, përgatitni dokumente për regjistrim plotësisht falas pa dalë nga shtëpia juaj përmes shërbimit online që kam testuar: Regjistrimi i një individi sipërmarrës ose LLC falas në 15 minuta. Të gjitha dokumentet janë në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse.

Nuk ka më kufizime për taksën UTII. Nëse keni ndonjë pyetje, ju lutemi kontaktoni grupin tim VK"

Që nga viti 2013, UTII ka qenë një regjim tatimor vullnetar në të cilin mund të kalojnë si organizatat ashtu edhe sipërmarrësit individualë. “Përcaktimi” mund të zbatohet vetëm për disa lloje të veprimtarive të biznesit, lista e të cilave është e kufizuar nga Kodi Tatimor. Autoritetet rajonale vendosin vetë për nevojën e futjes së një regjimi të veçantë në territorin e tyre dhe përcaktojnë se për cilat aktivitete biznesi do të zbatohet. Në cilat kushte zbatohet UTII në 2016 për sipërmarrësit individualë, cila është formula për llogaritjen e taksës dhe si të plotësoni raportet, ne do të shqyrtojmë më tej.

Kush mund të bëhet një "imputator"

Ekzistojnë disa kushte që një sipërmarrës të kalojë në UTII:

• aktivitetet e sipërmarrësve individualë përfshihen në listën e llojeve të aktiviteteve për të cilat zbatohet "imputimi" dhe kryhen në territorin ku futet UTII,
• pajtueshmëria me numrin mesatar të punonjësve - jo më shumë se 100 persona,
• të mos jetë pagues i Tatimit të Unifikuar Bujqësor,
• të mos marrin pjesë në marrëveshje për aktivitete të përbashkëta ose menaxhim besimi,
• mos jepni me qira makina dhe pika karburanti,
• salla për tregti ose për shërbimin e vizitorëve në hoteleri publike nuk duhet të kalojë 150 metra katrorë. m.

Duke qenë se “imputimi” është territorial, kur bëni biznes në bashki të ndryshme, do të duhet të regjistroheni si pagues UTII në secilën prej tyre. Bëhet një përjashtim për tregtinë e dërgesave, reklamat e automjeteve dhe transportuesit e pasagjerëve dhe ngarkesave - ju mund të paguani taksën dhe të raportoni për të në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual.

• K1 – koeficienti i deflatorit (në vitin 2016 i barabartë me 1,798),
• K2 është një koeficient vlera e të cilit vendoset çdo vit në nivel lokal dhe mund të variojë nga 0,005 në 1. Mund të ketë disa koeficientë të tillë në një lëndë.

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)

Nëse një sipërmarrës individual nuk është regjistruar si pagues UTII që nga fillimi i muajit, ose ka pushuar së qeni një "person i imputuar" pa punuar një muaj të plotë, të ardhurat e imputuara duhet të ndahen me numrin e ditëve kalendarike të muajit ( CD) dhe shumëzuar me numrin e ditëve të punuara në të vërtetë (CD1):

VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1

Shkalla e taksës është 15%, por nga viti 2016 vlera e saj mund të ulet në 7.5% me vendim të autoriteteve lokale (klauzola 2 e nenit 346.31 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si rezultat, marrim formulën e mëposhtme UTII për llogaritjen:

UTII = VD * 15%

ku VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), nëse muaji është punuar plotësisht në "imput",

ose VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, nëse jo të gjitha ditët e muajit janë punuar në UTII.

Taksa e marrë UTII për sipërmarrësit individualë me punonjës të punësuar mund të reduktohet duke zbritur pushimin e sëmurë, kontributet vullnetare të sigurimit personal dhe kontributet e sigurimit të paguara në periudhën raportuese në fondet për punonjësit që janë të angazhuar në aktivitete "të imputuara". Në të njëjtën kohë, është e mundur të ulni taksën për kontribute të tilla me një maksimum prej 50% (klauzola 2 e nenit 346.32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Zbritjet tatimore pasqyrohen në seksionin 3 të deklaratës, ku sipërmarrësit individualë dhe punonjësit tregojnë atributin e tatimpaguesit "1".

Nëse aktiviteti "i imputuar" kryhet në zona të ndryshme, atëherë në seksionin 1 është e nevojshme të shpërndahet proporcionalisht shuma totale e taksës sipas kodeve OKTMO.

Sipërmarrës individual në UTII pa punonjës

Nëse një sipërmarrës punon vetëm, atëherë deklarata e tij UTII për një sipërmarrës individual, forma e së cilës me një shembull plotësimi është bashkangjitur më poshtë, do të duket e njëjtë si për një sipërmarrës individual me punonjës të punësuar. Vetëm seksioni 3 do të jetë i ndryshëm, pasi në këtë rast ju mund të zbritni kontributet e sigurimit në fondet ekskluzivisht "për veten tuaj". Në seksionin 3 ne tregojmë karakteristikën "2" të tatimpaguesit.

Ju kujtojmë se sipërmarrësit individualë në UTII pa punonjës në 2016, si të gjithë sipërmarrësit, duhet të paguajnë 23,153.33 rubla. kontribute fikse, nga të cilat:

• në fondin pensional të Federatës Ruse - 19,356,48 rubla,
• në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor - 3796,85 rubla.

Kur të ardhurat e një sipërmarrësi individual tejkalojnë 300,000,00 rubla, përveç shumës së tepërt do të duhet të paguani:

• 1% në fondin pensional, por jo më shumë se 135,495,36 rubla.

Si rezultat, shuma maksimale e kontributeve në fondin pensional në vitin 2016 do të jetë 154,851,84 rubla, dhe të gjitha kontributet fikse do të jenë 158,648,69 rubla.

Kontributet "për veten tuaj" mund të llogariten drejt uljes së UTII pa kufizime, por vetëm në periudhën raportuese kur ato u transferuan në fonde. Në mënyrë që tatimi "i imputuar" të mund të ulet nga kontributet "për veten tuaj" çdo tremujor, është më mirë t'i transferoni ato jo në një pagesë një herë në vit, por në pjesë një herë në tremujor.

Një deklaratë mostër u plotësua për sipërmarrësit individualë në UTII pa punonjës për tremujorin e 3-të të 2016.

Sistemi i taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII, imputim, taksa e imputuar) është një nga gjashtë regjimet tatimore të disponueshme për përdorim në Federatën Ruse si nga organizatat ashtu edhe nga sipërmarrësit individualë. UTII, së bashku me PSN dhe Taksën e Unifikuar Bujqësore, i referohen regjimeve të veçanta tatimore, të cilat karakterizohen nga karakteristikat dhe kushtet e tyre të aplikimit.

Çfarë është një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara?

UTII është një nga sistemet tatimore më të njohura dhe fitimprurëse (në tekstin e mëtejmë UTII). Karakteristika kryesore e këtij regjimi jorregullator është procedura e llogaritjes së taksave. Baza për UTII nuk është fitimi aktual i marrë, por shuma e të ardhurave të imponuara nga shteti për një lloj të veçantë aktiviteti. Kjo do të thotë, taksa nuk lidhet me të ardhurat e marra, ajo llogaritet në bazë të llojit të aktivitetit, numrit të punonjësve ose sipërfaqes së katit të shitjeve dhe zonës në të cilën kryhet aktiviteti.

Gjithashtu, si në regjimet e tjera të veçanta, UTII i përjashton sipërmarrësit ose organizatat individuale nga pagimi i TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat, tatimit mbi të ardhurat personale dhe tatimit mbi pronën.

Deri në vitin 2013, UTII ishte i detyrueshëm për përdorim nëse aktivitetet e kryera binin nën këtë regjim tatimor. Që nga viti 2013, imputimi është bërë vullnetar dhe një sipërmarrës (sipërmarrës ose organizatë individuale) ka të drejtë të vendosë vetë se cilin regjim të aplikojë: UTII, sistemi i thjeshtuar i taksave ose OSNO.

Kur do të anulohet UTII?

Megjithë numrin e madh të thashethemeve për heqjen e UTII, vlefshmëria e imputimit zgjatet çdo vit. Kështu, në korrik 2016, Presidenti i Federatës Ruse nënshkroi një ligj që zgjati vlefshmërinë e UTII deri në vitin 2021. Pra, në 3 vitet e ardhshme nuk do të ketë nevojë të mendoni për ndryshimin e regjimit tatimor që lidhet me heqjen e UTII.

Karakteristikat e imputimit

• Llogaritja e tatimit bazuar në të ardhurat e imputuara dhe jo të marra reale.
• Pagesat dhe raportimet bëhen çdo tremujor.
• Pagesa e një takse (të vetme) në vend të tre (TVSH, tatim mbi të ardhurat dhe pronën për organizatat dhe TVSH, tatim mbi të ardhurat personale dhe tatim në pronë për sipërmarrës individual).
• Mundësia e marrjes parasysh të primeve të paguara të sigurimit gjatë llogaritjes së taksave.
• E drejta për të marrë një zbritje për kostot e blerjes dhe instalimit të kasave online.
• Përjashtim nga përdorimi i detyrueshëm i kasave online deri më 1 korrik 2019.
• Mundësia e aplikimit të normës 0% për sipërmarrësit individualë të regjistruar për herë të parë për lloje të caktuara aktivitetesh.

Kush mund të aplikojë, llojet e aktiviteteve

Llojet e aktiviteteve në lidhje me të cilat është e mundur të zbatohet sistemi i taksave të imputuara janë renditur në paragrafin 2 të Artit. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Këto përfshijnë, në veçanti:

• Shërbimet e brendshme.

Më 24 nëntor 2016, Qeveria e Federatës Ruse miratoi një listë të re të kodeve për shërbimet shtëpiake në lidhje me të cilat mund të zbatohet sistemi i taksave të imputuara.

• Shërbimet veterinare.
• Riparimi, mirëmbajtja dhe larja e mjeteve motorike.
• Dhënia me qira e hapësirave të parkimit dhe parkingjeve të tjera.

Ky lloj aktiviteti përfshin edhe shërbimet për sigurimin e makinave në parkingje me pagesë, përveç parcelave të bllokuara.

• Transport mallrash dhe pasagjerësh.

Gjendja: jo më shumë se 20 automjete të përdorura për të kryer aktivitetin e specifikuar.

• Tregti me pakicë përmes dyqaneve dhe pavioneve me sipërfaqe jo më shumë se 150 m2.

Nëse sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve tejkalon vlerën e specifikuar, atëherë përdorimi i UTII për këtë lloj aktiviteti nuk lejohet.

• Tregtia me pakicë e objekteve të një rrjeti tregtar të palëvizshëm (STS), i cili nuk ka dysheme tregtare, si dhe nëpërmjet objekteve të një rrjeti tregtar jo të palëvizshëm (NTS).

Objektet STS që nuk kanë kate tregtimi përfshijnë tregjet e brendshme, kioskat, tendat, makinat shitëse. Objektet e NTS përfshijnë sportelet e hapura, stola, furgona, depozita për shitjen e birrës, qumështit, kvasit.

• Shërbime katering me sipërfaqe sallë jo më shumë se 150 m2.

Nëse zona e sallës së shërbimit të klientit tejkalon vlerën e specifikuar, atëherë përdorimi i UTII për këtë lloj aktiviteti nuk është i lejueshëm.

• Shërbime katering të ofruara në ambiente që nuk kanë zonë shërbimi ndaj klientit.
• Vendosja e reklamave të jashtme në struktura të veçanta.
• Reklamim brenda dhe jashtë automjeteve.
• Dhënia me qira organizatave dhe sipërmarrësve individualë të ambienteve me sipërfaqe jo më shumë se 500 m2.
• Dhënia me qira e hapësirave për tregti me pakicë dhe shërbime hotelerie.
• Dhënia me qira e tokës për vendosjen e objekteve të tregtisë me pakicë dhe ofrimin e shërbimeve katering.

Shënim: një listë specifike e aktiviteteve për të cilat mund të aplikohet UTII përcaktohet me vendime të autoriteteve lokale. Gjithashtu, në disa rajone, UTII mund të mos instalohet fare, si, për shembull, në Moskë.

Kush nuk mund të aplikojë

Përdorimi i UTII nuk lejohet nëse:

• Sipërmarrësi ose kompania individuale ka më shumë se 100 punonjës

Nga çfarë taksash përjashton?

Për organizatat:

• Tatimi mbi të ardhurat.
• Takse pronesie

Për sipërmarrësit individualë:

• Tatimi mbi të ardhurat personale.
• Takse pronesie.

Shënim: nëse pasuria e paluajtshme përfshihet në një listë të veçantë të miratuar nga autoritetet rajonale dhe taksa mbi të llogaritet në bazë të vlerës kadastrale dhe jo të inventarit (qendrat tregtare, qendrat administrative dhe afariste dhe lokalet në to), tatimi në pronë paguhet pavarësisht nga sistemi përdorte tatimin.

A është e mundur të kombinohet UTII me sistemin e thjeshtuar të taksave dhe regjimet e tjera tatimore?

UTII mund të kombinohet me çdo regjim jo tatimor: sistem i thjeshtuar tatimor, patentë, taksë bujqësore dhe OSNO. Në të njëjtën kohë, nuk lejohet përdorimi i disa regjimeve jorregullatore për një lloj aktiviteti në të njëjtën kohë.

Procedura për kalimin në një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara

Për të kaluar në regjimin e taksimit të imputuar, duhet të paraqisni një kërkesë pranë organit tatimor jo më vonë se 5 ditë nga fillimi i aktivitetit tuaj:

• sipas formularit UTII-1 për organizatat ().
• sipas formularit UTII-2 për sipërmarrësit individualë ().

Afatet e tranzicionit

Aplikimi për kalim në imputim duhet të dorëzohet jo më vonë se 5 ditë nga data e fillimit të aktiviteteve.

Regjistrimi si pagues UTII kryhet nga autoritetet tatimore brenda 5 ditëve nga data e marrjes së një aplikimi nga një sipërmarrës ose organizatë individuale.

Si të mbani shënime në UTII

Sipërmarrësit dhe organizatat individuale në UTII mbajnë shënime vetëm për treguesit fizikë; ata nuk marrin parasysh të ardhurat dhe shpenzimet. Nëse një sipërmarrës ose kompani kombinon UTII me sistemin e thjeshtuar të taksave ose një patentë, ai duhet të mbajë regjistrime të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve për sistemin e thjeshtuar të taksave dhe patentën.

Si të llogarisni shumën e taksës

Formula për llogaritjen e UTII për tremujorin:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB- përfitimi bazë. Kjo vlerë përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse për njësi të treguesit fizik, veçmas për secilin lloj aktiviteti.

FP– tregues fizik. Si rregull, njësia e treguesit fizik është numri i objekteve tregtare, punonjësit, sipërfaqja e katit (vendi), numri i automjeteve, etj.

Rentabiliteti bazë dhe treguesi fizik për secilin lloj aktiviteti përcaktohet në pikën 3 të Artit. 346.29 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

K1– koeficienti i deflatorit. Vlera e këtij koeficienti përcaktohet nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik për çdo vit kalendarik. Në 2017 është e barabartë 1,798 , në vitin 2018 arriti në 1,868 , në vitin 2019 – 1,915 .

K2– faktori korrigjues. Vlera e koeficientit të korrigjimit përcaktohet nga autoritetet komunale në lidhje me një lloj aktiviteti specifik dhe, në disa raste, me zonën në të cilën kryhet aktiviteti.

Ju mund ta zbuloni vlerën e saktë të këtij koeficienti në faqen e internetit të shërbimit tatimor duke treguar kodin e rajonit në këndin e sipërm të majtë (për shembull, 50 - rajoni i Moskës) dhe duke lëvizur poshtë faqes për të lexuar seksionin "Veçoritë e legjislacionit rajonal".

15% – Shkalla UTII.

Duhet të theksohet se autoritetet rajonale kanë të drejtë të ulin normën për kategori të caktuara sipërmarrësish që kryejnë lloje të caktuara aktivitetesh.

3 – numri i muajve në një tremujor për të cilët është llogaritur taksa.

Një shembull i llogaritjes së UTII për një të katërtën

Të dhënat fillestare:

Subjekti afarist: IP

Lloji i aktivitetit: ofrimi i shërbimeve veterinare

Pagafituesit: asnje

Rajoni i Moskës, Ramenskoye

Rentabiliteti bazë:

Treguesi fizik: 7 500

K1: 1,798

Oferta: 15%

6997 rubla

Llogaritja e taksës për tremujorin

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7500 x 1 x 1798 x 1 x 15% x 3

6068 rubla

Meqenëse sipërmarrësi individual pagoi primet e sigurimit në periudhën raportuese që tejkaluan shumën e taksës së llogaritur, ai nuk duhet të paguajë asgjë në buxhet:

6 068 – 6 997 = 0

Një shembull i llogaritjes së UTII kur regjistroheni në mes të tremujorit

Të dhënat fillestare:

Subjekti afarist: IP

Lloji i aktivitetit: ofrimi i shërbimeve të riparimit, mirëmbajtjes dhe larjes së automjeteve

Pagafituesit: asnje

Rajoni dhe komuna në të cilën ushtrohet veprimtaria: Shën Petersburg

Rentabiliteti bazë: numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë

Treguesi fizik: 12 000

K1: 1,798

Oferta: 15%

Shuma e kontributeve fikse të paguara: 6997 rubla

Llogaritja e taksës për muajin nëntor të pjesshëm

BD x FP x K x K2 x 15 x Numri i ditëve të punuara në një muaj: Numri total i ditëve në një muaj

12000 x 3 x 1798 x 1 x 15% x 29:30

Shuma e taksës pa përfshirë kontributet - 3128,5 RUB

Llogaritja e taksës për muajin dhjetor

12,000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3,236,4

Totali për muajin nëntor dhe dhjetor të plotë do të jetë shuma e llogaritur e taksës 6365 rubla

Duke qenë se shuma e kontributeve fikse tejkalon taksën e llogaritur, sipërmarrësi individual nuk duhet të paguajë asgjë në buxhet në bazë të rezultateve të tremujorit të 4-të.

Karakteristikat e uljes së tatimit mbi primet e sigurimit

• Nëse një sipërmarrës individual nuk ka punonjës, ai mund të ulë shumën e taksës së llogaritur për të gjitha primet e sigurimit, deri në zero.

Kjo do të thotë, nëse shuma e kontributeve fikse tejkalon shumën e tatimit të llogaritur, atëherë nuk keni nevojë të paguani asgjë në fund të tremujorit.

• Nëse një sipërmarrës individual ka punonjës, gjatë llogaritjes së tatimit, ai mund ta zvogëlojë atë me primet e sigurimit të paguara si për veten e tij ashtu edhe për punonjësit, por jo më shumë se 50% të shumës së taksës.

Le të themi se një sipërmarrës individual ka paguar kontribute në shumën prej 15,000 rubla për veten dhe punonjësin e tij. Shuma e llogaritur e taksave, pa përfshirë kontributet, është 8,000 rubla. Një sipërmarrës individual mund të zvogëlojë taksën e vetme vetëm përgjysmë, domethënë deri në 4,000 rubla. (8000 x 50%).

• Primet e sigurimit mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit vetëm nëse ato paguhen përpara paraqitjes së deklaratës UTII për një tremujor të caktuar

Le të themi se një sipërmarrës individual ka paraqitur një deklaratë për tremujorin e 3-të 2017 më 2 tetor dhe ka paguar primet e sigurimit për këtë periudhë më 5 tetor. Sipërmarrësi individual nuk do të jetë në gjendje t'i marrë ato parasysh kur llogarit pagesën për tremujorin e 3-të, por do të ketë të drejtë t'i marrë parasysh gjatë llogaritjes së taksës për tremujorin e 4-t.

• Duke filluar nga viti 2018, sipërmarrësit individualë do të jenë në gjendje të marrin parasysh kur llogaritin taksën kostot e bëra për blerjen dhe instalimin e një arkë në internet në shumën prej jo më shumë se 18,000 rubla.

Për të përfituar përfitimin, një sipërmarrës individual duhet të regjistrojë arkën në periudhën nga 1 shkurt 2017 deri më 1 korrik 2019. Nëse një sipërmarrës individual ofron shërbime katering ose kryen tregti me pakicë, arka duhet të regjistrohet në periudhën nga 1 shkurt 2017 deri më 1 korrik 2018. Ju mund të merrni parasysh kostot kur llogaritni taksat për 2018 dhe 2019, por jo më herët se viti në të cilin është regjistruar arka.

Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit

Taksa e vetme paguhet çdo tremujor, jo më vonë se 25 ditë nga përfundimi i periudhës tatimore.

Taksa i paguhet Shërbimit Federal të Taksave në vendin e biznesit ose regjistrimit (për shpërndarjen dhe shpërndarjen e tregtisë, transportin e pasagjerëve dhe ngarkesave, vendosjen e reklamave në automjete).

KBK për pagesën e UTII në 2017 për sipërmarrësit individualë dhe organizatat - 18210502010021000110

Raportimi

Periudha tatimore për UTII është një tremujor, dhe për këtë arsye, deklaratat dorëzohen nga sipërmarrësit ose organizatat individuale çdo tremujor, jo më vonë se 20 ditë nga përfundimi i periudhës tatimore.

Ju lutemi vini re se nëse afati i pagesës së taksave ose raportimit bie në fundjavë ose festë, ai do të zhvendoset në ditën e parë të punës.

Arka për UTII në 2019

Sipërmarrësit dhe organizatat individuale në UTII (përveç shërbimeve të hotelierisë dhe tregtisë me pakicë) kanë të drejtë të mos kalojnë në procedurën e re për zgjidhjet me klientët (blerësit) deri më 1 korrik 2019.

Sipërmarrësit individualë dhe kompanitë që ushtrojnë tregti me pakicë ose ofrojnë shërbime katering kanë të drejtë të mos përdorin kasat online deri në korrik 2019, me kusht që të mos ketë punonjës.

Humbja e të drejtës së përdorimit

Një sipërmarrës ose organizatë humbet të drejtën për të përdorur UTII nëse numri i punonjësve tejkalon 100 persona ose pjesa e pjesëmarrjes së organizatave të tjera rritet mbi 25%.

Heqja nga regjistri

Në rast të ndërprerjes së veprimtarisë së imputuar, sipërmarrësi ose organizata individuale është i detyruar të paraqesë një kërkesë pranë organit tatimor brenda 5 ditëve nga data e përfundimit të tij:

• sipas formularit UTII-3 për organizatat ().
• sipas formularit UTII-4 për sipërmarrësit individualë ().

Dokumenti i specifikuar duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave në vendin e biznesit, me përjashtim të rasteve kur kryhet tregtia e shpërndarjes ose shpërndarjes, ofrohen shërbime për transportin e pasagjerëve dhe ngarkesave dhe vendosjen e reklamave në automjete. Gjatë kryerjes së këtyre llojeve të aktiviteteve, aplikimi paraqitet në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit ose organizatës individuale.

Brenda 5 ditëve nga data e marrjes së aplikimit, shërbimi tatimor çregjistron sipërmarrësin ose organizatën individuale si pagues UTII

Ju lutemi vini re se një tatimpagues mund të ndryshojë sistemin e taksave (nëse sipërmarrësi individual nuk i pushon aktivitetet për të cilat aplikohet UTII) vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm.

Përgjegjësia për mospagimin e tatimit

• Për mos pagesën e tatimit - gjobë prej 20% të shumës së tatimit të papaguar, dhe nëse taksa nuk është paguar qëllimisht - 40% të shumës së pagesës së papaguar.

Gjithashtu, për çdo ditë vonesë, gjobat janë të barabarta me 1/300 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse për 30 ditët e para të vonesës dhe në masën 1/150 për ditët në vijim.

• Për paraqitjen me vonesë të raporteve - një gjobë prej 5% të shumës së taksës së pagueshme në deklaratë për çdo muaj vonesë, por jo më shumë se 30% dhe jo më pak se 1000 rubla.

Taksa e unifikuar mbi të ardhurat e imputuara (UTII) në 2019

Vlerësimi mesatar 5 (100%), i vlerësuar 1